Безналичные формы расчетов и учет расчетных операций
Организация безналичных расчетов как основной формы денежных расчетов. Порядок открытия расчетного счета. Организация безналичных расчетов в ООО "Транс Инком", характеристика, правила заполнения платежных поручений, учет операций по расчетному счету.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.10.2009 |
| Размер файла | 62,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:
- условия обращения чеков при осуществлении расчетов;
- порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;
- состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;
- порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;
- обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;
- порядок изменения и расторжения соглашения.
Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:
- форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;
- перечень участников расчетов данными чеками;
- срок предъявления чеков к оплате;
- условия оплаты чеков;
- ведение расчетов и состав операций по чекообороту;
- бухгалтерское оформление операций с чеками;
- порядок архивирования чеков.
1.3.5 Расчеты с использованием банковских карт
Банковская карта -- это средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента. С ее помощью можно оплатить покупку в торговой сети и снять наличные деньги со счета.
Основные правила выпуска и применения банковских карт в Рос-сийской Федерации регулируются «Положением о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» Как правило, участниками платежной системы на основе банковских карт являются:
- организация-эмитент карточек;
- держатели карточек;
- торговые организации, обслуживающие карты;
- кредитная организация -- эквайрер;
- процессинговый центр;
- расчетный агент.
Эмитент банковских карт осуществляет их выпуск, открытие карточных счетов и расчетно-кассовое обслуживание клиентов при совершении операций с использованием ими банковских карт. Могут выпускаться два типа карт: расчетные -- по ним операции можно совершать в пределах остатка средств на счете; и кредитные, по которым эмитент предоставляет кредит. Наименование и логотип эмитента обязательно должны присутствовать на банковской карте. В качестве эмитента карт для физических и юридических лиц в РФ может выступать кредитная организация-резидент, имеющая регистрационное свидетельство Центрального банка. В качестве организаций, обслуживающих карты, как правило, выступают предприятия торговли или сферы услуг, которые на основе договора, заключенного с эквайрером, принимают к оплате за свои товары банковские карты. Одна организация может принимать карты разных эмитентов.
Банк-эквайрер -- это кредитная организация, которая обслуживает предприятия торговли и сферы услуг, переводя деньги в оплату произведенных покупок на их счета, а также проводит выдачу наличных денег держателям карт, эмитированных другими кредитными организациями.
Процессинговый центр -- компания, обеспечивающая информационное и технологическое взаимодействие между участниками платежной системы. Она располагает информацией о состоянии карточных счетов участников системы и соответственно осуществляет авторизацию всех операций по банковским картам. В функции процессингового центра также включают сбор, обработку и рассылку участникам системы данных по операциям с банковскими картами.
Расчетный агент -- кредитная организация, осуществляющая взаиморасчеты между банками -- членами платежной системы на основе данных, полученных из процессингового центра. Для этого между банками устанавливаются корреспондентские отношения. Таким образом, расчетный банк зачисляет средства на корреспондентские счета банков-эквайреров и списывает средства со счетов банков-эмитентов карт.
В зависимости от используемой технологии карты делятся на карты с магнитной полосой и микропроцессорные (чиповые).
Наибольшее распространение получили карты с магнитной полосой, на которой выделяются три дорожки. Одна из них предназначена для перезаписи данных во время каждой операции по карте, а две другие используются для идентификационных целей. Перед выдачей клиенту такой карты на ее поверхности производится тиснение некоторых характеристик для идентификации держателя. Такая карта используется лишь в идентификационных целях и не несет информации о текущем состоянии карточного счета и применяемых по нему ограничениях.
Смарт-карта хранит в памяти информацию о состоянии карточного счета и о нескольких последних сделках с картой. Такая карта многофункциональна, обладает высокой защищенностью от несанкционированного доступа и позволяет проводить авторизацию в режиме «off-line». В этом случае непосредственной связи торговой точки с процессинговым центром не требуется. Карта обменивается информацией с электронным терминалом, и происходит «распознавание», после чего остаток средств по карте уменьшается на сумму покупки. В результате время для получения авторизации сокращается в несколько раз.
Расчет с помощью банковских карт имеет несомненные преимущества для клиента банка. Привлекательность банковских карт определяется удобством их использования, значительным уровнем защищенности средств, хранящихся на карточном счете в банке (особенно смарт-карты), возможностью проверить каждую операцию, обратившись в банк.
1.3.6 Вексельная форма расчета
Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа -- векселя, представляющего из себя ценную бумагу. Вексель -- это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника оплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные. В вексельном обращении могут участвовать как граждане РФ, так и юридические лица РФ. Векселя в бездокументарной форме запрещены.
Простой вексель - представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по суще-ству он является его долговой распиской.
Переводной вексель - это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу. В отличие от простого, в переводном векселе участвуют не два, а, как минимум, три лица:
- векселедатель (трассант), выдающий вексель;
- плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;
- векселедержатель (ремитент) -- получатель платежа по векселю.
Переводной вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселедатель простого векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован», «принят», «заплачу» и т. п. с обязательным проставлением подписи плательщика. Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы. К обязательным вексельным реквизитам относятся:
- вексельная метка, т. е. включение слова «вексель» не только в название, но и в сам текст документа;
- место и время составления векселя (день, месяц и год составления);
- обещание уплатить определенную денежную сумму;
- указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются);
- срок платежа;
- место платежа;
- наименование того, кому или приказу кого должен быть совершен платеж;
- подпись векселедателя (проставляется им собственноручно рукописным путем).
Платеж но простому векселю либо по акцептованному плательщиком переводному векселю может быть дополнительно гарантирован посредством оформления аваля. Гарантом по оплате векселей в настоящее время выступает банк. При этом банк может гарантировать платеж как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя. Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения. Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи -- индоссамента. Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова: платите приказу» или платите вместо меня (нас)» с указанием того, к кому переходит платеж. Эти надписи заверяются печатью векселедержателя. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом; лицо, получающее вексель по индоссаменту -- индоссатом. К индоссату переходят все права и обязательства по векселю. Закон предусматривает, что все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в нем лица несут солидарную ответственность за платежи. Возможность векселей расширяет границы их использования, превращает вексель из простого орудия оформления коммерческого кредита в кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг. Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю является обязательным реквизитом, и сто отсутствие делает вексель недействительным.
Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие в ее организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т. е. выполнение ими поручений векселедержателей по получению платежей по векселям в срок. Векселя, передаваемые в банк для инкассирования, снабжаются векселедержателем припоручительной надписью на имя данного банка со словами: «для получения платежа» или «на инкассо». Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по получению причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения. В случае неоплаты вексель должен быть предъявлен к протесту. Протест векселя является публичным актом нотариальной конторы, которая официально фиксирует отказ от платежа по векселю. Протест векселя должен быть совершен в один из двух рабочих дней, которые следуют за днем, в который вексель подлежит оплате. Банк, который выполняет поручение клиента по инкассированию векселей, несет ответственность за своевременное их опротестование. Вексель, не оплаченный в установленный срок, предъявляется нотариальной конторе с описью. Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет его плательщику с требованием о платеже. Если плательщик в установленный срок сделает платеж по векселю, то этот вексель возвращается плательщику с надписью о получении платежа. Если на требование нотариальной конторы произвести платеж по векселю плательщик отвечает отказом, то нотариусом составляется акт о протесте векселя в неплатеже. Одновременно он заносит в специальный реестр, который ведется в конторе, все данные по опротестованному векселю, а на лицевой стороне самого векселя ставит отметку о протесте (слово «опротестовано», дату, подпись, печать). После совершения процедуры протеста вексель через банк возвращается векселедержателю, который получает право на взыскание суммы платежа по векселю в судебном порядке. Причем, если на векселе были сделаны индоссаменты, то последний векселедержатель, который не получил платеж, может предъявить иск к любому индоссанту. Для предъявления векселедержателем иска установлены сроки вексельной давности, которые различны в зависимости от характера ответственности каждого участника векселя: к акцептанту переводного векселя -- три года, к векселедателю простого векселя или индоссанту переводного векселя -- один год, для исковых требований индоссантов друг к другу -- шесть месяцев.
Операции по инкассированию банками векселей выгодны как для клиентов, так и для самого банка. Так, клиент освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам процесс получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надежным. Для банка это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкассовых операций на корреспондентском счете коммерческого банка сосредоточиваются значительные средства, которые он может пустить в свой оборот.
В вексельной форме расчетов помимо банка векселедержателя, инкассирующего векселя, может участвовать и банк плательщика в качестве домицилянта, т. е. выполнять поручение своего клиента-плательщика по своевременному совершению платежа по векселю. Домициляция векселей осуществляется банком на основе заключенного им договора с клиентом. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова «платеж в... банке», помещенные под подписью плательщика. Для банка эта операция является прибыльной, так как за домициляцию векселей он получает комиссионное вознаграждение, и в то же время, выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакой ответственности, если платеж не состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо обеспечить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банке, либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном случае банк отказывает в платеже, и вексель протестуется в обычном порядке против векселедателя. Расширению использования вексельной формы расчетов в хозяйственном обороте страны способствуют также такие вексельные операции банков, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей, связанные с краткосрочным кредитованием хозяйства. В современной отечественной банковской практике используется и банковский вексель. Банковский вексель представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка-эмитента векселя -- об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу определенной денежной суммы в установленный срок Банковские векселя могут приобретать юридические и физические лица, прежде всего, с целью извлечения дохода. Однако, в отличие от сертификатов, банковский вексель может быть использован его владельцем не только в качестве средства накопления, но и в качестве покупательного и платежного средства. Держатель векселя может расплатиться им за товары и услуги, передавая вексель по индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все права по векселю. Вместе с тем индоссамент по банковскому векселю, как правило, предусматривает свободный переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами. Индоссамент, в котором участвуют физические лица, заверяется органами государственного нотариата или банком.
Глава 2. Организация безналичных расчетов ООО «Транс Инком»
2.1 Краткая характеристика ООО «Транс Инком»
Торговое предприятие ООО «Транс Инком» создано в виде общества с ограниченной ответственностью, является организацией коммерческой, учрежденной юридическими лицами.
Предприятие имеет 5 филиалов. Филиал в котором я проходила практику находится на ул. Большая почтовая дом 53-51
Основным видами деятельности ООО « Транс Инком» является розничная торговля. Продукция реализуется на внутреннем рынке. Себестоимость продукции формулируется на счете 20.
Накладные расходы организации учитываются по счету 26 в течении месяца, а в конце месяца списываются как условно-постоянные с кредита счета 26 на уменьшении выручки от реализации.
При приобретении материальных ценностей ООО « Фронт» полностью рассчитывается с поставщиками и подрядчиками. ОС являются собственностью предприятия. На этом предприятии используется только безналичные формы расчетов, а именно расчеты платежными поручениями.
Реквизиты предприятия:
ООО «Транс Инком»
ИНН 007714113637
КПП 771401001
ОГРН 1027735382012
ОКАТО 45277512000
Руководитель организации: Провкин Игорь Сергеевич.
Главный бухгалтер: Кляева Татьяна Владимировна.
2.2 Правила заполнения платежного поручения
С 1 января 2005 года, перечисляя налоги в бюджет, платежное поручение надо заполнять по новым правилам. Этому посвящен приказ Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н (зарегистрирована Минюстом России 14 декабря 2004г. № 6187).
Поля 60, 61, 102 и 103 заполняются так же, как и раньше. А именно по строкам 60 и 102 нужно указывать ИНН и КПП организации. Если налог перечисляет предприниматель, то поле 102 записать ноль.
В полях 61 и 103 - ИНН и КПП налоговый инспекции, внебюджетного фонда или таможни, которые являются получателями платежа.
В поле 8 теперь нужно указывать:
- юридическим лицам - название организации или ее обособленного подразделения;
- предпринимателям - фамилию, имя, отчество, а в скобках «ИП»;
- нотариусам - фамилию, имя, отчество, а в скобках «нотариус»;
- адвокатам - фамилию, имя, отчество, в скобках «адвокат»;
- главам крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество, а в скобках «КФХ»;
- иным гражданам - фамилию, имя, отчество, а также место жительство;
По-новому заполняется поле 101. Здесь показывают статус налогоплательщика. Так, если налог перечисляет организация, ставят 01. Исключение - случаи, когда фирма является налоговым агентом, тогда следует занести код 02.
Предпринимателю, заполняющему платежку, нужно проставлять значение 09. нотариусу надо указать 10, адвокату - 11, главе крестьянского (фермерского) хозяйства - 12, а иным физическим лицам - 13.
Очень важный момент теперь если налогоплательщик перечисляет в бюджет ЕСН, начисленный с выплат физическим лицам, то в поле 101 следует записать специальный код 14.
В поле 104 платежного поручения отныне нужно заносить новые двадцатизначные коды бюджетной классификации. Значения КБК утверждены Федеральным законом от 23 декабря 2004г № 174-Ф3.
С 1 января 2005 года банки не принимают платежи со старыми семизначными кодами.
Еще один нюанс: в Федеральном законе № 174-Ф3 КБК указываются с проблемами. Однако в платежке коды должны быть без них. Многие банки не принимают платежные поручения, в которых КБК с проблемами. В поле 15 ставят ОТАКО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления. А вот в поле 106 объясняют основание платежа:
- ТП - платежи текущего года;
- ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;
- ТР - погашение задолженности по требованию налоговой инспекции;
- АП - погашение задолженности по акту проверки;
- АР - погашение задолженности по исполнительному документу.
В поле 107 платежного поручения следует отображать показатель налогового периода, состоящий из 10 знаков. Первые два знака означают периодичность уплаты налога (МС - месячные платежи, КВ - квартальные платежи, ПЛ - полугодовые, ГД - годовые).
Четвертый и пятый знаки - это номер месяца текущего отчетного периода (для месячных платежей), номер квартала (для квартальных платежей), номер полугодия (для полугодовых платежей), если налог уплачивается один раз в год, то четвертым и пятым знаками должны быть нули.
А с седьмого по десятый знаки поля 107 стоит показатели года, за который фирма перечисляет налог.
Например, организация уплачивает налог на прибыль исходя из фактического дохода за предыдущий месяц. Тогда, перечисляя платеж за январь 2005 года, в поле 107 ей нужно указать «МС.01.2005».
В поле 108 записывают данные о документе, на основании которого деньги перечисляются в бюджет. Так, если налог платится на основании декларации, то нужно проставить ноль. А в поле 109 в этом случае указывается дата декларации.
В поле 110 платежного поручения необходимо сообщить тип платежа. При этом применяются следующие обозначения:
- НС - налог или сбор;
- ПЛ - платеж;
- ГП - государственная пошлина;
- ВЗ - взнос;
- АВ - авансовый платеж или предоплата;
- ПЕ - пени;
- ПЦ - проценты;
- СА - санкции, установленные Налоговым кодексом РФ;
- АШ - административные штрафы;
- ИШ - иные штрафы.
Обратите внимание: значение «ВЗ» фирма должна проставлять при уплате взносов в Пенсионный фонд РФ или ФСС России. Напомним, что раньше в этих случаях в поле 110 платежки указывали НС.
Структура кодирования в поле «Назначения платежа» расчетного документа при уплате одного вида платежа состоит из восьми кодовых показателей и имеют следущий вид:
1.Код бюджетной классификации.
Имеет семь знаков и заполняется в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.
2.Код ОКАТО.
При заполнении данного показателя указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуется денежные средства от уплаты налога(сбора).
3. Основание платежа.
Имеет 2 знака и может принимать следущие значения:
ТП- платежи текущего года;
ЗД- добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;
ТР- погашение задолженности по требованию об уплате налогов;
РС- погашение рассроченной задолженности;
ОТ- погашение отсроченной задолженности;
РТ- погашение реструктурируемой задолженности;
ВУ- погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
ПР- погашения задолженности, по акту проверки;
АП- погашение задолженности приостановленной к взысканию;
АР- погашение задолженности по исполнительному документу.
4. Налоговый период.
Имеет 10 знаков, 8 из которых имеют смысловое значение.а 2 являются разделительными знаками и заполняются точками. Этот показатель используется для указания периодичности уплаты налога или конкретной даты уплаты налога, установленной налоговым законодательством,-«число, месяц, год»
5.Номер документа.
Заполняется в зависимости от значения показателя «основание платежа» и обозначается номер документа.
6. Дата документа.
Состоит из 10 знаков, обозначает дату документа и имеет формат даты. Первые 2 знака показателя обозначают календарный день, 4-й и 5-й знаки- месяц, знаки с 7-ой по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных символов проставляются точки.
7. Вид платежа.
Имеет 2 знака и может принимать следущие значения:
НС - уплата налога и сбора;
АВ - уплата аванса или предоплата;
ПЕ - уплата пени
ПЦ - уплата процентов
СА - налоговые санкции
АШ - административные штрафы
ИШ - иные штрафы
8. Примечание
Используется для указания дополнительной информации, необходимый для идентификации на значение платежа, является текстовым пояснением и заполняется в кавычках.
ПИСЬМО
от 1 ноября 2004 г. N 10-4-03/5228@
О ПРОВЕДЕНИИ РАБОТ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПРАВИЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
В целях организации учета платежей, администрируемых налоговыми органами, и проведения мероприятий, направленных на обучение налогоплательщиков правильному заполнению расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей, направляется "Таблица соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации, действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год по налогам и сборам, администрируемым ФНС России и приведенным в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н" (далее - Таблица соответствия), согласованная с Министерством финансов Российской Федерации.
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) имеет следующий вид:
|
Администратор |
Группа |
Подгруппа |
Статья |
Подстатья |
Элемент |
Программа |
|||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
|
|
1 |
2 |
3 |
1 - 3 разряды КБК занимает Код администратора, состоящий из 3-х знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.
4 разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 - "Доходы".
В группу Доходы включаются подгруппы, занимающие 5 - 6 разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:
01 - налоги на прибыль, доход;
02 - налоги и взносы на социальные нужды;
03 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
04 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;
05 - налоги на совокупный доход;
06 - налоги на имущество;
07 - налоги за пользование природными ресурсами;
08 - государственная пошлина;
09 - задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
12 - платежи при пользовании природными ресурсами;
13 - доходы от оказания платных услуг;
16 - штрафы, санкции, возмещение ущерба.
7 - 11 разряды КБК занимают статьи (7 - 8 разряды) и подстатьи (9 - 11 разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
В 12 - 13 разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В доводимой настоящим письмом Таблице соответствия приведены КБК по всем видам платежей, администрируемых налоговыми органами.
Налогоплательщики должны использовать указанные КБК для заполнения поля 104 расчетного документа строго в соответствии с кодами, указанными в таблице. Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно, - это 14 - 17 разряды двадцатизначного кода бюджетной классификации.
14 - 17 разряды КБК занимает код программ доходов, который будет использоваться для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору).
В отличие от предыдущего года, когда при уплате налога (сбора), пени, процентов и штрафов в поле 104 расчетного документа указывался один и тот же КБК, начиная с 1 января 2005 года в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с 2005 года, утвержденными Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, при заполнении поля 104 расчетного документа на уплату налога (сбора) в 14 - 17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов - 2000, а при уплате штрафов - 3000.
Таким образом, при заполнении 14 - 17 разрядов КБК по соответствующему виду доходов от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей необходимо учитывать показатель "Тип платежа", указываемый в поле 110 расчетного документа, а именно:
- при уплате налогов и сборов в поле 110 расчетного документа указывается "НС" или "АВ", при этом в 14 - 17 разрядах КБК следует указывать 1000;
- при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается "ПЕ" или "ПЦ", а в 14 - 17 разрядах КБК - 2000;
- при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 119, 120 (пункт 3), 122, 123, 133, 135 (пункт 1) Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующему налогу (сбору) в поле 110 расчетного документа указывается "СА", а в 14 - 17 разрядах КБК - 3000.
Например, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели "Код бюджетной классификации" (поле 104) и "Тип платежа" (поле 110) заполняются следующим образом:
- при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 - "НС" или "АВ";
- при уплате пени или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 - "ПЕ" или "ПЦ";
- при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 - "СА".
В случае уплаты денежных штрафов:
- за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 120 (пункты 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (пункт 2), 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в поле 104 указывается - 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 - "СА";
- за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, в поле 104 указывается - 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 - "АШ".
Для определения экономической классификации доходов бюджетов в 18 - 20 разрядах КБК указывается код классификации
операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:
110 - налоговые доходы;
120 - доходы от собственности;
130 - доходы от оказания платных услуг;
140 - суммы принудительного изъятия;
160 - взносы, отчисления на социальные нужды.
При проведении разъяснительной работы с налогоплательщиками необходимо особое внимание обратить на то, что все разряды КБК, кроме 14 - 17 разрядов, указываются в расчетных документах строго в соответствии с Таблицей соответствия.
Образец заполнения платежного поручения
Заполняется банком Статус лица, оформившего расчетный
плательщика документ, - налогоплательщик
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
12.03.2005 электронно
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 325 01
Дата Вид платежа
Сумма Пятьсот шестьдесят семь тысяч рублей двадцать копеек
прописью
Сумма 567000-20
ЗАО "Барнаульский молочный комбинат"
(Значения ИНН и КПП плательщика указываются)
согласно выданным Свидетельству и уведомлениям о постановке на учет в налоговом органе)
Плательщик
Банк плательщика
ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому краю БИК (г. Барнаул)
Банк получателя
УФК Минфина России по Алтайскому краю
(ИМНС РФ по Центральному району г. Барнаула Алтайского края)
(значения ИНН, КПП и наименование налогового органа, а также наименование органа федерального казначейства доводится до налогоплательщика налоговым органом, где он состоит на учете)
Получатель Код Рез. поле
Уплата НДС
Назначение платежа
Подписи Отметки банка
М.П.
2.3 Учет операций по расчетному счету в ООО «Транс Инком»
Журнал хозяйственных операций за апрель
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Д |
К |
|
|
5.04. |
Поступили деньги в кассу с расчетного счета на з/пл и хозяйственные нужды. |
8000000 |
50 |
51 |
|
|
15.04. |
Перечислен с расчетного счета налог на прибыль за первый квартал 2006 года. |
68/н н пр |
51 |
||
|
14.04. |
Перечислен с расчетного счета НДС за апрель. |
3345545 |
68/ндс |
51 |
|
|
18.04. |
Перечислена недоимка по НДФЛ за февраль. |
68/ндфл |
51 |
||
|
20.04. |
Перечислено пени за неуплату НДФЛ в срок. |
68/ндфл пени |
51 |
||
|
16.04. |
Перечислен ЕСН в части за апрель: - ФСС -ПРФ в бюджет -ФФОМС -ТФОМС -СЧ -НЧ |
406000 43000 101000 12600 112000 |
69/1 69/2 69/3 69/4 69/2сч 69/2нч |
51 51 51 51 51 51 |
|
|
16.04. |
Перечислены страховые взносы от несчастных случаев. |
12600 |
69\5 |
51 |
|
|
10.04. |
На расчетный счет поступили деньги от покупателей ООО« Нафтал-Л» |
51 |
62 |
||
|
13.04. |
Перечислен с расчетного счета НДФЛ за апрель. |
100000 |
68/ндфл |
51 |
|
|
25.04. |
Перечислено с расчетного счета деньги поставщику ООО «Форвард» |
60 |
51 |
Список литературы
1. Гражданский кодекс. Часть1 - N 51-ФЗ от 30 ноября 2004 года. Часть2 - N 14-ФЗ от 26 января 2005 года.
2. Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации" № 120-П от 08.09.2000г. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина, Бухгалтерский учет, Москва 2005 год
4. М.Л. Макальская, А.Ю. Денисов, Самоучитель по бухгалтерскому учету, Москва, 2004
5. Федеральный закон от 3.02.96. г. №17-Ф.З "О банках и банковской деятельности" изменениями и дополнениями от; 31.07.98.г. № 151 - Ф.З, 05.07.99.г. № 126-Ф.З, 08.07.99.г. № 136-Ф.З, 08.07.99.г. № 137-Ф.З.
6. Положение Банка России от 12.04.2001 №2-П "О безналичных расчетах в РФ".
7. Положение ЦБ РФ от 12.03.1998г. № 20-П "О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями и другими клиентами БР при осуществлении расчетов через расчетную сеть БР".
8. Федеральный закон от 20.02.95.г. № 24-Ф.З. "Об информации, информатизации и защите информации"
9. Положение ЦБР от 23.06.98.г. № 36-П "О межрегиональных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России".
10. Гражданский кодекс Российской Федерации
11. Указание Центрального Банка РФ от 03.03. 2003 №1256-У
12. Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России. М: Консалтбанкир, 2005г.
13 Консультант Плюс: примечание.
О заполнении 14 - 17 разрядов КБК см. также письмо Минфина РФ от 04.11.2004 N 11-18-10/307, письмо ФНС РФ от 03.12.2004 N 10-4-03/5626.
14. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 02-14-10а/2275 ФЕДЕРАЛЬНОЕ КОЗНАЧЕЙСТВО № 42-7. 1-01/5.2-207 ПИСЬМО от 28 июля 2005 года
15. Положение Банка России от 12.04.2001 №2-П "О безналичных расчетах в РФ".
16. Положение ЦБ РФ от 12.03.2001г. № 20-П "О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями и другими клиентами БР при осуществлении расчетов через расчетную сеть БР".
Подобные документы
Особенности бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Формы безналичных расчетов. Краткая характеристика платежных поручений, аккредитивов, расчетов чеками и по инкассо, векселей. Синтетический учет расчетных операций. Специальные счета в банках.
курсовая работа [119,9 K], добавлен 13.12.2013Учет операций по расчетному и валютному счету, на специальных счетах в банках. Учет переводов в пути. Формы организации безналичных расчетов. Оформление платежных поручений. Организация расчетов с помощью платежных требований.
курсовая работа [29,8 K], добавлен 20.03.2003Понятие и виды безналичных форм расчетов. Перечень документов для оформления и открытия расчетного счета в банке. Порядок ведения операций на расчетном счете, учет движения денежных средств. Порядок оформления платежного поручения, расчеты по инкассо.
контрольная работа [28,8 K], добавлен 03.09.2011Правила документального оформления операций открытия и закрытия расчетного счета. Бухгалтерский учет приема и выдачи наличных денег. Сущность, значение, принципы, условия и формы (платежные поручения, требования, аккредитивы, чеки) безналичных расчетов.
курсовая работа [72,9 K], добавлен 25.08.2010Проведение расчетов между организациями в безналичной форме. Перевод денежных средств с одного банковского счета на другой на основании расчетных документов. Формы безналичных расчетов, порядок их учета. Содержание банковской выписки из расчетного счета.
курсовая работа [69,6 K], добавлен 28.06.2011Основы организации безналичных расчетов. Учет операций по расчетным, валютным и другим банковским счетам, счетов кредитных карточек. Инвентаризация безналичных денежных средств. Организация безналичных расчетов на примере предприятия ОАО "Буренка".
курсовая работа [38,6 K], добавлен 11.06.2010Анализ порядка открытия и закрытия расчетного счета. Учет операций по расчетному и валютному счетам. Организация расчетов с покупателями, поставщиками и работниками. Особенности оформления расчетов с фондами, учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
дипломная работа [101,6 K], добавлен 01.12.2014Виды и формы безналичных расчетов. Документальное оформление расчетных операций дебиторской и кредиторской задолженности. Синтетический и аналитический учет расчетных операций. Учет операций по авансам, выданным и полученным и с использованием векселей.
курсовая работа [45,2 K], добавлен 18.04.2012Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.
дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011Учет денежных средств в кассе предприятия, расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление и учет различных операций на расчетном счете. Порядок открытия расчетного счета. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями.
дипломная работа [827,6 K], добавлен 02.07.2014
