Пояснительная записка "Отчет о прибылях и убытках"

Строки 030 - 090 показывают затраты, связанные со сбытом продукции, которые отражаются на счете 44 «Расходы на продажу».

По статье «Коммерческие затраты» (код строки 030) отражается сумма затрат по реализации изготовленной продукции и издержек обращения, приходящихся на реализованные товары.

По статье «Управленческие затраты» (код строки 040) отражаются общехозяйственные расходы организации (счет 26).

Значение строки по статье «Прибыль (убыток) от продаж» (код строки 050) определяется расчетным путем как разница между значениями строки 010 и суммой строк 020, 030 и 040 или как разница между значениями строки 029 и суммой строк 030 и 040. Отдельно необходимо учитывать прибыль от тех видов деятельности, по которым возможно применение льгот или обложение налогом на прибыль организаций по другой ставке.

По статье «Проценты к получению» (код строки 060) отражается сумма процента, которая должна получить организация:

ь по займам, предоставленным другим организациям,

ь от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы.

По статье «Проценты к уплате» (код строки 070) приводят проценты, которые организация должна заплатить по полученным кредитам и займам, облигациям и акциям.

По статье «Доходы от участия в других организациях» (код строки 080) отражаются доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм.

По статье «Прочие операционные доходы» (код строки 090) приводят доходы, которые не были указаны по строкам 060 и 080 Отчета.

По статье «Прочие операционные расходы» (код строки 100) указывают затраты по сдаче имущества в аренду, от списания прочего имущества фирмы по оплате услуг банка, отчисления в оценочные резервы и т.п.

По статье «Внереализационные доходы» (код строки 120) приводят:

ь штрафы и пени, полученные фирмой от партнеров за нарушение ими условий договоров;

ь убытки, возмещенные фирме;

ь стоимость безвозмездно полученного имущества;

ь прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

ь положительные курсовые разницы;

ь прочие внереализационные доходы и др.

По статье «Внереализационные расходы» (код строки 130) отражаются:

ь штрафы и пени, неустойки за нарушение условий договора;

ь убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

ь отрицательные курсовые разницы;

ь убытки, возмещаемые другим фирмам;

ь судебные расходы;

ь затраты на благотворительность и др.

Значение строки по статье «Прибыль до налогообложения» (код строки 140) определяется расчетным путем как разница между суммой прибыли от продаж и прочих доходов и суммой прочих расходов, т.е. строка 050+ строка 060- строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120- строка 130.

Заполнять строки по статьям «Отложенные налоговые активы» (код строки 141), «Отложенные налоговые обязательства» (код строки 142), «Постоянные налоговые обязательства» (код строки 200) следует в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

По строке 210 отражают начисленные штрафы и пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров.

По строке 220 указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году;

По строке 230 приводят суммы возмещенных убытков.

По строке 240 показывают курсовые разницы.

По строке 250 нужно записать, какие суммы были перечислены в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, а также в резерв под обесценение финансовых вложений и др.

По строке 260 представляет списанную дебиторскую и кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности.

3.2 Анализ отчета ф. 2

Отчет о прибылях и убытках

за 1 января 2009г. КОДЫ

Форма N 2 по ОКУД 0710002

Дата (год, месяц, число) 09 01 01

Организация ОАО «Мелеузстрой» по ОКПО 04666167

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 263003450

Вид деятельности строительство по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности ОАО

Смешанная по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ 384/385 (ненужное зачеркнуть)

Руководитель

Главный бухгалтер

"24" марта 2009 г.

Отчет о прибылях и убытках позволяет пользователям отчетности увидеть детализацию все доходов и расходов, которые получила или понесла организация в прошедшем году.

Анализ данных за отчетный период и аналогичный период предыдущего года необходим руководству организации при принятии управленческих решений. Это позволяет определить наиболее затратные и прибыльные статьи и выявить резервы.

В данном отчете о прибылях и убытках выручка от продажи по сравнению с предыдущим годом понизилась на 1,2 % в связи с увеличением себестоимости и, следовательно, снизилась прибыль от продаж.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности организаций. Анализ издержек позволяет сделать выводы о снижении рентабельности производства, необходимости поиска резервов снижения себестоимости и расчета эффективности внедрения новой техники. Анализ себестоимости необходим для планирования и нормирования затрат в будущем.

В расходах организации отражены проценты к уплате по краткосрочному банковскому кредиту, полученному для приобретения сырья. Эту статью расходов уменьшать нельзя, т.к. кредит необходим при недостатке финансирования.

Доходы от участия в других организациях повысились на 20 % за счет увеличения вкладов в уставный капитал другой фирмы.

Прочие доходы возникли от продажи оборудования по остаточной стоимости, акций других организаций; прочие расходы - за счет уплаты налога на транспортные средства, НДС на безвозмездное получение автомобиля, уплаты процентов по краткосрочному банковскому кредиту, за счет убытков от списания дебиторской задолженности, безнадежной к получению из-за пропуска сроков исковой давности.

Прибыль до налогообложения определяется расчетным путем как разница между суммой прибыли от продаж и прочих доходов и суммой прочих расходов.

Текущий налог на прибыль. Значение этой строки совпадает с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода получилась положительной, но очень низкой.

Таким образом, для дальнейшего успешного функционирования организация должна сократить свои расходы.

Пояснительная записка

Вид деятельности - строительство жилых домов и зданий общественного назначения, сооружений производственного, сельскохозяйственного назначения.

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками в отчетном периоде достигла 487 тыс. руб. за счет приобретения материалов,

оргтехники, оборудования. Расчеты с покупателями - 610 тыс.руб.

В 2008 году компания обеспечена кадрами полностью. Численность персонала составила 407 чел., что осталось на уровне 2007 года. Фонд оплаты труда 2544 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата - 6,25 тыс. руб.

Рассмотрим факторы, повлиявшие на финансово - хозяйственные результаты компании. На условиях долгосрочного займа освоена сумма в размере 930 тыс. руб. на приобретение оборудования и сырья. Произошло поступление денежных средств в размере 80 тыс. руб. в погашение задолженности по векселю, полученному от покупателей. Также организацией был безвозмездно получен автомобиль, рыночная стоимость которого составила 141 тыс. руб.

За период 2007-2008 гг. прибыль от продаж составила 13 тыс. руб.

Отчисления в резервный фонд на начало отчетного периода составили 78 тыс. руб., фонд развития производства - 945 тыс. руб., фонд материального поощрения достиг 312 тыс. руб., фонд дивидендов - 240 тыс. руб.

Изменение размера уставного капитала с 4000 тыс. руб. до 4220 тыс. руб. произошло за счет денежных взносов учредителей.

Также в связи с введением ПБУ 1/2008 принята новая учетная политика.

Аудиторское заключение

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1994 г. N 1355 (с изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 25 апреля 1995 г. N 408) установлены основные критерии деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. К экономическим субъектам относятся:

- открытые акционерные общества независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала;

- организации, их уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;

- банки и другие кредитные учреждения;

- страховые организации и общества взаимного страхования;

- товарные и фондовые биржи;

- инвестиционные институты (инвестиционные и чековые фонды, холдинговые компании);

- внебюджетные фонды;

- благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;

- организации, у которых объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, в 500000 раз превышает установленный законодательством минимальный размер оплаты труда;

- организации, у которых суммы активов балансов на конец отчетного года в 200000 раз превышают установленный законодательством минимальный размер оплаты труда.

Т. е. организации, у которых источники формирования имущества складываются за счет привлеченных средств юридических и физических лиц и за счет обязательных платежей или благотворительных взносов подлежат обязательному аудиту.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации и принятой учетной политике.

Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Свою деятельность аудиторские фирмы начинают после того, как пройдут государственную регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получат лицензию на осуществление аудиторской деятельности и будут включены в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом;

2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Порядок выдачи лицензий установлен постановлением Правительства РФ N 482 от 6 мая 1994 г. Лицензии выдаются отдельно на осуществление: банковского аудита; аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования; аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; общего аудита (аудита иных экономических субъектов).

После подписания письма-обязательства о согласии на проведение аудита руководителем исполнительного органа экономического субъекта аудиторская организация заключает договор с экономическим субъектом на проведение аудита и (или) сопутствующих ему услуг и переходит к формированию штата для проведения аудита, подготовке общего плана и программы аудита.

Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в рабочих документах. Следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета. Стандарт устанавливает требования к аудиторским доказательствам, на основе которых аудиторская фирма или аудитор-предприниматель может составить обоснованное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Наиболее распространенными способами получения доказательств, которые аудиторские организации могут применять, являются: проверка арифметических расчетов клиента, инвентаризация, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение, устный опрос персонала, проверка документов, прослеживание, аналитические процедуры, подготовка альтернативного баланса.

Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменной форме - отчете аудитора руководству проверяемого экономического субъекта. Выявленные в процессе аудита факты искажений бухгалтерской отчетности аудиторской организации следует подробно отразить в рабочей документации, оформленной в установленном порядке.

Заключение

В данной курсовой работе я изучила формы бухгалтерской отчетности. При заполнении форм бухгалтер должен руководствоваться предусмотренными нормативными документами.

Бухгалтерский баланс является очень важным документом организации. Бухгалтерский баланс позволяет осуществить оперативное финансовое планирование деятельности предприятия, контроль за движением денежных средств. В нем детально рассматриваются активы и обязательства, капитал и резервы.

Отчет о прибылях и убытках, характеризуя финансовые результаты деятельности, позволяет определить внешним пользователям целесообразность сотрудничества с данной компанией. Отрицательные результаты естественно не привлекают ни инвесторов, ни потенциальных клиентов. Но контрагентам при возникновении вопроса о сотрудничестве следует изучить отчетность организации за предыдущие отчетные периоды.

Исследуя отчет о прибылях и убытках можно сделать выводы о том, что в отчетном году результаты деятельности организации отрицательны. Это можно объяснить снижением объема выпускаемой продукции при повышении ее себестоимости, потерей некоторых более выгодных поставщиков сырья. Также немаловажную роль сыграл финансовый кризис, который привел к повышению дебиторской задолженности и последующему увеличению кредиторской. Следовательно, снизились объемы производства продукции, спрос на нее и валовая прибыль организации.

Проанализировав данные, следует определить наиболее убыточные виды продукции, перейти на более экономичное сырье. Также необходимо изучить связи с контрагентами с целью выявления неплатежеспособных покупателей и заказчиков.

Отчет об изменениях капитала отражает показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного капитала организации, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, форма № 3 содержит сведения о формировании и использовании резервов. Данные указывают на только за отчетный, но и за предыдущие года. Это позволяет проанализировать их в динамике, что необходимо для внешних пользователей информации.

Баланс 01.01.2008г.

Баланс 01.01.2009г.