Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Отражение в бухгалтерской отчетности изменений в учетной политике

Отражение в бухгалтерской отчетности изменений в учетной политике

Характеристика учетной политики организации: порядок ее формирования и раскрытие, основные правила и принципы. Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Особенности ее состава и форм. Анализ взаимосвязи учетной политики и показателей отчетности.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	01.11.2009
Размер файла	69,6 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Необходимо:

1) Составить бухгалтерский баланс на начало года по данным остатков синтетических счетов дополнительных данных;

2) Составить бухгалтерский баланс на конец отчётного года на основании совершенных хозяйственных операций отчётного года;

3) Заполнить формы годовой отчётности №1, №2, №3, №4, №5.

4) На основании операции №24 произвести расчёт постоянного налогового обязательства и учесть при расчёте текущего налога на прибыль. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии. Отразить постоянное налоговое обязательство в Ф-2.

5) На основании операции №25 произвести расчёт отложенного налогового актива. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.

6) На основании операций 26, 27, 28 произвести расчёт отложенного налогового обязательства. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.

Журнал регистрации хозяйственных операций отчетного года ОАО «Гарант»

№ операции	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Счет, накладная, счет-фактура №31 Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена Сумма НДС Итого	50 000 9 000 59 000	08 19	60 60
2	Акт приемки передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование	50 000	01	08
3	Акт на списание основных средств №41. Списано производственное оборудование со 100% износом: Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за демонтаж оборудования Начислен ЕСН Оприходованы материалы от демонтажа оборудования Определен финансовый результат (убыток) от списания оборудования	80 000 20 000 5 440 1 500 23 940	02 91 91 10 99	01 70 69 91 91
4	Акт приемки-передачи основных средств №35. Продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудование: Стоимость продаж (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи	141 600 21 600 2 000 98 000 22 000	62 91 02 91 91	91 68 01 01 99
5	Счет поставщика, счет-фактура №25 ООО «Интеллект». Приобретен компьютер: Отпускная цена Сумма НДС Итого	32 000 5 760 37 760	08 19	60 60
6	Акт приемки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер	32 000	01	08
7	Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли-продажи №9. Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счет-фактура №118. Стоимость продажи (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации на дату продажи Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи	100 300 15 300 35 150 37 350 47 650	62 91 05 91 91	91 68 04 04 99
8	Выписка банка. Списано с расчетного счета: Механическому заводу за оборудование ООО «Интеллект» за компьютер Итого	59 000 37 760 96 760	60 60	51 51
9	Выписка банка. Поступило на расчетный счет: От МП «Парус» за производственное оборудование От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение Итого	141 600 100 300 241 900	51 51	62 62
10	Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы. Счет 1041. ОАО «Продмаш» Покупная стоимость Сумма НДС Итого Счет 196 ОАО «Техника» Покупная стоимость Сумма НДС Итого	480 000 86 400 566 400 300 000 54 000 354 000	15 19 15 19	60 60 60 60
11	Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе От ОАО «Продмаш» От ОАО «Техника»	480 000 300 000	10 10	15 15
12	Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
13	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета ОАО «Продмаш» за материалы ОАО «Техника» за материалы Итого	354 000 566 400 920 400	60 60	51 51
14	Лимитно-заборные карты, требования-накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов. Цех №1 на производство Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению Итого	560 900 117 300 54 500 13 600 746 300	20 23 25 26	10 10 10 10
15	Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным: Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению Итого	18 045 1 864 1 724 680 22 313	20 23 25 26	16 16 16 16
16	Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: В цех №1 В ремонтный цех Итого	7 200 6 800 14 000	20 23	10 10
17	Разработочная таблица №6. Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и хозяйственного инвентаря: Цеха№1 Ремонтного цеха Зданий и оборудования офиса Итого	124 810 49 280 44 545 23 900 10 450 252 985	25 23 25 23 26	02 02 02 02 02
18	Счет-фактура №116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе: Обслуживания цеха №1 Обслуживания ремонтного цеха Заводоуправления НДС по приобретенным услугам Итого	108 700 92 200 52 820 45 670 299 390	25 23 26 19	60 60 60 60
19	Наряды, расчетные ведомости. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим, обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления Итого	520 150 125 000 127 800 287 272 1 060 222	20 23 25 26	70 70 70 70
20	Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности	116 250	69	70
21	Расчет ЕСН. Начислен ЕСН (26%): Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим, обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления Итого	135 239 32 500 33 228 74 691 275 658	20 23 25 26	69 69 69 69
22	Счет-фактура №28 от ОАО «Знание». Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: Отражена задолженность перед ОАО «Знание» Учтен НДС Итого	2 400 432 2 832	26 19	60 60
23	Требование-накладная. Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства	12 100	10	20
24	Авансовые отчеты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 рублей в сутки, приказом по предприятию размер суточных установлен 500 рублей в сутки). В сумме фактических затрат В пределах норм Постоянное налоговое обязательство	5000 1000 960	26 99	71 68
25	В декабре 2007г. Было принято к учету производственное оборудование в цех №1. В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 рублей. В бухгалтерском учете срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учете - 60 месяцев. Таким образом, за 2008г. Амортизация была начислена по оборудованию в целях: бухгалтерского учета налогового учета Отложенный налоговый актив	75 000 30 000 10 800	25 09	02 68
26	В январе 2003г. Была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема» Стоимость программы НДС	12 000 2 160	97 19	60 60
27	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета за компьютерную программу ООО «Свема»	14 160	60	51
28	Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008г. Приказом руководителя установлено списать ее стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учете вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008г. Таким образом, в состав расходов было включено: В бухгалтерском учете В налоговом учете Отложенное налоговое обязательство	4 000 12 000 1 920	26 68	97 77
29	Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1	461 607	20	25
30	Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1	448 844	20	23
31	Расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции	450 913	90	26
32	Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Незавершенное производство на конец года составило Фактическая себестоимость готовой продукции	135 600 2 177 305	43	20
33	Счет-фактура №40 ООО «Стандарт». Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС Итого	12 500 2 250 14 750	44 19	60 60
34	Счет-фактура ЗАО «Крона». Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства Сумма НДС Итого	41 200 7 416 48 616	44 19	60 60
35	Выписка банка. Списано с расчетного счета: ЗАО «Крона» за транспортные и погрузочные работы ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции ОАО «Знание» за участие в семинаре ОАО «Энергосбыт» Итого	48 616 14 750 2 832 299 390 365 588	60 60 60 60	51 51 51 51
36	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	155 541	70	68
37	Выписка банка. Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы	1 090 931	50	51
38	Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности	1 090 931	70	50
39	Выписка банка. Перечислены средства на депозитный счет в банке	60 000	55	51
40	Выписка банка. Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному вкладу Оплачена покупателями проданная продукция Итого	10 800 289 500 300 300	51 51	91 62
41	Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс» Фактическая себестоимость Продажная стоимость, включая НДС	1 089 894 2 006 983	90 62	43 90
42	Расчет бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции	306 150	90	68
43	Расчеты бухгалтера Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции	53 700	90	44
44	Начислен налог на имущество	22 400	91	68
45	Расчет бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции	106 326	90	99
46	Расчет бухгалтерии Списано сальдо прочих доходов и расходов	11 600	99	91
47	Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль	33 705	99	68
48	Расчет бухгалтерии. Определен текущий налог на прибыль	38 745	-	-
49	Расчет бухгалтерии. Списана чистая прибыль отчетного года	105 771	99	84
50	Договор, счет-фактура ООО «Феникс». Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости	85 000	58	76
51	Выписка банка. Списано с расчетного счета: ООО «Феникс» за финансовый вексель Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Текущий налог на прибыль Погашение кредита	85 000 55 053 128 197 38 745 100 000	76 68 69 68 66	51 51 51 51 51
52	Справка-расчет бухгалтерии. Списан НДС в зачет из бюджета НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам	340 180	68	19
53	Выписка банка. Списан с расчетного счета налог на добавленную стоимость	147 258	68	51
54	Погашен отложенный налоговый актив	12 300	68	09
55	Погашено отложенное налоговое обязательство	7 500	77	68

Справка - расчет бухгалтерии

3. Финансовый результат по счету 91 = 20 000 + 5 440 - 1 500 = 23 940: Дт 99 Кт 91 - 23 940 - убыток.

4. Финансовый результат по счету 91 = 141 600 - 21 600 - 98 000 =

= 22 000: Дт 91 Кт 99 - 22 000 - прибыль.

7. Финансовый результат по счету 91 = 100 300 - 15 300 - 37 350 =

= 47 650: Дт 91 Кт 99 - 47 650 - прибыль.

21. ЕСН = 26% от начисленной заработной платы (из операции №19):

520 150 * 26% = 135 239 (руб.);

125 000 * 26% = 32 500 (руб.);

127 800 * 26% = 33 228 (руб.);

287 272 * 26% = 74 691 (руб.).

24. Командировочные расходы в части суточных.

Постоянные положительные разницы (ППР) приводят к увеличению налоговой базы по отношению к выявленному в бухгалтерском учете финансовому результату.

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) - сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

ПНО = ППР * 24%

Расход для целей бухгалтерского учета (500 рублей * 10 дней)	Расход для целей налогового учета (100 рублей * 10 дней)
5 000	1 000

ППР = 5 000 - 1 000 = 4 000 (руб.)

ПНО = 4 000 * 24% = 960 (руб.)

Дт 99 Кт 68 960 (руб.)

25. Амортизация производственного оборудования.

Вычитаемые временные разницы (ВВР) возникают, когда доход признается в целях налогообложения в отчетном периоде, а в бухгалтерском учете в следующих отчетных периодах, или расход признается в бухгалтерском учете в отчетном периоде, а в налоговом учете в следующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив (ОНА) - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих периодах.

ОНА = ВВР * 24%

Расход для целей бухгалтерского учета (150 000 руб. / 24 месяца * 12 месяцев)	Расход для целей налогового учета (150 000 руб. / 60 месяца * 12 месяцев)
75 000	30 000

ВВР = 75 000 - 30 000 = 45 000 (руб.)

ОНА = 45 000 * 24% = 10 800 (руб.)

Начислен ОНА за 2008 год: Дт 09 Кт 68 10 800 (руб.).

28. Расходы будущих периодов.

Налогооблагаемые временные разницы (НВР) возникают, когда доход признается в целях бухгалтерского учета в отчетном периоде, а в налоговом учете в следующих отчетных периодах, или расход признается в налоговом учете в отчетном периоде, а в бухгалтерском учете в следующих отчетных периодах. Отложенное налоговое обязательство (ОНО) - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих периодах.

ОНО = НВР * 24%

Расход для целей бухгалтерского учета (12 000 рублей / 3 года)	Расход для целей налогового учета (12 000 рублей)
4 000	12 000

НВР = 12 000 - 4 000 = 8 000 (руб.)

ОНО = 8 000 *24% = 1 920 (руб.)

Начислено ОНО за 2008 год: Дт 68 Кт 77 1 920 (руб.)

29. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1: Дт 20 Кт 25 - на сумму = 54 500 + 1 724 + 124 810 + 44 545 + 127 800 + 33 228 + 75 000 = 461 607 (руб.).

30. Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха № 1: Дт 20 Кт 23 - на сумму = 117 300 + 1 864 + 6 800 + 49 280 + 23 900 + 92 200 + 125 000 + 32 500 = 448 844 (руб.).

31. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции: Дт 90 Кт 26 - на сумму = 13 600 + 680 + 10 450 + 52 820 + 287 272 + 74 691 + 2 400 + 5 000 + 4 000 = 450 913 (руб.).

32. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Незавершенное производство на конец года составило 135 600 рублей. Фактическая себестоимость готовой продукции = НЗП н.г. + Обороты по Дт 20 - Обороты по Кт 20 - НЗП к.г. = 64 320 + (560 900 + 18 045 + 7 200 + 108 700 + 520 150 + 135 239 + 461 607 + 448 844) - 12 100 - 135 600 = 2 177 305 (руб.).

41. Фактическая себестоимость готовой продукции рассчитана в таблице «Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчетном году».

43. Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции: Дт 90 Кт 44 - на сумму = 12 500 + 41 200 = 53 700 (руб.).

45. Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции:

Дт 90 Кт 99 - 106 326 (руб.).

90 счет
Дт	Кт
31) 450 913 41) 1 089 894 42) 306 150 43) 53 700	41) 2 006 983
1 900 657	2 006 983
106 326
2 006 983	2 006 983

46. Списано сальдо прочих доходов и расходов:

Дт 99 Кт 91 - на сумму = 22 400 - 10 800 = 11 600 (руб.).

47. Расчет условного расхода по налогу на прибыль.

Бухгалтерская прибыль ОАО «Гарант» до налогообложения составила 140 436 рублей:

99 счет
Дт	Кт
3) 23 940 46) 11 600	4) 22 000 7) 47 650 45) 106 326
35 540	175 976
140 436
175 976	175 976

Условный расход по налогу на прибыль:

Дт 99 Кт 68 - 140 436 * 24% = 33 705 (руб.).

48. Расчет текущего налога на прибыль.

По данным отчетного периода ОАО «Гарант» текущий налог на прибыль = Условный расход + ПНО - ПНА + ОНА возникший в отчетном периоде - ОНА погашенный в отчетном периоде - ОНО возникшее в отчетном периоде + ОНО погашенное в отчетном периоде = 33 705 + 960 + 10 800 - 12 300 - 1 920 + 7 500 = 38 745 (руб.).

49. Списана чистая прибыль отчетного года:

Дт 99 Кт 84 - 105 771 (руб.).

ЧП = 140 436 (прибыль до налогообложения) + 10 800 (ОНА возникший в отчетном периоде) - 12 300 (ОНА погашенный в отчетном периоде) - 1 920 (ОНО возникшее в отчетном периоде) + 7 500 (ОНО погашенное в отчетном периоде) - 38 745 (текущий налог на прибыль) = 105 771 (руб.).

Остатки по счетам Главной книги на начало года

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	980 150
02	Амортизация основных средств	498 140
04	Нематериальные активы	72 500
05	Амортизация нематериальных активов	35 150
08	Вложения во внеоборотные активы	-----
09	Отложенные налоговые активы	42 000
10	Материалы	230 320
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-----
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	50 000
19	НДС по приобретенным ценностям	150 180
20	Основное производство	64 320
43	Готовая продукция	60 800
51	Расчетные счета	3 800 000
58	Финансовые вложения	220 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	286 150
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	289 500
66	Краткосрочный кредит	2 000 000
68	Расчеты по налогам и сборам	21 500
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	12 100
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	80 100
71	Расчеты с подотчетными лицами	6 700
77	Отложенные налоговые обязательства	56 500
80	Уставный капитал	1 750 000
82	Резервный капитал	140 300
83	Добавочный капитал	508 680
84	Нераспределенная прибыль	577 850

Состав основных средств (ОС) на начало года по видам по первоначальной стоимости

Вид основных средств	Сумма, руб.
Здания	269 455
Сооружения	331 880
Машины и оборудование	268 910
Транспортные средства	72 970
Производственный и хозяйственный инвентарь	21 891
Прочие основные средства	15 044
Итого	980 150

Амортизация основных средств (02) на начало года

Вид основных средств	Сумма, руб.
Здания	189 048
Сооружения	157 564
Машины и оборудование	108 728
Транспортные средства	30 000
Производственный и хозяйственный инвентарь	7 800
Прочие основные средства	5 000
Итого	498 140

Нематериальные активы (04) на начало года по первоначальной стоимости

Вид нематериальных активов	Сумма, руб.
Исключительное право патентообладателя на изобретение	72 500
Итого	72 500

Амортизация нематериальных активов (05) на начало года

Вид нематериальных активов	Сумма, руб.
Исключительное право патентообладателя на изобретение	35 150
Итого	35 150

Финансовые вложения

Вид вложений	Сумма, руб.
Предоставляемые займы на 10 месяцев	80 000
Ценные бумаги	140 000
Итого	220 000

Незавершенное производство на начало года

Показатель	Сумма, руб.
НЗП	64 320
Итого	64 320

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчетном году

Показатели	В ценах реализации (договорные)	Фактическая производственная себестоимость
Готовая продукция на складе на начало года	91 200	60 800
Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году	3 401 670	2 177 305
Итого выпущено готовой продукции с учетом остатков ГП на начало года	3 492 870	2 238 105
Процентное отношение фактической себестоимости ГП к ее стоимости по договорным ценам	64,08%
Отгружено в отчетном году покупателям готовой продукции	1 700 835	1 089 894
Готовая продукция на складе на конец года	1 792 035	1 148 211

Данные для расчета фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции

Показатели

Сумма, руб.

Остаток готовой продукции на складе на начало года (счет 43)