Учет материалов в организации

(стр. 3) Себестоимость = 3.1+3.2+…+3.6=7541093 Д46 К20

(стр. 7) Прибыль -7541093*15%=1131164

Расчет отпускной цены без НДС =(С/С+прибыль+целевой платеж)

(стр. 1) ОЦ без НДС=7541093+1131164+260168=8932425

Расчет Налога на Добавленную Стоимость

НДС=ОЦ без НДС*18% (ставка НДС)

(стр.4) НДС=8932425*18%=1607836

Расчет целевых платежей в размере 3% 3%=((С/C+прибыль)*3%)

(стр.2) 3%=((7541093 +1131164)*3%)

Расчет отпускной цены продукции ОЦ с НДС

ОЦ с НДС=С/С+3%+НДС=ОЦ без НДС+НДС

(стр.5) ОЦ с НДС=7541093+1607836+260168=10540261 СКд-46 Д62 К46

Расчет прибыли Прибыль ОЦ с НДС -Расходы

(стр.6) Расходы = С/С+3%+НДС (стр.3+2+4)=9409097

Об д-46 (стр.7) Прибыль=1131164



Таблица 9.	Справка-смета (калькуляция затрат)
	за январь 2007
Показатели				Пр-зв. Деят
1. Цена продукции, работ, услуг (без НДС)				8932425
2. Налог от выручки в республиканский и местный бюджет (3%)		260168
3. Себестоимость(4.1+ 4.2+ 4.3+ ….+4.6)				7541093
	3.1 Материалы				858108
	3.2 Износ ОС основного произ +общехоз			254695
	3.3 Зараб. плата (с начислением) рабочих основ. производ. - всего	1935369
	а) начислено з/п (премии)				1373795
	б) 35% ФСЗН				545975
	в)1% ед. налог				15599
3.4 Экологический налог				40232
3.5 Прочие производ. расходы				1908590
3.6 Накладные расходы - всего:				2544099
	3.6.1 Зараб. плата (с начислен) администрации - всего		2114100
	а) начислено з/п				1458000
	б) 35% ФСЗН				637875
	в) 1% един. налог				18225
	3.6.2 Износ нематер активов				18919
	3.6.3 Прочие накладные расходы				411080
4. НДС					1607836
5. Отпускная цена с НДС				10540261
6. Расходы (стр.2+3+4)				9409097
7. Прибыль				1131164
8. Рентабильность				1131164

Расчет внереализационных доходов и налога на них.

28*2150=60200 Д 51 К92/1

60200*0,1525=9181 Д 92/3 К68

Расчет переоценки валюты
Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток организации.
В нашем случае положительная курсовая разница переоценки средств в
валюте отражается бух. Записями:
Д-т 52 "Валютные счета" К-т98/5 " Курсовые разницы" на сумму положительной
разницы.
В организации имеются остатки по валютным счетам на 01.01.06
Курс на 01.06.06г. - $1-2150 руб.
52 Валютный счет - $ 5000
(10750000 руб.);
На 31.06.06 курс изменился и составил -1$ - 2344 руб.
Справочно себестоимость реализованной продукции - 7541093
Расчет
Расчет курсовой разницы для переоценки валютных счетов на 31.01.07.:
52 - 194 руб. *$5000=970000 руб. Д-т 52 - К-т 98/5
(см проводки), 10% себестоимости: 7541093*10%=754110
Т.к. на 66 счету у нас кредит в руб. РБ, то переоценку мы не делаем.
Себестоимость ниже, чем курсовая разница, поэтому мы списываем
ее. Д98/5 К92/1

Объектом налогооблажения для расчета налога на недвижимость является остаточная стоимость (ОС) основных производственных и непроизводственных фондов и др. (другие по условию не нужны).

С - ставка налога на недвижимость - 1% в год.

Начисляется Прибыль предприятия за январь 2007

Счет 99 Прибыль

Рассчитаем балансовую прибыль.

Счет 99 пассивный, поэтому Прибыль предприятия отражается по к-ту, а по д-ту ее использование.

СК 99 отражает Балансовую Прибыль предприятия за отчетный период (месяц, год), что является объектом н6алогооблажения для обязательных платежей в бюджет и источником пополнения фондов предприятия.

Д-т 90/9 К-т 99/1 1131164 - поступили деньги от реализации продукции - чистая прибыль предприятия после уплаты НДС и налога с/х с выручки.

Д-т 91/9 К-т 99/1 338087 -процент за остатки денежных средств на р/c.

Д-т 92/9 К-т 99/1 391583 - поступили деньги за переоценку валюты и доходы от штрафов (от покупателей за просрочку платежа за поставленную ранее продукцию) за вычитом налога на внереализационные доходы (15,25%, уплачиваемые из прибыли предприятия) и расхода на штраф поставщику (за несвоевременную оплату за поступившие товары).

К-т 99/1 = 1131164 +338087+391583=1860834. - Балансовая прибыль предприятия.

1. Обязательные платежи в бюджет 99/2 “Налоги из прибыли”.

К обязательным платежам в бюджет относятся:

А) налог на недвижимость

Б) налог на прибыль

В) транспортный сбор

Г) отчисления на формирование внебюджетного фонда оздоровления реки “Свислоч”.

Расчет налогов и отчислений выполняется в строгой последовательности с нарастающим итогом каждый последующий месяц.

Расчет:

А) Налог на недвижимость налог ежеквартально, значит К=0,25% (1%/4 квартала)

Примечание: для г Минска для расчета налога на недвижимость существует дополнительный К (коэф-нт) величина, которого определена соответствующими органами

К- 1,8

Н недв= (стоимость ОС)*0,25%*К (по Минску)

Перво-ная стоим ОС	Износ ОС	Ост-ная ст-ть ОС
Сч 01 = 19737000	Сч02/1=254695	Сч01 = 19482305
Итого = 19737000	254695	19482305

Н недв. = 19482305*0,25%*1,8=87670 руб.

Отчет о начислении налога на недвижимость за 1 квартал необходимо представить в ИГНК до 20.02.07.

Н недв 1 месяц = 87670/3мес=29224 (руб.).

Д-т 99/2 К-т 68/3 - 29224

Б. Налог на прибыль

Объектом налогообложения для начисления налога на прибыль является Балансовая Прибыль предприятия.

Н прибыль =(БП-Ннедв-льгота)*К

БП - 1860834- Ск сч 99

Ннедв -29224за месяц (см расчет налога на недвижимость)

Льготы - нет.

К - ставка 24 % (по условию задачи).

Расчеты

Ннедв=(1860834-29224)*24%=439586 (руб.) Д-т 99/2 К-т 68/3

БП Ннедв став-ка

Отчет начислений налога на прибыль необходимо представить в ИГНК до 20.02.07.

Оплата налога не позднее 22.02.07 Д-т 68/3 К-т 51

В.Транспортный сбор

Объектом налогообложения для начисления налога на транспортный сбор является Балансовая Прибыль предприятия.

Тр. Сб= (БП-Н недв-Н приб-Н доход-льготы)*К

БП - 1860834

Н недв = 29224 за месяц (см. расчеты налога на недвижимость).

Нприбыль = 439586 (см. расчет налога на прибыль).

Льгот -нет.

К - 3% по г. Минску.

Н доход = БП*10% (по усл)*15%=1860834*0,1*0,15=35678 (руб.)

Тр. Сб.=( 1860834-29224-439586 -35678)*0,03=40923(руб.) Д-т 99 К-т 68/3

Отчет начислений Транспортного Сбора и налога на доход необходимо представить в ИПТК до 20.02.07.

Оплатить Транспортный Сбор - 40923 не позднее 22.02.07. Д-т 68/3 К-т 51

Оплатить Налог на доход - 35678 не позднее 22.02.07. Д-т 68/4 К-т 51.

Г. Отчисления на формирование внебюджетного фонда оздоровления реки “Свислочь”

Объектом налогообложения для расчета отчислений на внебюджетные фонд по оздоровлению реки “Свислочь” является численность работающих на предприятии.

Нозд=Числ*Козд*Инд

Числ- среднесписочная численность работников предприятия отчетного месяца с нарастающим итогом с начала месяца “июнь” 8 человек (по условию задания).

Козд - ставка сбора на одного работника в размере 3 руб. (по условию задания)

Инд- индекс пересчета текущего отчетного периода (месяц) - 1486,596 (на данный момент).

Нозд=8*3*1486,596=35678 (руб.) Д-т 99 К-т 68/3

Отчет о начислении отчислений на оздоровление реки “Свислочь” необходимо представить в ИГНК до 20.07.06.

Оплатить начисление отчисления на оздоровления реки “Свислочь” не позднее 22.07.06 г. Д-т 68/3 К-т 51.

Отражение проводками хоз. деятельности

За “__” ____январь_ 2007г

Счет № 01 Основное произ-во

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

19479000

Ввод в экспл

08

258000

Об

258000

Ск

19737000

Счет № 02 Амортизация основных сред-в произ-ва

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

2236000

20

254695

Об

254695

Ск

2490695

Счет № 04 Нематериал. Активы

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

2709000

Ск

2709000

Счет № 05 Амортизация нематериальных активов произ-ва

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

1096500

20

18919

Об

18919

Ск

1115419

Счет № 07 Оборудование к установке

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

709500

Ск

709500

Счет № 08 Капитальные вложения

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

1462000

Поступ ОС

60

258000

Оприходов ОС

01

258000

Ск

1462000

Счет № 10 Материалы

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

31491050

Поступление

60

1812200

Оприходов

20

2655508

Ск

30647742

Счет № 18,1 НДС к уплате

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

817000

Входящий

60

254957

уплаченый

18/3

254957

Ск

817000

Счет № 20 Основное произ-во

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

0

7541093

Формир с/с

43

7541093

Ск

0

Счет № 26 Общехозяйственные расходы

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

0

2525180

Формир с/с

20

2525180

Ск

0

Счет № 43 Готовая продукция

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

1653350

Готов с/с

7541093

Формир с/с

20

7541093

Ск

1653350

Счет № 50Касса

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

268750

Об

2837330

Выплата зар. платы

70

2837330

Ск

268750

Счет № 50/3 Денежные документы

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

Об

212850

авиабилеты

88150

Ск

124700

Счет № 51 Расчетный счет

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

217730500

Об

11198161

авиабилеты

8971203

Ск

219957458

Счет № 52 Валютный счет

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

10750000

Об

970000

Ск

11720000

Счет № 60 Расчеты с поставщиками

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

0

Об

3042934

Об

1946434

Ск

1096500

Счет № 68 Расчеты с бюджетом

Дебет Кредит

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сум- МА

Документ

Содержание записи

Кор. счет

Сумма

Наимен

№

Дата

Наимен

№

Дата

Сн=

60200

Об

366294

2782117

Ск

2476023

	Оборотная ведомость по "Фирме" за январь 2007 г.
Н/ сч	Наименование	Сальдо начальное (Сн)	Обороты за месяц (Об)	Сальдо конечное (Ск)
		Дебет (А)	Кредит(П)	Дебет (А)	Кредит(П)	Дебет (А)	Кредит(П)
1	Основные средства	19479000		258000		19737000
2	Износ основных средств		2236000		254695	0	2490695
4	Нематериальные активы	2709000				2709000
5	Износ нематер активов		1096500		18919	0	1115419
7	Оборудован к установке	709500				709500
8	капитальные вложения	1462000		258000	258000	1462000
10	материалы	31491050		1812200	2655508	30647742
18,1	НДС, нодлеж к уплате	817000		254957	254957	817000
18,2	НДС оплаченный			270354	270354	0
20	Основное производство			7541093	7541093	0
26	Общехозяйствен расходы			2525180	2525180	0
41	Товары	645000				645000
43	Готовая продукция	1653350		7541093	7541093	1653350
50	Касса	268750		2837330	2837330	268750
50/3	Денежные документы			212850	88150	124700
51	Расчетный счет	217730500		11198161	8930971	219997690
52	Валютный счет	10750000		970000	0	11720000
58	Финансовые вложения	709500		0		709500
60	Расчеты с поставщиками			3042934	2667392	375542
62	Расчеты с покупателями	167915000		9819302	10540261	167194041
63	Резерв по сомнитет долга			88770	88770	0
66	Расчеты по краткосрочн		69230000	1038450	2205470	0	70397020
68	Расчеты с бюджетом		60200	366294	2743628	0	2437534
69	Расчеты с ФСЗН		408500	1609265	1215815	0	15050
70	Расчет с персон оплате тру		1182500	3382429	3196295	0	996366
71	Расчет с подотч лицами	215000		88150	292400	10750
75	Расчеты с учредителями			0	0		0
76	Расч с разн деб и кред		4226900	561150	797112	0	4462862
80	Уставный фонд		172000000				172000000
82	Резервный фонд		14656550				14656550
83	Добавочный фонд		16785050				16785050
84	Нераспределенная прибыл		168370800	1315423			167055377
90	Реализация			1131164
91	Операцион доходы и расход			338087
92	Внереал доходы и расходы			391583
94	Недостачи и потери от пор чи ценностей			67992	0	67992
96	Резервы пред расходов		6581150				6581150
97	Расходы будущ периодов		-279500				-279500
99	Прибыли и убытки				1860834
Итого:		456554650	456554650	58852219	58852219	458781565	458781565

Заключение

Таким образом, как мы видим, фирма за первый месяц года сработала без убытков. Нераспределенную прибыль в дальнейшем пойдет на расширения фондов, если в учетной политики они предусмотрены, на получения дивидендов заинтересованных лиц.

Литература

1. Бурцева И.Н., Левкович О.А. Бухгалтерский учет, Мн., 2005.

2. Бурцева И.Н., Левкович О.А. Изменение в бухгалтерском учете при переходе на новый план счетов. Мн., 2003.

2. Бурцева И. Н., Левкович О. А. Сборник задач по бухгалтерскому учету, Мн., 2001.

3. Бухгалтерский учет: Практикум / Под ред. Г. Н. Нестеровой. Мн., 2001

4. Большой бухгалтерский словарь. М., 1999.

5. Ладутько Н. И. Бухгалтерский учет. Мн., 2004.

6. Снитко М. А. Теория бухгалтерского учета, М, 2003

7. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. М., 1998.

8. Хендриксен Э. С., Ван Бреда М. Ф. Теория бухгалтерского учета. М., 1997.

9. Хоргрен Ч. Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. М., 1995.