Фінансова звітність підприємства та аналіз її показників

- вплив придбання або продажу дочірніх підприємств на фінансовий стан (на дату складання фінансового звіту), результати звітного періоду та відповідні суми попереднього періоду;

- статті у консолідованих фінансових звітах, до яких застосовувалася різна облікова політика.

Щодо впливу змін валютних курсів підприємство має розкривати:

- суму курсових різниць, які включені до чистого прибутку або збитку протягом звітного періоду;

- курсові різниці, включені до складу власного капіталу, а також інформацію, що пояснює різницю між сумою таких курсових різниць на початок і кінець звітного періоду [21;156с.]

Коли валюта звітності не співпадає з валютою країни розташування підприємства, яке звітується, слід пояснювати причину застосування іншої валюти. Також наводиться причина будь-якої зміни валюти звітності.

Коли відбувається зміна у класифікації закордонного підприємства слід розкривати:

- характер та причини зміни;

- вплив зміни у класифікації на акціонерний капітал та на чистий прибуток;

- збиток за кожний попередній наведений період, якщо зміна у класифікації відбулася на початку самого першого із наведених періодів.

Діяльність підприємства у примітках висвітлюється з різних сторін. МСБО вимагають надавати додаткову інформацію не тільки про підприємство у цілому, але й про його складники -- сегменти. З цією метою виділяються господарські та географічні сегменти, щодо яких у примітках зазначаються такі показники: дохід сегмента; витрати сегмента; результати діяльності сегмента; активи сегмента; зобов'язання сегмента; собівартість основних засобів та нематеріальних активів, придбаних протягом періоду; амортизація та витрати на амортизацію; негрошові витрати (інші, ніж амортизація); частка підприємства у чистому прибутку або збитках асоційованої компанії, спільного підприємства або інші інвестиції, облік яких ведеться за методом участі у капіталі, якщо майже всі операції асоційованої компанії здійснюються в межах тільки цього сегмента, і сума пов'язаних інвестицій.

При цьому інформація стосовно окремих сегментів повинна бути узгоджена з інформацією про підприємство в цілому, яка надана у фінансових звітах.

Так, ми розглянули примітки до фінансової звітності підприємства, які складаються з метою висвітлення інформації, що не наведена безпосередньо у звітності, але обов'язкова для розкриття.

Таким чином, у другому розділі дипломної роботи були розглянуті організаційно-економічна характеристика та форми фінансової звітності досліджуваного підприємства, які регламентовані П(с)БО 1. Цими формами виступають баланс (форма 1), звіт про фінансові результати (форма2); звіт про рух грошових коштів (форма 3); звіт про власний капітал (форма 4); примітки до звітів (форма 5).

Можна зробити висновок стосовно призначення основних форм фінансової звітності підприємства (див. таблицю 2.3).

Таблиця 2.3 - Призначення основних форм фінансової звітності

Компоненти фінансової звітності	Зміст	Використання інформації
Баланс (Форма 1)	Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством, на дату балансу.	- оцінка структури ресурсів підприємства, їх ліквідності та платоспроможності підприємства; - прогнозування майбутніх потреб у позиках; - оцінка та прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство, ймовірно, контролюватиме в майбутньому.
Звіт про фінансові результати (Форма 2)	Доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період.	- оцінка та прогноз: прибутковості діяльності підприємства; структури доходів та витрат.
Звіт про рух грошових коштів (Форма 3)	Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду.	Оцінка та прогноз руху грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства.
Звіт про власний капітал (Форма 4)	Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.	Оцінка та прогноз змін у власному капіталі.
Примітки (Форма 5)	Обрана облікова політика Інформація, не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але обов'язкова за П(С)БО Додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості.	- оцінка та прогноз: облікової політики; ризиків або непевності, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов'язання; діяльності підрозділів підприємства, тощо.

Компоненти фінансової звітності складаються з статей, які об'єднуються у відповідні розділи [7, 26]

Розділ 3. Аналіз показників фінансової звітності закритого акціонерного товариства «Запорізький автомобілебудівельний завод»

3.1 Аналіз показників фінансової звітності ЗАТ «ЗАЗ»

Аналіз фінансової звітності - це процес, за допомогою якого оцінюється минулий і поточний фінансовий стан і результати діяльності підприємства. Але при цьому головною метою є оцінка фінансово-господарської діяльності підприємства відносно майбутніх умов існування.

Методика аналізу звітності підприємства складається з трьох великих взаємопов'язаних блоків: аналізу фінансового стану, аналізу фінансових результатів і ділової активності, оцінки можливих перспектив розвитку підприємства та інше. Основні фінансові звіти, які використовуються при аналізі - форми звітності. Це: «Баланс підприємства» (ф. № 1);»Звіт про фінансові результати» (ф. № 2);»Звіт про рух грошових коштів» (ф. № 3); «Звіт про власний капітал» (ф. № 4).

Ця звітність є комплексом показників, яким притаманний як логічний, так і інформаційний зв'язок. Логічний взаємозв'язок полягає у взаємодоповнені і взаємній кореспонденції звітних форм, їх розділів та статей.

3.1.1 Аналіз товарної продукції

Аналіз товарної продукції можна зробити, виходячи з даних балансу 2003 та 2004 років, наведених у Додатках А та Б.

Товарна продукція включає вартість готової продукції, напівфабрикатів свого виробництва та продукції допоміжних та підсобних виробництв, призначених для продажу, вартість робіт виробничого характеру, які виконуються на сторону. Можна прослідити динаміку виробництва товарної продукції у табл. 3.1

Таблиця 3.1 - Динаміка виробництва товарної продукції.

Найменування товарної продукції	Факт	Відхилення
	2003	2004	Од. вимір.	%
Автомобілі й машинокомплекти:	14 810 шт.	23 987 шт.	9177 шт.	162,0
- машкомплекти	-	165 шт.	165 шт.	-
- Таврія	7 511 шт.	6 918 шт.	-593 шт.	92,1
- Славута	4 069 шт.	7 039 шт.	2 970 шт.	173,0
- Сенс	1120 шт.	3 358 шт.	2 238 шт.	299,8
- Ланос	1 527 шт.	6 034 шт.	4 507 шт.	395,2
- Нубіра	237 шт.	349 шт.	112 шт.	147,3
- Леганза	346 шт.	-	-346 шт.	-
- Мерседес	-	124 шт.	124 шт.	-
Запасні частини	9,3 млн. грн.	8,5 млн. грн.	- 0,8 млн. грн.	91,4
Інша продукція	6,4 млн. грн.	10,6 млн. грн.	4,2 млн. грн.	165,6

Так, за 2003 та 2004 роки підприємством вироблено товарної продукції на суму 326,1 млн. грн. та 637,8 млн. грн. відповідно, в тому числі:

23 987 - 14810 = 9 177 шт. ( по аналогії)

23 987 / 14810 * 100% = 162 % ( по аналогії)

З таблиці 3.1 видно, що за 2004 рік обсяг виробництва товарної продукції збільшився майже по всім видам продукції, а виробництво таких автомобілів як «Сенс» та «Ланос» збільшилося в три та чотири рази відповідно.

Дані таблиці можна представити більш наглядно (рис. 3.1).

Рис. 3.1 Динаміка виробництва автомобілів.

Можемо тепер з даних балансу привести аналіз реалізації товарної продукції.

Таблиця 3.2 - Динаміка реалізації товарної продукції.

Найменування товарної продукції	Факт	Відхилення
	2003	2004	Од. вимір.	%
Автомобілі й машинокомплекти:	15 401 шт.	23 647 шт.	8 246 шт.	153,5
- машкомплекти	-	30 шт.	30 шт.	-
- Таврія	7 059 шт.	7 057 шт.	-2 шт.	100,0
- Славута	4 036 шт.	6 756 шт.	2 720 шт.	167,4
- Сенс	875 шт.	3 118 шт.	2 243 шт.	356,3
- Ланос	1 915 шт.	5 759 шт.	3 844 шт.	300,7
- Нубіра	1 314 шт.	627 шт.	-687 шт.	47,7
- Леганза	202 шт.	218 шт.	16 шт.	107,9
- Мерседес	-	82 шт.	82 шт.	-
Запасні частини	8,1 млн.грн.	8,6 млн.грн.	0,5 млн.грн.	106,2
Інша продукція	6,7 млн.грн.	10,2 млн.грн.	3,5 млн.грн.	152,2

Так, реалізація товарної продукції склала 354,7 млн. грн. у 2003 році та 629,2 млн. грн. у 2004 році. В тому числі:

23 647 - 15 401 = 8 246 шт. (по аналогії);

23 647 / 15 401 * 100 % = 153,5 % (по аналогії).

Рис. 3.2 Динаміка реалізації автомобілів.

Таким чином можна зробити висновок, що реалізація товарної продукції загалом збільшилася (окрім автомобілів «Нубіра»), а по окремим видам продукції («Сенс», «Ланос») більш як втричі.

Тепер ми можемо порівняти виробництво та реалізацію продукції.

Таблиця 3.3 - Таблиця порівняння виробництва та реалізації продукції.

	Факт	Відхилення
	2003 рік	2004 рік	%	Млн. грн.
Виробництво	326,1 млн. грн.	637,8 млн. грн.	195,6	311,7
Реалізація	354,7 млн. грн.	629,2 млн. грн.	177,4	274,5

1) 637,8 млн. грн / 326,1 млн. грн. * 100 % = 195,5 % (по аналогії);

2) 637,8 млн. грн - 326,1 млн. грн. = 311,7 млн. грн. (по аналогії).

З таблиці видно, що у 2004 році як виробництво так і реалізація збільшилися майже вдвічі. Порівняно з 2003 роком в 2004 обсяг виробництва автомобілів збільшився з 14 810 шт. до 23 987 шт. або в 1,6 рази. Продаж автомобілів збільшився в 1,5 рази з 15 401 шт. до 23 647 шт.

Таблиця 3.4 - Аналіз виконання плану по виробництву та реалізації продукції.

А/м	Обсяг виробництва продукції, млн. грн.	Реалізація продукції, млн. грн.
	план	Факт	+,-	% до плану	План	факт	+,-	% до плану
Таврія	151,05	100,29	-50,76	-33,6	150,61	102,42	-48,19	-32,00
Славута	127,70	119,66	-8,04	-6,3	128,93	115,26	-13,67	-10,6
Сенс	82,770	100,74	+179,6	+21,7	79,20	93,54	+14,34	+18,1
Деу	144,00	255,31	+111,31	+77,3	142,40	264,15	+121,75	+85,5
Всього:	505,52	576,00	+232,11	+13,9	501,14	575,37	+74,23	+14,8

1) 100,29 млн. грн. -151,05 млн. грн. = -50,76 млн. грн. (по аналогії);

2) - 50,76 млн. грн. / 151,05 млн. грн. = - 33,6 % (по аналогії).

З таблиці 3.4 видно, що за звітний період план з виробництва перевиконано на 13,9%, а план з реалізації - на 14,8%, тобто майже на 1 % більше. Цей факт свідчить про існування залишку нереалізованої продукції на складі підприємства за попередній рік.

Загалом же з наведених в таблиці даних можна зробити висновок, що хоча показники виконання плану як з виробництва, так і з реалізації коливаються, загальні показники позитивні і майже не відрізняється. Це свідчить про збалансованість виробництва і реалізації у звітному періоді.

На результат господарської діяльності в значній мірі впливає асортимент та склад виробництва і реалізації продукції. При їх формуванні треба враховувати, з одного боку, попит на окремі види продукції, а з іншого - найбільш ефективне використання трудових, технічних, технологічних, фінансових та інших ресурсів.

Оцінка виконання плану з асортименту продукції зазвичай робиться за допомогою однойменного коефіцієнту, який розраховується шляхом ділення загального фактичного випуску продукції, зарахованого у виконання плану з асортименту на загальний плановий випуск продукції (продукція, яки вироблена зверх плану або не передбачена планом, не враховується в виконання плану з асортименту).

З таблиці 3.5 ми можемо сказати, що план з асортименту виконано на 88,37 % ( 446,72 / 505,52 * 100).

Таблиця 3.5 - Аналіз структури товарної продукції.

А/м	Обсяг виробництва продукції, млн. грн.	% виконання плану	Обсяг продукції, зарахованої до виконання плану з асортименту, млн. грн.
	План	Факт
Таврія	151,05	100,29	66,4	100,29
Славута	127,70	119,66	93,70	119,66
Сенс	82,77	100,74	121,71	82,77
Деу	144,00	255,31	177,30	144,00
Всього:	505,52	576,00	113,9	446,72

1) 100,29 млн. грн. / 151,05 млн. грн. * 100 % = 66,4 %. (по аналогії).

Причини невиконання плану з асортименту можуть бути як внутрішні так і зовнішні. Зовнішні це - кон'юнктура ринку, зміна попиту на окремі види продукції, несвоєчасне введення в дію виробничих потужностей підприємства з незалежних від нього причин. Внутрішні - недоліки в організації виробництва, незадовільний технічний стан обладнання, його простої, аварії, недоліки в системі управління й матеріального стимулювання.

Збільшення обсягу виробництва (збуту) по одним видам і скорочення по іншим призводять до зміні її складу, тобто співвідношення окремих видів продукції в загальному обсягу. Виконати план з асортименту - зберегти у фактичному випуску продукції заплановане співвідношення окремих її видів.

Зміна складу товарної продукції в значній мірі впливає на всі економічні показники: обсяг випуску в вартісному вираженні, матеріаломісткість, собівартість товарної продукції, прибуток, рентабельність.

Розрахунок впливу складу виробництва на рівень перерахованих показників можна зробити методом цепної підстановки (табл. 3.6), який дозволяє абстрагуватися від усіх факторів окрім складу продукції:

Таблиця 3.6 - Аналіз складу товарної продукції.

А/м	Вартість 1 а/м, грн.	Обсяг виробництва продукції, шт.	Товарна продукція в цінах плану	Зміни тов. прод. за рахунок складу. млн. грн
		План, шт.	Факт, шт.	План, млн. грн.	Фактично при плановому складі	Факт, млн. грн.
Таврія	14 500	10 417	6 918	151,05	147,37	100,29	-47,08
Славута	17 000	7 512	7 039	127,70	124,60	119,66	-4,94
Сенс	30 000	2 759	3 358	82,77	80,76	100,74	+19,98
Деу	40 000	3 600	6 383	144,00	140,50	255,31	+114,81
Всього	-	24288	23698	505,52	493,24	576,00	+82,77

1) 10 417 шт. * 14 500 грн. = 151,05 млн. грн. (по аналогії);

2) 6 918 шт. * 14 500 грн. = 100,29 млн. грн. (по аналогії);

3) 100,29 млн. грн. - 147,37 млн. грн. = - 47,08 млн. грн. (по аналогії).

Данні графи 5 розраховані помноженням показників графи 4 по кожному виду продукції на коефіцієнт виконання плану по товарній продукції в цілому по підприємству в умовно-натуральних одиницях ( К _вп )

(К_вп ) = 23 698 / 24288 = 0,9757

Якби план виробництва був виконаний однаково на 97,57 % по всім видам продукції й не порушувався склад, то загальний обсяг виробництва по цінам плану склав би 493,24 млн. грн. При фактичному складі він вище на 82,77 млн. грн., навіть при тому, що план не виконаний. Це пояснюється тим, що збільшилася доля дорогої продукції в загальному її виробництві.

Для розрахунку впливу складу продукції на обсяг виробництва в вартісному вираженні також можна використати засіб абсолютних різностей. Спочатку треба розрахувати як зміниться середній рівень ціни 1 а/м за рахунок складу товарної продукції ( табл. 3.7)

Потім, помножуючи цей показник на загальний фактичний обсяг виробництва продукції в умовно-натуральному значенні, одержуємо зміну обсягу товарної продукції в вартісному вираженні:

? ВП _стр = 3 493 грн. * 23 698 шт. = 82,77 млн. грн.

Тобто такий же результат як і при попередньому розрахунку.

Таблиця 3.7 - Розрахунок зміни середньої ціни 1 а/м за рахунок складу продукції.

А/м	Ціна 1 а/м	Склад продукції, %	Зміна середньої ціни за рахунок складу, тис. грн.
		План	факт	+,-
Таврія	14 500	42,89	29,20	-13,69	- 1985
Славута	17 000	30,93	29,70	-1,23	- 209
Сенс	30 000	11,36	14,17	+2,81	+ 843
Деу	40 000	14,82	26,93	+12,11	+ 4844
Всього	-	100	100	-	+ 3492

1) 10 417 шт. / 24 288 шт. * 100 % = 42,89 %, данні табл.. 3.6 (по аналогії);

2) 6 918 шт. / 23 690 шт. * 100 % = 29,20 %, данні табл. 3.6 (по аналогії);

3) 29,20 % - 42,82 % = - 13,69 % (по аналогії);

4) (14 500 грн. * (- 13,69 %)) / 100 % = - 1 985 грн. (по аналогії).

З наведених даних в табл. 3.8 видно, що за рахунок зміни складу товарної продукції виручка від реалізації збільшилась на 86,80 млн. грн. Це свідчить по збільшення питомої ваги більш дорогих автомобілів Сенс і Деу в загальному обсягу продаж.

Таким чином можна зробити висновок, що за 2004 рік підприємство план з асортименту продукції не виконав. Але незважаючи на цей факт, вдало змінивши склад виробництва та збуту товарної продукції, підприємству вдалось не тільки отримати заплановану виручку від реалізації, а й збільшити її.

Таблиця 3.8 - Розрахунок впливу складу реалізованої продукції на суму виручки

А/м	Ціна 1 а/м	Обсяг реалізації продукції, шт.	Виручка, млн. грн.	Зміна виручки за рахунок складу продукції, млн. грн.
		План	факт	план	Фактично при плановому складі	факт
Таврія	14 500	10 387	7 063	150,61	146,83	102,41	-44,42
Славута	17 000	7 584	6 780	128,93	125,7	115,26	-10,44
Сенс	30 000	2 640	3 118	79,20	77,21	93,54	+16,33
Деу	40 000	3 560	6 604	142,40	138,83	264,16	+125,33
Всього	-	24 171	23 565	501,14	488,57	575,37	+86,80

23 565 шт. / 24 171 шт. = 0,974928 - загальний показник впливу складу товарної продукції на суму виручки;

150,61 млн. грн. * 0,974928 млн. грн. = 146,83 млн. грн. (по аналогії);

102,41 млн. грн. - 146,83 млн. грн. = - 44,42 млн. грн. (по аналогії).

Таким чином, з аналізу обсягу виробництва та реалізації товарної продукції видно, що попит на такі марки автомобілів як Сенс і Деу зростає, які є більш дорогими і саме за їх рахунок була підвищена виручка від реалізації, керівництву підприємства треба збільшувати питому вагу цих автомобілів в загальному обсягу товарної продукції при розробці планів виробництва та реалізації на майбутнє.

3.1.2 Аналіз основних та оборотних фондів

В умовах ринкової економіки основні фонди є головною передумовою, яка забезпечує подальший економічний ріст за рахунок факторів інтенсифікації виробництва.

Від устаткування підприємства основними фондами й ефективного їх використання, передусім від ефективного використання основних виробничих засобів, вирішальною мірою залежить обсяг виробництва та пов'язані з ним кінцеві результати діяльності підприємства.

За діючою класифікацією основні виробничі фонди промислових підприємств класифікуються за виробничім призначенням на такі групи:

будівлі й споруди;

передавальні пристрої;

машини й обладнання;

транспортні засоби;

інструменти;

виробничій і господарський інвентар.

До останніх двох груп відносяться тільки ті основні фонди, які мають вартість за одиницю не менше 100 одиниць національної валюти або термін служби не менший одного року [5;7-9с.]

Співвідношення різних груп основних фондів у їх загальній вартості представляє виробничу структуру основних фондів. Серед основних фондів виділяють активну і пасивну частину. До першої відносяться устаткування й машини, а до другої - будівлі, споруди, трубопроводи тощо. Чим більша питома вага активної частини основних фондів, тим прогресивнішою є її структура.

Таблиця 3.9 - Фактична наявність основних фондів.

	2003 рік, тис. грн.	2004 рік, тис. грн.	Відхилення
			Тис. грн.	%
Наявність ОФ на початок року	461 653	475 126	13 473	102,9
Надійшло ОФ за рік, в т.ч.:	19 166	11 624	- 7 542	60,6
введено в експлуатацію	15 671	5 160	- 10 511	32,9
введено в експлуатацію МБП	2 351	2 360	9	100,4
здійснено ремонтів	3 200	6 403	3 203	200,1
оприбутковано ОФ за результатами інвентаризації	2 985	61	- 2 924	2,0
придбали нематеріальних активів.		211	211
Вибуло ОФ, в т. ч.:	3 976	2 746	-1230	69,1
реалізовано	1 628	1 990	362	116,7
ліквідовано	2 133	638	- 1 495	29,9
ліквідовано МБР	492	545	146	110,8
списано за результатами інвентаризації	159	116	- 43	73,0
безвідплатно вибуло	56	2	- 54	3,6
Наявність ОФ на кінець року	475 126	489 896	14 770	103,1
Нарахована амортизація за рік	17 380	13 441	- 3 939	77,3
Скорегований знос на збитки минулих років		14 864	14 864
Нарахований знос на МБП	3 624	651	- 2 973	18,0
Залишкова вартість ОФ на кінець року	249 611	235 446	- 14 165	94,3
Середньорічна вартість ОФ	445 873	438 210	- 7 663	98,3

475 126 тис. грн. - 461 653 тис. грн. = 13 473 тис. грн. (по аналогії);

(475 126 тис. грн. / 461 653 тис. грн.) * 100 % = 102,9 % (по аналогії).

Таким чином, можна зробити висновок, що вартість основних фондів на початок 2004 року збільшилося порівняно з 2003 роком, але залишкова вартість на кінець року зменшилась.

На 01.01.2005 року на підприємствах ЗАТ «ЗАЗ» кількість обладнання

22749 одиниць, що на 4 965 одиниць ( або 22 % ) менше, ніж в минулому році.

На ремонтно-експлуатаційні потреби у 2003-2004 р. було використано 630,9 тис. грн. та 883,1 тис. грн. відповідно.

Впродовж 2004 року списано і реалізовано незадіяного у виробництві і фізично зношеного обладнання 330 одиниць, з них:

реалізовано 192 одиниці;

списано 138 одиниць.

Основними показником використання основних фондів є фондовіддача, яка обчислюється як відношення показника результатів виробництва за певний період до середньої вартості основних виробничих фондів за той же період. Він показує скільки продукції (у грошовому вираженні) випускається на підприємстві у розрахунку на 1 гривню основних виробничих засобів.



(3.1)

де Ф _в - фондовіддача, грн.,

Q - Обсяг товарної (валової, чистої) продукції підприємства за рік, грн;

S _сер - середньорічна вартість основних фондів підприємства, грн.

Ф _{в (2001)} = 326 100 / 445 873 = 0,73 (грн.)

Ф _{в (2002)} = 637 800 / 438 210 = 1,46 (грн.)

Таким чином можна зробити висновок, що за 2004 рік фондовіддача зросла на 0,73 грн на 1 грн. (1,46 -0,73) основних фондів, або вдвічі, тобто використання обладнання стало значно ефективніше.

Для аналізу основних засобів також використовують показник фондоємкості (обернений щодо фондовіддачі). Він показує скільки в середньому (за вартістю) використовується на підприємстві основних виробничих фондів для випуску продукції вартістю в 1 гривню.

(3.2)

де, Ф_м - фондоємкість;

S _сер - середньорічна вартість основних фондів підприємства, грн;

Q - Обсяг товарної (валової, чистої) продукції підприємства за рік, грн.

Ф_{м (2003)} = 445 873 / 326 100 = 1,36 (грн.)

Ф_{м (2004)} = 438 210 / 637 800 = 0,69 (грн.)

Позитивну динаміку покращення вищенаведених показників можна пояснити 2 факторами:

Зменшення середньорічної вартості основних фондів за рахунок реалізації застарілого й незадіяного в виробництві та придбання більш нового обладнання.

Зростання вартості товарної продукції за рахунок збільшення виробництва та реалізації більш дорогих автомобілей.

Ефективність роботи підприємства визначається й рівнем фондоозброєності, яка обчислюється за формулою:

(3.3)

де, Ф_о - фондоозброєність;

S_сер - середньорічна вартість основних фондів підприємства, грн;

Ч - середньоспискова чисельність промислово-виробничого персоналу, чол.

Ф_{о (2003)} = 445 873 / 2860 = 155,9

Ф_{о (2004)} = 438 210 / 2894 = 151,4

Цей показник повинен безперервно підвищуватись, оскільки від нього залежить технічна озброєність, а отже й продуктивність праці. В цьому випадку він зменшився. Але проаналізувавши всі вищенаведені дані можна зробити висновок, що це зменшення відбулося за рахунок списання та реалізації незадіяного в виробництві обладнання. Для аналізу екстенсивного використання основних фондів, які свідчать про рівень використання основних фондів за часом, обчислюють такі показники:

Коефіцієнт екстенсивного завантаження устаткування (К_екст) визначають по формулі:

(3.4)

де, Ф_д і Ф_н - дійсний і номінальний фонд роботи обладнання за певний період, годин.



До оборотних фондів промислового підприємства відноситься частина виробничих фондів, яка повністю споживається в кожному виробничому циклі і повністю переносить свою вартість на продукт праці, які містять вартість меншу ніж 100 одиниць національної валюти або термін служби менше одного року.

Оборотні фонди складаються з трьох частин:

виробничі запаси;

незавершене виробництво і напівфабрикати власного виготовлення;

витрати майбутніх періодів.

Ефективне використання оборотних фондів - одне з найважливіших завдань промислових підприємств. Значна частка в оборотних фондах належить матеріальним ресурсам, тому від їх ефективного використання залежать показники використання оборотних засобів взагалі.

Загальною характеристикою використання матеріальних ресурсів на виробництво продукції є показник матеріаломісткості, який оцінює фактичні витрати матеріальних ресурсів на одиницю продукції в натуральному або вартісному виміру. Він обчислюється за формулами:

(3.5)

або

(3.6)

де, М₃ - загальна сума матеріальних затрат;

Q, N - обсяг виготовленої продукції в грошовому і натуральному вимірниках відповідно.

Оберненим показником до матеріаломісткості є матеріаловіддача (М_в):



(3.7)

де, Q - обсяг виготовленої продукції в грошовому і натуральному вимірниках відповідно;

М₃ - загальна сума матеріальних затрат.

Таблиця 3.10 - Динаміка матеріаломісткості та матеріаловіддачі

Показники	2001 р.	2002 р.	Відхилення
			%	од. виміру
М м, коп./ 1грн.	68,80	69,00	0,3	+ 0,20
М м, тис. / 1 а/м.	15,14	18,34	21	+ 3,20
М в , грн.	1,45	1,45	0	0

224 291 тис. грн. / 326 100 тис. грн. = 68,80 (по аналогії);

224 291 тис. грн / 14 810 шт. = 15,14 (по аналогії);

326 100 тис. грн. / 224 291 тис. грн. = 1,45 (по аналогії);

69 - 68,80 = 0,20 (по аналогії);

0,20 / 68,80 * 100 % = 0,3 % (по аналогії).

З наведених в таблиці даних можна зробити висновок, що у 2004 році порівняно з 2003 роком матеріаловіддача не змінилась, а матеріаломіскість зросла, особливо на 1 а/м, це є негативною тенденцією. Даний показник повинен зменшуватись, інакше, зберігаючи таке зростання, в кінцевому випадку це призведе до збільшення собівартості продукції та, як наслідок, збільшення ціни.

3.1.3 Аналіз собівартості товарної продукції

Собівартість продукції - це витрати на її виробництво та реалізацію. Собівартість є одним з найважливіших узагальнюючих показників діяльності підприємства. Вона залежить від організаційно-технічного рівня виробництва, ефективності використання всіх видів ресурсів: матеріальних, трудових та грошових.

Зниження витрат на виробництво є одним з вирішальних факторів збільшення прибутку й рівня рентабельності виробництва. Склад собівартості продукції виробництва ЗАТ «ЗАЗ» можна проаналізувати з табл. 3.11, 3.12, 3.13, 3.14,3.15.

57 231,8 тис. грн. / 268874,7 тис. грн. * 100 % = 21,3 % ( по аналогії);

25,7 % - 21,3 % = 4,4 % ( по аналогії).

Таблиця 3.11 - Рентабельність товарної продукції по ЗАТ «ЗАЗ».

Найменування	2003 рік	2004 рік	Відхилення, %
	Тов. прод, тис. грн	Вироб. с/в, тис. грн.	Витрати на 1 грн. ТП, коп.	Прибуток від ТП тис. грн.	Рентабельність, %	Тов. прод., тис. грн.	Вироб. С/в, тис. грн.	Витрати на 1 грн. ТП, коп.	Прибуток від ТП тис. грн.	Рентабельність, %
ЗАТ «ЗАЗ»	326106,5	268874,7	82,4	57231,8	21,3	637753,7	507452,7	79,6	130301	25,7	4,4
У тому числі:
Головний завод	321199,1	264981,2	82,5	56217,9	21,2	633847	504354,5	79,6	129492,5	25,7	4,5
ГРП «ЗАЗ-Мотор»	3626,1	2862	78,9	764,1	26,7	2993,2	2364	78,98	629,2	26,6	-0,1
ГРП «ІЗАА»	1134,5	917,3	80,9	217,2	23,7	637,4	523,1	82,07	114,3	21,9	-1,8
ГРП «Іскра»	146,8	114,2	77,8	32,6	28,5	276,1	211,1	76,46	65	30,8	2,5



Таблиця 3.12 - Собівартість товарної продукції за елементами витрат.

Найменування	2003	2004	Відхилення на 1 грн. ТП
	Сума витрат по ЗАЗ, тис. грн	Питома вага у виробничій с/в, %	Витрати на 1 грн. ТП, коп.	Сума витрат по ЗАЗ, тис. грн	Питома вага у виробничій с/в, %	Витрати на 1 грн. ТП, коп.
1. Матеріальні витрати (з урахуванням транспортно-заготівельних витрат)	224291,1	83,4	68,8	440035	86,71	69,0	0,2
2. Трудовитрати	24267,0	9,0	7,4	41895,8	8,26	6,6	-0,8
- витрати на оплату праці	17511,0	6,5	5,4	30108	5,94	4,7	-0,7
- відрахування на соціальні заходи	6756,0	2,5	2,0	11787,8	2,32	1,9	-0,1
3. Енергоресурси	6523,7	2,4	2,0	10152,3	2,0	1,6	-0,4
4. Амортизація	5337,7	2,0	1,6	5592,6	1,1	0,9	-0,7
5. Матеріали, інструмент та запчастини на обслуговування виробництва	2863,7	1,1	0,9	3845,4	0,76	0,6	-0,3
6. Послуги інших підрозділів	4705,9	1,8	1,4	4700,3	0,93	0,7	-0,7
7. Інші	885,6	0,3	0,3	1231,3	0,24	0,2	-0,1
Виробнича собівартість	268874,7	100,0	82,4	507452,7	100,0	79,6	-2,8

224 291,1 тис. грн. / 326 106,5 тис. грн. = 68,8 грн. ( по аналогії);

224 291,1 тис. грн. / 268 874,7 тис грн. * 100 % = 83,4 % ( по аналогії).

69,0 коп. - 68,8 коп. = 0,2 коп.

Таблиця 3.13 - Середні фактичні витрати і рентабельність виробництва автомобілів «Таврія-Славута».

Елементи витрат	2003, за 1 а/м грн.	2004, за 1 а/м грн.	Відхилення
			грн.	%
1. Матеріальні витрати (з урахуванням транспортно-заготівельних витрат)	9 790	9384	-406	4,15
2. Трудовитрати	1 613	2 087	474	29,4
- витрати на оплату праці	1 163	1 501	338	29,1
- відрахування на соціальні заходи	450	586	136	0,30
3. Енергоресурси	436	527	91	20,87
4. Амортизація	378	289	-89	23,5
5. Матеріали, інструмент та запчастини на обслуговування виробництва	204	203	-1	0,5
6. Послуги інших підрозділів	357	275	-82	23,0
7. Інші	49	51	2	4,1
Виробнича собівартість	12 827	12 816	-11	0,9
Рентабельність виробництва, %	13,8	18,7		+ 4,9
8. Витрати на збут	1 263	1 228	-35	2,8
9. Інші операційні витрати	3 195	1 799	-1 396	43,69
Всього:	17 285	15 843	-1 442	8,3
Загальна рентабельність, %	-15,5	-4,0		+11,5
Середня ціна	14 603	15 214	611	4,18

(14 603 грн. - 12 827 грн.) / 12 827 грн. * 100 % = 13,8 % ( по аналогії);

(14 603 грн. - 17 285 грн.) / 17 285 грн.* 100 %= -15,5 % (по аналогії);

9 384 грн. - 9 790 грн. = -406 грн. (по аналогії);

- 406 грн. / 9 790 грн. * 100 % = 4,15 % (по аналогії).

З даних наведених в таблиці видно, що у 2004 році як рентабельність виробництва так і загальна рентабельність зросли. Але треба зауважити, що загальна рентабельність 2003, 2004 року негативна, тобто хоча виробництво автомобілів модельного ряду «Таврія» і «Славута» рентабельне, завдяки витратам на збут, виробництво цих автомобілів стає не вигідним. Так у 2004 році загальна рентабельність зросла на 16 % саме завдяки зниженню витрат на збут та операційних витрат.

Таблиця 3.14 - Середні фактичні витрати і рентабельність виробництва автомобілів «Сенс»

Елементи витрат	2003, за 1 а/м грн.	2004, за 1 а/м грн.	Відхилення
			грн.	%
1. Матеріальні витрати (з урахуванням транспортно-заготівельних витрат)	20 935	22 519	1584	7,6
2. Трудовитрати	1 210	1 268	58	4,8
- витрати на оплату праці	878	910	32	3,6
- відрахування на соціальні заходи	332	358	26	7,8
3. Енергоресурси	179	196	17	9,5
4. Амортизація	178	117	-61	34,3
5. Матеріали, інструмент та запчастини на обслуговування виробництва	104	118	14	13,5
6. Послуги інших підрозділів	32	45	13	40,6
7. Інші	39	40	1	2,6
Виробнича собівартість	22 677	24 302	1625	7,2
Рентабельність виробництва, %	33,3	23,6		-9,7
8. Витрати на збут	2 139	2 323	154	7,2
9. Інші операційні витрати	6 587	3 679	-2908	44,1
Всього:	31 403	30 304	-1 099	3,5
Загальна рентабельність, %	-3,7	-0,8		+2,9
Середня ціна	30 231	30 047	-184	0,6

1) (30 231 грн. - 22 677 грн.) / 22 677 грн. * 100 % = 33,3 грн. (по аналогії);

2) 30 231 грн. - 31 403 грн.) / 31 403 грн.* 100 % = -3,7% (по аналогії);

3) 22 519 грн. - 20 935 грн. = 1 584 грн (по аналогії);

4) 1 584 грн. /22 519 грн. * 100 % = 7,6 %. (по аналогії).

Тобто, можна зробити висновок, що рентабельність виробництва зменшилась, але зросла загальна рентабельність завдяки зменшенню операційних витрат на 44,1 %, при зменшенні середньої ціни автомобіля.

З аналізу собівартості товарної продукції ЗАТ «ЗАЗ» можна зробити висновок, що загальний випуск товарної продукції по підприємству задовільний і її рентабельність зростає, але з розглянувши аналіз собівартості автомобілів видно, що їх випуск збитковий ( крім автомобілів Ланос і Нубіра у 2004 році), хоча і має тенденцію зростання.

3.1.4 Аналіз фінансових результатів

Проаналізувавши звіт про фінансові результати ЗАТ «ЗАЗ» (див. Додаток В, Г) підприємство реалізує вироблену продукцію споживачам, отримуючи за це грошову виручку. Та частина виручки, що залишається йому після відшкодування усіх витрат, пов'язаних з виробництвом, реалізацією продукції та іншими видами діяльності називається прибутком. Це основне джерело фінансових ресурсів підприємства.

Прибуток - один з основних господарських показників роботи підприємства. За його допомогою визначається рівень рентабельності, тобто прибутковості, ефективність функціонування підприємства.

У результаті проведення фінансово-господарської діяльності підприємство ЗАТ «ЗАЗ» має такі результати(згідно Додаткам В, Г):

Таблиця 3.15 - Показники діяльності підприємства(тис. грн.)

Показники	2003	2004
	Надходження	Витрати	Надходження	Витрати
Виручка від реалізації товарної продукції	354 734,4	Х	629 189,6	Х
Собівартість реалізованої продукції	Х	290 263,4	Х	504 621,6
Результати від основної діяльності	64 471	Х	124 568	Х
Інший операційний прибуток	91 813,9	Х	110 518,3
Інші операційні витрати	Х	146 703,1	Х	156 141,1
Адміністративні витрати	Х	23 055,4	Х	29 764,6
Витрати на збут	Х	27 643,9	Х	49 733,2
Результати від операційної діяльності	Х	105 588,5	Х	125 120,6
Результат від фінансових операцій	Х	Х	Х	Х
Результат від звичайної діяльності	7 059,4	Х	1 116,2	Х
Результат від надзвичайних ситуацій	Х	Х	Х	Х
Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) звітного року	Х	34 058,1	563,6	Х
Прибуток (збитки) минулого року з урахуванням трансформації балансу	Х	120 627,8	Х	154 685,9
Всього: (балансовий прибуток / збитки)	Х	154 685,9	Х	154 122,3

Таким чином, у результаті проведення фінансово-господарської діяльності, 2004 рік підприємство завершило з позитивним результатом - балансовим прибутком у сумі 563,6 тис. грн. Даний результат є мізерним для обсягу капіталу, яким розпоряджається підприємство. Однак, враховуючи кризовий стан, в якому перебувало підприємство в попередні роки (балансовий збиток у 2003 році склав 34 058,1 тис. грн.) навіть такий незначний результат свідчить про позитивну тенденцію, що намітилась.

Ми можемо проаналізувати фактори, які вплинули на даний фінансовий результат діяльності.

Для виявлення факторів, які вплинули на отримання прибутку у 2004 році треба розглянути результати, отримані підприємством, за видами господарської діяльності.

Результат від основної діяльності склав 124 568 тис. грн.. Порівняно з аналогічним показником за 2003 рік він зріс на 60 067 тис. грн. або на 93,2 %. Головною причиною чого стало збільшення виручки від реалізації товарної продукції на 274 455,2 тис. грн. або на 77,4 %. Перевищення темпів росту результату від основної діяльності над темпами росту виручки від реалізації товарної продукції свідчить про відносне зниження затрат на товарну продукцію в 2004 році порівняно з 2003 р. в розмірі 10 305,67 тис. грн., що було досягнуто за рахунок реалізації продукції з більш високим рівнем рентабельності.

Результатом від операційної діяльності за 2004 рік став збиток у сумі 125 120,6 тис. грн., і порівняно з результатом за даним видом діяльності в 2003 році він зріс на 19 532,1 тис. грн., або на 18,5 %. Причиною цього стало:

збільшення адміністративних витрат на 6 709,2 тис. грн.. (29 %);

зростання витрат на збут продукції, вони зросли на 22 089,3 тис. грн. (79,9%).

Однак, необхідно відзначити скорочення негативного результату від невиробничих витрат (інші види операційної діяльності) на 7 966 тис. грн. (12,6%). Згідно з детальним розглядом за видами діяльності, результатів господарської діяльності, можна зробити такі узагальнені висновки: зростання доходів від усіх видів діяльності за 2004 рік, порівняно з аналогічним періодом 2003 роком склало 286 462,9 тис. грн. або 63 %, при цьому витрати підприємства зросли на 251 841,2 тис. грн. або 51,5 %.

Враховуючи перевищення темпів зростання доходів над витратами, можна зробити висновок, що у 2004 році спостерігається значне підвищення рівня ефективності роботи підприємства.

Але якщо сума прибутку показує абсолютний ефект від діяльності, то рентабельність характеризує міру цієї ефективності, тобто відносний ступінь прибутковості підприємства або продукції, що виробляється.

Рентабельність - це прибуток, віднесений до вартості елементів виробництва, що сприяли його створенню. У загальній формі рентабельність розраховується як відношення прибутку до витрат чи застосованих ресурсів (капіталу). Тобто вона характеризує рівень віддачі витрат та використання засобів виробництва, вимірюється в відсотках.

Показниками рентабельності є:

Рентабельність продукції (Р_пр)



(3.8)

де, П_р - прибуток від реалізації;

С_р - собівартість реалізованої продукції.

Р_{пр 2003} = 64 471 тис. грн. / 290 263,4 тис. грн. * 100 % = 22,2 %

Р_{пр 2004} = 124 568 тис. грн. / 504 621,6 тис. грн. * 100 % = 24,7 %

Тобто рентабельність продукції у 2004 році зросла на 2,49 % (24,7% -22,2%).

Рентабельність продаж :

(3.9)

де, П_р - прибуток від реалізації;

В_р - виручка від реалізації.

Р_{пр 2003} = (64 471 тис. грн. / 354 734,4 тис. грн.) * 100 % = 18,2 %;

Р_{пр 2004} = (124 568 тис. грн. / 629 189,6 тис. грн.) * 100 % = 19,8 %.

Як видно, у 2004 році рентабельність продаж також зросла на 1,6 % (19,8 % - 18,2 %) порівняно з 2003 роком.

Рентабельність вкладень:

(3.10)

де, Пб - балансовий прибуток;

Оф - основні засоби за первісною вартістю;

Вз - виробничі запаси;

Нв - незавершене виробництво.



Р _{в 2003} = (- 34 058,1 * 100 %) / (461 653 + 80 721 + 17 581) = - 6,08 % (у 2003 році підприємство мало збитки, а не прибуток).

Р _{в 2004} = ( 563,6 * 100 %) / (475 126 + 80 585 + 19 257) = 0,10 %

У 2004 році рентабельність вкладень дуже низька - на 1 грн. вкладень підприємство отримує прибуток в розмірі 10 копійок. Але треба зауважити, що незважаючи на це, порівняно з 2004 роком рентабельність вкладів зросла - підприємство має хоча і малий але прибуток.

Рентабельність поточних витрат

(3.11)

де, Пб - балансовий прибуток;

Вп - поточні витрати.

Рпв ₂₀₀₃ = (-34 058,1 тис. грн. * 100 %) / 488 959 = -6,97

Рпв ₂₀₀₄ = (563,6 тис. грн.* 100 %) / 740 800,6 = 0,08 %

Рентабельність поточних витрат хоча і дуже низька, але у 2004 році зросла порівняно з 2003 роком, в якому на 1 грн. витрат підприємство зазнавало збиток у розмірі 6,97 грн.

При аналізі рентабельності поточних витрат також визначається рентабельність поточних витрат виготовленої продукції. Розрахунок рентабельності поточних витрат товарної (Рт) продукції проводиться за формулою:

(3.12)

де, Тп - обсяг товарної продуції;

Ст- собівартість відповідно товарної продукції;



Рт ₂₀₀₃ = ((326 100 тис. грн.-268 874,7 тис. грн.) / 268 847,7тис. грн.)*100%= 21,29;

Рт ₂₀₀₄ = ((637 800тис. грн. -507 452,7тис. грн.)/ 507 452,7тис. грн.))*100% =25,69.

Тобто рентабельність зросла на 4,40 % (25,69 % - 21,29 %).

Основним показником рентабельності капіталу підприємства - рентабельність діяльності підприємства:

(3.13)

Пб - балансовий прибуток;

К - середній за аналізований період залишок власного і позикового капіталу підприємства (або суми всіх активів).

Рд ₂₀₀₃ = -34 058,1 тис. грн. / 611 131 тис. грн. * 100 % = -5,57 %

Рд ₂₀₀₄ = 563,6 тис. грн. / 661 823 тис. грн. * 100 % = 0,09 %.

Як і попередній показник рентабельність капіталу низька, але у 2004 підприємство має прибуток, хоча і малий, а у 2003 році мав збитки на 1 грн. капіталу.

Таблиця 3.16 - Аналіз показників рентабельності.

Показники	2003	2004	Відхилення, %
Рентабельність продукції	22,20	24,70	+2,5
Рентабельність продаж	18,20	19,80	+1,6
Рентабельність вкладень	-6,08	0,10	+6,9
Рентабельність поточних витрат	-6,97	0,08	+7,05
Рентабельність поточних витрат товарної продукції	21,29	25,69	+4,40
Рентабельність капіталу	-5,57	0,09	+5,66

1) 24,7 % - 22,2 % = 2,5 % ( по аналогії).

Таким чином, з усього вищенаведеного можна зробити висновок, що звітні періоди підприємство працювало з дуже низьким рівнем рентабельності (на 1 грн. капіталу припадає 8 копійок прибутку у 2004 році). Але роблячи порівняльний аналіз треба враховувати той факт, що у 2004 році підприємство вперше за роки існування отримало прибуток, тобто в його розвитку поступово вимальовується тенденція до зростання ефективності діяльності.

3.2 Заходи, спрямовані на покращення стану підприємства

Проаналізувавши дані фінансової звітності даного підприємства, можна розробити методику покращення його стану. Треба відмітити, що для ефективної діяльності підприємства в ринковому середовищі необхідні декілька умов, насамперед це його рентабельність, рентабельність продукції та її конкурентоспроможність. З аналізу собівартості продукції видно, що випуск таких автомобілів як «Таврія», «Славута» не рентабельний, хоча вони є конкурентоспроможними. Тому для підвищення рентабельності випуску цих автомобілів необхідно розробити заходи спрямовані на зниження собівартості продукції, а відповідно й підвищення ефективності діяльності підприємства. Основні напрямки зниження собівартості продукції - підвищення продуктивності праці, зниження витрат на сировину, матеріали, палива та електроенергію на одиницю продукції, скорочення адміністративно-управлінських та інших витрат на обслуговування виробництва. Разом з технічною службою ЗАТ «ЗАЗ», нами було розроблено ряд заходів, які дозволяють знизити собівартість автомобілів «Таврія» і «Славута»:

1. Анулювати і замінити аплікації (110307-1109021/023) на виливні символи у прес-формі;

2. Впровадити шини Бел-391 альтернативного постачальника ВАТ «Белшин», замість шини 155/70R13 (1102-3106010-02 ГЧ);

3. Замінити вимикач з підсвітлювачем (375.3710000-16) на вимикач 3753710 без підсвітлювача;

4. Впровадити комутатор 3640.3734000, анулювавши систему ЕПХХ замість комутаційного блоку 1103-3734000;

5. Анулювати технологічні скреплювачі (надставка панелі задньої підлоги 110550-5101043, панель підлоги платформи 110550-5110082;

6. Засвоїти обігрівач в зборі 1102-8101010;

7. Замінити покриття Ц15ХрЧ на Ц15Хр.

8. Реалізація майже всіх цих заходів відбуватиметься за рахунок зниження витрат на сировину та матеріали і лише один - впровадження шин Бел-391 - спрямований на заміну постачальника.

Економія від впровадження заходів спрямованих на зниження собівартості продукції розрахована та наведена у таблиці 3.17

Таблиця 3.17 - Економія від впровадження заходів спрямованих на зниження собівартості продукції

Заходи	Ефект, грн. на 1 а/м
Анулювати й замінити аплікації (110307-1109021/023) на виливні символи у прес-формі.	0,50
Впровадити шини Бел-391 альтернативного постачальника ВАТ «Белшин», замість шини 155/70R13 (1102-3106010-02 ГЧ);	0,50
Замінити вимикач з підсвітлювачем (375.3710000-16) на вимикач 3753710 без підсвітлювача;	1,20
Впровадити комутатор 3640.3734000, анулювавши систему ЕПХХ замість комутаційного блоку 1103-3734000;	2,70
Анулювати технологічні скреплювачі (надставка панелі задньої підлоги 110550-5101043, панель підлоги платформи 110550-5110082);	0,15
Засвоїти обігрівач в зборі 1102-8101010.	10,00
Замінити покриття Ц15ХрЧ на Ц15Хр.	0,37

План зниження собівартості автомобілів помісячно на кожний захід розрахований у табл. 3.18. Розрахувати ефективність кожного заходу можна помноженням плану виробництва (табл. 3.19) на економію по цьому заходу (табл. 3.20 - 3.27).

Таблиця 3.18 - План зниження собівартості автомобілів модельного ряду ЗАЗ.

Заходи по зниженню собівартості.	Всього тис.грн.	В т.ч. помісячно, тис. грн
			ІІ	ІІІ	ІV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
1. Анулювати й замінити аплікації (110307-1109021/023) на виливні символи у прес-формі.	5,98		0,38	0,44	0,50	0,52	0,55	0,54	0,64	0,69	0,61	0,64	0,47
2. Впровадити шини Бел-391 альтернативного постачальника ВАТ «Белшин», замість шини 155/70R13 (1102-3106010-02 ГЧ)	9,15			0,70	0,86	0,89	0,89	0,89	1,01	1,09	1,01	1,05	0,76
3. Замінити вимикач з підсвітлювачем (375.3710000-16) на вимикач 3753710 без підсвітлювача.	11,76		0,72	0,81	1,11	1,13	1,04	1,06	1,12	1,27	1,25	1,26	0,99
4. Впровадити комутатор 3640.3734000, анулювавши систему ЕПХХ замість комутаційного блоку 1103-3734000.	2,30						0,31	0,32	0,34	0,37	0,37	0,36	0,23
5. Анулювати технологічні скреплювачі (надставка панелі задньої підлоги 110550-5101043, панель підлоги платформи 110550-5110082	0,27				0,03	0,03	0,03	0,03	0,04	0,04	0,03	0,03	0,01
6. Засвоїти обігрівач в зборі 1102-8101010	197,30	6,50	11,90	13,40	16,70	17,20	17,30	17,50	19,60	21,30	19,90	20,60	15,40
7. Замінити покриття Ц15ХрЧ на Ц15Хр	2,66		0,18	0,19	0,25	0,28	0,25	0,25	0,26	0,29	0,27	0,26	0,18
Всього:	229,42	6,50	13,18	15,54	19,45	20,05	20,37	20,59	23,01	25,05	23,44	24,20	18,04

Таблиця 3.19 - План виробництва продукції.

Моделі	Січ.	Лют.	Бер.	Квіт.	Трав.	Черв.	Лип.	Серп.	Верес.	Жовт.	Лист.	Груд.	Всього:
110206-32	38	55	70	105	115	116	118	125	137	136	135	87	1237
110207	80	128	143	170	160	165	163	173	178	176	174	140	1850
110217	50	95	94	111	106	106	99	116	116	85	90	85	1153
110218			7	10	32	32	20	21	34	22	22	9	209
110270	29	55	60	113	142	70	70	70	99	70	77	20	875
110280	26	55	60	89	106	70	70	70	87	70	77	20	800
110247	63	60	70	80	70	75	85	90	95	105	110	105	1008
110267		18	20	27	22	24	26	28	30	32	35	33	295
110557		100	100	100	100	100	100	200	200	100	100		1200
110557-10	5	10	12	14	13	13	13	14	14	14	9	9	140
110557-51	40	45	50	55	52	53	52	54	55	58	60	57	631
110557-53	10	12	14	17	14	15	17	18	20	21	21	21	200
110557-61	10	9	10	14	11	12	13	14	16	17	20	18	164
Всього Таврій	351	642	710	905	943	851	846	993	1081	906	930	604	9762
110307			10		10			10	10		10		50
110307-01	115	140	160	205	200	210	200	215	235	250	260	230	2420
110307-10	29	169	193	239	241	263	278	304	334	342	359	319	3070
110307-30		50	50	50	50	100	100	100	100	100	100		800
110308-01	15	40	48	55	70	75	80	75	80	82	73	72	765
110308-40	140	145	163	210	200	225	240	255	280	300	320	305	2783
110377		2	3	3	3	3	3	4	5	5	4	5	40
110387		2	3	3	3	3	3	4	5	5	4	5	40
Всього Славут	299	548	630	765	777	879	904	967	1049	1084	1130	936	9968
Всього:	650	1190	1340	1670	1720	1730	1750	1960	2130	1990	2060	1540	19730

Таблиця 3.20 - Всього по засобам по зниженню витрат та підвищенню ефективності діяльності.

Моделі	Зниження затрат помісячно, тис. грн.
	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII	Всього:
110206-32	0,38	0,64	0,80	1,27	1,39	1,71	1,74	1,85	2,02	2,01	1,99	1,27	17,12
110207	0,80	1,48	1,72	2,05	1,93	1,99	1,97	2,09	2,15	2,13	2,10	1,69	22,10
110217	0,50	1,04	1,07	1,27	1,20	1,20	1,13	1,32	1,32	0,96	1,03	0,96	13,00
110218			0,07	0,12	0,37	0,37	0,23	0,24	0,39	0,25	0,25	0,09	2,38
110270	0,29	0,64	0,72	1,37	1,71	0,85	0,85	0,85	1,20	0,85	0,93	0,24	10,50
110280	0,26	0,64	0,72	1,07	1,28	0,85	0,85	0,85	1,04	0,85	0,93	0,24	9,58
110247	0,63	0,72	0,89	1,01	0,89	0,95	1,06	1,14	1,20	1,32	1,39	1,32	12,52
110267		0,22	0,25	0,33	0,28	0,30	0,32	0,34	0,39	0,41	0,44	0,42	3,70
110557		1,05	1,10	1,12	1,12	1,12	1,12	2,23	2,23	1,12	1,12		13,33
110557-10	0,05	0,12	0,15	0,18	0,17	0,17	0,17	0,18	0,18	0,18	0,10	0,10	1,75
110557-51	0,40	0,52	0,62	0,69	0,65	0,66	0,65	0,67	0,69	0,72	0,74	0,71	7,72
110557-53	0,10	0,14	0,18	0,21	0,18	0,19	0,21	0,22	0,24	0,26	0,26	0,26	2,45
110557-61	0,10	0,09	0,11	0,15	0,12	0,13	0,14	0,15	0,17	0,18	0,21	0,19	1,74
Всього по Тавріям:	3,51	9,42	8,40	10,84	11,29	10,49	10,44	12,13	13,22	11,24	11,49	7,49	117,89
110307			0,12		0,12			0,12	0,12		0,12		0,60
110307-01	1,15	1,47	1,76	2,25	2,20	2,32	2,20	2,37	2,59	2,76	2,86	2,54	26,47
110307-10	0,29	1,97	2,36	2,92	2,94	3,21	3,39	3,70	4,08	4,17	4,38	3,89	37,30
110307-30		0,53	0,56	0,56	0,56	1,10	1,10	1,10	1,10	1,10	1,10		8,81
110308-01	0,15	0,42	0,52	0,61	0,78	0,83	0,88	0,83	0,88	0,90	0,81	0,80	8,41
110308-40	1,40	1,45	1,71	2,21	2,10	2,37	2,52	2,68	2,94	3,15	3,36	3,20	29,08
110377		0,02	0,03	0,03	0,03	0,03	0,03	0,04	0,06	0,06	0,04	0,06	0,43
110387		0,02	0,03	0,03	0,03	0,03	0,03	0,04	0,06	0,06	0,04	0,06	0,43
Всього по Славутам:	2,99	5,88	7,09	8,31	8,76	9,89	10,15	10,88	11,83	12,20	12,71	10,55	111,53
Всього:	6,50	15,30	15,49	19,15	20,05	20,38	20,59	23,01	25,05	23,44	24,20	18,04	229,42

Таблиця 3.21 - Зниження витрат від анулювання й заміни аплікації (110307-1109021/023) на виливні символи в прес-формі.

Моделі	На 1 а/м, грн.	Зниження затрат помісячно, тис. грн.
		Лют.	Бер	Квіт.	Трав	Черв	Лип	Серп	Верес.	Жовт.	Лист	Груд	Всього:
110217	0,50	0,05	0,05	0,06	0,05	0,05	0,05	0,06	0,06	0,04	0,05	0,04	0,56
110218	0,50			0,01	0,02	0,02	0,01	0,01	0,02	0,01	0,01		0,11
110247	0,50	0,03	0,04	0,04	0,04	0,04	0,04	0,05	0,05	0,05	0,06	0,05	0,49
110267	0,50	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,02	0,02	0,02	0,02	0,15
110557	0,50	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,10	0,10	0,05	0,05		0,60
110557-10	0,50	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01			0,09
110557-51	0,50	0,02	0,03	0,03	0,03	0,03	0,03	0,03	0,03	0,03	0,03	0,03	0,32
110557-53	0,50	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,11
Всього по Тавріям:	0,50	0,18	0,20	0,22	0,22	0,22	0,21	0,28	0,30	0,22	0,23	0,15	2,43
110307	0,50		0,01		0,01			0,01	0,01		0,01		0,05
110307-01	0,50	0,07	0,08	0,10	0,10	0,11	0,10	0,11	0,12	0,13	0,13	0,12	1,17
110307-10	0,50	0,08	0,10	0,12	0,12	0,13	0,14	0,15	0,17	0,17	0,18	0,16	1,52
110307-30	0,50	0,03	0,03	0,03	0,03	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05		0,42
110308-01	0,50	0,02	0,02	0,03	0,04	0,04	0,04	0,04	0,04	0,04	0,04	0,04	0,39
Всього по Славутам:		0,20	0,24	0,28	0,30	0,33	0,33	0,36	0,39	0,39	0,41	0,32	3,55
Всього:		0,38	0,44	0,50	0,52	0,55	0,54	0,64	0,69	0,61	0,64	0,47	5,98

Таблиця 3.22 - Зниження витрат від заміни вимикачів з підсвітлювачем (375.3710000-16) на вимикачі типу 3753710 без підсвітлювачів.

Моделі	На1а/м, грн.	Зниження затрат помісячно, тис. грн.
		Лют.	Бер	Квіт.	Трав	Черв	Лип	Серп	Верес.	Жовт.	Лист	Груд	Всього:
110206-32	1,20	0,07	0,08	0,13	0,14	0,14	0,14	0,15	0,16	0,16	0,16	0,10	1,43
110207	1,20	0,15	0,17	0,20	0,19	0,20	0,20	0,21	0,21	0,21	0,21	0,17	2,12
110270	1,20	0,07	0,07	0,14	0,17	0,08	0,08	0,08	0,12	0,08	0,09	0,02	1,00
110280	1,20	0,07	0,07	0,11	0,13	0,08	0,08	0,08	0,10	0,08	0,09	0,02	0,91
110247	1,20	0,07	0,08	0,10	0,08	0,09	0,10	0,11	0,11	0,13	0,13	0,13	1,13
110267	1,20	0,02	0,02	0,03	0,03	0,03	0,03	0,03	0,04	0,04	0,04	0,04	0,35
110557-10	1,20	0,01	0,01	0,02	0,02	0,02	0,02	0,02	0,02	0,02	0,01	0,01	0,18
110557-51	1,20	0,05	0,06	0,07	0,06	0,06	0,06	0,06	0,07	0,07	0,07	0,07	0,70
110557-53	1,20	0,01	0,02	0,02	0,02	0,02	0,02	0,02	0,02	0,03	0,03	0,03	0,24
Всього по Тавріям:		0,52	0,58	0,82	0,84	0,72	0,73	0,76	0,85	0,82	0,83	0,59	8,06
110307-10	1,20	0,2	0,23	0,29	0,29	0,32	0,33	0,36	0,40	0,41	0,43	0,38	3,64
110377									0,01	0,01		0,01	0,03
110387									0,01	0,01		0,01	0,03
Всього по Славутам:		0,2	0,23	0,29	0,29	0,32	0,33	0,36	0,42	0,43	0,43	0,40	3,70
Всього:		0,72	0,81	1,11	1,13	1,04	1,06	1,12	1,27	1,25	1,26	0,99	11,76

Таблиця 3.23 -Зниження витрат від впровадження комутатора 3640.3734000, анулювавши систему ЕПХХ замість комутаторного блоку 1103-3734000.