средняя продолжительность смены - +58746,6 т

Итого за счет экстенсивных факторов - - 25303,24т

Так и интенсивный фактор - часовая выработка одного рабочего (-40588,56 т), из-за чего в целом по всем факторам выпуск продукции уменьшился на 66 тыс. т.

4.4. Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы

В данном разделе рассчитываются абсолютное и относительное (с учетом изменения объема производства) отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана.

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы выполнен в табл.4.7.

Таблица 4.7. - Анализ выполнения плана по фонду заработной платы.

Абсолютное отклонение определяется сопоставлением фактического и планового фондов заработной платы, относительное отклонение - сопоставлением фактического фонда и планового фонда, скорректированного на степень выполнения плана по реализации продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, для черной металлургии этот коэффициент равен 0,7.

В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92,75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно-производственного персонала используется коэффициент, равный 1 - 0,25 0,7 = 0,8250.

Из табл.23 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7,28%. В связи с невыполнением плана по реализации продукции имел место относительный перерасход фонда заработной платы (18,77%).

Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам (4.164. 19):

ФОТ = ФОТ + ФОТ,(4.16)

ФОТi = Чрщ i ,(4.17)

ФОТ = ФОТi = Чрщ ,(4.18)

ФОТ = ФОТ= Чрщ ф ,(4. 19)

гдеФОТi - фонд оплаты i-ой категории работающих, грн.;

Чрщ i - численность работающих i-ой категории, чел.;

- средняя заработная плата по i-ой категории, грн.

Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в табл.4.8.

Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле:

ФОТ Ч = ФОТ - ФОТ Ч,(4. 20)

гдеФОТ Ч - изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, грн.;

ФОТ Ч=Чрщ ф,(4.21)

где - средняя заработная плата одного работающего по плану, грн.;

- средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, грн.;

Чрщ ф - фактическая численность работающих, чел.

(4.22)

=(478,26828+746,2641+683, 1923+428,8225) / 917=494,0347грн.

Таблица 4.8. - Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана

Тогда изменение фонда оплаты труда за счет изменения структуры работающих составит:

ФОТ Ч= (494 -584,13) 917 = - 82649,21 грн., а

ФОТ Ч = - 25512 + 82649,21 = 57137,21 грн.

Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в табл.4.9.

Таблица 4.9. - Сводная таблица влияния факторов на изменение ФОТ

Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду оплаты труда в отчетном году получена экономия на 7,27%, причиной этого является незначительное снижение (на 1,39%) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой на 5,46%. Средняя заработная плата по категории “Рабочие” снизилась на 2,1%.

Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям “Руководители” (на 0,66%) и “Служащие” (на 4,41%).

Анализ средней заработной платы выполнен в табл.4.10.

Таблица 4.10. - Анализ средней заработной платы

В целом по цеху план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9,25%. По остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы:

рабочие - на 1,95%;

руководители - на 0,66%;

служащие - на 4,41%.

По отношению к предыдущему году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого может быть инфляция.

Рассчитаем влияние изменения численности работающих () и изменения фонда оплаты труда () на изменение средней заработной платы работающего () по формулам:

,(4.23)

,(4.24)

,(4.25)

= 475539 / 917 - 584,13= - 65,55 грн.,

= - 32 456 / 917= - 35,39 грн.,

- 65,55 - 35,39 = - 100,94 грн.

На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих (руководители и служащие) и снижение по другим (рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл.4.9. видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78,60%) и снижение средней заработной платы (21,40%) против плановых показателей.

Из проведенного анализа трудовых показателей можно сделать вывод о том, что план по производительности труда не выполнен. Причинами этого явились снижение среднегодовой выработки на одного рабочего, уменьшение удельного веса рабочих в общей численности работающих.

заключение

Анализу экономической деятельности любого предприятия принадлежит важная роль в совершенствовании организации заработной платы, обеспечении ее прямой зависимости от количества и качества труда, конечных производственных результатов. В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления.

К основным задачам анализа использования фонда оплаты труда можно отнести:

· оценка использования средств на оплату труда;

· определение факторов, влияющих на использование фонда оплаты труда по категориям персонала и видам заработной платы;

· оценка эффективности применяемых форм оплаты труда и видов заработной платы, систем премирования работников,

· выявление резервов рационального использования средств на оплату труда, обеспечения опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета и анализа на предприятии.

В рыночных условиях хозяйствования важнейшими его задачами являются:

· в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

· своевременно и правильно относить в себестоимость продукции(работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;

· собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, Пенсионным фондом и фондом занятости;

· анализировать и обеспечивать контроль за численностью персонала, за использованием рабочего времени и фондом заработной платы.

Список использованной литературы