Анализ финансового состояния предприятия и пути использования выявленных резервов на примере ООО "Техсервис"

П(У)Р+П(У)ОП+П(У)Вн Необходимые показатели для анализа и состава прибыли представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Анализ показателей прибыли

Прибыль от реализации продукции предприятие имело только по итогам работы за 2002 год, а по итогам работы за 2003 год предприятие получило убыток от реализации продукции в сумме 38 тыс. руб. По операционным расходам предприятия состояние улучшилось - за 2003 год убытка нет, а за 2001 год убыток составил 547 тыс. руб. По внереализационным расходам, также убыток сократился на 6231 тыс. руб. Это следует отметить как положительный фактор работы предприятия. Налог на прибыль предприятие не платит, так как нет налогооблагаемой прибыли. По отчету на конец 2003 года неперекрытый убыток составляет 5123 тыс. руб. За все годы своего существования предприятие работает убыточно. Только за счет снижения убытка от операционной деятельности и убытка от внереализационной деятельности, убыток по балансу по состоянию на 1 января 2004 года по сравнению с 2001 годом сократился всего на 1732 тыс. руб.

Показатели, необходимые для проведения факторного анализа прибыли представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Таким образом, предприятие при условии сохранения показателей себестоимости работ могло бы иметь дополнительную прибыль в сумме 1305 тыс. руб. Значительную долю затрат предприятие имеет по коммерческим расходам. Практически вся валовая прибыль израсходована на коммерческие расходы. В себестоимости работ материалы списываются по средней цене на основании требований отпуска материалов и запасных частей со склада. Приход материалов учитывается по фактической цене приобретения. Удельный вес заработной платы в себестоимости работ невысокий и составляет всего 16%. С учетом разработанных мероприятий в данном разделе рассчитаем ожидаемые показатели прибыли с учетом имеющегося резерва на будущий период. Таблица 3.6 - Расчет ожидаемых показателей прибыли на будущий период

При выполнении плана на будущий период по товарообороту в сумме 100920 тыс. руб. и сдерживания коммерческих расходов на уровне 2003 года в сумме 18824 тыс. руб. предприятие имеет возможность получить прибыль от реализации в сумме 12804 тыс. руб. и значительно улучшить ликвидность предприятия.

Данные показатели являются источниками внутренних резервов для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

3.2 Пути использования выявленных резервов для улучшения финансового положения ООО «Техсервис»

платежеспособность капитал предприятие

В условиях рыночной экономики перед ООО «Техсервис» стоит непростая задача - достижение и сохранение необходимого уровня рентабельности. В результате проведенного анализа финансового состояния ООО «Техсервис» предлагаются следующие мероприятия по использованию выявленных резервов для улучшения финансового состояния:

1) повысить уровень фондоотдачи за счет более эффективного использования основных средств, приобретенных в конце года и не введенных в эксплуатацию (пилорама Р-27, кран для погрузки леса в вагоны МПС), что приведет к сокращению расходов на 1,5 %.

Таблица 3.7 - Влияние изменения показателя фондоотдачи на эффективность использования основных средств

2)приобрести в долгосрочную аренду (лизинг) новый бульдозер «Caterpillar» для подготовки дороги к делянам и расчистки просек с производительностью 3 км за одну машиносмену. Существующая практика привлечения техники со стороны затратна.

Стоимость одной машиносмены 2,1 тыс. руб.

(2,1*3*12 =1878 тыс руб.)

Содержание бульдозера «Caterpillar» обойдется предприятию в сумме 1609 тыс. руб., в том числе:

заработная плата машиниста бульдозера 20 тыс. руб. в месяц;

отчисления в ЕСН 35,6 % составляет 7,7 тыс. руб.;

арендная плата в месяц 107 тыс. руб.

В расчете на год экономический эффект составит 269 тыс. руб.

3)разработать эффективную учетную политику в целях налогообложения, направленную на оптимизацию налоговых платежей на 2005 год. В целях регулирования затрат использовать оптимальный метод оценки списания приобретенных материалов (в условиях растущей инфляции -- метод ЛИ-ФО), а также создать резерв по сомнительным долгам;

для оптимизации прибыли необходимо придерживаться правила уплаты

налогов и сборов в последующий день, установленный законодательством

для уплаты налогов. Это позволит в течение сэкономленного времени ис

пользовать средства в обороте предприятия, не допуская при этом непроиз

водительных расходов в виде штрафов и пени;

спланировать безубыточный объем продаж и запасов финансовой ус

тойчивости предприятия.

Данные, необходимые для расчета безубыточного объема продаж и запасов финансовой устойчивости предприятия, представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой устойчивости предприятия

При условии перевыполнения плана с ростом на 33592 тыс. руб. (фондоотдача позволяет) предприятие может значительно улучшить финансовое положение в 2005 году. При сохранении постоянных затрат на уровне прошлого года (18824 + 2697 амортизации основных средств) безубыточный объем продаж составит 63297 тыс. руб. Безубыточный объем продаж определяется как отношение постоянных затрат в себестоимости работ к доли маржинального дохода в выручке.

Определение запаса финансовой устойчивости наглядно показывает рисунок 3.1.

Рисунок 3.2 - Запас финансовой устойчивости предприятия

Запас финансовой устойчивости (ЗФУ): определяется путем вычета из выручки безубыточного объема продаж и полученный результат разделить на выручку.

В прогнозируемом объеме продаж на 2005 год безубыточный объем продаж реален к выполнению. Если же выручка станет еще ниже, то предприятие так и будет убыточным, будет «проедать» заемный капитал, так как собственного капитала нет.

Вероятность банкротства велика. Поэтому следует постоянно следить за запасом финансовой устойчивости, выяснять насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого снижается выручка предприятия не должна.

Намеченные мероприятия обеспечивают рост объема продаж в размере 33592 тыс. руб. с экономическим эффектом в сумме 4266 тыс. руб. (33592-12,7%/100).

У предприятия есть реальная возможность выхода из убыточной работы. Резерв от всех мероприятий составит 9135 тыс. руб. (100 + 4500 + 4266) с рентабельностью в размере 9,05% (9135/100920*100).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кардинальные перемены, происходящие в экономике страны, предполагают полную самостоятельность предприятий в определении производственной программы на основе изучения рынка, выборе партнеров, распоряжении своей продукцией и доходами.

С помощью анализа финансового состояния можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта, охарактеризовать его платежеспособность, эффективность, доходность деятельности, перспективы развития, а по результатам оценки принять обоснованные управленческие решения.

При написании курсовой работы поставлены следующие задачи:

1) провести анализ финансового состояния ООО «Техсервис» по следующим пунктам:

анализ динамики и структуры активов;

анализ динамики и структуры оборотных активов;

общий анализ размещения средств;

расчет показателей оборачиваемости оборотных средств;

анализ источников формирования капитала;

анализ структуры источников финансирования;

анализ динамики и структуры заемного капитала;

анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;

анализ собственных источников;

общий анализ источников средств;

анализ финансовой устойчивости;

анализ изменения коэффициентов финансовой устойчивости;

анализ ликвидности баланса;

анализ показателей прибыли.

по данным проведенного анализа оценить экономическую ситуацию и выявить недоиспользуемые резервы в деятельности предприятия;

предложить мероприятия по использованию выявленных резервов для улучшения финансового состояния предприятия.

В настоящее время предприятие находится в убыточном состоянии. Данный факт характеризуют следующие результаты анализа:

предприятие вынуждено приобретать технику, бывшую в эксплуата ции ввиду отсутствия собственных средств. В результате чего предприятие несет значительные расходы по содержанию данной техники в рабочем со стоянии, показатель фондоотдачи сократился с 120 руб. до 16,3 руб. в 2003 году;

трудно реализуемые активы увеличились на 31,6 %, за счет прироста основных средств в 7,6 раза;

материальные и производственные запасы, основные средства полно стью приобретаются за счет заемного капитала. В результате чего размер кредиторской задолженности увеличился за три года на 17739 тыс.руб., в том числе долгосрочные кредиты банка составляют 909 тыс.руб;

за три года значительно увеличилась платная задолженность перед бюджетом. Отложенные налоговые платежи составляют 1002 тыс.руб;

при расчете коэффициентов финансовой устойчивости выявлено, что по ликвидности предприятие находится в стадии банкротства, так как в случае востребования погашения кредиторской задолженности единовременно, предприятию придется продавать трудно реализуемые активы (основныесредства). Следовательно, предприятие не является ликвидным, так как: коэффициент текущей ликвидности составляет 0,41, то есть ниже нормативного на 1,59, коэффициент обеспеченности собственными средствами менее0,1, в нашем случае он отрицательный, коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,22, то есть меньше 1, следовательно у предприятия нет реальной возможности в течение 6 месяцев восстановить свою платежеспособность. На предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств;

-предприятие имеет значительную долю затрат по коммерческим расходам.

Анализ финансового состояния ООО «Техсервис» проведен по методике Г.В.Савицкой.

В третем разделе курсовой работы предложены пути использования выявленных резервов для улучшения финансового состояния предприятия:

повысить уровень фондоотдачи за счет более эффективного исполь зования основных средств на 50 %, что приведет к сокращению расходов на 1,5 %;

приобрести в долгосрочную аренду (лизинг) новый бульдозер для подготовки дороги к делянам. В расчете на год экономический эффект составит 269 тыс.руб;

спланировать безубыточный объем продаж и запасов финансовой устойчивости предприятия, при условии перевыполнения плана с ростом на33592 тыс.руб.и сохранении постоянных затрат на уровне прошлого года, тогда безубыточный объем продаж составит 63297 тыс.руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия - М.: Издательство «Дело и сервис», 1998

Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 1997

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -- М.: Финансы и статистика, 1998

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и Статистика, 1994

Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующе го субъекта. М.: «ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА», 1998

Бланк И. В. Финансовый менеджмент - М. 1999

Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений -- М.: "Издательский дом Герда", 2001.

Гаврилов А.А., Канайдин Е.Н. Анализ взаимосвязи финансового результата и обеспеченности собственными оборотными средствами. - Менеджмент в России и за рубежом, 2000, №1

Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. И. Зикунов И.В. и др. Антикризисное управление: оценка финансового состояния и оздоровления предприятия: Учебное пособие / И.В. Зикунов.- Хабаровск: РИЦ ХГАЭиП, 1997.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1998 Ефимов О.Е. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: АО Бизнес-школа, 1994

Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1998.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.:ИКЦ«Дис», 1997

Крейнина М.Н. Цели и задачи финансового менеджмента. - Менеджмент в России и за рубежом, 2000, №5

Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - М.: Центр экономики и маркетинга, 1995

Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент - М., Финансы и статистика, 1999

Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и стати стика, 1998

Ковалев В.В. Финансовый анализ. Издание 2-е, переработанное и дополненное. - М.: Финансы и статистика, 1999

Кондраков Н.П.Основы финансового анализа. - М: Главбух, 1998

Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности пред приятия. - М.: Финансы и кредит, 2002

Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики / Под ред.Р.А.Краюхина. - СПб: ГИЭА, 2000

Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.: Высшая школа, 1997

Производственная и финансовая деятельность предприятия. - Эконо мист, 2002, №4

Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятий - М: «Аудит» И.О. «ЮНИТИ», 2003

Родионова В. М., Федотова М. А. Финансовая устойчивость предпри ятия в условиях инфляции. - М.: 1995

Ронова Г.Н. Финансовый менеджмент- М., 2002

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Минск: ООО «Новое знание», 2000

Стоянова Т.Д. Финансовый менеджмент - М.: Перспектива, 2001

Размещено на Allbest.ru