Синтетический учет финансовых вложений осуществлялся на счете 58 «Финансовые вложения». По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 финансовые вложения списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

На предприятии ЗАО «ПИЛИГРИМ» необходимо создать резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Его создание можно произвести 31 декабря 2004года за счет внереализационных доходов предприятия.

Список использованных источников

1. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02"

2. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"

3. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

4. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию"(ПБУ 15/01)"

5. Автоматизация учета финансовых вложений в управляющей компании // "БУХ.1С", N 9, сентябрь 2005 г.

6. Банк С.В. Операции с финансовыми вложениями // "Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2005 г. с.35-64

7. Вагапова А.Е. Финансовые вложения: формирование первоначальной стоимости // "Финансовая газета", N 33, 34, август 2004 г. с.76-79

8. Как отразить в бухгалтерском учете финансовые вложения // В.В. Олифиров, "Российский налоговый курьер", N 10, май 2005 г.

9. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003г.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2002 г.

11. Комментарий к положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 // И. Чвыков, ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 4, 5, апрель, май 2003 г. с.51-59

12. Жуков В.Н. Учет финансовых вложений // "Бухгалтерский учет", N 9, май 2001 г. с.34-36

13. Жуков В.Н. Финансовые вложения // "Бухгалтерский учет", N 1, январь 2004 г. с.45-49

14. Корепанова Н. Учет финансовых вложений стал сложнее // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 26, июнь 2003 г. с.122-124

15. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений // "Аудиторские ведомости", N 7, июль 2003 г. с.51-56

16. Рябова Р.И. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н // "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 4, апрель 2003 г. с.88-95

17. Сотникова Л.В. Отражение в учете операций по аннулированию финансовых вложений // "Бухгалтерский учет", N 21, ноябрь 2004 г. с.45-48

18. Спицин М.В. Финансовые вложения в условных единицах // "Финансовая газета", N 45, ноябрь 2003 г. с.97-101

19. Фомичева Л.П. // Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий // Система ГАРАНТ, март 2003 г. с.86-88