Отчет о прибылях и убытках

Предприятия, занимающиеся выполнением работ (оказанием услуг), по строке 020 Отчета указывают суммы, списанные с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи».

Предприятия торговли указывают по этой строке фактическую себестоимость реализованных товаров, списанную с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Строка 029 «Валовая прибыль»

По строке 029 Отчета отражается валовая прибыль предприятия. Она определяется как разность между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (строка 010) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) (строка 020).

Строка 030 «Коммерческие расходы»

Предприятия, занимающиеся производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), по строке 030 Отчета отражают расходы, связанные со сбытом продукции, списанные с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи»; торговые предприятия отрадают по данной строке расходы, связанные с продажей товаров.

К коммерческим расходам можно отнести:

расходы на рекламу продукции (работ, услуг);

вознаграждения, уплаченные посредническим организациям;

расходы на транспортировку продукции до места назначения;

расходы по погрузочно-разгрузочным работам;

расходы по содержанию помещений для хранения продукции;

другие расходы, связанные со сбытом продукции.

Строка 040 «Управленческие расходы»

По строке 040 Отчета отражаются общехозяйственные расходы предприятия. Например, заработная плата управленческого персонала, оплата информационных, консультационных аудиторских услуг и т. п.

Общехозяйственные расходы отражаются по строке 040 только в том случае, если в соответствии с учетной политикой предприятия они списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90-продажи.

Если в соответствии с учетной политикой общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счета 20 «Основное производство», они включаются в себестоимость реализованной продукции и отражаются по строке 020 Отчета.

Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж»

По строке 050 Отчета отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Он определяется как разница между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг), отраженной по строке 010, и суммой затрат, отраженной по строкам 020, 030. 040.

Если в отчетном периоде предприятие получило убыток, он показывается по строке 050 со знаком «минус».

Рассмотрим содержание второго раздела Отчета «Операционные доходы и расходы».

Строки 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате»

По строкам 060 и 070 Отчета отражаются суммы процентов, которые организация должна получить или заплатить.

Так, по этим строкам отражаются:

проценты, причитающиеся к получению (уплате) по депозитам, облигациям и т. п.;

проценты, получаемые от банков (уплачиваемые банкам).

В бухгалтерском учете данные виды доходов и расходов учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»

По строке 080 Отчета отражаются:

поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

доходы, полученные организацией от участия в совместной деятельности, списанные с дебета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Строка 090 «Прочие операционные доходы»

По строке 090 Отчета отражаются:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступления от продажи основных средств, материалов, дебиторской задолженности и т. д.

Строка 100 «Прочие операционные расходы»

По строке 100 Отчета отражаются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов, дебиторской задолженности и т. п.;

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- прочие операционные расходы.

Рассмотрим содержание третьего раздела Отчета «Внереализационные доходы и расходы».

По строке 120 Отчета отражаются внереализационные доходы организации.

Согласно пункту 8 ПБУ 9/99, внереализационными доходами являются:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы;

прочие внереализационные доходы.

По строке 130 Отчета отражаются внереализационные расходы организации.

К ним относятся:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

прочие внереализационные расходы.

По строке 140 Отчета показывается финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от деятельности организации за отчетный период.

Он определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж (строка 050), процентов к получению (строка 060), доходов от участия в других организациях (строка 080), прочих операционных доходов (строка 090), внереализационных доходов (строка 120), уменьшенная на величину процентов к уплате (строка 070), прочих операционных расходов (строка 100), внереализационных расходов (строка 130).

По строке 150 Отчета указывается сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет. Также по этой строке следует отражать суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Эти суммы списываются с дебета счета 99 «Прибыли и убытки « в кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» или 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По строке 160 Отчета отражается прибыль (убыток) от обычной деятельности организации.

Она определяется как разность между прибылью до налогообложения (строка 140) и суммой налога на прибыль и других обязательных платежей в бюджет (строка 150).

Рассмотрим содержание четвертого раздела Отчета «Чрезвычайные доходы и расходы»

По строке 190 Отчета отражается общая сумма чистой прибыли (убытка), полученной предприятием за отчетный период.

3. Справочные данные

Данный раздел организация должна заполнить, если у нее есть постоянные налоговые обязательства (активы) или организация выплачивает дивиденды.

4. Расшифровка отдельных прибылей и убытков

В этом разделе расшифровываются отдельные виды внереализационных доходов и расходов. В нем отражаются наиболее значительные доходы и расходы.

Строка 210 «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании»

По строке 210 Отчета указываются суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) предприятием.

Штрафы, пени, неустойки принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.

Строка 220 «Прибыль (убыток) прошлых лет»

По строке 220 Отчета отражается прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году.

Строка 230 «Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств»

По строке 230 Отчета отражаются суммы убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязательств, которые получает (возмещает) организация.

Строка 240 «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте»

По строке 240 Отчета отражаются курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Строка 250 «Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода»

По строке 250 Отчета отражаются суммы, перечисленные в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, а также в резерв под обесценение финансовых вложений.

Строка 260 «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности»

По строке 260 Отчета отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и которые в отчетном периоде списаны на финансовые результаты деятельности организации.

3.2 Отчет о прибылях и убытках ООО «Эталон»

Организация занимается производством товаров производственно технологического назначения. Организация находится в городе Орел, ул.Московская 16. Организация имеет 2 цеха- механический и сборочный, где вырабатываются два вида продукции и вспомогательный цех, который выполняет ремонт оборудования цехов. В ООО «Эталон» разработана своя учетная политика.

Сальдо по синтетическим счетам на 1.10.2008г.

счет	Наименование счета	Сумма, руб
1	2	3
01	Основные средства	7 578 730
02	Амортизация основных средств	2 400 693
04	Нематериальные активы	145 000
05	Амортизация НМА	25 000
09	Отложенные налоговые активы	50 000
10	Материалы	1 623 550
10/9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	60 000
16	Отклонения в стоимость материалов	71 000
19/3	НДС по приобретенным ценностям	113 700
20	Основное производство (в том числе изделие А-33 140 руб.)	33 140
43	Готовая продукция	375 830
50	Касса	5 670
51	Расчетный счет	415 710
58	Финансовые вложения	140 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ООО «Техника»)	682 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	27 970
66	Расчеты с краткосрочными кредитами и займами	351 870
68	Расчеты по налогам и сборам	289 600
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	51 700
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	180 095
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность Флорова С. И.)	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	68 000
77	Отложенные налоговые обязательства	151 920
80	Уставный капитал	4000 000
83/1	Прирост стоимости имущества по переоценке	372 000
84	Нераспределенная прибыль	1575 322
90/1	Выручка	9440 000
90/2	Себестоимость продаж	6650 000
90/3	НДС	1 440 000
90/9	Прибыль/Убыток от продаж (прибыль)	1 350 000
91/1	Прочие доходы	201 200
91/2	Прочие расходы	651 200
91/9	Сальдо прочих доходов и расходов (убыток)	450 000
99/1	Прибыль до налогообложения	900 000
99/2	Условный расход по налогу на прибыль	216 000
99/3	Постоянное налоговое обязательство	10 000
97	Расходы будущих периодов	41 600

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	П.Д.	Содержание операции	Сумма, руб.	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
		Учет денежных средств
1	Выписка банка из р.с. от 02.12	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	636 000	51	66
2	Выписка банка из р.с. от 02.12	Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками: -механическому заводу по сч 51 за станок -ЗАО «Программист по сч 10	35 400 11 800	51 51	61 61
3	Выписка банка из р.с. от 02.12	Перечислено в погашение задолженности перед ООО «Техника» по счету №201 за материалы поступившие в сентябре ( НДС-87 300руб.)	572 300	60	51
4	Выписка банка из р.с. от 02.12	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату з.п. и текущие расходы	350 495	50	51
5	Выписка банка из р.с. от 02.12	Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по ЕСН	51 700	69	51
6	Выписка банка из р.с. от 02.12	Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Техторг» в оплату продукции ( в том числе НДС- 100 800 руб.)	660 800	51	60
7	Выписка банка из р.с. от 02.12	Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы: -ОАО «Тракторный завод» по сч№145 -ОАО «Автоприбор» по сч№78	27 140 49560	60 60	51 51
8	Выписка банка из р.с. от 02.12	Оплачены ООО «Транссервис» расходы по доставке готовой продукции до станции отправления	38 350	60	51
9	Выписка банка из р.с. от 02.12	Зачислен на расчетный счет денежные средства от ООО «Квант за объект ОС	58 056	51	62
10	Выписка банка из р.с. от 02.12	Получены от ОАО «Тракторный завод» финансовые санкции за нарушение договора поставки	1500	51	91		1
11	Выписка банка из р.с. от 02.12	Перечислено банку: -денежные средства в погашение краткосрочного кредита -проценты за кредит	290 000 30 000	66 66	51 51
12	Выписка банка из р.с. от 02.12	Выданы из кассы: -заработная плата за ноябрь -аванс за декабрь	180 095 100 400	70 70	50 50
13	Расходные кассовые ордера 26-27.12	Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы: -Фролову С. И. -Котову М. К.	5 000 10 400	71 71	50 50
14	Расходный кассовый ордер	Выдано из кассы единовременная материальная помощь	29 600	51	50
15	Расходный кассовый ордер	Выдано из кассы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет	25 000	69	50
		Учет материалов
16	Счет-фактура №145 от 1.12	Поступили от ОАО «Тракторный завод» материалы (НДС-4 140 руб.)	27 140	08	60
17	Счет-фактура №78 от 03.12	Поступили от ОАО «Автоприбор» материалы ( НДС- 7560 руб.)	49 560	08	60
18	Приходный ордер №245	Оприходованы на склад материалы, поступившие от ОАО «Тракторный завод» по учетным ценам	22400	10	08
19	Приходный ордер №246	Оприходованы на склад материалы, поступившие от ОАО «Автоприбор», по учетным ценам	40 600	10	08
20	Расчет бухгалтерии	Списаны отклонения в стоимости материалов	1 990	16	08
21	Лимитно-заборные карты	Отпущены со склада и израсходованые в отчетном периоде материалы (по учетным ценам):
		-цеху №1 для производства: Изделия А Изделия В	69 860 56 290	20 20	10 10	11 12
		-цеху №2 для производства: Изделия А Изделия В	80 300 53 600	20 20	10 10	21 22
	Требования, заказ№301 заказ №302	-ремонтному цеху: Для ремонта оборудования цеха №1 Для ремонта оборудования цеха №2	5 790 4 340	23 23	10 10	1 2
	Требования	-на хозяйственные нужды: цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха	1 750 1830 920	26 26 26	10 10 10
	Требования	-заводоуправлению	1200	26	10
22	Справка бухгалтерии	Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам отпущенным:
		цеху №1 для производства: -Изделия А -Изделия В	3 004 2 421	20 20	16 16	11 12
		цеху №2 для производства: -Изделия А -Изделия В	3 453 2 305	20 20	16 16	21 22
		ремонтному цеху: -Для ремонта оборудования цеха №1 -Для ремонта оборудования цеха №2	2 305 186	23 23	16 16	1 2
		на хозяйственные нужды: -цеха №1 -цеха №2 -ремонтного цеха	75 78 43	26 26 26	16 16 16
		-заводоуправлению	52	26	16
23	Требования	Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования: -В цех №1 -В цех №2 -В ремонтный цех	6 100 5 200 5 400	25 25 23	10 10 10	1 2 3
		Учет расчетов с персоналом по оплате труда
24	Наряды, расчетная ведомость	Начислена основная и дополнительная заработная плата за отчетный период: -Рабочим цеха №1 по производству: Изделия А Изделия В	57 200 51 300	20 20	70 70	11 12
		-Рабочим цеха №2 по производству: Изделия А Изделия В	39 800 39 100	20 20	70 70	21 22
		-Рабочим ремонтного цеха: За ремонт оборудования цеха №1 заказ №301 За ремонт оборудования цеха №2 заказ №302	10 500 9 800	23 23	70 70	1 2
		-Рабочим, обслуживающим оборудование: Цеха №1 Цеха №2 Ремонтного цеха	11 200 10 600 8 100	25 25 23	70 70 70	1 2 3
		Служащим: Цеха №1 Цеха №2 Ремонтного цеха	9 200 9 900 5 400	20 20 23	70 70 70	11 12 3
		-персоналу заводоуправления	30 800	26	70
25	Листки о временной нетрудоспособности	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	12 100	69	70
26	Расчетные ведомости	Произведены отчисления ЕСН от начисленной з.п: -Рабочим цеха №1 по производству: Изделия А Изделия В	14 986,4 13 440,6	20 20	69 69	11 12
		-Рабочим цеха №2 по производству: Изделия А Изделия В	10 427,6 10 244,2	20 20	69 69	21 22
		-Рабочим ремонтного цеха: За ремонт оборудования цеха №1 заказ №301 За ремонт оборудования цеха №2 заказ №302	2 751 2 567,6	23 23	69 69	1 2
		-Рабочим, обслуживающим оборудование: Цеха №1 Цеха №2 Ремонтного цеха	2 934,4 2 777,2 2 122,2	20 20 23	69 69 69	1 2 3
		Служащим: Цеха №1 Цеха №2 Ремонтного цеха	2 410,4 2 593,8 1 414,8	20 20 23	69 69 69	1 2 3
		-персоналу заводоуправления	8 069,6	26	69
27	Расчетные ведомости	Произведены удержания из з.п. персонала организации: -НДФЛ -по исполнительным листам -в возмещение потерь от брака (изделие А)	17 029 2 600 300	70 70 70	78 76 28		?
		Учет прочих расходов на производство
28	Ведомость амортизационных отчислений	Начислена амортизация ОС: -производственного оборудования цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха	19 100 16 300 4 200	01 01 01	02 02 02
		-зданий и хозяйственного инвентаря: цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха	7 800 7 100 1 400	01 01 01	02 02 02
		-зданий и инвентаря заводоуправления	2 445	26	?
		Начислена амортизация по патенту на промышленный образец (по изделию А)	604	04	05
30	Авансовый отчет	Списаны командировочные расходы Флорова	6 000	26	71
31	Расчет бухгалтерии	Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха на себестоимость: заказа№301 заказа №302	20 973,05 15 266,55	25 25	23 23	1 2	1 2
32	Справка бухгалтерии	Списана себестоимость услуг вспомогательного производства (ремонтного цеха) по ремонту: оборудования цеха №1 заказ №301 оборудования цеха №2 заказ №302	10 495,1 9 804,9	20 20	23 23
33	Расчет бухгалтерии	Списаны общепроизводственные расходы: -цеха №1 на себестоимость Изделия А Изделия В
		-цеха №2 на себестоимость Изделия А Изделия В
34	Акты о браке	Выявлен брак при производстве изделия А в цехе №1	2 780	28	20		11
35	Накладная	Сдан на склад и оприходован по цене возможного использования окончательный брак	130	41	20	1	11
36	Распоряжение мастера цеха №1	Предъявлено работнику в возмещение потерь от брака	300	70	28
37	Ведомость потерь от брака	Списаны окончательные потери от брака на себестоимость изделия А	2 350	20	28	11
		Учет готовой продукции
38	Ведомость выпуска готовой продукции	Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости : Изделие А Изделие В		20 20	43 43	? ?
39	Накладная, счет-фактура №47	Отгружена ООО «Техторг» готовая продукция -продажная стоимость	777 620	45	43
40	Книга продаж	Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции	118 620	19	68	?
41	Ведомость движения г.п.	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	490 587	90	20	2	?
42	Счет, счет-фактура	Начислены по счету ООО «Транссервис» расходы по доставке готовой продукции до станции отправления, в том числе НДС	38 350 5 850	41 41	60 60
43	Ведомость расчет себестоимости проданной продукции	Списаны общепроизводственные расходы на себестоимость отгруженной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость отгруженной продукции		90 90	26 41
44	Расчет бухгалтерии	Отражен финансовый результат от продажи продукции		90	99	9
		Учет основных средств, прочих доходов и расходов
45	Счет №51, счет-фактура№40	Получен от механического завода станок (НДС-5 400 руб.)	35 400	08	60	4
46	ОС-1	Приобретенный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости		01	08		4
47	ОС-4	списано в следствии физического износа производственное оборудование: -первоначальная стоимость -сумма амортизационных отчислений	51 000 15 000	08 08	01 01
48	счет-фактура№36	Предъявлены ООО «Квант» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС	58 056	02	08
49	ОС-1	Передан компьютер ООО «Квант»: -первоначальная стоимость -сумма амортизационных отчислений	52 000 2 000	08 26	98 02	4	2
50	Книга продаж	Начислен НДС от стоимости проданного компьютера	8 856	26	68
51	Счет №10, счет-фактура №77	Приобретено у ЗАО «Программист» неисключительное право на использование программного продукта на 2 года (НДС-1800руб)	11 800	04	60
52	Уведомление о признании претензий	Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ОАО «Тракторный завод» за нарушение договора поставки	1 500	60	91		1
53	Кредитный договор	Начислены проценты за кредит	30 000	26	66
54	Декларация по налогу на имущество	Начислен налог на имущество за 4 квартал	5 600	26	68
55	Расчет бухгалтерии	Отражен финансовый результат от прочих операций		91	99
		Учет использования прибыли , НДС
56	Расчет бухгалтерии	Отражен условный расход по налогу на прибыль		28	68
57	Расчет налоговых разниц	Отражены: -постоянные налоговые обязательства -отложенные налоговые активы -отложенные налоговые обязательства
58	Книга покупок	Предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретенным и оплаченным ценностям		68	19
59	Расчет бухгалтерии	Отражены операции по реформации баланса		99	99

Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной политики

№	Показатели	Сумма руб.
1	2	3
1	Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (Сальдо счета 16 «Отклонения в ст-ти М»)	71000
2	Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц	1990
3	Итого сумма отклонений (71000+1900=1 623 550)	72990
4	Учетная стоимость материалов на начало месяца (Сальдо счета 10)	1623 550
5	Учетная стоимость поступивших материалов за отчетный месяц (22 400+40 600=63 000)	63000
6	Итого учетная стоимость материалов ( 4+5)	1686 550
7	Средний % отклонения ( 3/6*100)	4,3 %

Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости, относящейся к отпущенным со склада материалам (учетная стоимость М. * 4,3%)

Отпущены материалы	Учетная стоимость, руб.	Сумма отклонений в стоимости материалов, руб
1	2	3
цеху №1 для производства: -Изделия А -Изделия В	69 860 56 290	3004 2 421
цеху №2 для производства: -Изделия А -Изделия В	80 300 53 600	3 453 2 305
ремонтному цеху: -Для ремонта оборудования цеха №1 -Для ремонта оборудования цеха №2	5 790 4 340	2 305 186
на хозяйственные нужды: -цеха №1 -цеха №2 -ремонтного цеха	1 750 1 830 990	75 78 43
-заводоуправлению	1 200	52
Итого	275950	11617



Затраты по ремонтному цеху

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета	Итого
Статьи аналитического учета	02	10	16	20	23-3	69	70
23-3		5400				3537	13500
Амортизация произв. обор-ия и тр.ср
Эксплуатация оборудования
Стоимость инструментов и присп-ий
Содержание аппарата управления цеха
Амортизация зданий, сооружений, инв-ря
Содержание зданий, сооружений, инв-ря
Итого по счету 23-3
23-1 «Затраты на ремонт оборуд-ия Ц №1»		5790	2305			2751	10500
23-2 «Затраты на ремонт оборуд-ия Ц №2»		2340	186			2567,6	9800
Всего по счетам

Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха

	Прямая з.п. ремонтных рабочих	Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, руб.
	руб.	в % к итогу
Заказ №301	10 500	51,7	10 495,1
Заказ №302	9 800	48,3	9 804,9
Итого	20 300	100	20 300

Затраты по цеху №1

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета	Итого
Статьи аналитического учета	02	10	16	20-11	23-1	25-1	28	69	70
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
25-1
Амортизация производст- венного оборудования и тр.ср.
Затраты по ремонту про- изводственного оборудования и тр.ср.
Эксплуатация оборудования
Стоимость инструментов и приспособлений
Содержание аппарата управления цеха
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
Содержание зданий, сооружений, инвентаря
Итого по счету 25-1
20-11
20-12
28
Всего

Затраты по цеху №2

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета	Итого
Статьи аналитического учета	02	10	16	20	23-2	25-2	28	69	70
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
25-2
Амортизация производст- венного оборудования и тр.ср.
Затраты по ремонту про- изводственного оборудования и тр.ср.
Эксплуатация оборудования
Стоимость инструментов и приспособлений
Содержание аппарата управления цеха
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
Содержание зданий, сооружений, инвентаря
Итого по счету 25-1
20-21
20-22
Всего

Распределение общепроизводственных расходов цеха №1

	Прямая з.п. произв-х рабочих	Общепроизводственные расходы цеха, руб.
	руб.	в % к итогу
Изделие А
Изделие В
Итого

Распределение общепроизводственных расходов цеха №2

	Прямая з.п. произв-х рабочих	Общепроизводственные расходы цеха, руб.
	руб.	в % к итогу
Изделие А
Изделие В
Итого

Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции

№	Показатели	Шифр счета	Виды продукции	Итого (гр4+гр.5)
			Изделие А	Изделие В
1	2	3	4	5	6
1	Остаток незавершенного производства на начало отчетного периода	20	33 140		33 140
2	Затраты по цеху №1 ( 7Таблица )	20-11, 20-12
3	Затраты по цеху №2 ( 8Таблица )	20-21, 20-22
4	Итого затраты отчетного периода ( стр.2+стр.3 )
5	Фактическая себестоимость готовой продукции ( стр.1+стр.4-стр.6 )	43
6	Остаток незавершенного производства на конец отчетного периода	Сальдо счета 20	32 798	30 142	62 940

Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов за 4 квартал

№	Виды налоговых разниц	Сумма, руб.
		Постоянные разницы	Вычитаемые временные разницы	Налогооблагаемые временные разницы
1	2	3	4	5
	Итого
	Поставленные налоговые обязательства	(стр. «итого» *24/100)	Х	Х
	Отложенные налоговые активы	Х	(стр.итого* 24/100)	Х
	Отложенные налоговые обязательства	Х		(стр.итого* 24/100)

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 4 квартал

Шифр счета	Наименование счета	Сальдо на 01.10	Обороты за 4 квартал	Сальдо на 01.01
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Итого



Заключение

При составлении бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение или финансовые результаты деятельности организации.

Отчет о прибылях и убытках в обобщенном виде отражает следующие функции:

-экономические, характеризующие финансовые результаты хозяйственной деятельности;

-стимулирующие, проявляющиеся в процессе ее распределения и использования;

-формирования финансовых ресурсов организаций и предприятий.

Все данные о доходах, расходах и финансовых результатах в отчете о прибылях и убытках представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Подводя итог всему выше сказанному можно отметить, что на формирование строк отчета о прибылях и убытках, утвержденного Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н влияют изменения, происходящие в бухгалтерском учете.

Приказом Минфина России от 30.03.01 № 27н внесены изменения в порядок отнесения доходов и расходов к тому или иному разделу в положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” (ПБУ 9/99) и “Расходы организации” (ПБУ 10/99), утвержденные соответственно приказами Минфина России от 06.05.99 № 32н и от 06.05.99 № 33н, что в свою очередь оказало влияние на формирование строк отчета о прибылях и убытках.

На величину прибыли организации оказывают влияние факторы, связанные с ее производственной деятельностью и носящие объективный характер, и субъективные, не зависящие от деятельности данной организации.

Объективные факторы включают: уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктуру рынка.

К субъективным факторам относятся: конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.

Бухгалтеру приходится сталкиваться с такой проблемой как отнесение доходов и расходов к тому или иному разделу отчета. Это связано с противоречиями в нормативных актах, поэтому при выборе одного из методов организация должна раскрыть его в учетной политике и, если суммы расходов являются существенными, - в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Начиная с 2002 г. вступила в действие глава 25 НК РФ, которая внесла значительные изменения в действующий до 1 января 2002 г. порядок налогообложения. Теперь организации параллельно с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет.

До 1 января 2002 г данные бухгалтерского учета являлись исходными для исчисления налогов, в том числе и налога на прибыль, по которому производилась корректировка прибыли, получаемой по данным бухучета. Теперь же плательщики налога на прибыль обязаны вести по нему отдельный - налоговый учет.

В связи с этим строка 150 отчета о прибылях и убытках заполняется по данным налогового учета, а не на основании корректировки прибыли, полученной по данным бухгалтерского учета, как это было ранее.



Список литературы

1. Финансовая газета № 7 февраль 2002 г.

2. Финансовая газета № 8 февраль 2002 г.

3. "Бухгалтерский учет" /Ю.А. Бабаева/ - 2001 г.

4. "Бухгалтерская отчетность организации"/В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева/

5. Н.П. Кондраков Бухгалтерский учет: Учебное пособие.

6. Н.П. Кондраков Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е издание переработано и дополнено.- Москва ИНФРА-М, 2003.-640с.

7. И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. Бухгалтерский учет - 4-е издание переработано и дополнено.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.-859. Высшее образование

8. Карпова Т.П., Карпова В.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому финансовому учету

9. Федерральный закон о внесении изменений и дополнения в статью 59 Федерального закона "Об Обществах с ограниченной ответственностью"

10.Пястолов С.М. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия / С.М. Пястолов: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2006. - 336с.

11. "Экономический анализ: теория и практика", 2007, N 21

12. Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету

13. Краткий курс по бухгалтерскому финансовому учету: учебное пособие

14. Кондраков Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету

15. "Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности" /Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова/ - 2000 г