Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ООО ТД «Комплект-Сервис»

3.1 Организация учета дебиторской задолженности

Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Комплект-Сервис» создано как коммерческое юридическое лицо для участия в гражданском обороте с целью получения прибыли и распространения её между участниками общества согласно требований законодательства РФ, в порядке и на условиях, определённых в уставе.

Для достижения поставленных целей ООО ТД «Комплект-Сервис» осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке оптовую торговлю прочими строительными материалами.

Деятельность, подлежащую обязательному лицензированию, изучаемое предприятие не осуществляет.

Структурных подразделений, филиалов и представительств у организации нет.

Данная организация образована двумя физическими лицами. Среднесписочная численность работников составляет 56 человек.

Бухгалтерский учёт ведётся в ООО ТД «Комплект-Сервис» бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Предприятием используется автоматизированная система бухгалтерского учёта с использованием программы «1С: Предприятие». Компьютеры установлены на рабочих местах бухгалтерского персонала и обработка данных осуществляется непосредственно бухгалтерами. На предприятии установлена журнально-ордерная технология обработки учётной информации.

Общество находится на обычной системе налогообложения, без освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость.

Формы и методы бухгалтерского учёта на предприятии установлены в соответствии с Федеральным Законом от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и Планом счетов бухгалтерского учёта и Инструкцией по его применению. Организация не открывала дополнительные счета, не указанные в Плане счетов.

Для отражения фактов хозяйственной деятельности ООО ТД «Комплект-Сервис» использует унифицированные формы первичных учётных документов. Формы и порядок заполнения бухгалтерской отчётности соответствуют Указаниям о порядке составления и представления бухгалтерской отчётности, утверждённых приказом Минфина Росси от 22.07.2003г. №67н.

В настоящей работе приводятся документы ООО ТД «Комплект-Сервис» за период 2007г.

Предоставленными документами являются: Счёт-фактура; бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках.

В ООО ТД «Комплект-Сервис» взаиморасчёты с покупателями отражаются на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Проводки по взаиморасчётам с покупателями составляются в соответствии с учётной политикой предприятия и нормативными документами, а именно:

Дебет счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» субсчёт «Расчёты в рублях» - в разрезе наименований покупателей

Кредит счёта 90 «Продажи» субсчёт «Выручка» - отражается отгрузка товаров покупателям.

Дебет счёта 90 «Продажи» субсчёт «НДС»

Кредит счёта 68 «Налоги и сборы» субсчёт «НДС» - на сумму налога на добавленную стоимость по сумме стоимости проданных товаров.

Дебет счёта 51 «Расчётные счета»

Кредит счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» субсчёт «Расчёты в рублях» в разрезе наименований покупателей - поступление на расчётный счёт оплаты за товар от покупателей.

Поскольку организация осуществляет торговлю только по безналичному расчёту, а также не осуществляет продажу на экспорт, то для учёта расчётов с покупателями используется только счёт 51 «Расчётные счета».

При этом занесение банковских операций в 1С: Предприятие осуществляется своевременно - в день получения выписок банка. Получение банковских выписок осуществляется ежедневно.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счёте 76.АВ « Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «НДС с авансов полученных». При этом делаются проводки:

Дебет счёта 76.АВ « Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «НДС с авансов полученных»

Кредит счёта 68.2 «Налоги и сборы» субсчёт «НДС» - начислен НДС с предварительной оплаты.

После отгрузки товаров покупателю, от которого была получена предварительная оплата в счёт предстоящих поставок, в учёте делается запись:Дебет счёта 68 «Налоги и сборы» субсчёт «НДС»

Кредит счёта 76.АВ «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «НДС с авансов полученных» - налог на добавленную стоимость с аванса принят к зачёту. Для определения достоверности задолженности по расчётам с покупателями в ООО ТД «Комплект-Сервис» регулярно проводятся сверки расчётов, которые обосновываются документально актами сверок. Таким образом, было наглядно показано отражение операций по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» на конкретном предприятии.

3.2 Организация учета кредиторской задолженности

Кредитором, задолженность которого возникла в связи с товарно- экспедиторскими расходами, называют заказчиком. Поступление груза от поставщика - ООО «Урал», грузополучателю ООО ТД «Комплект-Сервис» производятся на основании заключенных между ООО ТД «Комплект-Сервис» и поставщиком договора - поставки груза. В договоре оговаривается выполнение работ , коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставки груза (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки груза, порядок расчетов, ответственность и срок действия договора, указываются реквизиты заказчика и исполнителя с оттисками печатей обоих сторон. Весь груз, поступающий в ООО ТД «Комплект-Сервис» от поставщиков сопровождается товарно-транспортными накладными и счет-фактурами, причем счет-фактуру поставщик прилагает к накладной сразу, либо предоставляет в течении пяти дней.

Поступающий в ООО ТД «Комплект-Сервис» груз кладовщик должен принять по количеству и качеству.

После оплаты поступившего груза поставщиком, данные из счета-фактуры заносятся в книгу покупок для того, чтобы в конце месяца вывести общую сумму НДС за месяц.

Если при заключении договора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику, то он отражается бухгалтерией ООО ТД «Комплект-Сервис» на счете 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)».

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов.

На счете 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. Сумма НДС включается

поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией ООО ТД «Комплект-Сервис»:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчета)

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Погашение задолженности перед поставщиками отражается:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Учет расчетов с исполнителями ведется бухгалтерией ООО ТД «Комплект-Сервис» при помощи компьютерной программы 1С «Бухгалтерия», на основании отраженных в программе операций с заказчиками и исполнителями у бухгалтера предприятия существует возможность сформировать отчеты, предоставляющие полную информацию о расчетах с разными дебиторами и кредиторами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время большое внимание уделяется расчетам. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Так же большое значение для предприятия имеет состояние дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку кредиторскую задолженность следует рассматривать как отвлечение оборотных средств, а дебиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение заемных средств в предприятие.

По результатам, структуры кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также, чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие.

При учете задолженностей особое внимание необходимо уделять анализу оборачиваемости данной задолженности и факторам, которые влияют на сроки и полноту ее погашения. Как минимум надо вести учет в разрезе каждого контрагента, чтобы определить платежеспособность дебиторов. Это позволит найти подход компании к созданию резерва по сомнительной задолженности и своевременно списать безнадежные долги. Необходимо проводить анализ авансов выданных на предмет выявления предоплат, по которым не ожидаются оказания услуг или поставки товаров. Аналитический учет должен позволять проанализировать задолженность по срокам возникновения в разрезе каждого счета-фактуры.

Основываясь на данных учета, компания может выбрать оптимальные для ее хозяйственной деятельности условия работы с контр агентами и предусмотреть их в договоре, разработать рычаги управления данной задолженностью. Например, для сокращения сроков погашения задолженности можно предусмотреть скидки за оплату в короткие сроки и отсутствие таких скидок или начисление пеней в случае задержки платежа.

При установлении условий расчетов с заказчиками и исполнителями предприятию во многих случаях приходится делать выбор между наличием свободных средств в обороте и сохранением необходимого уровня платежеспособности. В зависимости от конкретных условий и показателей деятельности определяется, что важнее в данном периоде для улучшения финансового состояния - свободные средства в обороте или повышение платежеспособности.

Расчёты с покупателями охватывают значительную часть хозяйственных операций в ООО ТД «Комплект-Сервис». От состояния расчётов с покупателями зависят дальнейшие отношения предприятия с другими организациями, своевременность оплаты покупателями за реализуемые товары, непосредственное влияние оказывают и на финансовый результат предприятия, и на его стабильную работу. С целью определения достоверности ведения расчётов необходимо производить регулярную инвентаризацию обязательств. В ООО ТД «Комплект-Сервис» она производится надлежащим образом, что говорит о хорошей системе контроля за дебиторской задолженностью. Однако руководству следует пересмотреть порядок предоставления отсрочек покупателям в виду большого размера дебиторской задолженности ( по состоянию на 01 июня 2007 года она составила 1792256,55 рублей) и усилить претензионно-исковую работу с покупателями.

Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями на ООО ТД «Комплект-Сервис» рекомендуются следующие мероприятия:

- систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок с поставщиками;

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам, а также по срокам образования задолженности или срокам их возможного гашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать