Ведущую роль в культуре предприятий играют организационные ценности. Организационные ценности - это предметы, явления и процессы, направленные на удовлетворение потребностей членов организации и признающиеся в качестве таковых большинством членов организации. Главные из них: производство продукции, оказание услуг; стабильные долговременные устойчивые отношения с заказчиком; максимальная экономическая эффективность, получение прибыли является важной организационной ценностью в условиях товарного производства; проведение определенной социальной политики, направленной на удовлетворение разнообразных потребностей работников предприятий.

Организационная культура - это специфические для данной организации ценности, отношения, поведенческие нормы, сложившиеся в деловой практике и сознании работников. Она, как говорилось выше, опирается на систему ценностей организации.

Поведенческие нормы - отношения - ценности.

Некоторые компании излагают свои базисные ценности в виде кредо. Для большинства организаций ценности - это что-то нематериальное, воспринимаемое сотрудниками через весь комплекс их взаимодействия с организацией - работа, - общение с руководителями, коллегами и подчиненными, - чтение внутренних изданий и др.

Влияние организационной культуры на результаты очень велико - в случае несоответствия организационных целей или ее структуры ценностям и поведенческим нормам сотрудников возникает внутренний конфликт, который может перерасти в глубокий кризис.

Организационная культура претерпевает изменения:

организационная культура эволюционирует естественным путем под воздействием изменений во внешней среде;

организационная культура может быть сознательно изменена руководством или другой влиятельной группой сотрудников.

Этот процесс требует незаурядных лидерских качеств, настойчивости, терпения, стратегического мышления.

Существуют культуры, способствующие достижению целей организации в определенных условиях и, наоборот, препятствуют этому. Изменения организационной культуры занимает порой многие годы.

2. Общие положения о предприятии и анализ хозяйственной деятельности

2.1 Характеристика предприятия

ООО «Мир комфорта», в дальнейшем предприятие, является обществом с ограниченной ответственностью, созданным согласно Закону России «О предприятиях», «О предпринимательстве» и «О хозяйственных обществах», на основе коллективной формы собственности с правом найма рабочей силы. В состав объединения входят - конструкторское бюро, серийный завод и испытательный центр. Предприятие имеет собственный баланс, расчетный и другие счета в банках.

Завод стал одним из лидеров области производства технологического оборудования для перерабатывающего пищевого машиностроения. В отличие от технологии, приготовления, дозировки и укупорки пищевых продуктов, технология изготовления продукции совершенствуется постоянно. Для развития этой отрасли возможно лишь внедрение технических приспособлений для снижения доли ручного труда (станки с ЧПУ, ЭВМ).

Целью деятельности Общества является осуществление рыночных взаимоотношений и получение прибыли на основе удовлетворения потребностей граждан, предприятий, учреждений и организаций в производимой продукции и товарах, оказываемых услугах и выполняемых работах в сферах определяемых предметом деятельности.

Основной целью деятельности предприятия является производство комплексов, линий, машин и оборудования для изготовления металлических сборных и цельных консервных банок и крышек, в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», также производятся дозировочные, дозировочно-закаточные и укупорочные машины для всех видов консервных банок в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», оборудование для первичного виноделия и производства соков: дробилки, стекатели, прессы. Предприятие оказывает и услуги по производству научно-технической продукции в области технологий, машин, оборудования для перерабатывающих отраслей агропромышленного комплекса. Возможно выполнение работ и оказание сервисных услуг по предоставлению информации, монтажу, наладке, пуску, эксплуатации и ремонту всех видов технологического оборудования.

Правильное ведение хозяйства и рост объемов производства приведет к росту необходимого количества рабочей силы и следовательно, будет выполнена одна из основных задач деятельности ООО «Мир комфорта» - организация новых рабочих мест.

В соответствии с уставными целями предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

· производство и реализация продукции производственно - технологического назначения, главным образом технологического оборудования для перерабатывающих отраслей агропромышленного комплекса и запасных частей к нему;

· производство и реализация научно-технической продукции (работ и услуг), выполнение проектных и тому подобных работ, главным образом в области технологий, машин, оборудования и производства для перерабатывающих отраслей агропромышленного комплекса;

· производство и реализация товаров бытового назначения и другой продукции народного потребления;

· выполнение работ и оказание сервисных услуг по предоставлению информации, монтажу, наладке, пуску, эксплуатации и ремонту всех видов технологического оборудования;

· выполнение различного рода строительных, монтажных, транспортных и других тому подобных работ и услуг по заявкам (заказам) юридических и физических лиц;

· предоставление посреднических услуг по реализации продукции (работ и услуг) как собственного так и не собственного производства;

· осуществление с производимой продукцией бартерных, таможенных, торгово-закупочных и тому подобных операций, в том числе на иностранную валюту в порядке, установленном действующим законодательством;

· предоставление гражданам услуг социально-бытового характера, в том числе в сфере организации досуга и отдыха;

· осуществление других видов работ и услуг, не запрещенных действующим законодательством России.

Перспективные планы предприятия.

Для получения желаемых результатов деятельности на каждом предприятии должна быть разработана стратегия развития предприятия хотя бы на ближайшие пять лет. ООО «Мир комфорта» за этот период планирует освоить новые рынки сбыта за счет расширения ассортимента выпускаемой продукции.

До сих пор деятельность завода была ограничена выпуском оборудования для консервной и пищевой промышленности. В связи с тем, что не были удовлетворены основные потребности населения в продуктах питания, проблемы упаковки товара на предприятиях отходили на второй план, и производство качественной упаковки не осваивалось. По мере насыщения рынка товарами и возникновения конкурентной среды, появилась необходимость в применении качественной упаковки различных типов. Предприятие может предложить покупателям не только конечный продукт - оборудование, но и промежуточные - различные услуги и работы Наряду с развитием деятельности по выпуску продукции основного производства (продовольственное машиностроение), планируется также и выпуск товаров народного потребления, расширение ассортимента продуктов питания, производство жестяно-баночной продукции.

Для динамичного развития предприятия произведено включение в состав ООО «Мир комфорта» сельскохозяйственного предприятия.

В текущем году планируется стабилизировать производство, исходя из реальных мощностей, в результате чего, будут выделены средства на расширение производства.

Для выполнения данных мероприятий необходимо:

Наладить снабжение предприятия сырьем как для программы основного производства, так и для вспомогательных производств (это планируется сделать за счет сельскохозяйственного предприятия);

Улучшить материально-техническую базу предприятия за счет капитального ремонта и модернизации оборудования, введение в действие нового оборудования, капитальных зданий и сооружений;

Обеспечить рациональное использование трудовых ресурсов путем внедрения прогрессивных систем управления персоналом, оплаты труда и использования компьютерных технологий при планировании и контроле производственной деятельности.

Доход предприятия образуется от реализации продукции, предоставления услуг, выполнения работ и внереализационных поступлений. Полученная прибыль используется для создания специальных фондов предприятия, расчетов с бюджетом и на др. цели. Предприятие образует следующие фонды:

· резервный - не менее 10% уставного капитала;

· фонд развития производства - 5%.

Потребители и конкуренты ООО «Мир комфорта»

ООО «Мир комфорта» функционирует на рынке достаточно долгое время, и за это время продукция, выпускаемая предприятием, зарекомендовала себя с наилучшей стороны. В частности качество ее лучше, чем у конкурентов, что объясняется узкой специализацией производства. За время хозяйствования предприятия (а это более чем 10 лет) накоплен богатейший опыт, подобран персонал соответствующей квалификации, имеется необходимое производственное оборудование. Привлекательность продукции также объясняется и тем фактом, что все оборудование производится с применением цветного металла (высококачественной «пищевой» нержавеющей стали, бронзы и т.д.), новых современных синтетических материалов. Этот факт, конечно, не удешевляет продукцию, однако гарантирует ее качество и соответствие не только государственным, но и зарубежным стандартам.

В Поволжье фирм-производителей оборудования продовольственного машиностроения нет, однако есть конкуренты в сфере услуг по разработке такого рода продукции и производства пуско-наладочных работ. действует как самостоятельное конструкторское бюро.

Основные конкуренты-производители в регионе:

· ООО «Автоконтакт» Ульяновское предприятие ВОС;

· ОАО «Алюмиз» Самарский завод;

· ООО Елабужское УПП ВОС Республика Татарстан.

Эти предприятия специализируются соответственно на закаточных машинах, дозировочного и этикетировочного оборудования, оборудования для изготовления жестяно-баночной продукции, и работают на сегменте рынка небольших и недорогих аппаратов.

К преимуществам этих предприятий можно причислить следующее: довольно низкие цены на продукцию, организацию обратной связи с потребителем (выезд на место специалистов, работа по индивидуальным заказам), быстрое реагирование на изменения рыночной конъюнктуры (это связано с незначительными объемами производства), низкий уровень накладных расходов, активное проведение рекламных компаний.

Однако у них есть и свои недостатки: они не могут позволить себе производить ассортимент всего оборудования, производимое оборудование не обладает большой производительностью и не подходит крупным предприятиям, перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также ощутимая нехватка оборотных средств.

В связи с этим ООО «Мир комфорта» концентрирует усилия на освоении и удержании доли рынка мощного оборудования, мероприятиях по снижению себестоимости выпускаемой продукции, организации на предприятии службы маркетинга для проведения рекламных кампаний и участия в отраслевых выставках.

Покупателями продукции предприятия являются в основном отечественные предприятия. Это объясняется отсутствием надежной правовой базы и надежных источников инвестирования.

Для успешной реализации своей продукции ООО «Мир комфорта» использует систему сбыта, которая состоит из:

· реализации на месте изготовления продукции;

· работа с посредниками.

В перспективе, после увеличения объемов выпуска продукции планируется открытие собственных торговых представительств, тяготеющих к основным рынкам сбыта, а также заключению долгосрочных договоров с такими организациями как рыбоперерабатывающими заводами, рыболовецкими флотилиями, мясокомбинатами и т.д.

Сырьем для производства продукции является широкий спектр материалов как отечественного, так и зарубежного производства. ООО «Мир комфорта» тесно сотрудничает почти со всеми предприятиями металлургической, химической, электротехнической, нефтеперерабатывающей промышленности и т.д.

Производственно-организационная структура предприятия.

Управление предприятием в соответствии с Уставом осуществляют участники общества с ограниченной ответственностью.

Текущее руководство деятельностью предприятия осуществляет наемный руководитель - генеральный директор. Он избирается общим собранием участников.

Контроль над деятельностью предприятия осуществляется ревизионной комиссией, избираемой общим собранием участников.

Предприятие самостоятельно разрабатывает и утверждает целевую программу и планы производственно-хозяйственной деятельности.

Схема управления персоналом ООО «Мир комфорта» достаточно велика (см. приложение 1).

Существуют производственные подразделения непосредственно подчиненные директору: коммерческий отдел, отдел маркетинга и PR, юридический отдел, специальная часть, отдел кадров, канцелярия, транспортный участок, отдел эксплуатации оборудования, отдел по режиму и контролю работы предприятия.

У генерального директора есть заместители, отвечающие за специфические стороны управления предприятием: заместитель по экономике, по производству, по капитальному строительству.

Для осуществления вспомогательных, обеспечивающих функций есть главный инженер и главный бухгалтер, оперативно решающие вопросы.

Начальники отделов, цехов и подразделений самостоятельно определяют пути и методы достижения целей, поставленных руководством ООО «Мир комфорта» и определенные должностными инструкциями (в качестве примера см. приложение 2. - должностную инструкцию начальника отдела планирования и экономического анализа).

Итак, как видно из приведенного выше материала и схемы - ООО «Мир комфорта» является предприятием производственной сферы, обладающей достаточным потенциалом для расширения производства. Для того чтобы выявить все имеющиеся источники расширения, а также устранить недостатки, необходимо провести анализ хозяйственной деятельности по разным направлениям.

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкуренции продукции и услуг на основе внедрения достижений НТП, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этих целей отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Анализ хозяйственной деятельности проводится по нескольким направлениям и, поскольку темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно зависит от величины издержек, прибыли и рентабельности производства, анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции.

Объектами такого анализа являются:

· объем производства и реализации продукции в целом по предприятию и по подразделениям;

· анализ влияния ассортимента и структуры продукции на объемы товарной продукции;

· анализ качества продукции.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики продукции, расчета базисных и ценных темпов роста.

Таблица 4. Динамика товарной продукции ООО «Мир комфорта» за 2004-2005 год.

Период	Товарная продукция в сопоставимых ценах (тыс. руб.)	Темпы роста, %
		Базисные	Ценные
II квартал 2004 года	2150,2	100	100
III квартал 2004 года	2387,6	111	111
IV квартал 2004 года	2190,9	101,9	91,8
I квартал 2005 года	2750,5	127,9	125,5

Среднеквартальный темп роста рассчитывается по формуле:

Т_вн = ^n-1v Т₁*Т₂*Т₃*Т₄

Т_пр = ³v 1*1,11*1,019*1,279 = ³v 1,44 = 1,28 = 112,8%

Для большей наглядности динамику товарной продукции можно представить на диаграмме:

Вывод к диаграмме 1.

Как видно из расчетов, приведенных в таблице 4 и диаграмме 1, фактический выпуск товарной продукции колеблется по месяцам. Одним из основных причин такой нестабильности является неплатежеспособность заказчиков. Не оплатив вовремя за заказанную продукцию, заказчик лишает возможности завод оплачивать расходы на производимую продукцию.

Таблица 5. Анализ выполнения плана по выпуску продукции за 2004-2005 год ООО «Мир комфорта»

Продукция	План на 2005 год тыс. руб.	Факт первый квартал 2005 год тыс. руб.	Отклонения от плана
			+/-	%
Технологическое оборудование и запасные части для пищевой промышленности	12809,1	9212,3	-3596,8	-28,1
В т.ч. запасные части	800	544,9	-255,1	-31,9
Товары народного потребления	580	81,5	-498,5	85,5
Работы промышленного характера	120	185,4	65,4	+54,5
Итого товарная продукция:	13509,1	9479,2	-4029,9	-29,8

В таблице 5 приведены данные по выпуску продукции в 2004-2005 году с расшифровкой по структуре выпускаемой продукции. План ООО «Мир комфорта» в основном в настоящее время формируется на базе заключенных договоров на поставку продукции и частично план устанавливает само предприятие с учетом возможностей и знания конъюнктуры рынка. Но как видно из таблицы, план в основном не выполнен. Причина одна - нет средств оплачивать расходы: поставку материалов, электроэнергию. Выполнен план по пункту «работы промышленного характера» (услуги населению). Но удельный вес этих работ в общем объеме выпуска продукции невелик - 2%, и выполнению из имеющихся на складах залежавшихся материалов или отходов производства.

Таблица 6. Анализ выполнения плана по выпуску продукции за I квартал 2005 года ООО «Мир комфорта»

Вид продукции	Объем производства продукции	Отклонение планового выпуска от прошлого квартала	Отклонение фактического выпуска продукции
	IVквартал 2004 г.	I квартал 2005 г.	Тыс. грн.	%	От планового	От прошлого квартала
		План	Факт
Технологичное оборудование и запасные части к нему	2123,4	3459,7	2668,7	+1336,3	+62,9	+791,4	+544,9
В т.ч. запасные части	155,7	180	69	+24,3	+15,6	-111	-86,7
Товары народного потребления	52	165	3,8	+113	+217,3	-161,2	-48,2
Работы промышленного характера	15,5	30	78,4	+14,5	+93,5	+48,4	+62,9
Итого товарной продукции:	2190,9	3654,7	2750,5	+1463,8	+66,8	-904,2	+559,6

Так как ООО «Мир комфорта» ориентировано на обеспечение технологическим оборудованием перерабатывающих отраслей промышленного комплекса (консервной промышленности), то сезонность выпуска сельскохозяйственной продукции, хоть и косвенно, но сказывается на выпуске продукции предприятия. Так из таблицы 6 видно, что в I квартале 2005 года предприятие планировало увеличить объем выпускаемой (чтобы консервные предприятия успели подготовиться к сезонному выпуску своей продукции), однако фактически, план не выполнен, но имеет место увеличение выпуска продукции по отношению к IV кварталу 2004 г. (на 25%).

ООО «Мир комфорта» выпускает широкий ассортимент продукции, что затрудняет проведение анализа выполнения плана по ассортименту в разрезе всех видов производимой продукции.

Так, в 2004-2005 году планировали выпуск технологического оборудования по 33 наименованиям, фактически план выполнен по 28 наименованиям или на 85% (28/33 *100).

Таблица 7. Выполнение плана по структуре ООО «Мир комфорта» за IV квартал 2004 года

Вид продукции	Товарная продукция	Выполнение плана %	Товарная продукция, зачисленная в выполнение плана
	План	Факт
Технологическое оборудование и запасные части для пищевой промышленности	953,7	2123,4	83,7	2123,4
В т.ч. запасные части	180	155,7	86,5	155,7
Товары народного потребления	165	52	31,5	52
Работы промышленного характера	20	15,5	77,5	15,5
Итого товарная продукция:	2722	2190,9	80,5	2190,9

На таблице 7 представлено выполнение плана укрупненно, по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Проведем анализ выполнения плана по ассортименту выпуска товаров народного потребления в 2004 году на примере закаточной крышки СКО.

Таблица 8. Выполнение плана по ассортименту ООО «Мир комфорта»

Вид продукции	Товарная продукция	Выполнение плана %	Товарная продукция, зачисленная в выполнение плана
	План	Факт
Товары народного потребления:
Закатка ручная Б4-МЗУ-1	25000	10000	40	10000
Крышка СКО 1-82	551500	68000	12,3	68000
Вальцы ручные	800	800	100	800
Зерноизмельчитель	1700	1700	100	1700
Коптильня	400	400	100	400
Микромельница	300	300	100	300
Шашлычница	300	300	100	300
Всего:	580000	81500	14	81500

Оценка этого плана может производиться:

· по способу наименьшего процента - 12,3%

· по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции - 4,3%

· с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции - 14,1%.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние.

К первым относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в эксплуатацию производственных мощностей предприятия.

Ко вторым - недостатки в организации производства, и плохое техническое состояние оборудования, простои, аварии, недостаток электроэнергии.

Основными причинами недовыполнения плана производства крышки закаточной СКО 1-82 является: во-первых, повышение цен на жесть (основной поставщик жести - Магнитогорский металлургический комбинат), во-вторых, викельное резиновое кольцо поступило некачественное, что повлекло за собой сбои в работе и простои оборудования.

Анализ качества произведенной продукции.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Ее повышение обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет более полно удовлетворить потребности общества. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продажи, но и за счет более высоких цен.

С 1999 года в России введена обязательная сертификация продукции по определенному перечню, утвержденному Госстандартом. На каждое изделие, прошедшее сертификацию выдается сертификат соответствия, который подтверждает то, что изделие отвечает определенным параметрам, которые заложены в технических условиях. Технические условия утверждаются в органах Госстандарта, согласовываются СЭС, органами охраны труда и основным заказчиком. В составе ООО «Мир комфорта» имеется испытательный центр, который аккредитован в системе Росстандарт с получением права сертификационных испытаний в области производства технологического оборудования для перерабатывающих отраслей промышленного комплекса.

Таблица 9. Анализ обобщающих показателей качества продукции ООО «Мир комфорта»

Вид продукции	2002 год факт	2005 год
		План	Факт
Удельный вес (%) сертифицированной продукции	98	99	99
Потери от брака, тыс. руб.	127	130	120

Из таблицы видно, что ООО «Мир комфорта» выпускает качественную продукцию, т. к. почти все изделия имеют сертификат соответствия.

2.3 Анализ организационно-технологического уровня предприятия

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Виды фондов предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Кроме того, принято выделять активную и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.

Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по отпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену. Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному количеству рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.

Анализ состава и структуры основных производственных фондов.

На основании данных формы №11 годового отчета, составляем таблицу за 2004 год.

Таблица 10. Исходная информация для анализа движения основных производственных фондов за 2004 год

Показатели	Наличие на начало года	Поступило в отчетном периоде	Выбыло за отчетный период	Наличие на конец года
			Всего	В т.ч. ликвидировано
Промышленно-производственные основные фонды, тыс. руб.	40740	30	293	90	40477
в. т.ч. машины и оборудование, тыс. руб.	21300	11	70	70	212241

Стоимость основных фондов за отчетный период уменьшилась на 263 тыс. руб. или на 0,6% (236*150/44320), в т.ч. по машинам и оборудованию на 59 тыс. руб. или 2,8%.

Как видно, в структуре основных фондов предприятия произошли незначительные изменения. Но главное значение имеет изменение прежде всего активной части основных производственных фондов. Коэффициент обновления за год составляет:

К_обн = 11 / 21241 * 100 = 0,05%

Он свидетельствует о том, что технологический парк не пополняется новым оборудованием.

После оценки движения основных производственных фондов, рассмотрим структуру их по отдельным видам.

Таблица 11. Исходная информация для анализа структуры основных производственных фондов

Виды основных фондов	На начало года	На конец года	Отклонение, тыс. руб.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
I. Здания, сооружения и передаточные устройства	17119	42	16915	41,8	-204
II. Транспортные средства	2311	5,7	2311	5,7	0
III. Другие основные средства	21310	52,3	21251	52,5	-59
из них машины и оборудование	21300		21241		-59
Всего:	40740	100	40477	100	-263

Как видим из данных таблицы, структура основных средств незначительно изменилась в лучшую сторону.

Таблица 12. Исходная информация для анализа состава и структуры активной части основных производственных фондов

Наименование оборудования	Количество	Техническое состояние (износ), %	Срок эксплуатации
			До 5 лет	5-20 лет	Свыше 20 лет
				Кол-во	%	Кол-во	%
Металлорежущее	495	71		278	56,2	217	43,8
Кузнечно-прессовое	91	70		53	58,2	38	41,8
Литейное	50	75		29	58	21	42
Деревообрабатывающее	23	69		12	52,2	10	43,8
Сварочное	41	50		31	75,6	10	24,4
Всего:	700	70		403	57,6	297	42,4

Из данных таблицы видим структуру активной части основных производственных фондов а также сроки их эксплуатации. Срок эксплуатации оборудования в основном составляет от 5 до 20 лет 57,6%, от всего количества технологического оборудования, что свидетельствует об устаревании его как морально, так и физически.

Анализ показателей обеспеченности и уровня использования - фондоотдача, фондоемкость, рентабельность.

Для обобщающей характеристики эффективности основных средств служат показатели фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратной фондоотдаче), рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств), удельных капитальных вложений на одну гривну прироста продукции.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность.

Фондорентабельность - это отклонение прибыли от реализации продукции предприятия к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

В 2004 году фондорентабельность составляла

R_{опф пл} = 1040 / 36533 = 2,8%

R_{опф ф} = 1052 / 40527 = 2,6%

что свидетельствует о низком уровне использования основных производственных фондов.

Фондоотдача - это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов, руб.

ФО_пл = 13509 / 36533 = 0,37 (руб.)

ФО_ф = 9479 / 40527 = 0,23 (руб.)

Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче.

Так как фактически в ООО «Мир комфорта» не приобретаются основные фонды на протяжении нескольких последних лет, рассмотрим анализ фондоотдачи за 2004 год по отношению к плану.

Таблица 13. Исходная информация для анализа фондоотдачи

Показатели	План	Факт	Отклонение
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	13509	9479	-4030
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	36533	40527	+3994
Активной части, тыс. руб.	18368	21293	+2925
Единицы оборудования	27,293	30,77	+3,477
Удельный вес, коэффициент активной части фондов	0,5028	0,5254	+0,0226
Фондоотдача ОПФ, руб.	0,36978	0,23389	-0,1359
Активной части, руб.	0,735	0,4451	-0,2902
Среднегодовое количество технологического оборудования	673	692	+19
Отработано за год всем оборудованием, час.	635312	525920	-109392
В т.ч. единицей оборудования, часов дней	944 118	760 95	-184 -23
Средняя продолжительность смены, часов	8	8	-
Выработка продукции за машино-час (среднечасовая выработка), руб.	0,02126	0,01802	-0,00324
Прибыль от реализации продукции	1040	1052,4	101,2

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов являются, изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УД^а ФО^а

По данным таблицы произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

?Ф_уд = (0,5254 - 0,5028) * 0,73546 = +0,166 (руб.)

?Ф_фоа = (0,44517 - 0,73546) * 0,5254 = -0,1525 (руб.)

Итого: (-0,1525 + 0,0166) = -0,1359 (руб.)

Среднюю стоимость технологического оборудования можно также представить как произведение количества и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах, после чего конечная факторная модель будет иметь вид:

Д - отработано за год единицей оборудования дней;

К - коэффициент сменности, К_см = 1;

П - средняя продолжительность смены;

СВ - выработка продукции за 1 машино-час;

Ц - средняя стоимость единицы оборудования.

ФО _пл = (118*8*0,02126) /27,293 = 0,73533

Для определения первого условного показателя фондоотдачи вместо плановой возьмем фактическую среднегодовую стоимость оборудования:

ФО_усл1 = (118*8*0,02126) /30,77 = 0,65224

Так как планировалось списание устаревшего и физически изношенного оборудования, но фактически это мероприятие не внедрялось, уровень фондоотдачи уменьшился на - 0,08309 грн.

Установим, какой была бы фондоотдача при фактических структуре оборудования и количестве отработанных дней, но при плановой величине других факторов:

ФО_усл2 = (95*8*0,02126) / 30,77 = 0,52511 (руб.)

Уменьшение фондоотдачи на 0,12713 руб. является результатом недоработки оборудования из-за отсутствия материалов и электроэнергии.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, коэффициенте сменности, но т. к. предприятие работает в одну смену, он равен предыдущему показателю.

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи считается плановым только уровень среднечасовой выработки, но т. к. продолжительность рабочего дня неизменна, он не отличается от ФО_усл2.

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

ФО_ф = (95*8*0,001802) / 30,77 = 0,4451

что на 0,08 ниже, чем при плановой.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общем объеме ОПФ.

Изменение фондоотдачи за чет:

Структуры оборудования -0,08309*0,5254= -0,04366

Целодневных простоев -0,12713*0,5254= -0,0668

Среднечасовой выработки -0,08*0,5254= -0,042

-0,2902 -0,1525

Таблица 14. Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Изменение фондоотдачи	Изменения производства продукции
	Активной части ОПФ	ОПФ
1. Среднегодовая стоимость ОПФ		3994*0,36978	+1477
2. Доля активной части ОПФ		+0,0166*40527	+673
3. Отдача активной части ОПФ		-0,1525*40527	-6180
Итого:		-0,1359*40527	-4030
Второго уровня
3.2.1. Структура оборудования	-0,08309*0,5254	-0,04366*40527	-1770
3.2.2. Целодневные простои	-0,12713*0,5254	-0,0668*40527	-2708
3.2.3. Коэффициент сменности
3.2.4. Внутрифирменные простои
3.2.5. Среднечасовая выработка	-0,08*0,5254	-0,042*40527	-1702
	-0,2902	-0,1525*40527	-6180

Следовательно, более рациональное использование фонда рабочего времени, увеличение среднечасовой выработки оборудования можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.

Итак, расчет показателей, характеризующих уровень фондоотдачи, свидетельствует о наличии у предприятия резервов, дающих возможность выполнять планы, что в свою очередь должно вести к увеличению производительности труда.

2.4 Анализ себестоимости промышленной продукции

Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйственных субъектов.

Анализ структурных затрат в себестоимости продукции.

Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства на примере выпуска крышки закаточной.

Таблица 15. Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема реализации

Объем производства продукции	Себестоимость всего выпуска, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.
	Постоянные расходы	Переменные расходы	Всего	Постоянные расходы	Переменные расходы	Всего
10 тыс. руб.	34,40	900,10	934,50	3,44	90,01	934,5
20 тыс. руб.	34,40	1800,20	1834,60	1,72	90,01	91,73
50 тыс. руб.	34,40	4500,50	4534,90	0,69	90,01	90,70
100 тыс. руб.	34,40	9001	9035,40	0,34	90,01	90,35

Общая сумма постоянных расходов, включающих амортизацию основных фондов, аренду помещений, налог на имущество, повременную оплату труда рабочих, зарплату и страхование административно-хозяйственного аппарата, является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с увеличением выпуска продукции, однако на единицу продукции затраты изменяются (снижаются) пропорционально его роста. Переменные расходы, включающие сдельную зарплату производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергию, в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в себестоимости продукции составляют постоянную величину.

Зависимость суммы затрат от объема производства показана на графике 1.

С увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.

Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства показана на графике 2.

Кривая себестоимости единицы продукции при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства она будет стремительно подниматься.

Таблица 16. Затраты на производство крышки СКО в I квартале 2005 года

Элемент затрат	Сумма, руб.	Структура затрат, %
	план	факт		план	факт
Основные материалы:	87,42	86,3	+0,96	92,5	92,4	-0,1
1. Жесть ГЖК-22	73,56	74,17	+0,61	77,8	79,4	+1,6
2. Кольцо викельное	13,86	12,13	-1,73	14,7	13	-1,7
Вспомогательные материалы	2,08	2,08	0	2,2	2,2	0
Электроэнергия	0,14	0,1	0,04	0,2	0,1	-0,1
Основная зарплата	1,05	1,11	+0,06	1,1	1,2	+0,1
Соц. страхование	0,39	0,42	+0,03	0,4	0,4	0
Прочие расходы	3,44	3,44	0	3,6	3,7	+0,1
Полная себестоимость	94,52	93,45	-1,07	100	100
в т.ч. переменные расходы	91,08	90,01	-1,07	96,4	96,3	-0,1
постоянные расходы	3,44	3,44	0	3,6	3,7	+0,1

Из таблицы видно, что фактические затраты предприятия ниже плановых на 1,07 руб./тыс. шт. или 1,17%. Экономия видна по материальным затратам. Сумма переменных издержек существенно ниже фактических по плану, а постоянные изменились. Несколько изменилась и структура затрат: снизилась доля материальных затрат, а доля зарплаты несколько увеличилась.

Себестоимость изготовления крышки СКО в III квартале 2004 г. изменилась по сравнению с плановой за счет:

Жесть ГЖК-22 планировали получать по более низкой цене, но цены на жесть изменились; основная заработная плата поднялась из-за того, что резиноукладчик из-за поломок простаивал и викельное кольцо приходилось укладывать вручную (расценки на ручной труд выше); чтобы сэкономить расходы по электроэнергии, работы по изготовлению крышки были перенесены на вечернее время, когда электроэнергия дешевле.

Наложение друг на друга этих элементов позволило оставить себестоимость изготовления крышки такой, чтобы предприятие не было в убытке, т. к. на рынке приходиться конкурировать с другими изготовителями этой продукции.

Делая вывод о среднем уровне себестоимости изготавливаемой крышки, сложившемся на ООО «Мир комфорта», следует отметить, что аналогичная, по сравнению с конкурентами, цена, но более высокое качество отпускаемой продукции (на заводе имеется лаборатория и технологический контроль), позволяют предприятию оставаться конкурентоспособным в сложившейся рыночной ситуации.

2.5 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременное выполнение всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать количественный и качественный состав трудовых ресурсов.

Таблица 17.

Показатели	I квартал 2005 год
	План	Факт	Отклонение %
Среднесписочная численность персонала	840	843	-
В т.ч. ИТР (АУП завода и подразделений)	288	291	+3
Рабочие	549	549
Служащие	3	3

Ниже приведены данные по кадровой структуре ООО «Мир комфорта».

Таблица 18. Штатное расписание административно-управленческий персонала

Должность	Численность	Должностной оклад, руб.	Годовая сумма заработной платы, руб.
АУП завода:
Директор	1	10000	120000
Заместители директора	3	7000	252000
Специалисты	25	2800	840000
Начальники отделов	15	4500	810000
Служащие:
Зав. Канцелярией	1	1500	18000
Машинистка	2	1300	31200
Итого:	3		49200
АУ подразделений:
Начальники подразделений	8	4500	432000
Мастера	14	2800	470400
Итого:	22		902400

Таблица 19. Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	IV квартал 2004 года	I квартал 2005 года	Отклонение
		План	Факт	От прошлого квартала	От плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	545	540	541	-4	+1
Отработано за квартал одним рабочим дней (д)	50	60	42	-8	-18
часов (ч)	390	474	327,6	-62,4	-280,2
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,9	7,8	-	-
Фонд рабочего времени, ч.	212550	255960	177231,6	-35318,4	-78728,4

Фонд рабочего времени ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.

ФРВ = ЧР*Д*П

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше времени планового на 77424 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

?ФРВ_гр = (ЧР_ф - ЧР_пл)* Д_пл*П_пл

?ФРВ_гр = (541-570)*60*7,9=477 ч.

?ФРВд = (Дф - Дпл)*ЧРф*Ппл

?ФРВд = (42-60)*541*7,9=-76930,2 ч.

?ФРВп = (Пф - Ппл)*Дф*ЧРпл

?ФРВд = (7,8-7,9)*42*541=-2272,2

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 42 дня вместо 60, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 18 дней, а на всех 9738 дней или 76930,2 часа.

Существенны и внутрифирменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими - 2272,2 часа.

Анализ производительности труда.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных, вспомогательных показателей. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Добиться повышения производительности труда можно за счет:

а) снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий ТНП, комплексной механизации производства, сокращения потерь рабочего времени и других мероприятий;

б) более полного использования производственной мощности предприятия.

Данные, необходимые для анализа производительности труда представлены в таблице 20.

Таблица 20. Анализ производительности труда

Показатели	I квартал 2005 год
	План	Факт	Отклонение
Объем производства продукции, тыс. руб.	2732	2191	-541
Среднесписочная численность УП Рабочих	838 540	840 541	+2 +1
Отработано дней одним рабочим за квартал	60	42	-18
Средняя продолжительность дня П, ч.	7,9	7,8	-0,1
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за квартал	255960	177231,6	-238728,4
В т.ч. одним рабочим за квартал	474	327,6	-146,4
Среднеквартальная выработка, тыс. руб.
Одного работающего КВ	3,26	2,608	-0,652
Одного работающего КВ1	5.059	4.05	-1.009
Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб.	0,0843	0,09643	0,012
Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.	0,01067	0,01236	0,00169
Удельный вес рабочих в общей численности промышленного персонала, %	64,4	64,4	-

По данным таблицы среднеквартальная выработка работника предприятия ниже плановой на 652 руб.

Расчет влияния факторов на уровень среднеквартальной выработки работников предприятия способом абсолютных разниц.

Изменение:

· доли рабочих дней в общей численности ППП

?КВ _уд = ?УД * КВ _пл

?КВ уд = 0*5,059 = 0

· количество отработанных дней одним рабочим за квартал

?КВ_д = УД_ф * ?Д * ДВ _пл

?КВд = 0,644* (-18) * 0,0843 = -0,977

· продолжительность рабочего дня

?КВп = УДф * Дф * ?П * ЧВпл

?КВп = 0,644*42*(-0,1)*0,001067= -0,029

· среднечасовой выработки

?РВ_чв = УФ_ф * Д_ф * ?П_ф * ЧВ

?РВчв = 0,644*42*7,8*0,00169 = + 0,354

итого: - 0,652

По данным таблицы среднеквартальная выработка предприятия ниже плановой на 652 руб. Она снизилась за счет сверхплановых и внутрифирменных потерь рабочего времени на 977 и 29 руб., но повысилась за счет повышения среднечасовой выработки на 354 руб.

Анализ фонда заработной платы.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от планового уровня.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т. к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству.

Таблица 21. Анализ фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма заработной платы, тыс. руб.
	I квартал 2005 года
	План	Факт	Отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих (по сдельным расценкам и пр.)	278	211	-67
Постоянная часть оплаты труда рабочих (повременная оплата и пр.)	118	114	-4
Всего оплата труда:	396	325	-71
Оплата труда служащих	230	229	-1
Общий фонд заработной платы	626	554	-72
Общий фонд заработной платы:
Переменная часть	278	211	-67
Постоянная часть	348	343	-5
Средняя заработная плата, руб.	747	659	-88
Среднесписочная численность ППП	838	840	2

Абсолютное отклонение по данным таблицы составляет:

554 - 626 = - 72 тыс. руб.

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции.

554 - (278 * 0,8 + 348) = - 16,4 тыс. руб.

Это означает, что имеется экономия фонда заработной платы.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент (К_н), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.

554 - (626 * [1 - 0.2% * 278/626]) = - 16,4 тыс. руб.

2.6 Анализ обеспеченности и использования материальных ресурсов

Анализ обеспеченности материальных ресурсов.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов, исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

В связи с тем, что количество наименований выпускаемой продукции в ООО «Мир комфорта» составляет около 36, причем в основном это единичное, мелкосерийное (2,3 единицы) или серийное производство, рассмотрим анализ необходимого количества материалов на примере крышки СКО:

Таблица 22.

Наименование изделия: крышка СКО (на 1 тыс. шт.)	Количество по плану, тыс. шт.	Расход материалов на 1 тыс. шт., кг.	Количество материалов, т.	Цена за 1 кг., руб.	Сумма, тыс. руб.
Материал
Жесть ГЖК-22	25000	18,74	468,5	3,93	1841,2
Кольцо викельное	25000	2,84	71	4,88	346,8

Из таблицы видим: необходимое количество материалов и затрат по ним на план производства крышки СКО на I квартал 2005 года., но т. к. жестью ООО «Мир комфорта» Череповецкий металлургический завод обеспечил только на 40%, а средств купить жесть за границей России предприятие не имеет, то план по производству крышки завод выполнил только на 40%.

Из таблицы мы видим: план потребности в материалах не полностью обеспечен договорами на поставку.

Таблица 23.

Вид материала	Плановая потребность, т.	Источники покрытия потребности, т.	Заключено договоров, т.	Обеспечение потребности договорами, %	Поставлено от поставщиков, т.	Выполнение договоров, %
		Внутренние	Внешние
Жесть ГЖК	468,5		468,5	468,5	468,5	187,4	40

Коэффициент обеспечения по плану:

К_{об пл} = 468,5 / 468,5 = 1

Фактически же дело обстоит хуже, так как план поставки материала выполнен на 40%

К_{об ф} = 187,4 / 468,5 = 0,4

Это означает, что только на 60% удовлетворяется потребность в материале.

Анализ использования материальных ресурсов.

Для характеристики эффективности материальных ресурсов применяется система показателей. К таким показателям относится прибыль на гривну материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы и суммы материальных затрат на ее производство.

Таблица 24.

Показатель	Ед. изм.	2004-2005 год
		План	Факт
Затраты материалов на производство продукции	тыс. руб.	620,8	547,7
Товарная продукция в сопоставимых ценах	тыс. руб.	2387,6	2190,9
Материалоемкость		0,26	0,25

Из таблицы видим, что материалоемкость фактически снижена на 0,01 грн. На предприятии в отчетном периоде существенно на экономию материалоемкости повлияло то, что были разработаны мероприятия по замене дорогостоящих материалов при сохранении качества продукции на должном уровне.

2.7 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают от реализации продукции и других видов деятельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает предприятие. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Непосредственно она представляет собой разность между выручкой за вычетом всех налогов и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, другими словами, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ балансовой прибыли предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику за анализируемый период.

Как показывают данные таблицы 25., план по балансовой прибыли во 2-м полугодии перевыполнен на 1,2%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Удельный вес вне реализационных результатов составили всего 11% в 1-м полугодии.

Таблица 25. Анализ состава, реализации и выполнения плана балансовой прибыли за 2004-2005 год