Бухгалтерский баланс: содержание, оценка статей, техника составления

По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели: состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса; наличие собственного оборотного капитала; величина чистых активов организации; коэффициенты финансовой устойчивости; коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д. В международных учетных стандартах нет жестко регламентированных форм баланса и других форм отчетности. Определяется общая форма и порядок расположения статей, а также минимум информации, необходимый для раскрытия в отчетности. Способ описания и последовательность статей (или совокупности аналогичных статей) в отчетности могут быть изменены в соответствии с характером деятельности организации, спецификой ее операций, что позволит отразить информацию в форме, более удобной для формирования представлений о финансовом положении организации. Помимо этого, указывается следующая информация общего характера:

-название предприятия;

-страна нахождения;

-дата составления баланса;

-отчетный период (выбирается по усмотрению, но должен быть постоянным из года в год); краткое описание деятельности предприятия;

-организационно-правовая форма;

-валюта, в которой представлена финансовая отчетность.

Непосредственно в составе бухгалтерского баланса должны быть представлены как минимум следующие статьи:

1) основные средства;

2) инвестиционная недвижимость;

3) нематериальные активы;

4) финансовые активы - за исключением показателей, указанных в пунктах (5), (8) и (9);

5) инвестиции, отраженные на основе долевого метода;

6) биологические активы (животные и растения);

7) запасы;

8) дебиторская задолженность покупателей и прочие виды задолженности;

9) денежные средства и эквивалентны денежных средств;

10) кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, а также прочие виды задолженности;

11) резервы;

12) финансовые обязательства - за исключением показателей, указанных в пунктах (10) и (11);

13) обязательства и активы, относящиеся к текущим налогам;

14) активы и обязательства по отложенным налогам;

15) доля меньшинства, представленная в капитале;

16) акционерный капитал, выпущенный компанией, а также фонды (резервный капитал), относящиеся к владельцам капитала материнской компании. 

3. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Орбита»

Сбалансированность, основанная на принципе двойной записи, дает информацию для составления отчетного баланса и других форм отчетности.

Согласно ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129 «О бухгалтерском учете» в состав отчетности входят:

бухгалтерский баланс (форма № 1)

отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

На данные по ООО «Орбита» составлена бухгалтерская и налоговая отчетность:

- расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (приложение 1)

- расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования (приложение 2)

- расчет по авансовым взносам на обязательное пенсионное страхование (приложение 3)

- налоговая декларация по НДС (приложение 4)

- декларация по налогу на имущество (приложение 5)

- отчет о прибылях и убытках (приложение 6)

- декларация по налогу на прибыль (приложение 7)

- бухгалтерский баланс на 01.07.2008г. (приложение 8)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет. №7, 1998.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Оганесова А.Р. Годовой отчет. - М.: ИНФРА, 2006. - 170 с.

2. Иванов О.Б. Бухгалтерский учет и аудит на предприятии: Учеб. пособие. - М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2003. - 256 с.

3. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - М.: ИНФРА, 2005. - 705 с.

4. А.П.Виткалова, Д.Л.Миллер Как составить бухгалтерский баланс Учебное пособие, Москва,2008 - 128с

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ//Собрание Законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 212.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (с изм. и доп. от 15 мая 2001 г.)// Собрание Законодательства Российской Федерации.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. №16-ФЗ// Собрание Законодательства Российской Федерации.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ//Собрание Законодательства Российской Федерации.

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998г.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Министерства финансов РФ № 43н от 06.07.1999г.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» (ПБУ 5/01) утверждено приказом Минфина РФ №44н от 09.06.2001г.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) утверждено приказом Минфина РФ №26н от 30.03.2001г. (с изменениями и дополнениями №45н от 18.05.2002г.)

13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) утверждено приказом Минфина РФ №32н от 06.05.1999г.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утверждено приказом Минфина РФ №33н от 06.05.1999г.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01) утверждено приказом Минфина РФ №60н от 02.08.2001г.

16 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) утверждено приказом Минфина РФ №114н от 19.11.2002г.

17. Приказ Минфина РФ №67н от 22.07.03г. «О формах бухгалтерской отчетности организации».

18. Каверин О.Д. Бухгалтерский учет в организациях малого предпринимательства. - М.: ИНФРА, 2004. - 118 с.

19. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: ИНФРА - М, 2003. - 144 с.

20. Гусаров И.А. Пассив бухгалтерского баланса//Бухгалтерский учет, 2006, № 10.

21. Кленчук С.А. Расчеты с дебиторами и кредиторами//Бухгалтерский учет, 2006, № 11.

22. Кренина М.Н. Соотношение внеоборотных и оборотных активов//Главбух, 2006, № 6.

23. Листратов Ю.С. Бухгалтерский баланс//Практическая бухгалтерия, 2006, № 3.

24. Новоселов В.А. Платежеспособность предприятия//Бухгалтерский учет и налоги, 2006, № 2006.

25. http://ckat.ru.

26. http//www.consultant.ru.

27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А.Анализ финансовой отчетности. М.: ДИС. 2005. - 368 с.

28. Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 2-е издание, исправленное и дополненное. Омега-Л. 2005. - 214с.

29 . Кислов Д. Как читать баланс. М.: 2005 - 465с.

30. Ковалев В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. ТК "Велби", 2005 - 432 с. (36 с)

31. Кондраков Н. П. "Бухгалтерский учёт": Учебное пособие - 5-е изд. М.: ИНФРА-М, 2005 - 717с.

32. Макарьева Практическое пособие по бухгалтерскому учету. Налоговый вестник, 2002 - 192с.

33. Мизиковский Е. А. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках // Аудиторские ведомости. - 2005. - № 6. - С. 61-71.

34. Палий В. Нужно ли менять закон "О бухгалтерском учете"?//Бухгалтерский учет. 2005. - №7.