Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

R1₀₆ = 652 / 1919,5 * 100% = 33,967%

R1₀₇ = -38,6 / 885,9 * 100% = -4,357%

В 2006 году рентабельность продаж составляла 33,967%, в 2007 году у нас убыток, поэтому R1₀₇ говорит о том, что 0,04 убытка приходится на единицу реализованной продукции.

Общая рентабельность

R2 = Пбал / В * 100%

R2₀₆ = 638,1 / 1919,5 * 100% = 33,243%

R2₀₇ = -50 / 885,9 * 100% = -5,644%

В 2006 году общая рентабельность составляла 33,243%, в 2007 году у нас убыток, поэтому R2₀₇ отрицательна.

Рентабельность собственного капитала

R3 = Пбал / (Капитал и резервы (с.490)) * 100%

Показывает эффективность собственного капитала.

R3₀₆ = 638,1 / 6 * 100% = 10635%

R3₀₇ = -50 / 6,3 * 100% = -793,651%

За 2006 год произошло огромное снижение эффективности собственного капитала.

Экономическая рентабельность

R4 = Пбал / (с.399-с.390) * 100%

Показывает эффективность использования всего имущества организации.

R4₀₆ = 638,1 / 788 * 100% = 80,977%

R4₀₇ = -50 / 860,2 * 100% = -5,8136%

В 2006 году экономическая рентабельность составляла 80,977%, в 2007 году у нас убыток, поэтому R4₀₇ отрицательна.

Фондорентабельность

R5 = Пбал / (с190) * 100%

Показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.

R5₀₆ = 638,1 / 0 * 100% = **%

R5₀₇ = -50 / 0 * 100% = **%

Основные средства и прочие внеоборотные активы и нас отсутствуют, по этому фондорентабельность не считаем.

Рентабельность основной деятельности

R6 = Пр / (Затраты на производство и реализацию продукции(Ф№2)) * 100%

Показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 рубль затрат.

R6₀₆ = 652 / (1258,8+8,7) * 100% = 51,4398%

R6₀₇ = -38,6 / (907,5+17) * 100% = -4,175%

В 2006 году рентабельность основной деятельности составляла 51,4398%, в 2007 году у нас убыток, поэтому R6₀₇ говорит о том, что 4 копейки убытка приходится на 1 рубль затрат.

Рентабельность перманентного капитала

R7 = Пбал / (Капитал и резервы(с.490) + Долгосрочные пассивы(с.590)) * 100%

Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.

R7₀₆ = 638,1 / 6 * 100% = 10635%

R7₀₇ = -50 / 6,3 * 100% = -793,651%

За 2006 год произошло огромное снижение эффективности использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.

Период окупаемости собственного капитала

R8 = (Капитал и резервы(с.490) / Пбал

Показывает число лет, в течение которых полностью окупятся вложенные в данную организацию средства.

R8₀₆ = 6 / 638,1 = 0,0094029

R8₀₇ = 6,3 / -50 = -0,126

Согласно данным отчетности за 2006 год предприятие окупится за 3,43 дня.

4. Планирование и прогнозирование финансового результата на предприятиях оптовой торговли

Оптовая торговля - продажа товаров или услуг партиями для последующей перепродажи или для производственного использования - является посреднической деятельностью, ибо осуществляет связь между производителями и потребителями товаров и услуг.

С точки зрения Гражданского кодекса РФ и налогового законодательства, оптовая торговля имеет отличительные особенности, которые должны учитываться при формировании финансовой и налоговой политики предприятия. ООО "Разносол" по итогам предшествующего финансового года было вынуждено прибегнуть к претворению в жизнь политики планирования и прогнозирования финансовых результатов, правда при нашей не стабильной экономики только в краткосрочном периоде. Убытки полученные в2006 г. никак не соответствовали целям и задачам торгового предприятия.

При организации и дальнейшей работе такого предприятия учредители должны решать задачу о выборе и сочетании форм договорных отношений с другими коммерческими предприятиями.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ для оптовой торговли подходят следующие виды договоров:

- договор купли-продажи;

- договор мены;

- договор комиссии;

- договор поручения.

Исполнение договорных отношений может дополняться следующими условиями, важными с точки зрения бухгалтерского учета:

- деятельность с участием в расчетах;

- деятельность без участия в расчетах.

Деятельность с участием в расчетах, с бухгалтерской точки зрения, трактуется нами следующим образом: движение денежных средств осуществляется через расчетный счет (или кассу) предприятия оптовой торговли независимо от того, вкладывает ли оно в данную сделку собственные средства или нет.

Прежде чем приступить к анализу возможностей планирования и прогнозирования финансового на предприятиях оптовой торговли, определим некоторые параметры, в рамках которых проводились исследования.

Один из важнейших показателей - величина дохода оптовых предприятий. Доход определяется как разница между покупными и продажными ценами реализуемых товаров или как сумма вознаграждения, полученная за услуги по продвижению товаров на рынок и их реализацию. Доход может иметь разные названия: «скидка», «накидка» («наценка»), «величина комиссионных», «выручка от посреднической деятельности». Суть дохода в одном - он источник средств, из которых производятся все расходы предприятия оптовой торговли, в том числе налоговые платежи. Если этот показатель соотнести с покупной стоимостью товаров (или с продажной стоимостью товаров без учета дохода оптовика), можно говорить, что этот показатель характеризует долю прибыли, которую готовы уступить производители оптовикам, чтобы последние профессионально осуществляли связь между ними и розничной торговлей или предприятиями-потребителями.

Не вдаваясь в анализ таких важных торговых характеристик, как наценка и скидка, обозначим относительную величину дохода оптовых предприятий (в процентах) через Н% и обобщенно назовем ее наценкой.

Если расходы предприятия оптовой торговли меньше полученных доходов, то предприятие является рентабельным (прибыльным).

Второй важнейший показатель - рентабельность работы оптовых предприятий - характеризуется коэффициентом рентабельности Кр%, который определим, как процентное отношение чистой прибыли предприятия к его доходу. Под чистой прибылью понимается прибыль, остающуюся на предприятии после уплаты налогов из прибыли и штрафов за нарушения договорных обязательств.

Согласно французскому экономисту Р. Барру степень рентабельности любого предприятия зависит от успехов в организации работ, качества управления предприятием и от способностей предвидения предпринимателя. Организация - это непрерывная деятельность по комбинированию и интеграции факторов производства.

Управление - это осуществление власти, т.е. обеспечение сплоченности и ответственности коллектива. Предвидение - это поведение предпринимателя, который в условиях рыночных изменений направляет деятельность фирмы таким образом, чтобы обеспечить ей прибыль.

Более высокие значения коэффициента рентабельности отдельного предприятия-оптовика могут послужить сигналом для принятия предприятием-производителем решения о самостоятельной реализации своей продукции или услуг и стимулом для других оптовых предприятий подключиться к торговле данными товарами.

Таким образом, чтобы ориентироваться в стратегической задаче планирования и прогнозирования финансового результата следует исходить из зависимости величины рентабельности предприятия - оптовика от величины торговой наценки. Такая зависимость должна быть установлена заранее или определена расчетным или опытным путем. Она может быть усредненной по всем или по отдельным видам товаров.

Расчетный способ требует составления математической модели хозяйственной деятельности предприятия, с той или иной степенью подробности, отражающей поступления денежных средств и материальных ценностей, темпы их расходования и использование финансового результата. Рассмотрим построение математической модели для предприятия оптовой торговли, которое закупает у производителей товары на собственные средства, и затем перепродает их с определенной наценкой. Данная модель описывает хозяйственную деятельность, регламентируемую следующими нормативными документами:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-

- Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 26 декабря 1994 г. № 170 (с изменениями от 03.02.97).

- Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (в редакции от 21.07.97 № 121-ФЗ).

- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Введен Федеральным законом РФ от 31 июля 2006 г. № 147-ФЗ.

Налоговый блок математической модели, описывающей деятельность предприятия оптовой торговли в 2006 г., включает следующие налоги, сборы и отчисления в фонды:

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Налог на прибыль предприятий.

3. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ).

4. Налог на пользователей автодорог.

5. Налог с владельцев транспортных средств.

6. Налог на приобретение автотранспортных средств.

7. Налог на имущество.

8. Сбор на нужды образовательных учреждений.

9. Лицензионный сбор за право торговли.

10. Налог на рекламу.

11. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

12. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

13. Подоходный налог с физических лиц.

14. Отчисления в пенсионный фонд.

15. Отчисления в фонд социального страхования.

16. Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования.

17. Отчисления в фонд занятости населения.

Примечание. В данном перечне отсутствуют акцизы. Предприятия оптовой торговли, реализующие подакцизные товары, но сами их не производящие, акцизы не платят. Предприятия, производящие подакцизные товары и реализующие их оптом, к категории посредников не относятся и нами не рассматриваются.

В первом приближении мы не рассматриваем также предприятия, реализующие горюче-смазочные материалы и перепродающие автомобили, вычислительную технику и персональные компьютеры.

Математическая модель типичной хозяйственной деятельности предприятия оптовой торговли описывается системой следующих бухгалтерских проводок:

Математическая модель предприятия, описанная приведенной выше системой бухгалтерских проводок, является замкнутой финансовой системой, баланс которой приведен в табл. 12.

Баланс модели предприятия оптовой торговли