Главная
Коллекция "Otherreferats"
Бухгалтерский учет и аудит
Организация управления работой предприятия
Организация управления работой предприятия
Учет основных средств, нематериальных активов и материальных ценностей предприятия. Поступление и амортизация, выбытие и инвентаризация основных средств. Синтетический и аналитический учет расходов на продажу. Анализ результатов финансовой деятельности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | практическая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.08.2009 |
| Размер файла | 66,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Если в процессе приемки будут обнаружены недостача товара, несоответствия качества, маркировки поступивших товаров, тары или упаковки требованиям стандартов, технических условий, чертежам, договору либо данным, указанным в сопроводительных документах, то дальнейшая приемка товара приостанавливается.
О выявленной недостаче и нарушении качества продукции составляется акт, являющийся юридическим документом для выставления претензий поставщику. При этом в сопроводительных документах производится запись об актировании. Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) составляется в необходимом количестве экземпляров и только на те товары, по которым установлены расхождения. По ценностям, поступившим в полном соответствии по количеству, качеству и комплексности с сопроводительными документами поставщика, делается отметка в конце акта: "По остальным товарно-материальным ценностям расхождений нет" "В случае, когда в момент приемки продукции выявлено несоответствие веса брутто весу, указанному в транспортных или сопроводительных документах, покупатель не должен вскрывать тару и упаковку.
Если при правильности веса брутто недостача продукции установлена в ходе проверки веса нетто или количества товарных единиц в отдельных местах, то покупатель вправе приостановить приемку остального груза.
Тару, упаковку вскрытых мест и продукцию, находившуюся внутри них, следует сохранить и затем предъявить их вызванному для участия в дальнейшей приемке предъявителю организации отправителя (поставщика). Уведомление о вызове представителя отправителя (поставщика) должно быть направлено (передано) ему не позднее 24 часов, а при наличии скоропортящейся продукции - немедленно после обнаружения недостачи.
Если при приемке продукции одновременно с недостачей выявились излишки продукции по сравнению с указанными в транспортных и сопроводительных документах поставщика, данные о них также указываются в акте.
Акт должен быть подписан всеми лицами, участвовавшими в приемке продукции по количеству и качеству. Лицо, не согласное с содержанием акта, подписывает акт с оговоркой об этом и излагает свое мнение. До подписи лиц, участвовавших в приемке, в акте должно быть указано, что эти лица предупреждены об ответственности за подписание документа, содержащего данные, не соответствующие действительности.
Акт приемки продукции утверждает руководитель предприятия. Если по результатам приемки выявлены факты хищений продукции, руководитель обязан сообщить об этом органам МВД либо прокуратуры и направить туда соответствующие документы.
К акту должны быть приложены:
документы поставщика, удостоверяющие качество товаров;
упаковочные ярлыки;
подлинный транспортный документ (накладная), а в случае предъявления перевозчику со стороны получателя претензии, связанной с этим документом, его копия;
документ, удостоверяющий полномочия представителя, участвовавшего в приемке;
акт отбора проб и заключения по результатам их анализа;
акт о несоответствии фактического качества и комплексности товаров данным, содержащимся в документе, удостоверяющем их качество и комплексность, который был составлен до приезда представителя предприятия-поставщика;
Акты приемки продукции по количеству и качеству регистрируются и хранятся в порядке, установленном на предприятии получателя. Претензии по поводу несоответствия продукции по качеству, комплексности, таре, упаковке, техническим условиям. Если изготовитель или его местонахождение получателю неизвестны, претензия в двух экземплярах посылается поставщику, который после ее получения направляет один экземпляр изготовителю, известив об этом получателя. Претензия по поводу недостачи продукции или ее ненадлежащего качества должна сопровождаться актом с вышеуказанными документами. В случаях, предусмотренных договором, вместе с претензией подается акт об уничтожении скоропортящейся продукции по указанию органов санитарного надзора и иные документы об использовании продукции в соответствии с фактическим качеством.
При получении претензии руководитель или заместитель главы предприятия-поставщика назначает проверку по материалам претензии. Данные проверки рассматривает и утверждает также руководство поставщика.
Учитывая, что товары в розничной торговле доходят до конечного потребителя, особое внимание уделяется проверке качества товара.
Товары, поступающие в розничную торговлю, приходуются в день поступления по их фактическому наличию.
Покупка товаров у предпринимателей без образования юридического лица осуществляется на основе договоров купли-продажи при наличии патента и документа, удостоверяющего личность предпринимателя. При этом рекомендуется к договору приложить копии вышеуказанных документов. Операции закупки товаров у данной категории продавцов отражаются в учете через счет 76 "Расчет с разными дебиторами и кредиторами".
Что касается закупки товаров у населения, то она производится с оформлением акта закупки, утвержденного руководителем предприятия, в котором в обязательном порядке указываются паспортные данные физического лица-продавца.
Такие операции могут быть проведены через подотчетных лиц, что отражается проводкой:
Д-т 41 "Товары"
К-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Приемка товара сопровождается составлением материально ответственным лицом накладной на фактически принимаемый товар. Форма и условия расчетов за товар могут быть различны, они указываются в договоре.
При приеме товара у материально ответственного лица предприятия-получателя кладовщик выписывает приходную накладную или приходный ордер. Один экземпляр этой накладной он оставляет у себя, а второй передает материально ответственному лицу, доставившему товар.
В свою очередь материально ответственное лицо составляет отчет по выданной ему доверенности, к которому прикладывает расходную накладную от поставщика, приходную накладную со своего склада и другие документы. Все это он передает в бухгалтерию своей фирмы, где на основании отчета отражаются соответствующие операции, что фиксируется на счетах бухгалтерскими проводками.
5.2 Синтетический и аналитический учет поступления товаров
Для учета поступления товаров на предприятии используется активный счет 41 "Товары", субсчета 41-2 "Товары в розничной торговле", 41-3 "Тара под товаром и порожняя" (тара). Оборот по дебету этого счета также показывает общую стоимость товаров, поступивших в торговое предприятие, оборот по кредиту - выбытие товаров, дебетовое сальдо отражает остаток товаров на конец отчетного периода.
Учет товаров, принятых на ответственное хранение, ведется на забалансовых счетах.
В розничной торговле товары могут учитываться по покупным или продажным ценам. Если учет ведется по продажным ценам, то разница между покупной и продажной ценами отражается на счете 42 "торговая наценка"
При поступлении товара делается следующая проводка:
Д-Т 41-2 "Товары в розничной торговле" - на стоимость товара
Д-т 19 "НДС" - на сумму НДС
К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Величина торговой надбавки при этом отражается записью:
Д-т 41-2 "Товары в розничной торговле"
К-т 42 "Торговая наценка"
Стеклянная посуда учитывается вместе с товарами на счете 41-2. При этом, если одновременно с товаром предприятие получает тару и возвращает ее поставщику, то на товарно-транспортной накладной указывается "возврат тары" и сумма. На указанную сумму производится зачет расчетов с поставщиком по таре проводкой:
Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
К-т 41-2 "Товары в розничной торговле".
Все транспортные расходы, возникающие в процессе приобретения товаров, относятся к расходам на продажу, при этом НДС, включенный в счета за оказанные транспортные услуги, отражается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Оприходование поступивших в магазин товаров и тары от поставщика отражается проводкой на сумму стоимости по покупным ценам; при этом НДС фиксируется отдельно:
Д-т 41-2 "Товары в розничной торговле"
Д-т 41-3 "Тара под товаром и порожняя"
Д-т 19 "НДС по приобретенным ценностям"
К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
При этом транспортные расходы относятся на издержки обращения также без НДС:
Д-т 44 "Расходы на продажу"
Д-т 19 "НДС по приобретенным ценностям"
К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Так как учет товаров ведется по продажным ценам, на сумму торговой наценки составляется следующая запись:
Д-т 41-2 "Товары в розничной торговле"
К-т 42 "Торговая наценка"
Погашение задолженности перед поставщиком за полученные товары, а также перечисление авансов и предварительной оплаты в зависимости от формы оплаты оформляется следующими записями:
Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму оплаченной задолженности поставщикам
К-т 51 "Расчетные счета" - на сумму, оплаченную с расчетного счета;
К-т 50 "Касса" - на сумму оплаты из кассы наличными деньгами (при этом следует помнить об установленном лимите расчета наличными)
После оплаты оприходованных ценностей возможно учесть сумму НДС при расчетах с бюджетом, что фиксирует проводка:
Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам"
К-т 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Если после предварительной оплаты была отманена поставка товара, то на сумму возврата средств производятся следующие записи:
Д-т 51 "Расчетные счета"
Д-т 50 "Касса"
К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "По авансам выданным".
Все транспортные расходы, которые производит предприятие в процессе приобретения товаров, могут согласно учетной политике предприятия быть отнесены на издержки обращения.
Получение товаров через подотчетных лиц проводится аналогично, но через счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Учет реализации товаров.
Синтетический и аналитический учет реализации товаров.
Объем реализации товаров за наличный расчет определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей за проданные им товары. Денежные расчеты с населением производятся с обязательным применением контроль-кассовых машин. Выручка от покупателей поступает в кассу, ее размер определяют по показаниям счетчиков контроль-кассовых машин, зарегистрированных в книге кассира-операциониста (как разница между показаниями счетчиков на конец дня и показаниями счетчиков на начало дня). При этом выручка уменьшается на сумму денег, выданных покупателям из кассы по возвращенным чекам, имеющим разрешительную надпись руководителя и оформленные актом. Выручка от реализации сдается кассиром-операционистом кассиру, что отражается в квитанции к приходному ордеру. Правильность отражения полученной выручки от реализации товаров проверяется сверкой сумм выручки, показанной в кассовом и товарном отчетах.
В соответствии с Постановлением Совета Министров - Правительства РФ ОТ 30.07.93 № 745 с учетом внесенных в него изменений и дополнений в ряде случаев при осуществлении торговых операций денежные расчеты с населением могут производиться без применения контроль-кассовых машин. В этом случае объем реализованных товаров измеряют суммой выручки, сданной продавцами в кассу организации.
Сдача выручки в кассу отражается в учете следующей записью:
Д-т 50 "Касса"
К-т 90 "Продажи", субсчет "Выручка"
При учете товаров по покупным ценам после отражения выручки по счету учета реализации списываются реализованные товары, что фиксируется записью:
Д-т 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж"
К-т 41-2 "Товары в розничной торговле"
Согласно ст.168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ценниках товаров, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
На сумму начисленного НДС составляется проводка:
Д-т 90"Продажи", субсчет 3 "НДС"
К-т 68-2 "Расчеты по налогам и сборам по НДС".
Согласно ст.168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли, требования по оформлению расчетных документов и выставлению в течению пяти дней счето-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Кроме того, в тех регионах, где введен налог с продаж, его сумма также оплачивается продавцу в составе выручки; этот налог отражается записью на счетах:
Д-т 90"Продажи", субсчет 5 "Налог с продаж"
К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж",90-3 "Налог на Добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производится накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и т.д. и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Этот финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".
При использовании покупных цен положительный финансовый результат отражается следующей записью:
Д-т 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"
К-т 99 "Прибыли и убытки".
Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.
Отражение отрицательного финансового результата фиксирует запись по дебету счета 99 в корреспонденции с субсчетом 90-9.
Если в учете используются продажные цены, то реализованные товары списываются в дебет счета 90 "Продажи" на основании товарных отчетов, в которых указывается общая сумма реализованных товаров по розничным ценам. Таким образом, по дебету и кредиту счета 90 "Продажи" отражается стоимость реализованных товаров в одинаковой оценке - по розничным ценам. Суммы по кредиту (на основании отчетов кассира) и по дебету (на основании товарных отчетов) счета 90 "Продажи" должны быть одинаковыми.
Когда в организации используется натурально-стоимостной метод учета товаров, имеется возможность списывать конкретные реализованные товары по конкретным учетным ценам. При учете товаров по продажным ценам целесообразно по каждой партии товаров составлять ведомость с указанием по каждому наименованию покупной и продажной цены и наценки, это позволит списывать конкретную сумму торговой наценки по каждому наименованию реализованного товара.
Когда в организациях розничной торговли не ведется натурально-стоимостной учет реализации или невозможно определить точный ассортимент проданных товаров, возникает необходимость списания торговой наценки косвенным расчетным путем.
6. Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками
6.1 Задачи и значение учета труда и заработной платы
Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками ведется на основе общереспубликанских законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.
Юридической формой взаимоотношений администрации с членами трудового коллектива является трудовой договор, в котором фиксируются все условия оплаты труда. Отдельные лица могут работать на предприятии по совместительству, трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера (подряда, поручения, перевозки и др.)
Предприятие самостоятельно решает вопрос о присвоении продавцам (продавцам-кассирам, контролерам) второй и первой категории, то есть о соответствии их квалификации занимаемой должности и установленным окладам. Присвоение квалификации указанным работникам производится на основании квалификационного справочника. Содержащееся в нем квалификационные характеристики предусматривают перевод продавцов в высшую категорию лишь после полного усвоения знаний и навыков, присущих продавцам низшей категории. При установлении категорий учитываются требования квалификационных характеристик и определенный стаж работы за прилавком. Так, вторая категория присваивается при стаже работы в должности продавца третьей категории не менее двух лет, а первая категория - при стаже работы в должности продавца второй категории не менее пяти лет (кроме продавцов со средним специальным образованием, которым сразу устанавливается первая категория). Данный порядок определен дополнениями и изменениями к квалификационному справочнику профессий рабочих, которым утверждены месячные оклады.
Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:
Правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;
Правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;
Правильное и своевременное удержание и перечисление подоходного налога;
Правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;
Сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетности.
6.2 Документы по учету личного состава
Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в ООО "Соцкультбыт - Телеком" используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата СССР от 28 декабря 1989 г. № 241:
приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1) или трудовое соглашение составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников. На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать работник, указывает, в качестве кого может быть использован новый работник, его разряд, оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку;
личная карточка (ф. № Т-2) (см. Приложение ) - заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В восьми ее разделах содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске, аттестации и дополнительные сведения;
приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) - применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний;
приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф. № Т-8) - составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления профкома, давшего согласие на увольнение. В форме № Т-8 содержится расчет по начисленным и удержанным суммам и приводятся данные о несданных имущественных ценностях.
Для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного рабочего времени, расчета заработной платы используется Табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13), в котором регистрируются явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Каждому работнику присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы.
Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости, которая, кроме того служит и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.
На предприятиях на каждого работника открывают лицевые счета, на лицевой стороне которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на обратной стороне - все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период.
Для получения денежных средств на зар. плату в банк предоставляют следующие документы: чек на необходимую сумму, платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджет, на социальные нужды.
6.3 Порядок расчета заработной платы
Предприятие самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования.
Учет труда и заработной платы является одним из наиболее ответственных участков работы бухгалтера.
Различают основную и дополнительную оплату труда.
К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.
Основными формами оплаты труда являются повременная (когда в основу расчета берется тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время) и сдельная (когда в основу расчета берется количество работы и расценка за ее единицу). Формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная; прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.
На ООО “Соцкультбыт - Телеком" применяется повременно -премиальная система оплаты труда.
При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели.
Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет организации рабочих дней.
Различают две основные формы оплаты труда: сдельную (когда в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы) и повременную (за основу - тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время). Кроме того, возможно применение разновидностей этих форм (простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная и т.д.).
Оплату труда таких категорий работников, как продавцы, заведующие секциями, отделами не освобожденные от основной работы (за прилавком), контролеры-кассиры, контролеры, кассиры, рекомендуется установить в зависимости от фактически выполненного товарооборота, выработки.
При организации оплаты труда продавцов может быть использована смешанная оплата труда, сочетающая повременную и сдельную формы оплату труда. При смешанной оплате устанавливается месячный оклад и доля оклада, выплачиваемая повременно. Из оставшейся доли оклада рассчитывается сдельная расценка, исходя из предполагаемого среднемесячного товарооборота. Заработная плата за истекший месяц при смешанной оплате труда складывается из части оклада (тарифной ставки) за отработанное время и сдельной части заработка.
В соответствии со ст.78 КзоТ РФ месячная оплата труда работника, от работавшего полностью определенную за этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального месячного размера труда. Закон РФ от 19.04.91 "О повышении социальных гарантий для трудящихся" определил нормативную продолжительность рабочего времени - 40 часов в неделю.
Таким образом, если фактически отработанное время меньше установленной нормы, то заработная плата может быть меньше, чем установленный законом минимальный месячный размер оплаты труда.
На основании выбранной системы оплаты на предприятии учет ее регламентируется следующими документами:
выписка из протокола собрания о ставках повременщиков;
табель учета рабочего времени;
карточки учета выработки;
наряды, договоры, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате, приказы и др.
В бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки сдельщиков, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная ведомость (ф. № Т-51). В данном документе отдельно по каждому работнику указываются фамилия, инициалы, табельный номер, профессия, оклад, количество отработанных дней (часов), сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат (в т. ч. стоимость социальных и материальных благ), произведенные удержания и зачеты, сумма к выплате. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается зарплата.
На лицевой стороне фиксируется разрешительная надпись руководителя на выдачу оплаты труда. Все платежные ведомости, которыми кроме выдачи заработной платы оформляются выдачи авансов, а также средств в подотчет и т.п., подлежат регистрации нарастающим итогом с начала года.
По каждому работнику данные расчетно-платежной ведемотси одновременно заносятся в лицевой счет, который является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации при увольнении.
Заработная плата выплачивается ежемесячно - согласно порядку, установленному на предприятии. При этом в день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление налога на доходы, а также платежей во внебюджетные социальные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования).
Заработная плата выдается из кассы предприятий в трехдневный срок. По истечении данного срока в платежных ведомостях против фамилии лица, не получившего причитающуюся ему сумму, кассир ставит штамп или делает отметку "Депонировано". В каждой платежной ведомости кассир указывает выплаченную и депонированную сумму заработной платы. Аналитический учет не выданной зарплаты, премии и т.д. ведется по каждому работнику в книге учета депонированной заработной платы. После выплаты депонированной заработной платы в книге делается об этом соответствующая отметка - указание даты и номера расходного ордера, по которому выдана соответствующая сумма. Депонированные средства сдаются в учреждение банка, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Депонированные суммы хранятся до востребования в течени трех лет. Невостребованные средства зачисляются в доход предприятия.
6.4 Начисление заработной платы
Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т.д.) регламентирован различными нормативными актами.
Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.
К дополнительной оплате относятся выплаты за непроработанное время: отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, на выполнение общественных обязанностей, а также выходное пособие при увольнении, по нетрудоспособности и т.д.
Право на отпуск или выплату компенсации при неиспользовании его предоставляется работникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы на предприятии. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца; разрешено в отдельных случаях для расчета использовать 12 месяцев.
При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются определенные Порядком исчисления среднего заработка все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты: производственные премии, доплата за сверхурочные, при этом премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления.
Средний дневной заработок для оплаты отпускных подсчитывается путем деления заработка за фактически проработанное время на число календарных дней.
При этом для расчета принимаются количество дней, приходящихся на доработанное время (если период отработан не полностью или из расчетного периода исключается время по установленным Порядком исчисления среднего заработка основаниям).
Полученный таким образом среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска (минимальная продолжительность - 24 рабочих дня из расчета шестидневной рабочей недели); из расчетного периода при этом исключаются праздничные нерабочие дни. В случае повышения тарифных ставок при исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты, корректируются на коэффициент повышения. Кроме того, следует помнить, что из расчетного периода исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего заработка.
Пособие по временной нетрудоспособности оплачивают работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме),
Связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности (больничные листы).
Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: при стаже до 5 лет положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%; работникам, имеющим трех иждивенцев до 16 лет (учащихся - до 18 лет).
Начислений по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится в зависимости от формы оплаты труда.
6.5 Удержания и отчисления
Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе предприятия. К ним относятся удержания для уплаты государственных налогов; по исполнительным листам; по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию.
К государственным налогам относится в первую очередь налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ является доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации.
В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст.217) в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.
Налог исчисляется и удерживается по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей, (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а также 300 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 20000 рублей.
Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым органом по окончании года.
Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13%.
Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний.
Предприятия по истечении каждого месяца, не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с работников за прошедший месяц налога.
Из заработной платы удерживаются также выплаты по исполнительным документам (на основании временной Инструкцией "О порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания предприятием", принятой письмом Минюста РФ от 20.09.93 в действующей редакции).
Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке.
В 3-дневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.
Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Учет удержаний из заработной платы оформляется записями по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами:
К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" - налог на доходы физических лиц;
К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - по исполнительным документам:
К-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
К-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - суммы за причиненный материальный ущерб.
Кроме налога на доходы на выплаты работникам также с 2001 года начисляется единый социальный налог, направляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.
Налоговая база по данному налогу определяется Налоговым кодексом как сумма выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому работнику с начала годаа по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
При этом учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению - государственных пособий, компенсационных выплат и т.п.), начисленные в денежной или натуральной форме или полученные в виде иной материальной выгоды.
Фонд социального страхования, образованный за счет отчислений предприятий, используется для выплаты пособий по государственному страхованию.
Взносы в пенсионный фонд РФ предназначены для выплаты пенсий, пособий, поэтому перечисляемые предприятием суммы в Пенсионный фонд РФ уменьшаются на рассчитанные бухгалтерией и подлежащие к выплате за истекший месяц пенсии, пособия, которые фиксируются в отдельных ведомостях.
Предприятие перечисляет все виды страховых взносов по официальной ставке в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц. Для этого они представляют в учреждение банка платежные поручения на перечисление страховых взносов в соответствующие фонды одновременно с документами на выдачу средств на оплату труда.
6.6 Учет расчетов по заработной плате и социальному страхованию
Для учета заработной платы и расчетов по ней предназначен пассивный счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
По кредиту этого счета отражаются суммы:
оплаты труда, причитающиеся работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; при ликвидации чрезвычайных обстоятельств - дебетуется счет 99 "Прибыли и убытки";
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"; за счет расходов будущих периодов - в корреспонденции с одноименным счетом 97;
начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и другие аналогичные суммы - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
По дебету счета 70 отражаются:
выплаченные из кассы суммы оплаты, пенсий, пособий, премий, доходов от участия в капитале организации - в корреспонденции со счетом 50 "Касса"; при выплате со счетов корреспондируют счета 51, 52, 55;
различные удержания: суммы налогов на доходы - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам"; платежей на социальное страхование и обеспечение работников, их медицинское страхование в части отчислений, производимых за счет работников 0 в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; в погашение подотчетных сумм - в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; по исполнительным документам (штрафы, алименты), депонированные суммы - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на соответствующих субсчетах; по недостачам - в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Таким образом, сальдо счета 70, как правило кредитовое, показывает задолженность предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным выплатам.
Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен пассивный счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Он кредитуется на суммы отчислений, подлежащие перечислению в составе единого социального налога в соответствующие фонды. При этом суммы, начисленные за счет предприятиия, подлежат включению в издержки производства, расходов на продажу - дебетуют соответствующие счета (20, 44 и др.). На суммы же отчислений из заработной платы работников дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков отражаются начисленные суммы пеней органов социального страхования и обеспечения за несвоевременный взнос.
По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные с расчетного счета в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет"; а также суммы, выплачиваемые за счет этих отчислений в корреспонденции со счетом 70 "Расчетом с персоналом по оплате труда"; выплачиваемые из кассы пособия за счет фондов, такие как: по беременности и родам, при рождении ребенка, пособия на детей и другие в соответствии с законодательством - в корреспонденции со счетом 50 "Касса"
После начисления средств персоналу по расчетно-платежной ведомости бухгалтер выписывает чек на всю сумму, который одновременно с платежными поручениями на перечисление налогов представляется в банк.
Кассир, оформив полученные средства в кассу приходным ордером, по ведомости выдает зарплату работникам в течение трех рабочих дней, что фиксирует расходным ордером, выписываемым на всю сумму выплаченной заработной платы. Остатки не выданной зарплаты сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования. Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной зарплаты или реестре не выданной зарплаты.
По окончании отчетного периода может быть составлена сводная расчетно-платежная ведомость, в которой проставляются бухгалтерские проводки.
7. Организация кассовых операций
Торговое предприятие для приема, хранения, выдачи денежных средств должно иметь кассу. Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств на предприятиях регламентирован Инструкцией ЦБ РФ от 04.10 93 № 18 "Порядок ведения кассовых операций в РФ"
Что касается расчетов с населением, то прием наличных денег предприятиями производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно Закону РФ “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” от 18.06.93 № 5215-1. Данные расчеты осуществляют кассиры-операционисты. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей.
Максимальная сумма, которая находится в кассе, определяется лимитом. Лимит устанавливается банком по согласованию с предприятием. Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы (в течение трех дней). Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.
Так, за накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 взимается штраф в 3-кратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличности.
В соответствии с правилами все предприятия независимо от форм собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на эти цели, на которые они получены (на выдачу заработной платы, хозяйственные нужды, командировочные расходы).
В кассу деньги поступают по приходным кассовым ордерам (Приложение №), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция сдающему деньги лицу о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью предприятия. Квитанция является частью приходного ордера, заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег.
Деньги из кассы выдаются кассиром по расходным кассовым ордерам (Приложение №), либо по надлежащим образом оформленным платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др., подписанными руководителями и главным бухгалтером.
Приходные и расходные ордера, а также документы их заменяющие должны быть заполнены четко, ясно, подчистки и исправления не допускаются.
При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погасит штампом или надписью: приходные документы - "получено", расходные - "оплачено" с указанием числа, месяца и года.
Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и количество листов в ней заверено подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Записи производятся кассиром по мере получения или выдачи денег по каждому ордеру или другим документам. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе, передает в качестве отчета второй экземпляр с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные поправки заверяют подписями кассира и главного бухгалтера.
В сроки установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в месяц, должна проводится внезапная ревизия кассы, с полным полистным пересчетом всех денег в кассе. По результатам ревизии, комиссией, назначенной приказом директора, составляется акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 "Касса", в дебет которого записывается поступление, в кредит - выбытие денежных средств. Выявленные излишки наличных денег приходуются с зачислением в доход предприятия, что отражается проводкой:
Д-т 50 "Касса"
К-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".
В случае выявления недостач они оформляются записью:
Д-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
К-т 50"Касса".
Данные суммы подлежат взысканию с кассира, что отражается проводкой:
Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Кассовые операции по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере №1, а по дебету счета 50 в ведомости №1. Одновременно обороты по Д-ту 50 записываются в другие журналы-ордера.
Денежные суммы, поступившие в кассу, отражаются по дебету счета 50 "Касса" в корреспонденции со счетами:
К-т 51 "Расчетный счет" - на суммы, полученные с расчетного счета (основание: выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер)
К-т 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "По авансам выданным" - на суммы возврата в кассу ранее выданных авансов;
К-т 62 "Расчеты с покупателя и заказчиками" - на суммы, полученные от покупателей и заказчиков;
К-т 76.2 "Расчеты по претензиям" - на суммы возвращенной задолженности по ранее предъявленным претензиям;
К-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на возвращенные неизрасходованные суммы на командировочные и хозяйственные нужды;
К-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - на суммы, внесенные работниками в счет погашения задолженности за ущерб;
К-т 90 "Продажи" - на суммы, полученные наличными от реализации продукции;
К-т 91 "Прочие доходы и расходы" - на суммы, полученные наличными от реализации основных средств, нематериальных активов, материалов;
К-т 98 "Доходы будущих периодов" - на суммы, относящиеся к данным доходам (суммы арендной платы, полученной авансом).
Из кассы выдаются суммы, отражаемые по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции со счетами:
Д-т 51 "Расчетный счет" - на сумму выручки, зачисленной на расчетный счет в банке
Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на суммы задолженности поставщикам, оплаченные наличными;
Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на суммы возврата авансов, полученных от покупателей;
Д-т 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - на суммы полученных кредитов, займов
Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на суммы выданных единовременных пособий за счет средств социального страхования и обеспечения;
Д-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы выплаченной заработной платы (основание: расходный кассовый ордер, авансовый отчет).
Д-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на суммы, выданные из кассы под отчет (основание: расходный кассовый ордер);
По денежным средствам выданным в подотчет, подотчетное лицо в установленный срок на предприятии должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных документов (Приложение №).
Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - на суммы займа, предоставленного работникам, на выплаченные депонентские суммы;
Д-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы отраженных недостач денежных средств в кассе
Д-т 99 "Прибыли и убытки" - на суммы недостач, возникших в результате стихийных бедствий.
Свободные денежные средства ООО хранит на расчетном счете в филиале Автозаводского отделения №8213 СБ РФ. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и на текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельца счета, т.е. денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений.
Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке, по решению судов, налоговых или финансовых органов.
Право первой подписи на всех документах принадлежит руководителю предприятия, а второй - главному бухгалтеру. Ежедневно банк выдает предприятию выписки с его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывается наличный и конечный остаток и суммы операций, отраженных по дебету и кредиту расчетного счета.
Денежные средства, хранящиеся на расчетном счете 51 "Расчетный счет". В дебет счета 51 записываются поступления денежных средств, в кредит - списание денежных средств, в кредит-списание денежных средств. Для учета операций по счету 51 используется журнал-ордер № 2. В самом журнале-ордере № 2 отражаются операции по кредиту счета № 51, а для дебетовых оборотов используется ведомость № 2, которая помещена на обороте журнала-ордера.
Кроме того, дебетовые обороты по счету № 51 находят свое отражение и в других журналах-ордерах. Основанием для заполнения данных учетных регистров являются проверенные выписки банка и подобранные к ним первичные документы. В учетных регистрах для отражения операций по одной выписке отводится одна строка.
8. Учет производственных затрат и калькулирование себестоимости продукции
8.1. Организация учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции предприятия
Предприятие ООО “Соцкультбыт - Телеком" занимается реализацией товаров, поэтому издержки предприятия учитываются на счете 44 “Издержки обращения”. Издержки обращения - это затраты, связанные с доставкой товаров от производителя до потребителя. На основании Положения о составе затрат и Методологических рекомендаций определяют единую учетную номенклатуру статей издержек обращения для организаций торговли.
Подобные документы
Учет основных средств и нематериальных активов. Амортизация и инвентаризация. Хозяйственные операции, учет запасов военно-материальных ценностей. Учет труда и его оплаты. Бухгалтерский баланс как составляющая финансовой отчетности, актив и пассив.
отчет по практике [51,4 K], добавлен 31.01.2014Экономическое содержание основных средств, их классификация и способы оценки. Синтетический и аналитический учет наличия и движения основных средств. Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов. Начисление амортизации основных средств.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 24.12.2008Инвентаризация основных средств, товарно-материальных ценностей и незавершенного производства. Документальное оформление результатов инвентаризации. Амортизация нематериальных активов. Вложения в материальные ценности. Отложенные налоговые активы.
курс лекций [188,9 K], добавлен 03.03.2011Экономическое обоснование учета и аудита основных средств. Поступление и выбытие основных средств, их инвентаризация и переоценка. Первичный и аналитический учет основных средств на примере ГКП "Аркалыкская ТЭК", анализ и цели их аудиторской проверки.
дипломная работа [161,9 K], добавлен 06.07.2015Классификация и оценка нематериальных активов. Аналитический и синтетический учет нематериальных активов. Учет амортизации и результатов инвентаризации. Списание остаточной стоимости организационных расходов. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
курсовая работа [995,5 K], добавлен 20.12.2013Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе, ведение кассовой книги, инвентаризация и ревизия. Учет операций поступлений и распределения средств в иностранной валюте. Учет основных фондов и нематериальных активов в Мехколонне № 22.
отчет по практике [21,6 K], добавлен 21.02.2012Анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия на примере СПК "Майданский". Синтетический и аналитический учет основных средств. Амортизация основных средств. Основные пути повышения эффективности использования основных средств.
дипломная работа [227,1 K], добавлен 22.10.2013Понятие нематериальных активов, классификация, оценка. Синтетический и аналитический учет нематериальных активов. Технико-экономические показатели деятельности предприятия. Пути совершенствования учета нематериальных активов и их амортизации ООО "Дюна".
курсовая работа [142,0 K], добавлен 08.09.2014Учет основных средств. Особенности учета арендованных основных средств. Налог по хозяйственным операциям движения основных средств. Учет нематериальных активов. Учет амортизации нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов.
курсовая работа [50,2 K], добавлен 04.06.2002Классификация и оценка основных средств. Действующая система учета основных средств в организации ООО Автобаза "Турист": документы для оформления движения основных средств, поступление и выбытие основных средств, износ основных средств, переоценка.
реферат [27,4 K], добавлен 29.04.2008
