Облік заробітної плати
Економічний зміст поняття "заробітна плата", системи, форми та види оплати праці. Облік особистого складу та використання робочого часу. Синтетичний і аналітичний облік праці та її оплати, компенсація працівникам в зв'язку з затримкою строків виплати.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 14.04.2009 |
| Размер файла | 95,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
6. Закон України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування».Нова ставка діє з 26 липня 1997 року.
Платниками збору є:
Суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форми власності, їх об'єднань, бюджетні, громадські та інші установи та організації, об'єднання громадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників;
Філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, зазначених у
п.1 цієї статті, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж платник зборів, територіальної громади;
Фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які не використовують
працю найманих працівників, адвокати, приватні нотаріуси;
Фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту), та
фізичні особи, які виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими договорами, в тому числі члени творчих спілок, тощо.
Об'єктами оподаткування є :
Для платників збору, визначених пунктами 1 та 2 статті 1 цього Закону - фактичні
витрати на оплату праці працівників, які включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат, виходячи із тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб.
До цих витрат не належать витрати на оплату виконаних робіт (послуг) згідно з цивільно-правовими договорами - виплата доходів у вигляді дивідендів, тощо, а також інші витрати, які не враховуються при обчисленні середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України;
Для платників збору, визначених пунктом 3 статті 1 цього Закону - сума оподаткованого доходу, яка обчислена в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України відповідно до законодавства України;
Для платників зборів, визначених пунктом 4 статті 1 цього Закону - сукупний оподаткований доход обчислений відповідно до законодавства України.
На обов'язкове державне пенсійне страхування встановлюються ставки збору в таких розмірах :
для платників збору, визначених пунктом 1 та 2 цього Закону, - 32 % від об'єкта оподаткування, визначеного пунктом 1 статті 2 цього Закону. Для підприємств, установ і організацій, де працюють інваліди, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування визначається окремо за ставкою 4% від об'єкта оподаткування для працюючих інвалідів та за ставкою 32% від об'єкта оподаткування для інших працівників такого підприємства;
2)для платників збору, визначених пунктом 3 статті 1 цього Закону - 32% від об'єкта оподаткування, визначеного пунктом 2 статті 2 цього Закону;
3) для платників збору, визначених пунктом 1, 2 цього Закону - 32 відсотки суми винагород, які виплачуються фізичними особами за договорами цивільно-правового характеру;
для платників збору, визначених пунктом 4 статті 1 цього закону - 1% від об'єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2 цього Закону.
Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування сплачується одночасно з одержанням коштів в установах банків на оплату праці.
7. Порядок збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття.
Затверджено наказом Міністерства праці та соціальної політики від 3 жовтня 1997 року №4.
Платниками збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття є суб'єкти, визначені в Законі України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування». Об'єкти оподаткування також залишаються незмінні :
1. Платниками збору, визначені пунктами 1 та 2 цього Закону - 1,5% від об'єкта оподаткування, визначеного пунктом 1 статті 2 цього Закону.
2. Для платників збору, визначених у пункті 3 - 0,5% від суми доходу, яка обчислюється в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України відповідно законодавства України.
3. Для платників, визначених у пункті 4 - 0,5% від сукупного оподаткованого доходу, обчисленого відповідно до законодавства України.
8. Про внесення змін і доповнень до «Порядку ведення касових операцій у народному господарстві України», затвердженого Правлінням Національного Банку України від 02.02.95р. №21.
Порядок ведення касових операцій у національній валюті України:
Кошти на виплати, пов'язані з оплатою праці та виплатою дивідендів (доходу), підприємства незалежно від форм власності (у тому числі колективні, сільськогосподарські та селянські (фермерські) господарства), а також індивідуальні підприємці мають одержувати виключно з національних банків.
Готівка, видана під звіт на відрядження, але не витрачена, має бути повернена до каси підприємства не пізніше трьох робочих днів з дня видачі її під звіт і здана до каси банку не пізніше наступного дня.
Готівка, що видана під звіт, але не витрачена і не повернена до каси підприємства протягом 10 робочих днів з дня видачі її під звіт (за відрядження протягом 3 робочих днів після закінчення відрядження), починаючи з наступного дня, після закінчення зазначених строків, включаючи до суми фактичного залишку готівки в касі на кінець дня. Одержана в результаті сума порівнюється зі встановленим лімітом залишків готівки в касі.
Уразі витрачення підприємством готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці і виплатою дивідендів (доходів), ці кошти включаються до фактичних залишків готівки в касі того дня, коли були здійснені таки виплати, з подальшим порівнянням одержаної суми із зазначеним лімітом каси.
Записи в касову книгу проводяться касиром відразу після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим касовим ордером і видатковим документом. Щодня з кінця робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає бухгалтерії як звіт касира другий відривний ордери (копію залишків у касовій книзі за день) з прибутковими касовими ордерами і видатковими документами під розписку в касовій книзі.
Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому документі, залишку готівки в касі не приймається. Ця сума вважається нестачею і стягується з касира.
Готівка, не виправлена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком каси і зараховується в доход підприємства.
9. Постанова Кабінету Міністрів України №571 від 27.04.98р. м. Київ «Про обчислення розміру допомоги по тимчасовій непрацездатності». Кабінет Міністрів України постановляє :
а) 100% середньої заробітної плати (доходу), розрахованої згідно з законодавством :
- робітникам, які мають загальний трудовий стаж 8 і більше років;
- робітникам, у яких тимчасова непрацездатність наступила внаслідок трудового увечія, або професійного захворювання;
- робітникам, які мають на утриманні трьох та більше дітей у віці до 16 років (учнів до 18 років);
- ветерани війни та особи, на яких розповсюджується дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;
- робітникам, віднесеним до 1 - 4 категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;
- дружинам (чоловікам) військовослужбовців, крім військовослужбовців строкової служби;
- робітникам із числа бувших дітей-сиріт та дітей батьків, позбавлених батьківських прав;
б) 80% середньої заробітної плати (доходу) розрахованого згідно законодавства
робітникам, які мають загальний трудовий стаж від 5 до 8 років;
в) 60% середньої заробітної плати (доходу), розрахованого відповідно законодавства - робітникам, які мають загальний трудовий стаж до 5 років.
10. Закон України “ Про колективні договори і угоди “.
Цим Законом передбачено складання угод трьох рівнів : на державному - Державне, на галузевому - галузеві, на регіональному - регіональні угоди. На виробничому рівні ( підприємства, що мають права юридичної особи та використовують найману працю ) - укладаються колективні договори.
У відповідності з цим Законом сторонами переговорів з метою укладання угод з питань, пов'язаних із трудовими відносинами, на всіх рівнях виступають, з одного боку - власники ( власники майна підприємств ) або уповноважені ними органи, а з іншого - профспілки або інші представницькі організації працюючих, що мають відповідні повноваження.
Дія Генерального або галузевих угод на підприємства недержавних форм власності, не поширюються, якщо їх представники не приймали участі у переговорах, не підписали угоди, або не уповноважили на це інші органи.
11. Постанова від 8 лютого 1995 р.№ 100 “Про затвердження Порядку обчислення середньої заробітної плати”.
Цей порядок обчислення середньої заробітної плати застосовується у випадках:
а) надання працівникам щорічної відпустки, додаткових відпусток у зв'язку з навчанням , додаткової відпустки працівникам, які мають дітей, або виплати їм компенсації за невикористані відпустки;
б) надання працівникам творчої відпустки;
в) виконання працівниками державних і громадських обов'язків у робочий час;
г) проведення працівників на іншу легшу нижче оплачувану роботу за станом здоров'я;
д) переведення вагітних жінок і жінок , які мають дітей віком до трьох років , на іншу легшу роботу;
е) надання жінкам додаткових перерв для годування дитини;
є) виплати вихідної допомоги, збереження середньої заробітної плати вивільненим працівникам на встановлений чинним законодавством період їх працевлаштування;
ж) службових відряджень;
з) вимушеного прогулу;
и) направлення працівників на обстеження до медичних закладів;
і) звільнення працівників-донорів від роботи;
ї) залучення працівників до виконання військових обов'язків;
й) тимчасового переведення працівника у разі виробничої потреби на іншу нижче оплачувану роботу;
к) забезпечення допомогою у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та допомогою по вагітності та пологах;
л) інших випадках, коли згідно з чинним законодавством виплати провадяться виходячи із середньої заробітної плати.
2.Облік праці та заробітної плати
2.1 Облік особистого складу та використання робочого часу
Для контролю за використанням трудових ресурсів ведеться поточний облік чисельності персоналу та затрат робочого часу. Ці показники є об'єктами оперативного обліку та статистичного узагальнення, в той же час вони органічно пов'язані з обліком заробітної плати і тому обробляються та контролюються бухгалтерією.
Основою обліку чисельності робітників є кваліфікація персоналу : по сфері застосування праці - промислово-виробничого персонал, персонал непромислового господарства, по категоріях персоналу - робочий (основного та додаткового виробництва), інженерно-технічні робітники, службовці, молодший обслуговуючий персонал, робітники охорони. Робочий персонал враховується по професіях та кваліфікації. Оперативний облік чисельності персоналу ведеться у відділі кадрів та допомагає контролювати склад та рух чисельності робітників по підприємству та його структурних підрозділах, як для цього використовується єдина документація по прийому, звільнення та переміщенню робітників та уніфіковані регістри обліку особистого складу. Регістри обліку особистого складу є особиста картка робочого та службовця. Повідомлення про прийом та звільнення, чи переводі на іншу роботу реєструється у особистій карточки на основі приказу. По даних картотеки особистого складу ведеться облік зміни чисельності та складу робочих та службовців підприємства. Облік робочого часу та контроль за станом трудової дисципліни на підприємстві здійснюється табельним методом.
Кожному робітнику на підприємстві, якого беруть на роботу присвоюється табельний номер і у його трудовій книжці робиться відмітка про зарахування на роботу. На знов прийнятого робітника відкривається особиста картка, в якій вказуються необхідні анкетні дані, і всі зміни, які відбуваються по службі. Бухгалтерія на кожного робітника відкриває лицевий рахунок. Табельний облік може вестись наступними способами : жетоном - з використанням табельних марок; карточним - при використанні контрольних годинників; пропуску - шляхом здачі та видачі пропусків; за допомогою контрольно-пропускних засобів. На багатьох підприємствах безпосередньо передається введення виробничих підрозділів, що сприяє укріпленню дисципліни. Табельні номери встановлюються на підприємстві в цілому, при чому кожному виробничому підрозділу відводиться своя серія номерів. Оперативний облік явок робітників та облік їх перебування на роботі ведеться в цілому по підприємству або по кожному виробничому підрозділу в спеціальній книзі обліку використання робочого часу (форма № Т-12 або форма № Т-13). По формі № Т-12 крім обліку використання робочого часу проводиться розрахунок заробітної плати, а форма № Т-13 - тільки для обліку робочого часу. В табель вносять прізвища всіх робітників, незалежно від форм оплати праці. Відображаються в ньому тільки відхилення від нормального використання робочого часу (хвороба, прогул тощо). У верхній частині строки відповідний робітник, у якого є відхилення від нормального використання робочого часу, записують кількість годин відхилення, а в кожній частині строки - повне зазначення відхилення. У кінці місяця у табелі по кожному робітнику підраховується та зазначається загальний календарний фонд робочого часу, кількість неявок по різних причинах, інші втрати, а також фактично відпрацьований час. Все це робиться за допомогою комп'ютера. Пізніше повністю оформлений табель передається в бухгалтерію, де використовується для розрахунку заробітної плати робітникам підприємства.
2.2 Побудова синтетичного і аналітичного обліку праці та її оплати
Після розрахункової обробки первинних документів по обліку виробітку, відпрацьованого часу та іншої вихідної інформації для розрахунків по оплаті праці, складаються розрахункові відомості, які узагальнюють статистичні дані по розрахунках з робітниками та службовцями.
Наступним етапом розрахункової роботи по розрахунках з робітниками та службовцями є формування даних синтетичного обліку розрахунків та звітності. Рахунок 66 «Розрахунки з робітниками по оплаті праці» - пасивний, балансовій, розрахунковий.
66 1- «Нарахована заробітна плата»;
662 - «Депонована заробітна плата»;
При нарахуванні заробітної плати кредитується рахунок «Розрахунки з робітниками по оплаті праці» й дебетуються рахунки в залежності від видів виробництв (основною, допоміжною), де виконуваність роботи, характер цих робіт, категорій робітників, а також від виду заробітної плати (основна, додаткова).
Облік розрахунків з робітниками та службовцями по операціях, не пов'язаних з оплатою праці (розрахунки за товари, які продані в кредит), ведеться на рахунку 39 «Розрахунки з робітниками та службовцями по інших операціях», який має слідуючи субрахунки :
1 - за товари, продані в кредит;
2 - позика на індивідуальне житлове будівництво;
3 - позика на будівництво садових будинків;
4 - позика молодим сім'ям;
5 - на формений одяг;
6 - по акціях;
7 - заборгованість учасників по підписці на акції.
По кредиту даного рахунку відображається заборгованість робітників по виданих позиках, а по дебету - погашення цієї заборгованості.
Розрахунки з працюючими при ручному способі обробки документів вносять у розрахункові відомості або розрахунково-платіжні відомості.
Розрахункові відомості по заробітній платі працюючих за місяць складаються із розділів «Нарахування заробітної плати», «Відраховано, передано, внесено, виплачено», «Належить на 1 число сума до виплати».
Розрахунково-платіжні відомості виконують подвійну функцію: по-перше, за їх допомогою виконуються розрахунки з працюючими, по-друге, вони є формою аналітичного обліку рахунка 66.
Схема відображення операцій по рахунку 66 субрахунок 1 «Нарахована заробітна плата».
|
№ п/п |
Найменування господарської операції |
Бухгалтерська проводка |
||
|
Дт |
Кт |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Нарахована заробітна плата за ремонт основних засобів робітникам основного і допоміжного виробництв та ін . |
23 |
661 |
|
|
2 |
Нарахована заробітна плата інженерно-технічним працівникам і адміністративному персоналу. |
91,92 |
661 |
|
|
3 |
Нарахована заробітна плата за роботи, що належать до витрат майбутніх періодів. |
39 |
661 |
|
|
4 |
Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим збутом і реалізацією продукції. |
93 |
661 |
|
|
5 |
Нарахована оплата, пов`язана з виправленням браку продукції. |
24 |
661 |
|
|
6 |
Нарахована заробітна плата торговим працівникам, працівникам посередницьких підприємств. |
92,93,94 |
661 |
|
|
7 |
Нараховані суми оплати праці, пов`язані з операціями по вибуттю (реалізації) основних засобів. |
972 |
661 |
|
|
8 |
Нараховані суми за рахунок відрахувань на соціальне страхування (за лікарняними листками та ін.). |
652 |
661 |
|
|
9 |
Нестачі, раніше віднесені за рахунок винних осіб, списані за рахунок підприємства. |
92 |
661 |
|
|
10 |
Нараховані суми оплати праці робітникам основного виробництва. |
23 |
661 |
|
|
11 |
Нараховані суми оплати праці (премії) за рахунок Фондів економічного стимулювання, Фондів спеціального призначення і доплат. |
-- |
-- |
|
|
12 |
Нарахована заробітна плата за роботи, виконані за рахунок коштів цільового фінансування. |
48 |
661 |
|
|
13 |
Нарахована заробітна плата за рахунок резерву наступних платежів. |
47 |
661 |
|
|
14 |
Нарахована матеріальна допомога (оздоровча тощо). |
65 |
661 |
|
|
15 |
Нарахована вихідна допомога передбачена діючим законодавством. |
23,91,92 |
661 |
|
|
16 |
Депонована заробітна плата |
661 |
662 |
|
|
17 |
Нарахована заробітна плата працівникам за роботу, пов`язану з ліквідацією стихійного лиха, пожеж тощо. |
991 |
661 |
|
|
18 |
Повернуті до каси надлишки нарахованих сум (переплата) |
30 |
661 |
|
|
19 |
Виплачені з каси заробітна плата, суми за лікарняними листками |
661 |
30 |
|
|
20 |
Відраховані із заробітної плати прибутковий податок і збір на випадок безробіття. |
661 |
641 |
|
|
21 |
Відраховані із нарахованої заробітної плати працюючих 1 % - 2% до Пенсійного фонду. |
661 |
651 |
|
|
22 |
Відраховані із заробітної плати проф.внески, 1% |
661 |
685 |
|
|
23 |
Відраховані із заробітної плати перевитрачені підзвітні суми. |
661 |
372 |
|
|
24 |
Сплачено за подарунки. |
68 |
31 |
|
|
25 |
Видані подарунки працівникам підприємства, речові призи та матеріальна допомога (придбані з урахуваннямПДВ):а) що не перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати в розрахунку за рік: |
|||
|
- видані подарунки працівникам підприємства |
661 |
68 |
||
|
списана вартість подарунків за рахунок коштів підприємства. |
48 |
661 |
||
|
нарахування на вартість подарунків до Пенсійного фонду 32% . |
91 |
651 |
||
|
б) що перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати у розрахунку за рік: |
||||
|
- видані подарунки працівникам підприємства |
661 |
68 |
||
|
- списана вартість подарунків за рахунок коштів підприємства |
48 |
661 |
||
|
- нарахування на вартість подарунків, речових призів та матеріальну допомогу |
91 |
651 |
||
|
- прибутковий податок (у складі сукупного оподатковуваного доходу працівника за місяць |
661 |
641 |
||
|
- відрахування із сукупного оподатковуваного доходу (750грн. +300грн.)*2% - до Пенсійного фонду |
661 |
651 |
||
|
- збір на випадок безробіття (750грн.+300грн.)*0,5% |
661 |
65 |
Облік розрахунків з оплати праці здійснюється на балансовому рахунку 66“Розрахунки з оплати праці. Рахунок 66 має два субрахунки:
661 “Розрахунки з оплати праці
662 “Розрахунки з депонентами
По кредиту рахунку 661 відображаються нараховані суми. По дебету рахунку 661 відображаються суми, утримані з усіх видів оплати праці, і виплата заробітної плати. За лишок по кредиту рахунку 661 відображає суму невиплаченої працівникам заробітної плати.
Аналітичний облік розрахунків із працівниками ведеться в розрахункових і розрахунково-платіжних відомостях. Нараховані суми відображаються, крім того, в особових рахунках установленої форми. Документальне оформлення операцій при переході на нові облікові принципи не змінилися. Типові форми документів з обліку праці та її оплати затверджено наказами Мінстату України від 19.10.1995 року №253 та від 22.05.1996 року №144.
Зміни внесені новим Планом рахунків, торкнулися джерела нарахування виплат.
В умовах дії Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку (дані-НСБО) відсутні такі поняття, як фонди економічного стимулювання і виплати за рахунок прибутку. Субрахунок 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді призначено виключно для формування резервного фонду згідно з установчими документами і для розподілу прибутку між власниками. Усі виплати, крім дивідендів, відносяться на витрати підприємства. Структуру витрат значно змінено з двох причин:
введено класифікацію діяльності підприємства;
визначено більш глибоку деталізацію витрат;
Залежно від виду діяльності, у процесі якої нараховується заробітна плата, можна класифікувати й самі витрати на оплату праці.
При формуванні витрат за елементами варто мати на увазі, що в класі 8 на рахунку 81 “Витрати на оплату праці передбачено шість субрахунків, що дають змогу з метою управлінського обліку аналізувати витрати на оплату праці:
811 “Виплати за окладами і тарифами. Відображаються витрати на виплату основної заробітної плати відповідно до прийнятої на підприємстві системи оплати праці;
812 “Премії та заохочення. Відображається витрати на виплату додаткової заробітної плати відповідно до прийнятої на підприємстві системи оплати праці (премії, виплати за підсумками роботи за рік, за вислугу років тощо);
813 “Компенсаційні виплати. Узагальнюється інформація про витрати на компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством (компенсація за час простою не з вини працівника, за несвоєчасну виплату заробітної плати, за незаконне звільнення, за заподіяну шкоду тощо);
814 “Оплата відпусток. Враховуються витрати на виплати за відпустку або нарахування резерву відпусток. Рішення про створення резерву відпусток повинно відображатися в наказі про облікову політику підприємства, що видається щороку;
815 ”Оплата іншого невідпрацьованого часу. Враховуються виплати, передбачені за невідпрацьований час (за виконання державних обов'язків, за час навчальної відпустки, за час навчання в системі підвищення кваліфікації з відривом від виробництва тощо);
816 “Інші витрати на оплату праці. Враховуються інші виплати, що визнаються елементами витрат на оплату праці (допомога при виході на пенсію, плата за навчання дітей співробітників, вартість путівок на лікування та відпочинок тощо).
Склад витрат на оплату праці встановлено Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Мінстату України від 11.12.1995 року №323.
Облік обов'язкових зборів на соціальні заходи здійснюється на рахунку 65”Розрахунки по страхуванню на відповідних субрахунках:
651 “По пенсійному забезпеченню;
652 “По соціальному страхуванню;
653 “По страхуванню на випадок безробіття. По кредиту відображається нарахування зборів, по дебету - перерахування їх одержувачу і нарахування допомоги за рахунок коштів соціального страхування. Нарахування зборів відображається на відповідних субрахунках рахунку 82 “Відрахування на соціальні заходи;
821 “Відрахування на пенсійне забезпечення;
822 “Відрахування на соціальне страхування;
823 “Відрахування на випадок безробіття. Якщо підприємство використовує рахунки лише класу 9, то нарахування витрат на оплату праці та обов'язкових зборів буде відноситися в дебет відповідних рахунків:
|
Оплата праці працівників, безпосередньо зайнятих у виробництві товарів (робіт, послуг) і відрахування на неї. |
23 “Виробництво. |
|
|
Оплата праці ІТП виробничих цехів і дільниць і відрахування на неї. |
91 “Загально виробничі витрати “ |
|
|
Оплата праці апарату управління і відрахування на неї |
92 “Адміністративні витрати |
|
|
Оплата праці продавців, персоналу відділу збуту, торгових агентів і відрахування на неї |
93”Витрати на збут“ |
|
|
Оплата праці працівників об'єктів соціально-культурного призначення і відрахування на неї. |
949 “Інші витрати операційної діяльності |
Облік витрат можна здійснювати трьома методами: із застосуванням рахунків класу 8, класу 9, класів 8 і 9 одночасно. Ці варіанти наведені нижче.
Облік із застосуванням рахунків класу 8
|
№ п/п |
Зміст операцій |
Дт |
Кт |
|
|
1 |
Нарахування основної і додаткової зарплати за окладами і тарифами. |
811 |
661 |
|
|
2 |
Нарахування премії |
812 |
661 |
|
|
3 |
Нарахування збору на пенсійне страхування |
821 |
651 |
|
|
4 |
Нарахування збору на соціальне страхування |
822 |
652 |
|
|
5 |
Нарахування збору на соціальне страхування на випадок безробіття |
823 |
653 |
Облік із застосуванням рахунків класу 9
|
№ п/п |
Зміст операцій |
Дт |
Кт |
|
|
1 |
Нарахування основної і додаткової зарплати заокладами і тарифами:Робітникамслужбі збутуАУП |
239392 |
661661661 |
|
|
2 |
Нарахування премії:Робітникамслужбі збутуАУП |
239392 |
661661661 |
|
|
3 |
Нарахування збору на пенсійне страхування:робітникам (32%)службі збуту (32%)АУП (32%) |
239392 |
651651651 |
|
|
4 |
Нарахування збору на соціальне страхуванняРобітникам (4%)службі збуту (4%)АУП (4%) |
239392 |
652652652 |
|
|
5 |
Нарахування збору на соціальне страхування навипадок безробіття:Робітникам (!.5%)службі збуту (1.5%)АУП (!.5%) |
239392 |
653653653 |
Облік із застосуванням рахунків класів 8 та 9
|
№ п/п |
Зміст операцій |
Дт |
Кт |
|
|
1 |
Нарахування основної ідодаткової зарплати за окладами і тарифами:робітникамслужбі збуту- АУП |
811 “Виплати за окладами і тарифами”23 “Виробництво”811 “Виплати за окладами і тарифами”93 “Витрати на збут”811 “Виплати за окладами і тарифами”92 “Адміністративнівитрати” |
661 “Розрахунки по заробітній платі” 811 “Виплати за окла дами і тарифами” 661 “Розрахунки по заробітній платі” 811 “Виплати за окла дами і тарифами” 661 “Розрахунки по заробітній платі” 811 “Виплати за окла дами і тарифами” |
|
|
2 |
Нарахування премії робітникам:- робітникам- службі збуту- АУП |
812 “Премії та заохочення”23 “Виробництво”812 “Премії та заохочення”93 “Витрати на збут”812 “Премії та заохочення”92 “Адміністративнівитрати” |
661 “Розрахунки по заробітній платі” 812 “Премії та заохо чення” 661 “Розрахунки по заробітній платі” 812 “Премії та заохо чення” 661 “Розрахунки по заробітній платі” 812 “Премії та заохо чення” |
|
|
3 |
Нарахування збору на пенсійне страхування:- робітникам- службі збуту- АУП |
821 “Відрахування на пенсійне забезпе чення 23 “Виробництво” 821 “Відрахування на пенсійне забезпе чення 93 “Витрати на збут” 821 “Відрахування на пенсійне забезпе чення 92 “Адміністративні витрати” |
651 “По пенсійному забезпеченню” 821 “Відрахування на пенсійне забезпе чення 651 “По пенсійному забезпеченню” 821 “Відрахування на пенсійне забезпе чення 651 “По пенсійному забезпеченню” 821 “Відрахування на пенсійне забезпе чення |
|
|
4 |
Нарахування збору на соціальне страхування робітникам службі збуту - АУП |
822 “Відрахування на соціальне страху вання” 23 “Виробництво” 822 “Відрахування на соціальне страху вання” 93 “Витрати на збут” 822 “Відрахування на соціальне страху вання” 92 “Адміністративні витрати” |
652 “По соціальному страхуванню” 822 “Відрахування на соціальне страхування” 652 “По соціальному страхуванню” 822 “Відрахування на соціальне страхування” 652 “По соціальному страхуванню” 822 “Відрахування на соціальне страхування” |
|
|
5 |
Нарахування збору на соціальне страхування на випадокбезробіття:- робітникамслужбі збуту- АУП |
823 “Страхування навипадок безробіття”23 “Виробництво”823 “Страхування навипадок безробіття”93 “Витрати на збут”823 “Страхування навипадок безробіття”92 “Адміністративнівитрати” |
653 ”По страхуванню на випадок безробіття”823 “Страхування навипадок безробіття”653 ”По страхуванню на випадок безробіття”823 “Страхування навипадок безробіття”653 ”По страхуванню на випадок безробіття”823 “Страхування навипадок безробіття” |
Безперечно, найменш трудомістким при обліку витрат на оплату праці є застосування рахунків класу 8. Якщо підприємство невелике, не має розвинутої організаційної структури, то для формування інформації про витрати у розрізі видів витрат достатньо складати для різних служб окремі розрахункові відомості. Нововведенням це ніяк назвати не можна.
Якщо підприємство здійснює декілька видів діяльності і веде облік витрат із застосуванням рахунків класу 9, то інформацію про елементи витрат нескладно сформувати за кредитовими оборотами, наприклад:
на оплату праці - кредитові обороти за рахунком 661, за винятком бухгалтерського запису: Дт 652 - Кт 661 (лікарняні листки);
на відрахування - кредитові обороти за субрахунками 651, 652 і 653.
Забезпечити облік із застосуванням рахунків класів 8 і 9 одночасно досить складно, тому що кількість бухгалтерських записів збільшується в декілька разів.
Відображення у бухгалтерському обліку операцій з нарахування заробітної плати із застосуванням рахунків класів 8 і 9 є в Додатку 2 Таблиця 2.
Облік основної та додаткової заробітної плати
Виплати на оплату праці складаються з:
1. Фонду основної заробітної плати.
2. Фонду додаткової заробітної плати.
3. Інших заохочувальних та компенсаційних виплат.
До фонду основної заробітної плати включаються:
Заробітна плата, нарахована за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці (норми часу, виробітку, обслуговування, посадові обов'язки) за підрядними розцінками, тарифними ставками (окладами) робітників та посадовими окладами, незалежно від форм систем оплати праці, прийнятих на підприємстві.
Суми процентних або комісійних нарахувань в залежності від обсягу доходів (прибутку), отриманих від реалізації продукції (робіт, послуг) у випадках, коли вони є основною заробітною платою.
Суми авторського гонорару працівника мистецтва, редакцій газет та журналів, телеграфного агентства, видавництв, радіо, телебачення та інших підприємств і (або) оплата їх праці, що здійснюється за ставками (розцінками) авторської (постановочної) винагороди, нарахованої на даному підприємстві.
До фонду додаткової заробітної плати входять:
Надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів у розмірах, передбачених чинним законодавством:
кваліфікованим робітникам, зайнятим на особливо відповідальних роботах, за високу кваліфікаційну майстерність;
- за якість водіям автомобілів, робітникам локомотивних бригад, трактористам-машиністам, робітникам провідних професій та іншим категоріям працівників тих галузей народного господарства, в яких введено такі надбавки та доплати за звання майстра і класи кваліфікації;
- бригадирам з числа робітників, не звільненим від основної роботи, за керівництво бригадами;
- персональні надбавки;
- керівникам, спеціалістам, службовцям за високі досягнення в праці або за виконання особливо важливих завдань на строк їх виконання;
за знання іноземної мови;
- за суміщення професій (посад), розширення зон обслуговування або збільшення обсягу виконаних робіт;
- доплати до середнього заробітку у випадках, передбачених законодавством;
- за роботу у важких, шкідливих, особливо шкідливих умовах, роботу в багатозмінному та непереривному режимі виробництва (включаючи доплати за роботу у вихідні дні, що є робочими днями за графіком), у нічний час;
- працівникам, постійно зайнятим на підземних роботах, за нормативний час пересування їх у шахті (руднику) від ствола до місця роботи і назад;
- інші надбавки і доплати, передбачені законодавством.
Премії робітникам, керівникам, спеціалістам та іншим службовцям за виробничі результати, включаючи премії за економію конкретних видів матеріальних ресурсів, в тому числі за :
- виконання і перевиконання виробничих завдань;
- виконання акордних завдань у встановлений строк;
- підвищення продуктивності праці, виробітку;
- поліпшення кінцевих результатів господарської діяльності бригади, дільниці, цеху;
- економію сировини, матеріалів, інструментів та інших матеріальних цінностей;
- зменшення простоїв устаткування та за інші якісні показники в роботі підприємств, а також премії, нараховані робітникам із преміального фонду .
Винагороди (процентні надбавки) за вислугу років, стаж роботи (надбавки за стаж роботи за спеціальністю на даному підприємстві), передбачені чинним законодавством.
Оплата праці працівників, які не перебувають у штаті підприємств; за виконання робіт згідно з договорами цивільно-правового характеру, включаючи договір підряду, за умови, що розрахунки з працівниками за виконану роботу провадяться безпосередньо цім підприємством. Розмір коштів, спрямованих на оплату праці цих працівників, визначається, виходячи з кошторису за виконання робіт (послуг) за договором, і платіжних документів.
Оплата праці працівникам, які не перебувають у штаті підприємства, за виконання разових робіт (ремонт інвентарю, побілка і фарбування, роботи з експертизи тощо).
Зазначені суми у статистичній звітності з праці відображаються в фонді оплати праці працівників позаспискового складу і не враховуються при обчислення середньої заробітної плати штатних працівників спискового складу підприємства.
Оплата за працю у вихідні (неробочі) дні, понадурочний час здійснюється за розцінками, встановленими законодавчими актами.
Заробітна плата до кінцевого розрахунку по закінченні року (або іншого звітного періоду) обумовлена системами оплати праці на сільськогосподарських підприємствах.
Суми відшкодування втраченого заробітку внаслідок тимчасової втрати працездатності до фактичного заробітку у випадках, коли працівник продовжує працювати на підприємстві.
Виплати різниці в окладах працівникам з інших підприємств зі збереженням протягом деякого часу (відповідно до законодавства) розміру посадового окладу за попереднім місцем роботи, а також при тимчасовому заступництві.
Процентні або комісійні винагороди, виплачені додатково до тарифної ставки (окладу).
Оплата працівникам днів відпочинку, що надаються їм у зв'язку з роботою понад нормальну тривалість робочого часу при вахтовому методі організації праці, при підсумковому обліку робочого часу і в інших випадках, передбачених законодавством.
Суми, нараховані за виконану роботу особам, залученим для роботи на підприємстві згідно із спеціальними договорами з державними організаціями (на надання робочої сили), які видані безпосередньо цим особам.
Оплата праці кваліфікованих працівників, керівників, спеціалістів підприємств, залучених без звільнення від основної роботи для підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників, для керівництва виробничою практикою студентів, навчання учнів загальноосвітніх шкіл.
Оплата праці студентів вищих навчальних закладів і учнів середніх спеціальних і професійно-технічних навчальних закладів, які працюють на підприємствах у складі студентських загонів.
Оплата праці студентів вищих навчальних закладів і учнів середніх спеціальних і професійно-технічних закладів, що проходять виробничу практику на підприємстві, а також оплата праці учнів загальноосвітніх шкіл у період професійної орієнтації, які залучені на тимчасову роботу до посильної праці на період канікул.
Оплата за час вимушеного прогулу або виконання нижче оплачуваної роботи у випадках, передбачених чинним законодавством.
Вартість безкоштовно наданих працівникам окремих галузей народного господарства (відповідно до законодавства) комунальних послуг, продуктів харчування; витрати на оплату житла, безкоштовно наданого працівникам підприємств відповідно до законодавства (суми грошових компенсацій за ненадання безкоштовного житла, комунальних послуг тощо).
Оплата щорічних і додаткових відпусток відповідно до законодавства, грошових компенсацій за невикористану відпустку.
Оплата спеціальної перерви в роботі у випадках, передбачених законодавством, оплата пільгового часу підліткам.
Оплата робочого часу працівників, які залучаються до виконання державних або громадських обов'язків, якщо ці обов'язки виконуються в робочий час відповідно до законодавства.
Заробітна плата, яка зберігається відповідно до законодавства за місцем основної роботи за працівниками, залученими на сільськогосподарські та інші роботи, згідно з відповідними рішеннями уряду.
Суми заробітної плати за основним місцем роботи робітникам, керівникам і спеціалістам підприємств за час їхнього навчання з відривом від виробництва в системі підвищення кваліфікації і перепідготовки кадрів.
Оплата навчальних відпусток, наданих працівникам, які навчаються у вечірніх та заочних вищих і середніх спеціальних навчальних закладах, аспірантурах, а також навчаються без відриву від виробництва у вечірніх, заочних загальноосвітніх школах.
Суми, виплачені особам, які проходять навчання (підготовку) для роботи на щойно введених в дію підприємствах за рахунок коштів, передбачених у загальних кошторисах будівництва.
Оплата працівникам-донорам днів обстеження, здавання крові та відпочинку, що надаються після кожного дня здавання крові.
Оплата простоїв не з вини працівника.
Суми, що виплачуються працівникам, які перебувають у відпустці з ініціативи адміністрації з часовим збереженням заробітної плати.
Суми, що виплачуються працівникам, які брали участь у страйках.
Надбавки і доплати, не передбачені законодавством, і понад розміри, встановлені чинним законодавством.
Винагороди за підсумками роботи за рік.
Винагороди (процентні надбавки) за вислугу років, стаж роботи (надбавки за стаж роботи за спеціальністю на даному підприємстві), не передбачені законодавством, і понад розміри, встановлені чинним законодавством.
Винагороди за відкриття, винаходи і раціоналізаторські пропозиції.
Премії за сприяння винахідництву та раціоналізації, за створення, освоєння та впровадження нової техніки, за введення в дію в строк і достроково виробничих потужностей і об'єктів будівництва, за своєчасну поставку продукції на експорт та інші;
премії, що виплачуються у встановленому порядку за спеціальними системами преміювання, в тому числі за :
- створення, організацію виробництва та виготовлення нових товарів народного споживання;
- збирання та здачу окремих видів відходів виробництва для вторинного їх використання;
- за своєчасне здавання, повернення і повторне використання дерев'яної, скляної і картонної тари; за збирання, сортування, зберігання і здавання вторинної сировини;
- інші премії, виплачені відповідно до спеціальних рішень уряду.
Одноразові заохочення (наприклад, окремих працівників за виконання особливо важливих виробничих завдань, заохочень до ювілейних та пам'ятних дат як у грошовій, так і натуральній формі).
Виплати підвищеної (диференційної) оплати праці працівникам, які працюють на територіях радіоактивного забруднення, оплати додаткової відпустки, виплата різниці між заробітками при переведенні на нижче оплачувану роботу, видатки по збереженню середньої заробітної плати при звільненні у зв'язку з відселенням, виплата компенсації за час вимушеного простою, що проводяться відповідно до Закону України «Про статус і спеціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи».
Матеріальна допомога (оздоровчі, екологічні та інші виплати).
Сума наданих підприємством трудових і спеціальних пільг працівникам :
- оплата додатково наданих за рішенням трудового колективу (понад передбачених законодавством) відпусток, в тому числі жінкам, які виховують дітей;
- одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію;
- доплати і надбавки до державних пенсій працюючим пенсіонерам;
- оплата за навчання в учбових закладах дітей працівників підприємства;
- вартість путівок на лікування і відпочинок або суми компенсацій, видані замість путівок : екскурсії і мандрівки;
- здешевлення вартості харчування працівників як готівкою, так і за безготівковими розрахунками в їдальнях, буфетах, профілакторіях;
- витрати на погашення позик, виданих працівникам підприємств для поліпшення житлових умов, включаючи кошти для погашення первинних внесків для вступу в житловий кооператив та на індивідуальне будівництво, придбання садових будинків і обзаведення домашнім господарством;
інші виплати, що мають індивідуальний характер (оплата квартири та найманого житла,
крім гуртожитків, продовольчих та непродовольчих товарів, включаючи товари, одержані за бартером, продуктових замовлень, проїзних квитків, абонементів у групі здоров'я, передплати на газети та журнали, протезування, виплати різниць в цінах на паливо або суми компенсації працівникам вартості виданого палива у випадках, не передбачених чинним законодавством, та інші);
- суми прибутку, спрямовані на придбання акції;
- кошти, спрямовані на викуп майна підприємства членами трудового колективу за рахунок коштів підприємства (або коштів, взятих у позику в установах банків, з початку її погашення) з моменту їх персоніфікації;
- витрати у розмірі страхових внесків підприємств, пов'язаних з добровільним страхуванням працівників (від нещасних випадків, безробіття, тощо), якщо договір страхування передбачає виплату обумовленої суми застрахованій фізичній особі незалежно від виникнення страхового випадку по закінченні терміну страхового договору. При цьому вказані суми включаються до фонду оплати праці в тому місяці, у якому провадяться перерахунки страхової компанії.
Згідно зі статтею 73 Кодексу Законів про Працю України на теперішній час існує такий перелік святкових та неробочих днів :
Святкові дні :
1 січня - Новий рік;
7 січня - Різдво Христове;
8 березня - Міжнародний жіночий день;
1-2 травня - День міжнародної солідарності трудящих;
9 травня - День Перемоги;
28 червня - День Конституції України;
24 серпня День незалежності України;
7-8 листопада - річниця Великої Жовтневої соціалістичної революції.
Неробочі дні :
7 січня - Різдво Христове;
один день (неділя) - Пасха(Великдень);
один день (неділя) - Трійця.
Усього 12 святкових та неробочих днів за рік.
Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів від 08.02.95 № 100 «Про порядок розрахунку середньої заробітної плати» визначаються випадки, при яких потрібен розрахунок середньої заробітної плати. Розрахунок середньої заробітної плати займає важливе місце в обліку розрахунків з робітниками. Так, наприклад, середня заробітна плата потрібна для нарахування допомоги по тимчасовій допомозі. Первинним документом для цього є лікарняний лист. Для нарахування лікарняних розраховується середньоденна заробітна плата, для чого береться зарплата за два місяці, що передували місяцю хвороби і ділиться на загальну кількість робочих днів.
Сума лікарняних = середньоденна заробітна плата * кількість днів хвороби * розмір щоденної допомоги по хворобі (залежить від стажу роботи працівника). При загальному стажі роботи до 5 років оплачується допомога у розмірі 60% від нарахованої суми; при загальному стажі від 5 до 8 років - 80%, при загальному стажі понад 8 років - 100% від нарахованої суми.
Тривалість відпустки з 01.01.97 згідно із Законом України «Про відпустку», розраховується в календарних днях. Святкові і неробочі дні при визначенні тривалості відпустки не враховуються. Щорічна відпустка працівникам складає не менше 24 календарних днів за відпрацьований рік, що розраховується з дня укладання трудової угоди. Відповідно до статті 10 Закону України «Про відпустку», працівник має право на щорічну повну відпустку в перший рік роботи після закінчення шести місяців безперервної роботи на підприємстві. Тому керівник підприємства повинен визначити коло працівників, які відробили на підприємстві менше, ніж півроку, - ці особи не мають права на відпустку повної тривалості. У деяких випадках варто потурбуватися про документальне підтвердження необхідності надання дострокової відпустки. Якщо працівник тільки влаштувався на роботу, то від нього потрібно вимагати документ з попереднього місця роботи про те, чи перебував він в оплачуваній відпустці або отримав компенсацію за невикористану відпустку, тому що дуже часто працівник приходить на роботу лише з написом в трудовій книжці.
Згідно «Кодексу законів про працю України», на підприємствах встановлено п'ятиденний робочий тиждень з двома вихідними днями, загальна тривалість роботи не повинна перевищувати 40 годин за тиждень. Перед вихідними та святковими днями тривалість робочого часу робітників скорочується на 1 годину. Робота в святкові та неробочі дні сплачується у подвійному розмірі; Особам, що знаходяться у відрядженні - по подвійних відряджальних розцінках. Робота в нічний час сплачується по збільшених розмірах, встановлених терміновою угодою та колективним договором, але не менше 20% тарифної ставки за кожну годину праці у нічний час.
На деяких підприємствах оплата праці проводиться в натуральній формі. Перелік товарів, які заборонено виплачувати натурою, затвердження в доповнення до Постанови Кабінету Міністрів від 3 квітня 1993 року № 244.
До них належать:
- зброя, боєприпаси та інша продукція військового призначення, що випускається підприємствами оборонної промисловості;
- продукція, що має стратегічне значення за переліком, що визначається актами законодавства;
- вибухонебезпечні та отруйні речовини, наркотичні засоби;
- товари виробничо-технічного призначення;
- нафта і нафтопродукти;
- продукція хімічної промисловості, мінеральні добрива;
- продукція целюлозно-паперової промисловості;
- будівельні матеріали та вироби з них;
- лісоматеріали (крім матеріалів, одержаних під час лісозаготівель);
- товари медичної, фармацевтичної та мікробіологічної промисловості;
- благородні метали і коштовне каміння, вироби з них;
- усі види алкогольних напоїв, включаючи спирт та виноматеріали;
- непродовольчі товари народного споживання;
- продовольчі товари народного споживання промислової переробки, крім цукру, призначені для розрахунків із сільськогосподарськими підприємствами і насіннєвими заводами та водіями автотранспортних організацій, працівниками залізничного транспорту, які забезпечують перевезення цукрових буряків;
- продукція переробки ефіроолійних культур, крім олії рослинної, призначеної для розрахунків з працівниками сільськогосподарських підприємств;
- кокони шовкопряду;
- махорка, тютюн і тютюнові виробі;
- продукція звіринництва, хутро;
- вовна (сировина);
- шкіра та шкірсировина;
- сировина льону, конопель, бавовни для текстильної промисловості;
- лікарські рослини, рицина, хміль, мак;
- коренеплоди цукрових буряків і продукція їх переробки;
- продукція насінництва;
- продукція бджільництва, крім меду;
- племінне поголів'я тварин.
Згідно діючого законодавства нарахування на фонд заробітної плати оформляється слідуючими бухгалтерськими проводками (табл. 2.1). Таблиця 2.1
Нарахування на фонд заробітної плати
|
№ |
Зміст операції |
Бухгалтерський облік |
Податковий облік |
|||
|
п/п |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Фонд оплати праці |
23 |
661 |
661641 |
641311 |
|
|
2 |
Відрахування на формування обов'язкового державного Пенсійного фонду ( 32 % ) |
23 |
651 |
651 |
311 |
|
|
3 |
Відрахування до фонду соціального страхування ( 4 % ) |
23 |
652 |
652 |
311 |
|
|
4 |
Відрахування до фонду безробіття (1,5 % ) |
653 |
653 |
311 |
Утримання, які проводяться із заробітної плати, представляють собою форму стягнення з робітників та службовців податків та інших платежів. Згідно з діючим законодавством, з заробітної плати робочих та службовців бухгалтерія підприємства утримує прибутковий податок (див. табл. 2.2), суми по виконавчих листах, по виконавчим надписам нотаріальних органів; грошові нарахування, які державними органами контролю, штрафи, які встановлюються в адміністративному порядку. З заробітної плати також утримується:
1% - у Пенсійний фонд;
0,5% - у фонд соціального страхування;
1% - профспілкові внески (див. табл. 2.4).
Відповідно до Указу Президента України від 22.11.95 № 1082/95 «Про внесення змін в Указ Президента України від 13.09.94 № 519» сукупний оподаткований доход для вирахування прибуткового податку визначається в гривнах, соті частини гривні ( від 1 коп. до 99 коп.) не враховуються. Державна податкова адміністрація України від 12.09.96 № 17-214/10-6069 довела до відома шкалу ставок оподаткування для вирахування прибуткового податку з доходів громадян.
Таблиця 2.2
Шкала ставок оподаткування для визначення прибуткового податку з громадян
|
Місячний сукупний оподатковуваний доход |
Ставки та розміри податку |
|
|
До 17грн. (один неоподатковуваний мінімум) |
не оподатковується |
|
|
18грн. - 85грн. (від 1 до 5 неоподатковуваних мінімумів) |
10% від суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімума |
|
|
86грн. - 170грн. ( 5 - 10) |
6грн. 80коп. + 15% суми, що переви- щує 85 грн. |
|
|
171 грн. - 1020грн. (10 -60) |
19грн. 55коп. + 20% суми, що переви щує 170грн. |
|
|
1021грн. - 1700грн. (60 - 100) |
189грн. 55коп. + 30% суми, що пере- вищує 1020грн. |
|
|
1701грн. і вище (понад 100 неоподатковуваних мінімумів) |
393грн. 55коп. + 40% суми, що перевищує 1700грн. |
На підприємстві є 2 працівника, які працюють за сумісництвом. Під час роботи за сумісництвом утримання прибуткового податку здійснюється за ставкою 20 %, при цьому неоподатковуваний мінімум не віднімається.
Наприклад, якщо робітнику нараховується заробітна плата 200 грн., то прибутковий податок розраховується наступним чином :
200 - 170 = 30 грн.
30 грн. * 20 % + 19,55 грн. = 25,66 грн.
За прострочення встановлених строків уплати (перерахування) прибуткового податку, в тому числі не утриманого із джерел виплати або утриманого не повністю, сплачується пеня в розмірі подвійної річної облікової ставки НБУ від суми недоплат.
Наприклад, якщо сума недоплати по прибутковому податку становить 500 грн., за який була виявлена недоплата, складає 60 днів, а ставка НБУ 25 %, то розрахунок буде наступним :
(25% * 2 ) : ( 100% * 360 днів ) * 60 днів * 500 грн. = 41,66 грн.
Для обліку прибуткового податку використовують рахунок 641 «Розрахунки з бюджетом» «Прибутковий податок». ( табл. 2.3).
Таблиця 2.3
Проводки про утримання прибуткового податку
|
Зміст операції |
Дт |
Кт |
|
|
Утримання прибуткового податку |
661 |
641 |
|
|
Перерахування прибуткового податку |
641 |
311 |
Після утримання прибуткового податку проводиться відрахування аліментів :
на 1 дитину - 25 %
на 2 дитини - 33 %
на 3 і більше - 50 %
Кожний місяць утримуються профспілкові внески у розмірі 1 %. Також утримуються суми авансів за першу половину місяця. По виконавчим листам за рішенням суду або фінансових органів із заробітної плати робітників та службовців утримується сума на користь третьої особи. Крім того, на підприємство можуть надходити документи з виконавчим підписом про одноразове відшкодування за безкоштовний проїзд, за порушення суспільного порядку. Утримання проводиться або в установленій сумі, або у визначеному проценті. Документи, які надійшли реєструються у спеціальній книзі за прізвищами та табельними номерами.
Згідно з законами «Про формування фонду для виконання міроприємств по ліквідації наслідків на ЧАЕС та по захисту населення, який вступив в дію з 12.07.97, «Про збір та обов'язкове державне пенсійне страхування», який вступив в дію з 29.07.97, «Про збір та обов'язкове пенсійне страхування», загальний відсоток нарахування на заробітну плату зменшився з 51% до 47,5%, при цьому змінилися ставки нарахування.
Таблиця 2.4
Платники і ставки зборів
|
№ |
Ставки зборів |
|||
|
п/п |
Платники |
В Пенсійний фонд |
В фонд соц. страхування |
|
|
1 |
Суб'єкти підприємницької діяльності, державні, бюджетні та інші юридичні особи, їх філії та відділення, які не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників |
32% |
5,5%, в тому числі 1,5% - на обов'язкове страхування на випадок безробіття |
|
|
2 |
Підприємства, організації, де працюють інваліди : а) для інвалідів б) для інших осіб |
4% 32% |
1% 5,5% |
|
|
3 |
Фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які не використовують працю найманих працівників |
32% |
0,5% |
|
|
4 |
Фізичні особи, які працюють на контрактній основі, а також фізичні особи, які виконують роботу на основі договорів |
1% від ФЗП |
0,5% від ФЗП або від прибутку |
Подобные документы
Сутність, форми та системи оплати праці. Первинний облік праці та її оплати, синтетичний та аналітичний облік нарахування; облік нарахування внесків до соціальних фондів. Шляхи удосконалення методики бухгалтерського обліку праці та заробітної плати.
дипломная работа [82,3 K], добавлен 03.12.2009Економічний зміст оплати праці та завдання її обліку. Форми, види і системи оплати праці. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за виплатами працівникам. Організація обліку розрахунків за виплатами працівникам при автоматизованій формі обліку.
дипломная работа [195,5 K], добавлен 18.11.2014Економічна сутність оплати праці, її основні види та форми. Особливості обліку розрахунків з оплати праці готівкою та через банкомат. Натуроплата як складова трудових правовідносин, її облік. Порядок складання звітності за рахунками із заробітної плати.
курсовая работа [1,7 M], добавлен 27.02.2012Облік розрахунків за виплатами працівникам. Первинний і зведений облік розрахунків за виплатами. Принципи обчислення середнього заробітку та оподаткування заробітної плати. Аналітичний і синтетичний облік оплати праці. Контроль розрахунків з оплати праці.
курсовая работа [79,9 K], добавлен 19.12.2011Форми і системи оплати праці, що використовуються на підприємстві. Первинний облік праці та її оплати. Порядок нарахування заробітної плати працівникам, допомоги по тимчасовій непрацездатності, щорічних відпусток. Утримання із заробітної плати.
курсовая работа [493,7 K], добавлен 26.02.2011Синтетичний та аналітичний облік оплати праці в організації "СВК "Світанок". Порядок і облік нарахування окремих видів додаткової заробітної плати та соціальних виплат. Оцінка ефективності системи обліку та внутрішнього контролю на підприємстві.
дипломная работа [210,6 K], добавлен 23.03.2015Організація й форми оплати праці персоналу ТОВ "Харвист Холдинг". Нормативно-правове й регламентне регулювання обліку операцій, що пов'язані з нарахуванням і виплатою заробітної плати. Документальне оформлення й облік різних утримань із заробітної плати.
курсовая работа [1,7 M], добавлен 11.10.2013Економічна суть та значення заробітної плати, її функції та види. Аналіз бухгалтерського та податкового обліку розрахунків оплати праці на підприємстві, динаміки забезпеченості трудовими ресурсами, використання робочого часу, рівня продуктивності праці.
дипломная работа [259,5 K], добавлен 18.11.2013Форми, види та системи оплати праці. Нарахування та зведення нарахувань, облік робочого часу. Загальна характеристика можливостей автоматизованих систем обліку. Нарахування авансу та заробітної плати. Видача в 1С через касу та через банк. Лікарняні в 1С.
дипломная работа [88,2 K], добавлен 20.11.2011Характеристика діючої нормативно-правової бази з обліку і аудиту заробітної плати. Сучасні форми і системи оплати праці, нарахування заробітної плати. Аналіз діяльності і оцінка фінансово-економічного стану ТОВ "Наргус". Аудит розрахунків з оплати праці.
дипломная работа [348,3 K], добавлен 07.07.2011
