Методика проведения анализа бухгалтерского баланса

Сумма издержек обращения, приходящиеся на остаток товаров в общественном питании, присоединяется, к остатку по счету 41 "Товары" и показывается по балансовой статье, "Готовая продукция".

По балансовой статье " Готовая продукция" и товары для перепродажи находят отражение учитываемые одноименном активном счете 40 остатки готовых изделий оформленных приемо-сдаточной документацией, и остатки товаров, учитываемых в установленном порядке на счете 41.

В настоящее время готовая продукция может оцениваться:

по фактической производственной себестоимости;

по оптовым ценам реализации;

плановой (нормативной) производственной себестоимости;

свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на суммы налога на добавленную стоимость;

свободным рыночным ценам.

Остаток товаров отражается в балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров. На ООО "Алатырская бумажная фабрика" готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости.

К расходам будущих периодов на конец отчетного периода относятся уплаченные вперед суммы арендной платы, подписку на периодические издания, рекламу, подготовку кадров и др. Эти расходы по специальным расчетам в следующих периодах должны быть включены в себестоимость готовой продукции. Оценка и учет расходов будущих период не регулируется специальным международным стандартом бухгалтерского учета.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающие расчеты организации с другими организациями и лицами в балансе, проводятся в развернутом виде:

остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовая сальдо - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве. Кроме того, необходима градация на обязательства, погашаемые в течение 1 года, и обязательства, которые будут погашены в течение года.

Во втором разделе баланса большой удельный весь составляет дебиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги. Состояние этих расчетов в бухгалтерском учете в балансе отражаются по-разному - в зависимости от принятой в учетной политике организации методики распределения выручки, исходя из условий заключенных договоров. На ООО "Алатырская бумажная фабрика" выручка от реализации продукции проверяют по мере оплаты отгруженной продукции.

Наличные деньги в кассе, подтвержденные актом инвентаризации на 31 декабря, остатки денежных средств на валютных, расчетных счетах, сверенные с выписками на 1 января, отражают по статье "Денежные средства". Учетные записи на валютных счетах предприятий и других операций в иностранной валюте производятся в рублях на основе предварительного пересчета иностранной валюте производятся в рублях на расходов основе предварительного пересчета иностранной валюты по курсу Росцентробанка, действовавшему на дату совершения операций, на деньги выписки денежно- расчетных документов. На ООО "Алатырская бумажная фабрика" остатки средств, числящихся на балансовой статье " Валютный счет", оценивается исходя из курса рубля к каждой иностранной валюте расчетов и платежей по состоянию на отчетную дату.

В третьем разделе баланса по статье " Уставный капитал" показывается уставный (складочный) капитал организаций организации, образованный за счет вкладов его учредителей в соответствии с учредительными документами. По статье "Добавочный капитал" отражается прирост стоимости имущества по переоценке, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности.

По статье " Резервный капитал" отражаются остатки Резервного и других аналогичных Фондов. На изучаемом предприятии Резервный Фонд отсутствует.

В четвертом разделе баланс по статьям " Займы и кредиты" показывается остатки задолженности по кредитам банков, учтенные на счете "Долгосрочные кредиты банков", и займом, учтенным на счете Долгосрочные займы:

Кредиторская задолженность, выверенная и подтвержденная актами сверки, конкретизируется на основании данных аналитического учета по счетам 60, 67, 68, 69, 70, 75, 76. Особое внимание обращается на то, чтобы суммы статей баланса по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, банками выше согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по расчетам не допускаются. ООО " Алатырская бумажная фабрика" на конец отчетного периода составил выверки расчетов по указанным методам утвержденные обеими сторонами. В этих актах согласовываются остатки по расчетным счетам.

По статье "Прочие кредиторы" показывается задолженность организации по расчетам не нашедшим отражение по другим статьям группы статей " Расчеты с кредиторами". Причитающиеся к выплате проценты по акциям, облигациям, займам в фактически начисленных суммах.

Средства, полученные организаций в отчетном году, не относящиеся к будущим периодам (арендная плата и др.), отражаются по статье "Доходы будущих периодов". Здесь же показываются и курсовые разницы, обязанные с пересчетом в установленном порядке, стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Эти суммы в конце отчетного периода единовременно зачисляются в прибыль или убыток организации. На конец отчетного периода у ООО " Алатырская бумажная фабрика " остатков на валютном счете не было.

Заключение

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Список используемой литературы

1. Положение о бухгалтерском учете о отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. № 170, в ред. Приказов Минфина РФ от 19.12.95 № 130, от 28.11.96 № 101, от 03.02.97 № 8)

2. Нормативная база бухгалтерского учета (сборник официальных материалов ПБУ, утвержденных Министерством Финансов РФ в соответствии с планом реформирования бухгалтерского учета в РФ) - М.: Бухгалтерский учет, 2002г.

3. Комментарий к Новому плану счетов (под. ред. Бакаева А.С.) - М.: ИПБ - БИНФА, 2001Г.

4. Бережная В.И, Л.Н.Булавина, В.А. Пипко и др. Бухгалтерский финансовый учет: учет активов и расчетных операций Учебное пособие - М.: Финансы и статистика 2002г.

5. Горифулин К.М., Иванкевич В.Б. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. - Казань, 2002г.

6. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности (учебник). Изд-во ОМЕГА - Л-М.: 2004г.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, М.: Инфра-М.,2002г.

8. Коваль Л.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебно-методическое пособие, М.: "Гелиос АРВ" 2003г.

9. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учёта: Учебник.-- 2-е изд., перераб.-- М.: Финансы и статистика, 1998г.

10. Козлова Е. П., Парашутин Н. В., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учёт. -- М.: Финансы и статистика, 2006г.

11. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: учеб., пособие.-- М.: Инфра - М, 2006г.

12. Кутер М. И. Бухгалтерский учёт: основы теории.-- М.: Экспертное бюро М., 2005г.

13. Новодворский В.Н., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации/ Учебное пособие.3-у изд.; перераб. и доп. М.: Изд-во "бухгалтерский учет" 2004г.

14. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/Учебное пособие. М.: "Финансы и статистика" 2004г.

15. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учёта.-- М.: Финансы и статистика, 1998.