Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Учет расчетов по налогу на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль

Анализ налогообложения как экономического инструмента. Определение сущности налога и его значения в экономике страны. Характеристика основных объектов, субъектов и льгот по налогу на прибыль. Установление порядка исчисления и сроков уплаты налогов.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	11.07.2016
Размер файла	244,9 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

840000

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

900000

76-1

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения (900000-840000)

60000

Задолженность оплачена наличным путем

900000

76-1

Отражен финансовый результат по операциям, отличных от обычных видов деятельности (расчет суммы см. в Приложении № 8)

81425

Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800000

Сданы на расчетный счет денежные средства

900000

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (расчет см. в Приложении № 9)

Постоянные налоговые обязательства

1200

68-2

Отложенные налоговые обязательства

33159

68-2

Отложенные налоговые активы

1435

68-2

Начислен условный расход по налогу на прибыль (операция 71, 87 )*24%

228448

68-2

Погашен отложенный ранее отложенный налоговый актив

4288

68-2

Погашено отложенное налоговое обязательство прошлых периодов

3500

68-2

Перечислено с расчетного счета

Бюджету по НДС

117060

68-1

Бюджету по НДФЛ

245780

68-1

Бюджету по налогу на прибыль (197136-38700)

158436

68-2

Внебюджетным фондам по ЕСН

208610

Итого

729886

Приложение 4

«Бухгалтерская справка ОАО «Исток» «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 2008 года».

№ п/п	Перечень фактических затрат	Основание	Сумма, руб.
Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания на 01.03.2008г.	Приложение № 1	4035038
2	Затраты на капитальное строительство в течение месяца:
	Стоимость строительно-монтажных работ	Операция 6	4980000
	Затраты по обслуживанию долгосрочного кредита	Операция 4	135762
	Расходы на регистрацию права собственности	Операция 8	25200
	Итого затрат за месяц		5140962
3	Первоначальная стоимость здания	Операция 9	9176000
Оборудование для вспомогательного производства
1	Стоимость оборудования	Операция 1	103400
2	Стоимость монтажных работ	Операция 7	4000
3	Консультационные услуги	Операция 3	8300
4	Транспортные расходы	Операция 5	4300
5	Итого первоначальная стоимость оборудования	Операция 9	120000

Приложение 5

«Бухгалтерская справка ОАО «Исток» «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 2008 года».

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения от фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1	Остатки на начало месяца	896910	76576
2	Поступило материалов (операции 27-31)	981015	145755
3	Итого с остатком	1877925	225331
4	Процент отклонений в стоимости материалов	88%	12%
5	Расход материалов за месяц (операции 32,33) и относящиеся к ним отклонения (операции 33,34) - всего	1279800	153576
	В т.ч.
6	На основное производство	511920	61430
7	На вспомогательное производство	185872	22305
8	На общепроизводственные расходы	294354	35322
9	На нужды управления	146374	17565
10	На упаковку и транспортировку продукции	82380	9886
11	На продажу материалов	58900	7068
12	Остатки на конец месяца	598125	71755
13	Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (сумма строк 5 и 12 равна 3)	1877925	225331

Приложение 6

«Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости ОАО «Исток» за март 2008 года».

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств.

С кредта счетов	Элементы затрат на производство	Итого затрат на производство	Распределение затрат вспомогательных производств	Итого затрат
В дебет счетов	Материальные затраты 10,16	Затраты на оплату труда 70	Отчисления на социальные нужды 69	Амортизация 02,05	Прочие затраты 28,60,71,76,96 и т.д.
Основное производство	573350	493200	133164	70770	110121	1380605	1071568	2452173
Стоимость возвратных отходов	(6200)					(6200)		(6200)
Вспомогательные производства	221194	179200	48384	18100	104139	571017		571017
Общепроизводственные расходы	316659	283700	76599		1840	678798		678798
Общехозяйственные расходы	163939	173200	46764	27750	55828	465481	20177	485658
Брак в производстве	(1050)	(670)	(251)		(1001)	(2972)		(2972)
Расходы на продажу	92266	79300	21411		47023	240000		240000
Резервы (операция 56)					(158070)	(158070)		(158070)
1360158	1207930	326071	114620	159880	3168659	х	4266604

Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям.

Наименование затрат по калькуляционным статьям	Сумма, руб.
Материальные затраты	573350
Возвратные отходы	(6200)
Окончательный брак	(2972)
Затраты на оплату труда	493200
Отчисления на социальные нужды	133164
Амортизация	70770
Расходы вспомогательного производства	392770
Общепроизводственные расходы	678798
Общехозяйственные расходы	485658
Прочие расходы	110121
Расходы на продажу	240000
Итого полная фактическая себестоимость:	3168659

Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции.

Показатели расчета	Статьи расхода
	Материалы	Основная и дополнительная зарплата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизводственные расходы	Потери от брака	Амортизация	Расходы вспомогательного производства	Прочие расходы	Итого
Затраты за месяц (Д-т 20)	573350	493200	133164	678798	1001	70770	392770	109120	2452173
Исключаются:
Стоимость ценных отходов	6200								6200
Себестоимость окончательного брака	1050	670	251	1001	2972				2972
Остатки незавершенного производства:
На начало месяца	865748	374900	134964	597897					1973509
На конец месяца	452774	170400	61344	231992					916510
Фактическая себестоимость выпуска продукции (Операция 63)									3500000

Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции.

№ п/п	Показатели расчета	Сумма, руб.
1	Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63)	3500000
2	Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)	4200000
3	Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (операция 65)	700000
4	Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)	5974000
5	Управленческие расходы (операция 69)	485658
6	Расходы на продажу (операция 70)	240000
7	Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции	5999658

Приложение 7

«Бухгалтерская справка ОАО «Исток» «Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога за март 2008 года».

№ п\п	Налоговые вычеты	Сумма, руб.
1	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:	1151912
А	По приобретенным материалам	202419
Б	По приобретенным услугам	24725
В	По приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам	922536
Г	По приобретенным нематериальным активам	2232
2	Общая сумма НДС, принимаемая у вычету	1151912

Приложение 8

«Бухгалтерская справка ОАО «Исток» «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности за март 2008 года».

№ п\п	Показатели расчета	Доходы	Расходы	Результат
1	Поступления (без НДС) и расходы, связанные с реализацией:	179743	152338	27405
	Основных средств (операции 13-16)	57100	37170	19930
	Нематериальных активов (операция 23)	54800	49200	5600
	Материалов (операции 34,35)	67843	65968	1875
2	Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов)
3	Отчисления в оценочные резервы (операция 37)		5980	(5980)
4	Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)	60000	0	60000
5	Итого:	239743	158318	81425
6	Финансовый результат: Занести в операцию 78	239743	158318	81425

Приложение 9

«Бухгалтерская справка ОАО «Исток» «Расчет текущего налога на прибыль за март 2008 года».

№ п\п	Показатели расчета	Сумма, учитываемая при определении прибыли	Ставка налога на прибыль	Налог на прибыль	Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)	Дебет	Кредит
1	Прибыль от продаж счет 90 (операция 71)	870442	х	х	х	х	Х
2	Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)	81425	х	х	х	х	Х
3	Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1 + стр.2)	951867	24	228448	УР	99	68-2
4	Уменьшается:
4.1	На величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)	3000	24	720	ПНО	99	68-2
4.2	На величину не признаваемых расходов на рекламу (операция 52)	2000	24	480	ПНО	99	68-2
5	Увеличивается:
5.1	На величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)	5980	24	1435	ОНА	09	68-2
5.2	Погашен ранее отраженный налоговый актив	17867	24	4288	ОНА	68-2	09
6	Уменьшается:
6.1	На проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)	135762	24	32583	ОНО	68-2	77
6.2	На величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)	2400	24	476	ОНО	68-2	77
6.3	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде	14583	24	3500	ОНО	77	68-2
7	Итого:	х	24	197136	х	х	Х

Приложение 10

Оборотно - сальдовая ведомость ОАО "Исток" за март 2008г., в руб.
номер счета	Наименование счетов	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	17 176 809		9296000	45770	26 427 039
02	Амортизация основных средств		10 623 700	9150	87600		10 702 150
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301		508179		978480
04	Наматериальные активы	637 500		12400	69820	580080
05	Амортизация нематериальных активов		191 250	12130	17850		196970
07	Оборудование к установке	17 180		0	0	17180
08-1	Вложения во внеоборотные активы	508 179		132400	640579	0
08-2	Строительство зданий	4 035 038		5140962	9176000	0
09	Отложенные налоговые активы	25 600		1435	4288	22747
10	Материалы	896 910		987215	1279800	604325
14	Резервы под снижение материальных ценностей	0	10 870	0	5980	0	16 850
15	Приобретение и заготовление материалов	0		1129770	1129770	0
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576		148755	153576	71755
19	Налог на добавленную стоимость	0		1151912	1151912	0
20	Основное производство	1 973 509		2452173	3509172	916510
23	Вспомогательное производство	0		571017	571017	0
25	Общепроизводственные расходы	0		678798	678798	0
26	Общехозяйственные расходы	0		485658	485658	0
28	Брак в производстве	0		2972	2972	0
40	Выпуск продукции	0		3500000	3500000	0
43	Готовая продукция	3 174 000		4200000	5974000	1400000
44	Расходы на продажу	0		240000	240000	0
50	Касса	9 800		2285500	2286473	8827
51	Расчетные счета	269 844		10701637	9933750	1037731
52	Валютные счета	1 753 940		0	0	1753940
57	Переводы в пути	57 760		0	0	57760
58	Финансовые вложения	1 980 000				1980000
59	Резервы под обесценение финансовых вложений		336 000				336000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		696 910	7563102	7563102		696910
62	Расчеты с покупателями и подрядчиками	1 245 813		8318815	9494577	70051
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		579 600	19000	256220		816820
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		8 129 500	150762	135762		8 114 500
68-1	Расчеты по налогам и сборам		657 000	1514752	2303807		1446055
68-2	Налог на прибыль	38 700		195883	234583		0
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		208 610	235170	326322		299762
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		579 473	824760	1235160		989873
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	4 300		23000	27300	0
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544		2971	3371	54144
75	Расчеты с учредителями	0		0	800000	0	800000
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846		1708105	900000	825951
76-2	Расчеты с разными кредиторами		581 100	31000	71186		621286
77	Отложенные налоговые обязательства		13 800	3500	33159		43459
80	Уставный капитал		5 900 000				5900000
81	Собственные акции (доли)	1113000	0	900000	900000	1113000	0
82	Резервный капитал		2 385 000				2385000
83	Добавочный капитал		2 650 600				2650600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1 980 000	800000	0		1180000
90	Продажи		0	8106718	8106718
91	Прочие доходы и расходы		0	272097	272097
99	Прибыли и убытки		0	229648	951867		722219
96	Резервы предстоящих расходов		101 256	170570	157900		88586
97	Расходы будущих периодов	193 890				193890
98	Доходы будущих периодов		106 370				106370
Итого		35 731 039	35 731 039	74717916	74717916	38 113 410	38113410

В целом деятельность ОАО «Исток» за март 200Х года оценивается как эффективная. Получена прибыль за март 200Х года в размере 722 тыс. руб. Общая прибыль по состоянию на 01.04.200Х года составила 1902 тыс. руб. Рентабельность продаж за март 200Х года составила 10,5% (Прибыль / Выручка = 722 тыс. руб. / 6870 тыс. руб.*100%), рентабельность продукции - 12% (Прибыль / Себестоимость = 722 тыс. руб. / 5999 тыс. руб. * 100%). Коэффициент текущей ликвидности составил 1,44 (Строка 290(4) Формы № 1 / Строка 690(4) Формы № 1 = 8975 тыс. руб. /6218 тыс. руб.). Общая валюта баланса увеличилась на 2299 тыс. руб. Увеличилась стоимость основных средств на 01.04.200Х года и составила 15725 тыс. руб., что в 2 раза больше чем на 01.03.200Х года. Незавершенное строительство в части производственного здания полностью введено в эксплуатацию. Это положительный фактор, говорящий о наращивании организацией производственных мощностей. В оборотных активах также наблюдается положительная динамика. Например, запасы на 01.04.200Х года уменьшились в 0,5 раза по сравнению с показателями на 01.03.200Х года и составили 3187 тыс. руб. Это свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных средств. Таким образом, материалы, готовая продукция и затраты в незавершенном производстве быстрее проходят цикл производства и реализации. Дебиторская задолженность также уменьшилась в 0,7 раза и составила 950 тыс. руб. Это положительный фактор и говорит о своевременности оплаты задолженности покупателей и заказчиков. Денежные средства на 01.04.2008 года увеличились на 767 тыс. руб. В пассиве баланса показатели баланса характеризуются скорее как удовлетворительные. Нераспределенная прибыль уменьшилась на 78 тыс. руб. за счет разницы между полученной прибылью за март 200Х года и выплатой дивидендов учредителям (722 тыс. руб. - 800 тыс. руб.). Задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам по состоянию на 01.04.200Х года увеличилась на 224 тыс. руб. Это отрицательный фактор, говорящий об увеличении заемных средств предприятия, хотя доля заемных средств к общей валюте пассива баланса составляет 34%. Необходимо отметить, что по состоянию на 01.04.2008 года увеличилась кредиторская задолженность в 1,5 раза и составила 4054 тыс. руб. в основном за счет увеличения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам - в 2,2 раза.

Согласно учетной политике ОАО «Исток» оценка незавершенного производства и готовой продукции осуществляется по плановой (нормативной) себестоимости, что не в полной мере достоверно информирует внешних пользователей о фактической оценке и реальной стоимости данных активов, так как отклонения от фактической стоимости корректируются с 40 счета «Выпуск продукции» на счет 90 «Продажи». Более того данный метод учета активов требует дополнительных временных затрат для отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете. Метод учета материально - производственных запасов по учетным ценам также требует дополнительных временных затрат за счет дополнительного ведения счетов 15 «Заготовление и приобретение материально- производственных запасов» и 16 « Отклонение в стоимости материально - производственных запасов». Предприятию рекомендуется усилить контроль или разработать более эффективный график поступления документов от внешних контрагентов, что ускорит своевременное отражение операций по оприходованию материально - производственных запасов в бухгалтерском учете и позволит применить метод учета материалов, готовой продукции и незавершенного производства как по стоимости приобретения.

Размещено на Allbest.ru

Страница:

курсовая работа "Учет расчетов по налогу на прибыль" скачать

Подобные документы

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога
Изучение основных элементов и сущности транспортного налога, порядка его исчисления. Описание объектов налогообложения, ставок, базы, а также порядка и сроков уплаты данного налога. Рассмотрение порядка исчисления на примере Москвы и Санкт-Петербурга.

курсовая работа [78,5 K], добавлен 21.04.2015
Порядок начисления налога на прибыль при различных системах налогообложения
Расчет внереализационных доходов, формирующих базу по налогу на прибыль отчетного периода. Определение плательщиков налога на прибыль от совместной деятельности. Учет доходов физических лиц при определении налогов. Упрощенная система налогообложения.

контрольная работа [24,2 K], добавлен 12.10.2010
Методы выявления правонарушений по налогу на прибыль организаций
Методика исчисления и порядок уплаты налога на прибыль на предприятии, плюсы и минусы российской модели налогообложения. Основания и особенности производства по делам о правонарушениях по налогу на прибыль организаций, методика выявления правонарушений.

курсовая работа [83,9 K], добавлен 08.08.2011
Учет и порядок уплаты налога на прибыль организации
Понятие и виды прибыли. Группировка расходов и доходов для цели налогообложения. Налоговый учет в организации. Налог на прибыль: сущность, ставки и сроки уплаты. Расчет налога на прибыль ЗАО "Омега". Основные изменения декларации по налогу на прибыль.

курсовая работа [51,3 K], добавлен 15.03.2015
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль на примере ООО СПФ "МостСтрой"
Сущность, история развития и роль налога на прибыль организации. Анализ динамики и структуры налоговых платежей, механизма исчисления и сроков уплаты налога на прибыль на ООО СПФ "МостСтрой". Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц.

курсовая работа [46,9 K], добавлен 28.10.2011
Декларация по налогу на прибыль
Основные понятия налога на прибыль и плательщики налога. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговые ставки и налоговый (отчетный) период. Основные проблемы и вопросы при заполнении декларации по налогу на прибыль. Декларация по налогу на прибыль.

курсовая работа [142,3 K], добавлен 20.06.2011
Местные налоги и сборы. Налог на прибыль организаций. НДФЛ
Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база, налоговый и отчетные периоды, ставки, порядок исчисления и освобождение от налогообложения по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на прибыль организаций, НДФЛ.

контрольная работа [42,0 K], добавлен 28.12.2015
Учет расчетов по налогу на прибыль, нераспределенной прибыли и анализ прибыли и рентабельности на примере предприятия Шарканского райпо
Сущность и роль прибыли в условиях рыночной экономики. Формирование прибыли на предприятии. Учет финансовых результатов и расчетов по налогу на прибыль. Порядок использования прибыли после налогообложения, использование нераспределенной прибыли.

курсовая работа [68,4 K], добавлен 19.07.2008
Выездная налоговая проверка по налогу на прибыль организаций
Понятие, задачи, сроки и порядок проведения выездной налоговой проверки. Механизм правильности исчисления и уплаты налога на прибыль организации. Налоговый контроль в системе налогообложения налога на прибыль, оценка деятельности налоговой службы.

дипломная работа [142,7 K], добавлен 21.02.2011
Налог на прибыль с юридических лиц
Характеристика налога на прибыль, его плательщики, объект обложения и налоговая база. Ставки и льготы по налогу на прибыль в Российской Федерации. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности формирования прибыли иностранных юридических лиц.

контрольная работа [44,6 K], добавлен 11.05.2011

Другие документы, подобные "Учет расчетов по налогу на прибыль"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.