Особенности бизнес-планирования на предприятии СКС и Т (на примере турфирмы "Ростур")

2.4 Конкуренция и конкурентное преимущество

бизнес планирование туризм турфирма

1. Анализ сильных и слабых сторон предприятия и его основных конкурентов. В качестве критериев анализа сильных и слабых сторон турфирмы «Ростур» и основных конкурентов (в качестве которых определены ведущие турфирмы города Благовещенск: турбюро «ДВ Феникс», «Амуртурист», «Гала-тур» и «Тур-де-Люкс») выбраны следующие показатели: широта продуктовой линии, рекламная деятельность фирмы, удобство расположения фирмы для потребителей, наличие собственной страницы в Интернете, продолжительность деловой активности фирмы с полной загрузкой мощностей, репутация фирмы и наличие у турфирмы филиалов.

Каждому из выбранных критериев присваивается оценка от 0 до 5 (0 - слабая позиция, 5 - доминирующая позиция). Присвоим характеристику каждой из оценок по каждому из критериев.

Широта продуктовой линии:

0 - 1 турпродукт;

1 - 2-3 турпродукта;

2 - 4-5 турпродуктов;

3 - 6-7 турпродуктов;

4 - 7-8 турпродуктов;

5 - более 8 турпродуктов.

Рекламная деятельность фирмы (исходя из количества используемых каналов распространения рекламы):

0 - отсутствие любой рекламы;

1 - 1 канал распространения;

2 - 2 канала распространения;

3 - 3 канала распространения;

4 - 4 канала распространения;

5 - более 4-х каналов распространения рекламы.

Удобство расположения фирмы для потребителей:

0 - окраина города без наличия рядом др. общественных объектов;

1 - окраина города с наличием рядом др. общественных объектов;

2 - часть города близкая к центру;

3 - «загруженная» центральная часть города;

4 - центральная часть города с небольшим количеством подъездных стоянок;

5 - центральная часть города с необходимым количеством подъездных стоянок.

Продолжительность деловой активности фирмы с полной загрузкой мощностей:

0 - 3-4 месяца в году;

1 - 5 месяцев в году;

2 - 6 месяцев в году;

3 - 7-8 месяцев в году;

4 - 9-10 месяцев в году;

5 - более 10 месяцев в году.

Репутация фирмы:

0 - сомнительная (независимо от возраста предприятия);

1 - неустоявшаяся (новое предприятие);

2 - производящая хорошее впечатление от работы;

3 - надёжная, с начальным опытом работы;

4 - надёжная, с небольшим опытом работы, постоянных клиентов нет;

5 - надёжная, с большим опытом работы, постоянные клиенты есть.

Уровень образования работников предприятия:

0 - отсутствие какого-либо образования, кроме 11 классов школы без изучения китайского языка;

1 - высшее образование не в сфере туризма без опыта работы в туризме;

2 - среднеспециальное образование в сфере туризма (техникум, колледж…) без опыта работы или высшее специализированное образование в сфере туризма без опыта работы;

3 - высшее образование не в туристической сфере с опытом работы в туризме;

4 - среднеспециальное образование в сфере туризма (техникум, колледж…) с опытом работы,

5 - высшее туристское образование с опытом работы в туризме.

Результаты анализа сильных и слабых сторон деятельности турфирмы «Ростур» и основных конкурентов отображены в таблице 7. Таким образом, в период открытия турфирма «Ростур» занимает довольно слабые позиции по сравнению с ведущими фирмами отрасли. Но в тоже время многие преимущества, обеспечивающие этим фирмам лидерство, объясняются долгим сроком их существования (например, репутация). При этом отставание в баллах от лидера составляет 20%, что означает: в период выхода на рынок фирма «Ростур» будет находится в слабой, но не безнадежной, конкурентоспособной позиции по сравнению с основными конкурентами. Рост конкурентоспособной позиции будет обеспечиваться за счет качества предоставляемых услуг и продуманной рекламной компанией, что повышает со временем репутацию фирмы (именно данный критерий является одним из главных конкурентных преимуществ фирм-конкурентов).

Таблица 7. - Анализ деятельности турфирмы «Ростур» и ее

конкурентов

Критерии	«Ростур»	Основные конкуренты
		Турбюро «ДВ Феникс»	«Амуртурист»	«Гала-тур»	«Тур-де-Люкс»
1. Широта продуктовой линии	1	5	5	5	5
2. Рекламная деятельность турфирмы	3	4	3	2	3
3. Удобство месторасположения турфирмы для потребителей	5	2	2	3	3
4. Продолжительность деловой активности фирмы с полной загрузкой мощностей	5	5	5	3	3
5. Репутация турфирмы	1	5	5	4	3
6. Уровень образования работников предприятия	5	3	3	3	3
ИТОГО:	20	24	23	20	20

Таким образом, в результате анализа выявлен главный конкурент турфирмы «Ростур», поэтому в дальнейшем турфирма «ДВ Феникс» будет выбрана в качестве образца для сравнения при оценке конкурентоспособности предлагаемых услуг.

2. Оценка конкурентоспособности предприятия и услуг. Как видно из таблицы 7, ведущим предприятием на рынке туруслуг (по заданным критериям) является турбюро «ДВ Феникс», но данная турфирма не работает по маршруту «Петрозаводск - Кижи - Соловецкие острова», поэтому оценка конкурентоспособности услуг турфирмы «Ростур» будет проводиться в сравнении с предлагаемым турбюро «ДВ Феникс» туром по направлению Санкт-Петербург.

При оценке конкурентоспособности нами рассмотрены качественные (потребительские) параметры, которые характеризуют потребительские свойства услуги, и экономические параметры, при этом каждому из параметров присвоено значение от 0 до 5. Сравнительная характеристика по заданным параметрам представлена в таблице 8.

Проживание:

0 - гостиница без звезд, на окраине города;

1 - гостиница категории 1 звезда, далеко от центра города;

2 - гостиница категории 2 звезды, 3-4-местные номера;

3 - гостиница категории 2 звезды, 2-местные номера;

4 - гостиница категории 3 звезды, 3-4-местные номера;

5 - гостиница категории 3 звезды, 2-местные номера.

Питание:

0 - питание не включается в стоимость путевки;

1 - в стоимость путевки включается только сухой паек;

2 - в стоимость путевки включается закупка продуктов, при этом туристы готовят еду самостоятельно;

3 - одноразовое питание;

4 - двухразовое питание;

5 - полный пансион.

Транспорт:

0 - только пешие прогулки;

1 - автобусный транспорт;

2 - железнодорожный транспорт;

3 - авиационный транспорт;

4 - наиболее оптимальное сочетание различных видов транспорта.

Экскурсионное обслуживание:

0 - тур не предполагает проведение экскурсий;

1 - тур предполагает проведение экскурсий, но они не включаются в стоимость путевки, и оплачиваются туристом дополнительно;

2 - в стоимость путевки включается 1-2 экскурсии;

3 - в стоимость путевки включается 3-4 экскурсии;

4 - в стоимость путевки включается 5-6 экскурсий;

5 - в стоимость путевки включается более 6 экскурсий.

Затем определим параметрические индексы, то есть отношение значений параметров услуги турфирмы «Ростур» к значениям параметров услуги-образца. Параметрический индекс находится путем деления количества баллов по определенному параметру услуги турфирмы «Ростур» на количество баллов по аналогичному параметру услуги турбюро «ДВ Феникс», что отражено в таблице 8.

После этого рассчитаем сводный потребительский индекс по качественным и экономическим параметрам по формулам:

I_п = а₁П₁, (1)

где I_п - сводный потребительский индекс по качественным параметрам,

а₁ - удельный вес параметра;

П₁ - характеристика параметра (в баллах).

I_э = в₁Э₁, (2)

где I_э - сводный потребительский индекс по экономическим параметрам,

в₁ - удельный вес параметра;

Э₁ - характеристика параметра (в баллах).

Для этого каждому из параметров присвоен определенный удельный вес (таблица 8). Таким образом, для турпродукта 1

I_п = (5 * 0,4) + (3 * 0,2) + (4 * 0,2) + (5 * 0,2) = 2 + 0,6 + 0,8 + 1 = 4,4; а I_э = 0,94.

Для турпродукта 2 I_п = (5 * 0,4) + (5 * 0,4) + (4 * 0,1) + (4 * 0,12) = 2 + 2 + 0,4 + 0,4 = 4,8; а I_э = 1,08.

После этого рассчитаем интегральный показатель относительной конкурентоспособности услуги, по формуле:

К = I_п / I_э, (3)

где К - интегральный показатель относительной конкурентоспособности услуги,

I_п - сводный потребительский индекс по качественным параметрам,

I_э - сводный потребительский индекс по экономическим параметрам.

Таблица 8. - Оценка конкурентоспособности услуг турфирмы «Ростур»

Характеристики	Удельный вес	Услуга турфирмы «Ростур»	Услуга турбюро «ДВ Феникс»	Параметрический индекс
Турпродукт 1
Качественные: - проживание; - питание; - транспорт; -экскурсионное обслуживание.	0,4 0,2 0,2 0,2	5 3 4 5	5 4 1 2	1 0,75 4 2,5
Итого:		17	12
Экономические: - цена	1	20799	22000	0,94
Турпродукт 2
Качественные: - проживание; - питание; - транспорт; -экскурсионное обслуживание.	0,4 0,4 0,1 0,1	5 5 4 4	5 5 1 2	1 1 4 2
Итого:		18	13
Экономические: - цена	1	24799	23000	1,08

Для турпродукта 1 К = 4,4 / 0,94 = 4,7, для турпродукта 2 К = 4,8 / 1,08 = 4,4. Таким образом услуга (как турпродукт 1, так и турпродукт 2) турфирмы «Ростур» превосходит услугу турбюро «ДВ Феникс», так как интегральный показатель относительной конкурентоспособности услуги в обоих случаях больше 1.

3. Конкурентные стратегии и конкурентное преимущество предприятия. Для того чтобы занять определённую позицию на рынке туристических услуг по отношению к своим конкурентам, необходимо выбрать подходящую конкурентную стратегию, которая будет ориентиром для фирмы в её последующих действиях.

Исходя из того, что предприятие новое и ранее не функционирующее и того, что турпродукт является новым для рынка туристских услуг Амурской области (рисунок 4, пункт 1.3), конкурентные стратегии будут следующими: во-первых, стратегия внедрения нового турпродукта (вследствие отсутствия такого же продукта у конкурентов), во-вторых, стратегия преимущества в издержках. Первая стратегия будет в дальнейшем обеспечивать структуру формирования ценовой стратегии, а вторая всей деятельности предприятия в целом.

Выбор этой стратегии преимущества в издержках для турфирмы «Ростур» заключается в том, что на стадии своего становления фирма не требует высоких затрат на заработную плату сотрудникам, аренду помещения и т.д. Это связано с тем, что у фирмы небольшой штат работников, скромный рабочий офис и не высокие кредиторские задолженности. Все эти характеристики соответственно снижают затраты на ведение бизнеса. При всём при этом требуются определённые ресурсы и навыки, а именно: регулярный контроль над издержками, детальные отчёты о контроле, надёжная организационная структура и система распределения полномочий. При том существует опасность пренебрежения маркетинговыми аспектами, которые турфирма «Ростур» старается преодолеть за счёт разработки рекламной кампании.

При этом основным конкурентным преимуществом турфирмы является уникальности предлагаемой услуги, наличие высшего специального образования в сфере туризма у ее основателей, высокое качество предлагаемых средств размещения и транспорта, что относится к преимуществам высокого порядка, и в дальнейшем будет оказывать благоприятное влияние на формирование положительной репутации фирмы.

Необходимо также отметить, что конкурентные стратегии и конкурентные преимущества в дальнейшем будут определяющими в построении плана маркетинга, в частности в выборе общей стратегии маркетинга турфирмы.

2.5 План маркетинга

Общее определение понятия маркетинг можно сформулировать следующим образом. Маркетинг - процесс согласования возможностей фирмы и потребностей потребителей, результатом которого является предоставление потребителям благ, максимально удовлетворяющих их потребности, и получение компанией прибыли.

В данном разделе нами будут рассмотрены стратегия маркетинга, товарная, ценовая, сбытовая, коммуникационная политика, а также составлен бюджет маркетинга.

1. Общая стратегия маркетинга. Исходя из особенностей фирмы и её основной деятельности, в качестве общей стратегии маркетинга выбрана стратегия концентрированного маркетинга.

Данная стратегия применяется на предприятиях малого и среднего бизнеса, а также в большей степени для новых предприятий (каким и является турфирма «Ростур»). Заключается она в сосредоточении фирмой своих усилий на производстве малого количества туристских продуктов на одном или нескольких сегментах рынка туристских услуг. Это стратегия соответствует роду деятельности турфирмы «Ростур» на ближайшие 3 года, когда фирма планирует производить только 2 турпродукта по одному и тому же направлению в течение года.

При этом, исходя из миссии предприятия, турфирма «Ростур» планирует осуществлять свою деятельность в сфере организации отдыха жителей Амурской области на территории РФ, тем самым, создавая привлекательный образ национального турпродукта.

Маркетинговые усилия фирмы будут направлены на определенный сегмент потребителей, а именно: людей с высшим образованием в возрасте от 20 до 45 лет с постоянным заработком от 30000 руб. в месяц, интересующихся историей и культурой России, православием, отдыхом на природе, испытывающих любовь к Родине. При создании рекламного обращения будут учитываться именно эти характерные особенности потенциальных потребителей.

Не смотря на выбор фирмой конкурентной стратегии преимущества в издержках, должное внимание будет уделяться маркетинговым мероприятиям (а именно рекламе в различных средствах массовой информации), а также формированию фирменного стиля и корпоративной культуры (изготовление одинаковых элементов одежды, заказ вывески, моральная поддержка совместного отдыха работников фирмы).

В будущем фирма планирует расширить ассортимент предлагаемых турпродуктов, но неизменным останется организация отдыха на территории РФ, что подчеркивается в миссии фирмы.

2. Товарная политика. На период бизнес-планирования турфирма ООО «Ростур» планирует предлагать на рынок 2 турпродукта (экскурсионного, культурно-исторического характера) под общим названием «Чудеса Карелии» по направлению Петрозаводск - Кижи - Соловецкие острова, отличающихся набором экскурсий и предлагаемым питанием, что связано в первую очередь с особенностями времен года. Комплексная услуга, предлагаемая турфирмой ООО «Ростур» является новой, на сегодняшний момент не предлагаемой туроператорами Амурской области. При этом в области качества фирма будет придерживаться высоких стандартов, что в первую очередь будет выражаться в приеме на работе специалистов, закончивших соответствующие кафедры высших учебных заведений. Таким образом, на данном этапе фирма выбирает стратегию инноваций, то есть разработки новых турпродуктов.

3. Ценовая политика. Главной целью ценовой политике на данном этапе является разработка и установка такого уровня цен, который позволил бы фирме внедриться на рынок туруслуг Амурской области, привлечь потребителя и получить максимальную прибыль.

Так как на данный момент ни одна из турфирм Амурской области не предлагает к продаже турпутевки по направлению Петрозаводск - Кижи - Соловецкие острова, учитывая рост числа поездок жителей Амурской области с целью отдыха по РФ, фирма ООО «Ростур» может выбрать такую ценовую стратегию как «снятия сливок», установив достаточно такую цену, при которой норма прибыли равна.

В качестве метода ценообразования фирма ООО «Ростур» использует метод полных затрат (цена устанавливается из расчета полных затрат + норма прибыли).

Проведем калькуляцию тура «Чудеса Карелии» (отдельно для турпродукта 1 и турпродукта 2) по маршрут: Москва - Петрозаводск - Кижи - Соловецкие острова - Петрозаводск - Москва. Состав группы - 16 человек, включая групповода; продолжительность тура: 9 дней / 8 ночей.

Таблица 9 - Калькуляция тура «Чудеса Карелии» для турпродукта 1,

рублей

Наименование калькуляционных статей	Показатели
	в %	в стоимостном выражении, руб.
		на группу	на 1 чел.
1. Страховка 2. Визы 3. Транспортные расходы 4. Расходы на проживание 5. Расходы на питание 6. Расходы на экскурсионную программу		- - 106848 61560 13280 28800	- - 7124 4104 885 1920
Итого прямых затрат		213488	14232,5
7. Косвенные расходы туроператора	10	21348,8
Полная себестоимость		234836,8
Прибыль	33	77496,1	5166,4
Продажная цена		312332,9	20822
Психологически привлекательная цена			20799
Нижняя граница цены			20226,75

Проведем подробное описание калькуляционных статей, приведенных в таблице 9:

1. Страховка. Стоимость страховки не включается в калькуляцию, поскольку оформляется и оплачивается туристами по желанию и включается в раздел дополнительных услуг.

2. Виза. Так как данный туристический маршрут проходит только по территории РФ, то оформление визы не требуется, и следовательно не учитывается при калькуляции.

3. Транспортные расходы. В структуру транспортных расходов не включаются билеты до Москвы, которые туристы приобретают самостоятельно, осуществляется лишь помощь в бронировании авиабилетов. Транспортные расходы складываются из стоимости:

1) железнодорожных билетов Москва - Петрозаводск - Москва (1100 руб. на одного человека в плацкарте): 1100 * 16 = 17600 руб. (на группу);

2) билетов на поездку на «комете» по Онежскому озеру (690 руб. на одного человека): 690 * 16 = 11040 руб. (на группу);

3) перелета на самолете АН-24 по маршруту Петрозаводск - Соловецкие острова - Петрозаводск (3700 руб. на одного человека): 3700 * 16 = 59200 руб. (на группу);

4) трансферта Петрозаводск - аэропорт «Петрозаводск» - Петрозаводск (заказ автобуса на 2 часа: 1 час при трансферте в аэропорт на пути на Соловецкие острова, 1 час при трансферте из аэропорта при возвращении с Соловецких островов): 700 * 2 = 1400 руб. (на группу);

5) стоимости авиабилетов Благовещенск - Москва - Благовещенск для групповода: 11000 * 2 = 22000 руб.;

Итого: 17600 + 11040 + 59200 + 1400 + 22000 = 111240 руб. (на группу)

104640 / 15 = 7416 руб./чел.

Предположим, что на все транспортные расходы (кроме трансферта Петрозаводск-аэропорт «Петрозаводск» - Петрозаводск и авиаперелета групповода) у туроператора заключены договоренности, по которым ему предоставляются скидки на группу более 10 человек в размере 5% от стоимости перевозки на группу. Тогда стоимость транспортных расходов на группу и на одного человека можно рассчитать как:

(17600 + 11040 + 59200 + 1400 + 22000) - (17600 + 11040 + 59200) * 0,05 = = 111240 - 4392 = 106848 руб. (на группу);

106848 / 15 = 7124 руб. / чел.

4. Расходы на проживание. Расходы на проживание складываются из стоимости размещения в Петрозаводске и на Соловецких островах:

1) стоимость 1 места в гостинице «Северная» (Петрозаводск) в двухместном номере составляет 550 руб., при этом в стоимость входит завтрак в кафе гостиницы. Общие расходы составят: 550 руб. * 16 чел. * 3 дня = 26400 руб. (на группу);

2) стоимость 1 места в гостинице «Соло» (Соловецкие острова) в двухместном номере с удобствами на блок из двух номеров составляет 600 руб., при этом завтрак в стоимость не входит. Общие расходы составят: 600 руб. * 16 чел. * 4 дня = 38400 руб. (на группу);

Итого: 26400 + 38400 = 64800 руб. (на группу);

64800 / 15 = 4320 руб./чел.

Предположим, что с гостиницами «Соло» и «Северная» у туроператора заключены договоренности, по которым ему предоставляются скидки на группу более 10 человек в размере 5% от стоимости проживания на группу. Тогда стоимость расходов на проживание на группу и на одного человека можно рассчитать как:

(26400 + 38400) - (26400 + 38400) * 0,05 = 64800 - 3240 = 61560 руб.;

61560 / 15 = 4104 руб./чел.

5. Расходы на питание. В стоимость тура включается семь завтраков, один обед, один ужин и один пикник на водопаде Кивач, при этом три завтрака входят в стоимость проживания в гостинице «Северная» (Петрозаводск), а стоимость ужина в гостинице «Северная» входит в состав одной из экскурсий (дегустация карельской ликероводочной продукции). Таким образом, расходы на питание складываются из стоимости:

1) обеда в Петрозаводске. Общие расходы составят: 200 * 16 = 3200 руб. (на группу);

2) завтраков в гостинице «Соло» (Соловецкие острова). Общие расходы составят: 120 руб. * 16 чел. * 4 дня = 7680 руб. (на группу);

3) пикника на водопаде Кивач: 150 * 16 = 2400 руб. (на группу);

Итого: 3200 + 7680 + 2400 = 13280 руб. (на группу);

13280 / 15 = 885 руб./чел.

6. Расходы на экскурсионное обслуживание. Расходы на экскурсионное обслуживание складываются из стоимости следующих экскурсий:

1) обзорная автобусная экскурсия по городу «Три века Петрозаводска». Стоимость на 1 человека - 90 руб.: 90 * 16 = 1440 руб. (на группу);

2) посещение частной галереи «Дом куклы». Стоимость входных билетов 20 руб. на 1 человека: 20 * 16 = 320 руб. (на группу);

3) экскурсионная программа по острову Кижи. Входная плата составляет 95 руб. на 1 человека, стоимость экскурсионного обслуживания - 25 руб. на 1 человека: (95 + 25) * 16 = 1920 руб. (на группу);

4) посещение петроглифов. Стоимость экскурсии 210 руб. на 1 человека: 210 * 16 = 3360 руб. (на группу);

5) экскурсия по Центральной усадьбе монастыря «История и архитектура Соловецкого монастыря». Входная плата - 70 руб. на 1 человека, стоимость экскурсионного обслуживания - 30 руб. на 1 человека:(70 + 30) * 16 = =1600 руб. (на группу);

6) экскурсия на катере «По голубым и зеленым дорогам Соловков». Стоимость на 1 человека 310 руб.: 310 * 16 = 4960 руб. (на группу);

7) автобусная экскурсия на Секирную гору (Соловецкие острова). Стоимость на 1 человека - 70 руб.: 70 * 16 = 1120 руб. (на группу);

8) дегустация карельской ликероводочной продукции, совмещенная с ужином с блюдами национальной кухни в Ресторане «Северный». Стоимость программы - 450 руб. на 1 человека: 450 * 16 = 7200 руб. (на группу);

9) автобусная экскурсия на курорт Марциальные воды, водопад Кивач. Стоимость на 1 человека - 430 руб.: 430 * 16 = 6880 руб. (на группу);

Итого: 1440 + 320 + 1920 + 3360 + 1600 + 4960 + 1120 + 7200 + 6880 = =28800 руб. (на группу);

28800 / 15 = 1920 руб./чел.

7. Затем высчитываем общие прямые затраты, которые складываются из стоимости страховки, визы, транспортных расходов, расходов на проживание, расходов на питание и расходов на экскурсионное обслуживание.

106848 + 64560 + 13280 + 28800 = 213488 руб. (на группу);

213488 / 15 = 14232,5 руб./чел.

8. Косвенные расходы туроператора в данном случае высчитываются как 10% от общих прямых затрат и составляют:

213488 * 0,1 = 21348,8 руб. (на группу).

9. Полная себестоимость туристского продукта складывается из общих прямых затрат и косвенных затрат туроператора и составляет:

213488 + 21348,8 = 234836,8 руб. (на группу).

10. В данном случае прибыль рассчитаем прибыль как 33% от полной себестоимости туристского продукта, что составит:

234836,8 * 0,33 = 77496,1 руб. (на группу);

35225,5 / 15 = 5166,4 руб./чел.

11. Продажная цена складывается из суммы общих прямых затрат, косвенных расходов туроператора и прибыли и составляет:

213488 + 21348,8 + 77496,1 = 312332,9 руб. (на группу);

291298,3 / 15 = 20822,2 руб./чел.

12. Рассчитаем нижнюю границу цены турпродукта 1, то есть такого уровня цены, который покрывает постоянные и переменные затраты фирмы. При этом произведем расчет усредненного показателя нижней границы цены на период бизнес-планирования, то есть на 3 года. Расчет производится по формуле:

P = 36 * Z_const/Q + Z_ср.var., (4)

где P - нижняя граница цены,

Z_const - постоянные издержки фирмы в месяц,

Q - суммарный объем продаж за 3 года,

Z_ср.var - переменные издержки фирмы на единицу продукции.

Данные по постоянным издержкам фирмы, объему продаж и переменным издержкам фирмы содержат приложения. Таким образом, нижняя граница цены для турпродукта 1 составляет 20226,75 руб. Как продажная, так и психологически привлекательная цена (20822 руб. и 20799 руб., соответственно, таблица 9) превышают нижнюю границу цены, таким образом фирма покрывает все свои расходы.

Таблица 10. - Калькуляция тура «Чудеса Карелии» для турпродукта 2,

рублей

Наименование калькуляционных статей	Показатели
	в %	в стоимостном выражении, руб.
		на группу	на 1 чел.
1. Страховка 2. Визы 3. Транспортные расходы 4. Расходы на проживание 5. Расходы на питание 6. Расходы на экскурсионную программу		- - 106848 61560 69120 13600	- - 7124 4104 4608 906,6
Итого прямых затрат		254128	16941,9
7. Косвенные расходы туроператора	10	25412,8
Полная себестоимость		279540,8
Прибыль	33	92248,4	6149,9
Продажная цена		371789,2	24785,9
Психологически привлекательная цена			24799
Нижняя граница цены			21338,23

Проведем подробное описание калькуляционных статей, приведенных в таблице 10:

Калькуляционные статьи 1-4 для турпродукта 2 аналогичны соответственным статьям турпродукта 1.

5. Расходы на питание. В стоимость турпродукта 2 включается семь завтраков, один обед, один ужин, при этом три завтрака входят в стоимость проживания в гостинице «Северная» (Петрозаводск), а стоимость ужина в гостинице «Северная» входит в состав одной из экскурсий (дегустация карельской ликероводочной продукции). Таким образом, расходы на питание складываются из стоимости:

1) обеда в Петрозаводске и на Соловецких островах. Общие расходы составят: 200 руб. * 16 чел. * 8 дней = 25600 руб. (на группу);

2) завтраков в гостинице «Соло» (Соловецкие острова). Общие расходы составят: 120 руб. * 16 чел. * 4 дня = 7680 руб. (на группу);

3) ужинов в Петрозаводске и на Соловецких островах. Общие расходы составят: 280 руб. * 16 чел. * 8 дней = 35840 руб. (на группу);

Итого: 25600 + 7680 + 35840= 69120 руб. (на группу);

69120 / 15 = 4608 руб./чел.

6. Расходы на экскурсионное обслуживание. Расходы на экскурсионное обслуживание складываются из стоимости следующих экскурсий:

1) обзорная автобусная экскурсия по городу «Три века Петрозаводска». Стоимость на 1 человека - 90 руб.: 90 * 16 = 1440 руб. (на группу);

2) посещение частной галереи «Дом куклы». Стоимость входных билетов 20 руб. на 1 человека: 20 * 16 = 320 руб. (на группу);

3) экскурсионная программа по острову Кижи. Входная плата составляет 95 руб. на 1 человека, стоимость экскурсионного обслуживания - 25 руб. на 1 человека: (95 + 25) * 16 = 1920 руб. (на группу);

4) экскурсия по Центральной усадьбе монастыря «История и архитектура Соловецкого монастыря». Входная плата - 70 руб. на 1 человека, стоимость экскурсионного обслуживания - 30 руб. на 1 человека:(70 + 30) * 16 = =1600 руб. (на группу);

5) автобусная экскурсия на Секирную гору (Соловецкие острова). Стоимость на 1 человека - 70 руб.: 70 * 16 = 1120 руб. (на группу);

6) дегустация карельской ликероводочной продукции, совмещенная с ужином с блюдами национальной кухни в Ресторане «Северный». Стоимость программы - 450 руб. на 1 человека: 450 * 16 = 7200 руб. (на группу);

Итого: 1440 + 320 + 1920 + 1600 + 1120 + 7200 = 13600 руб. (на группу);

13600 / 15 = 906,6 руб./чел.

7. Затем высчитываем общие прямые затраты, которые складываются из стоимости страховки, визы, транспортных расходов, расходов на проживание, расходов на питание и расходов на экскурсионное обслуживание.

106848 + 64560 + 69120 + 13600 = 254128 руб. (на группу);

254128 / 15 = 16941,9 руб./чел.

8. Косвенные расходы туроператора в данном случае высчитываются как 10% от общих прямых затрат и составляют:

254128 * 0,1 = 25412,8 руб. (на группу).

9. Полная себестоимость туристского продукта складывается из общих прямых затрат и косвенных затрат туроператора и составляет:

254128 + 25412,8 = 279540,8 руб. (на группу).

10. В данном случае прибыль рассчитаем прибыль как 33% от полной себестоимости туристского продукта, что составит:

279540,8 * 0,33 = 92248,4 руб. (на группу);

92248,4 / 15 = 6149,9 руб./чел.

12. Продажная цена складывается из суммы общих прямых затрат, косвенных расходов туроператора, НДС и прибыли и составляет:

254128 + 25412,8 + 92248,4 = 371789,2 руб. (на группу);

371789,2 / 15 = 24785,9 руб./чел.

13. Рассчитаем нижнюю границу цены турпродукта 2, то есть такого уровня цены, который покрывает постоянные и переменные затраты фирмы. При этом произведем расчет усредненного показателя нижней границы цены на период бизнес-планирования, то есть на 3 года. Расчет производится по формуле по формуле (4). Данные по постоянным издержкам фирмы, объему продаж и переменным издержкам фирмы содержат приложения. Таким образом, нижняя граница цены для турпродукта 2 составляет 21338,23 руб. Как продажная, так и психологически привлекательная цена (24785,9 руб. и 24799 руб., соответственно, таблица 10) превышают нижнюю границу цены, таким образом фирма покрывает все свои расходы.

Таким образом, по методу полных затрат продажная цена для турпродукта 1 составляет 20822,2 руб., а для турпродукта 2 - 24785,9 руб. При этом фирма предполагает придерживаться ценовой тактики «установление психологически привлекательных цент». Тогда продажная цена турпродукта 1 равна 20799 руб., а турпродукта 2 - 24799 руб., так как наличие на конце девяток является психологически привлекательным с точки зрения покупателя. При этом фирма планирует придерживаться тактики установления долгосрочных цен, то есть на протяжении 3 лет (период бизнес-планирования) цена останется неизменной.

4. Сбытовая политика. Продажа турпродуктов турфирмы ООО «Ростур» осуществляется способом прямых продаж на офисе, одним из преимуществ которого является удобное месторасположение в центре города в современном бизнес-центре.

Передача тура на реализацию другим фирмам, в том числе и турагентам не предполагается, так как на этапе внедрения фирма предлагает небольшой ассортимент туров, и передача тура на реализацию другим фирмам может привести к потере потенциальных клиентов. Фирма также не предполагает прибегать к услугам турагентов, не желая выплачивать агентское вознаграждение (по причине низкого разнообразия предлагаемых туров). Возможно, по истечении первых 3 лет, после расширении номенклатуры производимых турпродуктов фирма будет заключать агентские договора, но на период данного бизнес-плана фирма берет на себя обязанности по продвижению и реализации предлагаемых ею турпродуктов.

Учитывая ограниченность во времени или невозможности клиента лично заказать тур, приехав на офис фирмы, предоставляется услуга бронирования (получения сведений) тура по телефону, факсу, e-mail. Предварительную оплату также можно осуществить по почте или банковским переводом (дополнительные расходы на оплату в данном случае берет на себя клиент) или непосредственно на офисе у бухгалтера фирмы.

5. Коммуникационная политика и бюджет маркетинга.

Продолжительность данной рекламной кампании составляет 3 года, при этом используются различные каналы распространения.

1) Реклама тура на телевидении. Для проведения её были выбраны два канала местного значения, так как тур направлен на «областных» туристов - это Альфа канал и канал Сатком.

Для рекламы турпродукта на Альфа канале предлагается недельный рекламный пакет «Бизнес-вик», который содержит 35 выходов телеобьявления в неделю, т.е. 5 выходов в день с примерно равным промежутком времени с возможностью разбивки 35 выходов на несколько недель. При этом канал предлагает бесплатное производство объявления, и цена его будет составлять 8500 рублей в неделю (т.е. 1 выход = 243 рублей). Канал также предоставляет скидку при условии нескольких недель рекламы: за 2 недели - 5%, за 3 недели - 15%, более 4 недель - 20%. Телереклама на Альфа канале будет стоить: 243 рубля * 315 (общее количество выходов за 3 года, как видно из приложения)- 15309 (20% скидки) = 61236 рублей.

На канале кабельного телевидения Сатком размещение телеобьявления в прайм-тайме стоит 10 рублей за 1 секунду. Продолжительность составляет 20 секунд. При этом в день совершается только один выход и для экономии средств лучше прийти со своим макетом. Телереклама на канале Сатком будет стоить: 20 секунд * 10 рублей * 72 (общее количество выходов за 3 года, как видно из приложения) = 14400 рублей.

Таким образом, стоимость рекламы на телевидении составляет

61236 + 14400 = 75636 рубля за три года.

2) Наружная реклама. Для производства и аренды баннера была выбрана рекламная компания СТС Благовещенск. Так как на данный момент все выгодные для рекламы площади уже заняты (пространство улиц Горького - 50 лет Октября - Амурская - Зейская) необходимо было записаться на очередь (подобна ситуация обстоит у всех фирм, занимающихся баннерной рекламой), и конечной цифры стоимости аренды не назвали, но ограничили сумму до 12000 рублей в месяц. Для данной рекламной кампании будет произведено 4 баннера. 4 * 12000 = 48 000 за три года.

3) Реклама в газете. В качестве печатной рекламы выбрана еженедельная газета «Телепорт», так как круг читателей её довольно широк и разнообразен.

Стоимость 1 квадратного сантиметра в газете составляет 15 - 25 рублей в зависимости от того, в какой части расположено объявление. Предлагается разместить рекламу среди всех прочих объявлений, тогда её стоимость составила бы 15 - 18 рублей, или акцентировать её среди нерекламного текста при стоимости 20 - 25 рублей. Так как это реклама тура-новинки предпочтение отдается более дорогостоящему варианту, то есть отделению её от других объявлений. Размер объявления составляет 12 см на 7 см.

Стоимость печатного объявления в газете «Телепорт» составляет: 84 (площадь в квадратных сантиметрах) * 20 рублей * 34 (общее количество выходов за 3 года, как видно из приложения) = 57120 рублей.

Основные затраты на размещение рекламы с использованием разных носителей подсчитаны. Помимо этих затрат в бюджет рекламной кампании также заложены затраты на рекламные листовки по данному туру и карманных календарей. Единожды будут отпечатаны листовки и календари в количестве 500 экземпляров в типографии «Радуга». Так 500 единиц листовок будут стоить 1750 рублей (3,5 рубля за единицу), 500 карманных календарей - 1250 рублей (2,5 рубля за единицу).

В стоимость рекламной кампании также заложены затраты на изготовление структурных единиц фирменного стиля. А именно: нашейные платки в количестве шести штук (6 * 75 рублей = 450 рублей) единожды за три года, а также изготовление и установка уличной вывески фирмой «Одэон» стоимостью 32740 рублей единожды за три года. Итого: 450 + 32740 = 33190 рублей.

Все статьи расходов на рекламу охарактеризованы, и теперь можно подсчитать всю стоимость рекламной кампании: 75636 (телеобъявления) + 48 000 (наружная реклама) + 57120 (объявление в газете) + 3000 (печать листовки и карманных календарей) + 33190 (оформление фирменного стиля) = 216946 рублей.

Эта сумма (216946 рублей) будет распределена равными частями на 3 года (6026,3 руб. в месяц) и вноситься в статью постоянных затрат.

2.6 Организационный план

В данном разделе нами описана система правления и кадровая политика фирмы ООО «Ростур».

Система правления на турфирме ООО «Ростур» носит линейно-функциональный характер. Графически структура фирмы ООО «Ростур» представлена на рисунке 5.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Рисунок 5. - Организационная структура фирмы ООО «Ростур»

Таким образом, во главе фирмы находится генеральный директор, которому напрямую подчиняются менеджер направления (ответственный за продажу турпутевок, предоставление потенциальным клиентам необходимой информации, инструктаж групповодов и туристов), бухгалтер (ответственный за всю бухгалтерию фирмы) и маркетолог (ответственный за маркетинговую деятельность фирмы, в первую очередь за проведение рекламных кампаний и пиар-мероприятий). Непосредственно менеджеру направления подчиняется групповод (сопровождающий группу на маршруте, начиная со встречи в аэропорту города Москва). Система вознаграждения представлена в форме оклада. Расчет затрат фирмы на оплату труда сотрудников представлен в таблице 11.

Таблица 11. - Расчет затрат на оплату труда сотрудников турфирмы

«Ростур», рублей

должность	списочный состав	оклад	затраты на заработную плату	начисления на заработную плату (ЕСН)
генеральный директор	1	18000	18000	2556
менеджер направления	1	8000	8000	1136
бухгалтер	1	10000	10000	1420
групповод	2	7000	14000	1988
уборщица	1	4000	4000	568
маркетолог	1	7000	7000	994
ИТОГО:	7		61000	8662

Так как турфирма ООО «Ростур» использует упрощенную систему налогообложения, то ставка Единого Социального Налога (ЕСН) равна 14,2%. Таким образом, в месяц турфирма ООО «Ростур» тратит 69662 руб. (61000 руб. + + 8662 руб.) на оплату труда сотрудников, что относится на статью постоянных затрат.

Таким образом, в данном разделе бизнес-плана нами проведено описание турфирмы ООО «Ростур» и отрасли туруслуг Амурской области, дана характеристика услуг, предлагаемых турфирмой, описана система формирования и реализации комплексной туристской услуги, предлагаемой турфирмой, дана сравнительная характеристика основным конкурентам и выделены конкурентные преимущества турфирмы «Ростур», составлены организационный и маркетинговый планы.

В следующем разделе нами будет охарактеризована экономическая составляющая деятельности турфирмы ООО «Ростур», а также экономические выгоды данного проекта.

3. Финансовый план

В данном разделе нами будет сделан прогноз объемов продаж, прогноз постоянных затрат, прогноз переменных затрат, составлен план прибыли и убытков, бланк кредитования, прогноз движения денежных средств, прогноз запасов финансовой прочности, а также произведен расчет эффективности проекта. Другими словами обоснована экономическая сторона проекта.

3.1 Составление прогноза объема продаж

Прогноз объемов продаж строится на основе таблицы приложения (пункт 2.3, прогноз объемов продаж), в которой рассчитывались объемы продаж по оптимальному сценарию, и таблиц 9 и 10 (пункт 2.5), в которых отражены продажные цены турпродукта 1 турпродукта 2. Выручка организации рассчитывается по формуле 5:

N = Q * P, (5)

где N - выручка организации;

Q - объем продаж;

P - цена турпродукта.

Общая выручка организации представляет собой сумму выручки организации от турпродукта 1 и турпродукта 2. Полученные данные отображены в приложении.

3.2 Составление прогноза постоянных затрат турфирмы

Статьи, которые относятся к постоянным затратам фирмы определены в пункте 2.3.

1) Проведем расчет амортизации основных средств (таблица 12).

Возьмем за срок амортизации для офисной мебели и сейфа 10 лет, а для компьютерной техники и кассового аппарата - 5 лет. Тогда норма амортизации составит 10% и 20% в год соответственно от первоначальной стоимости, а амортизационные отчисления определяются как произведение первоначальной стоимости на норму амортизации. Таким образом, амортизационные отчисления в год составляют 24700 руб., а в месяц 2058,5 руб.

Таблица 12. - Расчет амортизации основных средств турфирмы

«Ростур», рублей

наименование	кол-во	Первоначальная стоимость	Норма амортизации	Амортизационные отчисления (годовые)	Амортизационные отчисления в месяц
стол	3	30000	10% в год	3000	250
стул	8	13500	10% в год	1350	112,5
принтер	1	4000	20% в год	800	66,7
телефон с факсом	1	10000	20% в год	2000	166,7
кассовый аппарат	1	13000	20% в год	2600	216,7
шкаф	1	8000	10% в год	800	66,7
сейф	1	21500	10% в год	2150	179,2
компьютер	2	60000	10% в год	12000	1000
ИТОГО:	18	160000	10% в год	24700	2058,5

Рассчитаем постоянные расходы по каждой из статей, определенных в пункте 2.3:

2) Аренда помещения представляет собой произведение стоимости 1 мІ/мес. на площадь арендуемого офиса. При средней стоимости аренды 1 мІ/мес. 1000 руб. и площади офиса 9 мІ, арендная плата составит:

1000 * 9 = 9000 руб./мес.

3) Из таблицы 1 видно, что расходы на заработную плату в месяц составляют 69662 руб.

4) Предположим, что расходы на канцелярские принадлежности составляют 1500 руб./мес.

5) Предположим, что хозяйственные затраты (телефон, электроэнергия, Интернет…) составляют 2000 руб./мес.

6) Затраты на маркетинг в месяц составляют 6026,3 (пункт 2.5).

Занесем все постоянные затраты фирмы в таблицу 13.

Таким образом, постоянные затраты фирмы ежемесячно составляют 90246,8 руб. В приложении приведены расчеты постоянных затрат по периодам бизнес-планирования с учетом и без учета затрат на амортизацию основных фондов (что необходимо в дальнейшем для расчета денежных потоков).

Таблица 13. - Прогноз постоянных затрат турфирмы «Ростур», рублей

Показатели	Стоимость затрат в месяц, руб.
1. затраты на арендную плату	9000
2. затраты на заработную плату	69662
3. затраты на канцелярские принадлежности	1500
4. затраты на хозяйственные затраты	2000
5 затраты на маркетинг	6026,3
6. амортизация основных фондов	2058,5
ИТОГО:	90246,8

3.3 Составление прогноза переменных затрат турфирмы

Рассчитаем переменные затраты по турпродукту 1 и 2, затем путем сложения переменных затрат по турпродукту 1 и переменных затрат по турпродукту 2 высчитаем общие переменные затраты фирмы. Переменные затраты по каждому турпродукту рассчитаем по формуле:

Z_пер. = V * Z_{пер. на ед.}, (6)

где Z_пер. - переменные затраты,

V - объем продаж,

Z_{пер. на ед.} - переменные затраты на единицу турпродукта.

При этом переменные затраты на единицу турпродукта равны прямым затратам по формированию турпродукта (таблицы 9 и 10). Переменные затраты фирмы отражены в приложении.

3.4 Составление плана прибыли и убытков

План прибыли и убытков составляется на основе приложения. Прибыль (убыток) рассчитывается по формуле:

Валовая прибыль (убыток) = выручка - расходы (7)

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

Чистая прибыль = валовая прибыль - налоги (8)

При этом фирма действует по упрощенной системе налогообложения, т. е. уплачивает единый налог. В приложении рассчитаны валовая прибыль (убыток), налоговые отчисления и чистая прибыль на период бизнес-планирования. При этом из приложения видно, что для фирмы выгоднее выплачивать единый налог по ставке 6% от доходов за вычетом расходов.

3.5 Составление бланка кредитования

Одной из целей бизнес-планирования является получение кредита для того, чтобы начать работу. Турфирме ООО «Ростур» необходим кредит в размере 100000 руб. на закупку офисной мебели и оргтехники. При сроке кредитования 5 месяцев и ставке кредитования 12% годовых (то есть 1% в месяц) составим бланк кредитования (таблица 14).

Таблица 14. - Бланк кредитования, рублей

показатели	1 месяц	2 месяц	3 месяц	4 месяц	5 месяц
1. Получение кредита (остаток на начало месяца)	100000	80000	60000	40000	20000
2. Погашение основного долга	20000	20000	20000	20000	20000
3. Остаток на конец месяца	80000	60000	40000	20000	0
Уплата процентов	1000	800	600	400	200
ИТОГО В МЕСЯЦ:	21000	20800	20600	20400	20200

Таким образом, фирме за 5 месяцев необходимо выплатить 100000 руб. долга и 3000 руб. процентов, итого 103000 рублей.

3.6 Составление прогноза движения денежных средств

В приложении отражен прогноз движения денежных средств по основному виду деятельности (производство и реализация турпродукта), по финансовой деятельности, а также по всем видам деятельности. В качестве притоков по основному виду деятельности выступает выручка от реализации турпродуктов, в качестве оттоков - все затраты фирмы (постоянные, без учета затрат на амортизацию, и переменные) и единый налог. В качестве притоков по финансовой деятельности выступают средства полученные по кредиту, а в качестве оттоков - выплата кредита (основного долга и процентов). Притоки и оттоки по всем видам деятельности равны сумме притоков и оттоков соответственно по основному виду деятельности и финансовой деятельности, к оттокам по всем видам деятельности относятся денежные средства, потраченные в первый месяц на закупку мебели и оргтехники (цель получения кредита).

Денежные средства в периоде представляют собой разницу между притоками и оттоками, накопленные денежные средства - денежные средства на начало периода плюс денежные средства в периоде.

Необходимо отметить, что по основному виду деятельности денежные средства в периоде с первого месяца представляют собой число положительное, что означает: фирма получает прибыль с первого месяца существования. При этом в первый год денежные средства в периоде в среднем равны 131025,7 рублей в месяц, во второй год - 167172 рублей в год (темпы роста составили 127,6% по отношению к первому году), на третий год - 180932,3 рублей в месяц (темпы роста составили 108,2% по отношению ко второму году, или 138,1% по отношению к первому году).

Накопленные денежные средства (по основному виду деятельности) на первый год составили 1572309 рублей, на конец второго года - 3578373 рублей, на конец третьего года 5749562 рублей. Таким образом, за 3 года существования по основному виду деятельности фирма получит года 5749562 денежных средств.

Сущность финансовой деятельности фирмы заключается в привлечении кредита и его выплаты. Таким образом, притоки по финансовой деятельности наблюдаются только в первый месяц (получение кредита на сумму 100000 рублей), а оттоки в течение 5 месяцев выплат по основному долгу и процентам по кредиту, поэтому денежные средства в период в первый месяц представляют собой положительное число, а в последующие 4 месяца число отрицательное (равное ежемесячным выплатам по кредиту, что отражено в таблице 14). По этой же причине накопленные денежные средства ежемесячно уменьшаются и на конец 5 месяца представляют «минус» 3000 рублей, что равно общей сумме выплат по процентам.

По всем видам деятельности денежные средства в периоде и накопленные денежные средства с первого месяца представляют собой число положительное, что означает: фирма с первого же месяца получает прибыль. При этом на конец первого года накопленные денежные средства составят 1469309 рублей, на конец второго года - 3475373 рублей, на конец третьего года - 5646562 рублей. Таким образом, нужно отметить, что накопленные денежные средства по всем видам деятельности представляют собой накопленные денежные средства по основному виду деятельности за вычетом 103000 рублей (100000 рублей основного долга по кредиту, потраченному на закупку мебели и оргтехники, и 3000 рублей, потраченных на выплату процентов по кредиту).

Рассчитаем дисконтированный денежный поток на каждый отчетный период по принципу постнумерандо (то есть, когда денежные средства поступают в конце периода) при ставке 10,05% в год, по формуле:

PV = FV/(1 + r)^t, (9)

где PV - первоначальная стоимость инвестиций (дисконтируемый денежный поток), FV - будущая стоимость инвестиций (денежные средства в периоде), t - срок вложения (число лет), r - ставка процента в виде десятичной дроби.

Дисконтированный денежный поток показывает, сколько денежные средства, полученные в будущем, стоят сегодня. Таким образом, из таблицы видно, что в конце реализации проекта накопленный дисконтированный поток составит 4874265,9 рублей. Рассчитаем чистый приведенный доход по формуле:

NPV = PV - вложения, (10)

где NPV - чистый приведенный доход,

PV - накопленный дисконтированный денежный поток,

вложения - средства, потраченные на выплату кредита.

Таким образом, в конце реализации проекта чистый приведенный доход составит 4774265,9 рублей (NPV = 4874265, 9 - 100000 = 4774265,9).

3.7 Прогноз запаса финансовой прочности

Запас финансовой прочности - разница между планируемым размером выручки и пороговой выручкой (то есть критическим объемом продаж в стоимостном выражении), которая отражает размер, до которого можно снизить цену или объем продаж, чтобы производство не оказалось убыточным.

Для того чтобы найти пороговую выручку нужно найти критический объем продаж, формула:

Q_кр. = Z_const / (P - Z_{ср. var.}), (11)

где Q_кр - критический объем продаж,

Z_const - постоянные расходы за год,

Р - цена (среднее арифметическое цен на 2 турпродукта),

Z_{ср. var.} - средние переменные издержки на единицу продукции по двум турпродуктам.

При этом постоянные издержки (за год) взяты из приложения (постоянные издержки в месяц * 12, составляют 90246,8 * 12 = 1082961,6 рублей), переменные издержки на единицу продукции равны 15587,2 рублей (средние переменные затраты на единицу турпродукта = (переменные затраты на единицу турпродукта 1 + переменные затраты на единицу турпродукта 2)/2, приложение), также как и переменные издержки на единицу продукции в данном уравнении цена представляет собой среднее арифметическое продажной цены турпродукта 1 и турпродукта 2 (таблица 9 и 10) и составляет 22799 рублей. Таким образом, формула 11 предстает в виде:

Q_кр = 1082961,6 / (22799 - 15587,2),

Q_кр = 1082961,6 / (7211,8),

7211,8 * Q = 1082961,6,

Q = 150,1.

Значит, критический объем составляет 151 путевку. Найдем пороговую выручку как произведение критического объема продаж на цену, тогда пороговая выручка составит (151 * 22799 = 3442649) 3442649 руб.

Для наглядности отразим полученные данные по критическому объему продаж на графике. Для этого рассчитаем постоянные, переменные затраты, себестоимость и выручку в среднем по двум предлагаемым турпродуктам. В данном случае переменные затраты составляют произведение средних переменных затрата на единицу турпродукта (15587,2 рублей, расчет произведен выше) на количество проданных турпродуктов; постоянные затраты равны постоянным затратам за год (1082961,6, расчет произведен выше); себестоимость представляет собой сумму переменных и постоянных издержек; выручка рассчитывается как произведение средней продажной цены по двум турпродуктам (22799 рублей, расчет произведен выше). Полученные данные занесем в таблицу 16.

Таблица 15. - Нахождение критического объема продаж, рублей

количество	0	30	60	90	120	150	180
Переменные затраты	0	467616	935232	1402848	1870464	2338080	2805696
Постоянные затраты	1082961,6	1082961,6	1082961,6	1082961,6	1082961,6	1082962	1082961,6
Себестоимость	1082961,6	1550577,6	2018193,6	2485809,6	2953425,6	3421042	3888657,6
Выручка	0	683970	1367940	2051910	2735880	3419850	4103820

Используя данные таблицы 15, построим график (рисунок 6), точка E на пересечении прямых себестоимости и выручки представляет собой точку безубыточности, то есть точку, в которой прибыль равна нулю при покрытии всех затрат.

Таким образом, как математическим, так и графическим способом показано, что покрытие всех затрат (при нулевой прибыли) достигается при продаже 151 турпродукта в год (критический объем продаж).



Рисунок 6. - График безубыточности

Рассчитаем запас финансовой прочности как разницу между размером планируемой выручки и пороговой выручки на каждый год и занесем полученные данные в таблицу 16.

Таблица 16. - Запас финансовой прочности турфирмы «Ростур»

показатель	1 год	2 год	3 год
Плановая выручка, рублей	8709223	10167560	10722736
Пороговая выручка, рублей	3442649	3442649	3442649
Запас финансовой прочности, рублей	5266574	6724911	7280087

3.8 Расчет экономической эффективности производства и

реализации турпродукта

Для расчета экономической эффективности проекта применяются коэффициент рентабельности производства и коэффициент рентабельности продукции. Коэффициент рентабельности показывает, сколько чистой прибыли получает фирма с 1 рубля затраченных средств, и рассчитывается по формуле:

К _{рент. пр-ва} = (чистая прибыль / себестоимость) * 100% (13)