Учет денежных средств на предприятии ОАО "Птицевод": состояние и совершенствование

20

Отчет кассира

Отчет, передаваемый кассиром предприятия в бухгалтерию. Он представляет собой отрывной лист кассовой книги с приложением приходных и расходных кассовых документов. Кассир передает отчет в бухгалтерию ежедневно или в установленные сроки. Бухгалтер проверяет отчет, принимает его и расписывается в кассовой книге о приеме документов. о.к. является основанием для бухгалтерского учета кассовых операций.

21

Приходный кассовый ордер

Первичный учетный документ, применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом. Приходный кассовый ордер и квитанция к нему регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

22

Расходный кассовый ордер

Первичный учетный документ, применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченным лицом, и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

23

Расчетный счет

Счет, открываемый в учреждении банка предприятию или организации для осуществления денежных операций, связанных с их эксплуатационной деятельностью.

24

Синтетический учет

Учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

25

Субсчет бухгалтерского учета

Счет второго порядка в системе счетов бухгалтерского учета, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета.

26

Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Первый в истории России специализированный законодательный акт в области бухгалтерского учета. Вступил в действие со дня его официального опубликования - 28 ноября 1996 г.

Список использованных источников

1 Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант - сервис». - Последнее обновление 01.02.2009 г.

2 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант - сервис». - Последнее обновление 01.02.2009 г.

3 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант - сервис». - Последнее обновление 01.02.2009 г.

4 Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете
Утверждено Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105
по согласованию с ЦСУ СССР) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант - сервис». - Последнее обновление 01.02.2009 г.

5 Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант - сервис». - Последнее обновление 01.02.2009 г.

6 Положение ЦБР от 23 июня 1998 г. N 36-П "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России" (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант - сервис». - Последнее обновление 01.02.2009 г.

7 Постановление Госкомстата РФ от 24 марта 1999 г. N 20 "Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации"// Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант - сервис». - Последнее обновление 01.02.2009 г.

8 Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант - сервис». - Последнее обновление 01.02.2009 г.

9 Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями) .) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант - сервис». - Последнее обновление 01.02.2009 г.

10 Астахов В.П. Учет денежных средств и текущих обязательств в организациях: Учебное пособие (Серия "Экономика и управление) [Текст] / В.П. Астахов. - МарТ. - 2005. - 480с. - ISBN - 5-241-00146-8

11 Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств: Учебно- практическое пособие [Текст] / Ю.А. Бабаева. - Проспект. - 2004. - 192с. - ISBN 5-98032-660-x

12 Брыкова Н.В. Учет денежных средств и финансовых вложений. Учебное пособие [Текст] / Н.В. Брыкова. - Академия. - Серия: Непрерывное профессиональное образование. - 2008. - 64с. - ISBN 978-5-7695-4201-5

13 Васильева Е.В. Бухгалтерский учет на промышленных предприятиях с рассмотрением особенностей учета в строительной области: Учет денежных средств: Учет труда и заработной платы: уч. пособие [Текст] / Е.В. Васильева. - М: Экзамен. - 2008. - 208с. - ISBN - 978-5-377-01794-3

14 Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях [Текст] / В.Ю. Галицкий. - Серия: Pocket-book для бухгалтера. - ГроссМедиа. - 2006. - 160 с. - ISBN 5-476-00226-X

15 Гмыра Ф.А. Организация и учет кассовых операций и налично-денежного обращения в организации: учебное пособие [Текст] / Ф.А. Гмыра. - Изд.: Экономика. - Серия: Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. - 2006. - 236с. - ISBN 5-282-02479-9

16 Епифанов О.В. Составление бухгалтерских проводок: Учебно-практ. пособие [Текст] /О.В Епифанов - ТК Велби, - 2008. - 408 с. - ISBN 978-5-482-01826-2

17 Емельянова Т.Д. Бухгалтерский учёт: Курс лекций. - Ч. П. [Текст] / Т.Д. Емельянова. - Новосибирск: НГАСУ. - 2005. - 168 с. - ISBN 5-7795-0170-Х

18 Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера-кассира [Текст] / В.Р. Захарьин. - Захарьин. - 2004. - 224с. - ISBN 5-9634-0001-5

19 Кислов, Д.В. Расчетный счет и касса. [Текст] / Д.В. Кислов. - НалогИнфо. - 2008. - 154с. - ISBN 978-5-8107-0237-5

20 Кислов Д.В. Расчетный счет и касса: Материальная ответственность кассовых работников; Расчетные и специальные счета предприятия; Бухгалтерский учет кассовых операций и операций по расчетному счету. [Текст] / Д.В. Кислов. - Изд.:ИИА Налог Инфо,Статус-Кво 97. - 2008. - 564с. - ISBN 978-5-8107-0237-5

21 Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: учебное пособие [Текст] / Е.П. Козлова. - М.: Финансы и статистика - 2004. - 754с. - ISBN 5-279-02791-Х

22 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник [Текст] / Н.П. Кондраков. - Инфра-М.- 2008. - 717с. - ISBN: 978-5-16-002242-0

23 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Учебное пособие [Текст] / Н.П. Кондраков. - Поспект велби. - 2006. - 335 с. - ISBN 5-482-00790-1

24 Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2009 год: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета [Текст] / Н.П. Кондраков. - Эксмо. - 2009. - 514с. - ISBN 978-5-699-30053-2

25 Костюкова Е.И. "Денежные средства: учет, анализ, аудит. Гриф УМО МО РФ" [Текст] / Е.И. Костюкова . - Финансы и статистика. - 2007. - 240с. - ISBN 978-5-279-03138-2

26 Коцюбинский А. В. 1С: Бухгалтерия 8.0. Учет операций с денежными средствами: Учебное пособие [Текст] / А.В. Коцюбинский. - Триумф. - Серия: 1С: Бухгалтерия 8.0. - 2007. - 192с. - ISBN 5-89392-179-8

27 Мякота В. Р. Кассовые операции: Учебное пособие [Текст] / В.Р. Мякота. - Изд.: Фактор. - 2008. - 384 с. - ISBN 978-966-312-8

28 Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет: Порядок составления отчетности; Учет денежных средств; Расчеты резервов в соответствии с Налоговым кодексом и др.: Учебно-практическое пособие для вузов [Текст] / Х.Ш. Нурмухамедова. - Проспект. - 2008. - 576 с. - ISBN 978-5-392-00001-2

29 Перелетова И.В. Расчетный счет и касса: Документирование и бухгалтерский учет: Открытие и закрытие счетов в банках; Операции по расчетным, валютным и прочим счетам; Операции в кассе в рублях и валюте: Практическое руководство [Текст] / И.В. Перелетова. - Изд.: Эксмо. - 2008. - 144 с. - ISBN - 978-5-699-23989-4

30 Пипко В. А. Денежные средства: учет, анализ, аудит: Учебное пособие [Текст] / В.А. Пипко. - Финансы и статистика - 2007. - 237с. - ISBN 978-5-279-03138-2

31 Подольский В.И. Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: Практическое пособие. [Текст] / В.И. Подольский. - ЮНИТИ - 2004. - 123с. - ISBN 5-238-00602-0

32 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник для ССУЗов [Текст] / Г.В. Савицкая. - Инфра-М. - 2007. - 344 с. - ISBN 5 - 16002 - 840 - 4

33 Сидельникова Л.Б. Переход российских организаций на новый План счетов бухгалтерского учета. Учебное пособие [Текст] / Л.Б. Сидельникова. - Маркетинг, МУПК. - 2003. - 140с. - ISBN 5-94462-136-2

34 Сидорова Е.С. 10000 типовых проводок. План и корреспонденция счетов [Текст] / Е.С. Сидорова. - Омега-Л. - 2006. - 528с. - ISBN 5-98119-850-8

35 Солоненко А.А. Организация учета денежных средств и расчетных операций: учебное пособие [Текст] / А.А. Солоненко. - Феникс. - Серия: Высшее образование. - 2008. - 219с. - ISBN 978-5-222-13848-9

36 Соснаускене О.И. Зарплата от А до Я. Бухгалтерский учет.[Электронный ресурс] // О.И. Соснаукене . - / НПП «Гарант - сервис». - Последнее обновление 01.02.2009 г.

37 Тепляков А.Б. Внутренняя бухгалтерская отчетность. Справочник для бухгалтера. [Текст] / А.Б. Тепляков. - ГроссМедиа. - 2005. - 320с. - ISBN - 5-476-00040-2

38 Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств: Энциклопедия менеджмента: Учебное пособие [Текст] / Н.Н. Шишкоедова. - Вершина. - 2006. - 336с. - ISBN 5-94696-070-9

Приложение А

Корреспонденция счетов по счету 50

По дебету	По кредиту
Счет 50 «Касса»	Счет 50 «Касса»
Счет 51 «Расчетные счета»	Счет 51 «Расчетные счета»
Счет 52 «Валютные счета»	Счет 52 «Валютные счета»
Счет 55 «Специальные счета в банках»	Счет 55 «Специальные счета в банках»
Счет 57 «Переводы в пути»	Счет 57 «Переводы в пути»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Счет 58 «Финансовые вложения»
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Счет 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Счет 75 «Расчеты с учредителями»	Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»	Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Счет 80 «Уставный капитал»	Счет 75 «Расчеты с учредителями»
Счет 86 «Целевое финансирование»	Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Счет 90 «Продажи»	Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»	Счет 80 «Уставный капитал»
Счет 98 «Расходы будущих периодов»	Счет 81 «Собственные акции (доли)»
Счет 99 « Прибыли и убытки»	Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
	Счет 99 «Прибыли и убытки»



Приложение Б

Корреспонденция счетов по счету 57

По дебету	По кредиту
Счет 50 «Касса»	Счет 50 «Касса»
Счет 51 «Расчетные счета»	Счет 51 «Расчетные счета»
Счет 52 «Валютные счета»	Счет 52 «Валютные счета»
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Счет 90 «Продажи»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»



Приложение В

Корреспонденция счетов по счету 51

По дебету	По кредиту
Счет 50 «Касса»	Счет 04 «Нематериальные активы»
Счет 51 «Расчетные счета»	Счет 50 «Касса»
Счет 52 «Валютные счета»	Счет 51 «Расчетные счета»
Счет 55 «Специальные счета в банках»	Счет 52 «Валютные счета»
Счет 57 «Переводы в пути»	Счет 55 «Специальные счета в банках»
Счет 58 «Финансовые вложения»	Счет 57 «Переводы в пути»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Счет 58 «Финансовые вложения»
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»	Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Счет 69 «Расчеты по социальному обслуживанию обеспечению»	Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Счет 69 «Расчеты по социальному обслуживанию обеспечению»
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 75 «Расчеты с учредителями»	Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Счет 75 «Расчеты с учредителями»
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»	Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Счет 80 «Уставный капитал»	Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Счет 86 «Целевое финансирование»	Счет 80 «Уставный капитал»
Счет 90 «Продажи»	Счет 81 «Собственные акции (доли)»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»	Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Счет 98 Доходы будущих периодов»	Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Счет 99 «Прибыли и убытки»	Счет 99 «Прибыли и убытки»



Приложение Г

Анализ структуры расчетов ЗАО «Птицевод» за 2006- 2008 гг.

Показатель	2006 г.	2007 г	2008 г.
	сумма тыс. руб.	уд. вес. %	сумма тыс. руб.	уд.вес %	сумма тыс. руб.	уд. вес. %
1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолженность:	263764	73,13	148232	21,3	489228	58,2
краткосрочная -- всего
в том числе:	213764	30,01	64069	9,2	437523	52,1
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные	354	0,1	1245	0,2	36	0,04
прочая	49646	6,9	82918	11,9	51669	6,2
долгосрочная -- всего	446567	62,9	547915	78,7	350763	41,8
в том числе:	378900	53,4	407654	58,6	300763	39,8
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные	13334	1,9	11334	1,6	8147	1,02
прочая	54333	7,6	128927	18,5	41853	4,9
Итого	710331	100,0	696147	100,0	839991	100,0
Кредиторская задолженность:	828230	100,0	766180	100,0	772407	100,0
краткосрочная -- всего
в том числе:	557358	67,3	413607	53,9	432790	56,0
расчеты с поставщиками и подрядчиками
авансы полученные	10385	1,3	19852	2,6	52311	7,8
расчеты по налогам и сборам	13567	1,6	18048	2,4	44290	4,7
кредиты	225095	27,2	299105	39,1	226377	28,3
займы
прочая	21825	2,6	15568	2,0	16639	2,3
долгосрочная -- всего	-	-	-	-	-	-
в том числе:	-	-	-	-	-	-
кредиты
займы	-	-	-	-	-	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	-	-	-	-	-
прочая	-		-	-	-	-
Итого	828230	100,0	766180	100,0	772407	100,0



Приложение Д

Оборачиваемость основных показателей ОАО «Птицевод» за 2006 - 2008 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение (+,-)
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	710331	696147	839991	+129660
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств, %	57,1	58,4	67,9	10,8
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	831 581	1 042 326	1445240	613659
Себестоимость продажи товаров, тыс. руб.	(916 107)	(731 142)	(1035670)	119563
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество оборотов	1,17	1,49	1,72	0,55
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в дни	308	241	209	-99
Запасы, тыс. руб.	504314	406779	403575	- 100739
Коэффициент оборачиваемости запасов.	1,81	1,79	2,56	0,75
Оборачиваемость запасов, в дни	199	201	140	-59
Оборотные активы, тыс. руб.	1242535	1191788	1235387	- 7148
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, количество оборотов	0,66	0,87	1,16	0,5
Оборачиваемость оборотных активов, в дни	545	414	310	-235
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	828230	766180	772407	-55823
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, количество оборотов	1,11	0,95	1,3	0,19
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в дни	324	379	276	-48