Бухгалтерский учет в коммерческом банке

соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумкам.

При предъявлении инкассаторами в вечернюю кассу дефектных сумок с денежной наличностью или другими ценностями - отрыв пломбы от шпагата, повреждение сумки или замка -при несоответствии в накладной сумм, проставленных цифрами и прописью, а также в случае расхождения сумм, указанных в накладной и в явочной карточке, кассовый работник в присутствии операционного работника и инкассаторов, предъявивших такие сумки, вскрывает их и пересчитывает находящиеся в них деньги и ценности.

Во всех случаях приема дефектной сумки о результатах пересчета находящихся в ней денег и ценностей составляется акт в трех экземплярах. Акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме и пересчете денег и ценностей. В акте указываются: дата приема и вскрытия сумки, ее номер, за каким клиентом она закреплена, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен ее пересчет, какие повреждения были обнаружены, в какой упаковке были деньги и ценности, сумма вложенных денег и ценностей по данным сопроводительного документа и какая сумма фактически оказалась в сумке по достоинствам, видам ценностей.

Первый экземпляр акта остается в кассовых документах, второй - направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий - подразделению инкассации.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью составляется справка.

Кассовый и операционный работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану.

Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и накладные к ним в кассу пересчета. По усмотрению руководителя передача ценностей из вечерней кассы в операционную кассу может быть организована без явки работников вечерней кассы.

Один комплект ключей от сейфа закрепляется за кассовым и операционным работниками вечерней кассы, второй - за руководителем и заведующим кассой. Запасной ключ от шкафа, где кассовый работник вечерней кассы хранит контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, закрепляется за заведующим кассой.

Сейф сдается под охрану. В договоре на охрану должно быть предусмотрено, что сейф, сданный под охрану работниками вечерней кассы, принимается из-под охраны должностными лицами банка, ответственными за сохранность ценностей.

Сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним сдаются кассовым и операционным работниками вечерней кассы контролирующему работнику кассы пересчета либо заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью.

Сумки с денежной наличностью, доставленные после закрытия вечерней кассы, хранятся в специально выделенных сейфах под ответственностью инкассаторов, доставивших сумки.

Порядок пересчета сумок с денежной наличностью

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета.

Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после операционного дня, и накладные к ним работник кассы пересчета принимает от работников вечерней кассы с проверкой целости сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями, и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью. Работник кассы проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

Доставленные в течение операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями.

После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и отражения в бухгалтерском учете.

1.По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассируемых наличных денег:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 40906 "Инкассированная денежная наличность".

2.После пересчета инкассированные наличные деньги передают в кассу банка: Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

3.Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента: Дт 40906 "Инкассированная денежная наличность"

Кт 40702 "Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций".

4.С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702 "Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций" Кт 70107 "Доходы банка".

5.В случае недостатка, выявленного в процессе пересчета денег, составляется дополнительная проводка:

Дт 40702 "Расчетный счет клиента" Кт 20209 "Денежные средства в пути".

6.На сумму излишка, выявленного в процессе пересчета инкассируемой денежной наличности, составляется проводка:

Дт 20209 "Денежные средства в пути" Кт 40702 "Расчетный счет клиента".

Порядок выдачи денег организациям

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Денежный чек состоит из чека и корешка, одновременно с заполнением чека заполняется корешок. При заполнении никакие подчистки и исправления не допускаются. Заполненный чек заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, ставится оттиск печати чекодателя. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (коммерческие расходы, оплата труда).

Порядок заполнения следующий:

-чек и корешок заполняются чернилами от руки;

-в реквизите "Сумма цифрами" свободные места после суммы должны быть прочеркнуты двумя линиями;

сумма прописью начинается с заглавной буквы в самом начале строки;

чек подписывается чекодателем;

подписание чека до его заполнения категорически запрещается.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег.

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

-проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

-сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

-проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

выдает деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету - полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них: полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты -пересчетом.

В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. После чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

Учет наличных денег касс

Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах. Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета: 20202 "Касса кредитных организаций";

20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков"; 20209 "Денежные средства в пути".

Учет наличных денег, находящихся в кассе банка, осуществляется на счете 20202 "Касса кредитных организаций" (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету - суммы, зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту - суммы, выданные наличными клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам.

1.В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 40702 "АО "Восход" коммерческие предприятия и организации (расчетный счет клиента)".

2.Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт расчетный счет клиента

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

3.Банком получена выписка из расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций".

4.Из расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги: Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

5.Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка: Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 70107 "Доходы банка" (другие доходы).

6.Выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров:

Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

7. Возвращена неиспользованная часть выданной в подотчет суммы на канцелярские товары:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам".

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).

Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору.

Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ.

1.Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете: Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

2.В РКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка. В коммерческом банке на основе полученной выписки делается проводка:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций" Кт 20209 "Денежные средства в пути".

3.Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала: Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

4.С корреспондентского счета филиала списаны денежные средства взамен выданных ему наличных денег:

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ" Кт 20209 "Денежные средства в пути".

3. Практическая часть

Заключение

Одним из важнейших аспектов проблемы бухгалтерского учёта - налоговый. Как известно, бухгалтерский и налоговый результаты деятельности кредитных организаций во многом не совпадают. Это вызывает необходимость корректировки для целей налогообложения того финансового результата, который получен по данным бухгалтерского учёта

К сожалению, в банковском учёте обеспечение преемственности данных бухгалтерского и налогового учёта находится в крайне неудовлетворительном состоянии.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане. Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Основными принципами кредитования являются возмездность, срочность и возвратность. Для рассмотрения сущности кредита следует установить разницу между кредитом и займом. Вид кредита является более детальной его характеристикой по организационно-экономическим признакам, используемой для классификации кредитов. Единых мировых стандартов при их классификации не существует и в каждой стране есть свои особенности. В сложившейся нестабильной обстановке главенствующая роль в решении проблем, связанных с формированием рынка и развитием отечественного производства, должна принадлежать банковской системе. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предпиятий, подготовить ресурсы для подъема производства. В связи с этим большое значение имеет своевременный и правильный его учет. Коммерческий банки предоставляют кредиты в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. В зависимости от срока и назначения банковские кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. В международной практике выделяют еще и среднесрочные кредиты, но такое деление к условиям современной России имеет слабое отношение. У нас сейчас любой кредит, выданный более чем на 1 год, можно считать долгосрочным.

Краткосрочные кредиты составляют в нашей стране 95%.Они являются в целом более ликвидными, чем долгосрочные и ползуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны не дает никакой гарантии в завтрашнем дне. Основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы. Среди преимуществ долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую процентную ставку и большую сумму кредита. Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов. Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, требуют укрепления надзора за достоверностью учета и отчетности, ликвидностью баланса и прибыльностью коммерческого банка, как с внешней стороны внешний аудит, так и с внутренней посредством создания специальных подразделений в структуре коммерческих банков. Осуществлением внутреннего аудита в комерческом банке занимается специальное подразделение служба внутреннего контроля (ревизионный отдел). В условиях, когда в России только закладываются основы банковского дела рыночного типа, ревизионная проверка должна включать не только контрольную, но и консультационную функцию. Главная направленность данной проверки состоит в выяснении того, способствует ли организация кредитной работы снижению кредитного риска банка. Критерием оценки ревизионным отделом этой области деятельности банка является наличие и исполнение нормативных документов, регулирующих кредитный процесс. Избежать кредитного риска позволяет тщательный отбор заемщиков, строгий контроль за условиями выдачи кредита, количественный и качественный анализ финансового состояния заемщика, его способностью (и готовностью) погасить кредит. При рассмотрении экономического положения потенциального заемщика важны буквально все моменты, иначе банк может понести огромные потери. Кредитным отделам банка необходимо постоянно учитывать, анализировать зарубежный и все возрастающий российский опыт. Выполнение всех этих условий гарантирует успешное проведение важнейшей банковской операции - предоставление кредитов.

Список используемой литературы

1. Указание № 7-У от 21.10.97 года «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» в редакции № 1175-У от 05.07.2002 года

2. Указание № 1051-У от 15.11.2001 г. «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп».

3. Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве. М.: Изд-во «Статут», 2003.

4. Новицкий А. Кредитный договор.//ЭЖ-Юрист. №19, 2007. С.3-6.

5. О.В. Рожнова, Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности, Экзамен, Москва, 2002 год

6. Суханов Е.А. Посреднические и кредитно-финансовые сделки в новом Гражданском кодексе РФ. М.: Изд-во Центр деловой информации «Экономика и жизнь», 2006. С.21-34.

7. Белов В.Н. О внебанковском кредитовании. // Бизнес и банки. №6. 1999. С.4-5

8. Комментарий части второй Гражданского кодекса Российской Федерации. Под общ. ред. Карповича В.Д. М.: Изд-во «Фонд «Правовая культура» фирма «Гардарика», 2006.

9. СПС «ГАРАНТ»