Налоги на доходы физических лиц в Российской Федерации: современное состояние и направление развития

К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующее:

· введение прогрессивной ставки налога;

· введение необлагаемого минимума (доход не подлежит обложению до 10 000 рублей);

· увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы;

· ужесточение контроля по собираемости налога на доходы, в первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень;

· применение программы по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля по движению наличных денег (так как в нашей стране он значительно ослаблен, что в итоге позволяет обналичивать денежные средства сверх установленной нормы, вследствие чего создаются условия для выплаты заработной платы в конвертах);

· совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля;

· применение всевозможных льгот.

Подводя итог, можно сказать, что система подоходного налогообложения не совершенна в качественном преобразовании. От неё требуется, с одной стороны, служить инструментом социальной политики, направленной на выполнение экономических задач, а с другой, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления. Все вышеперечисленные меры по совершенствованию НДФЛ помогут повысить уровень поступлений налога в бюджеты разных уровней, а также послужат достижению социальной справедливости при налогообложении доходов физических лиц.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует упрощения. Представляется, что простая, понятная система налогообложения удовлетворяла бы налогоплательщиков и позволяла бы соблюсти государственные интересы.

Налоги с населения - неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических лиц является основным источником доходов государственного бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике предприятий и темпах экономического роста государства.

"Налоги" - это привычное слово зачастую произносится с тревогой, а иногда и с возмущением, как предпринимателями, так и рядовыми тружениками. Люди с озабоченностью говорят о возросшей тяжести налогов, об обременительной и непривычной необходимости представлять в налоговые инспекции декларации о доходах, горячо обсуждают, какие налоги и когда надо платить, каковы их ставки. Причина беспокойства, вероятно, заключается в том, что введение с начала 1992 года новой налоговой системы связано в сознании большинства граждан России с массой непонятных изменений по сравнению с привычным порядком налогообложения. Появление новых видов налогов означает для предприятий усложнение расчетов и отчетности по налогообложению, нынешний механизм взимания подоходного налога с граждан требует от налогоплательщиков строгого фиксирования всех полученных в течение года доходов и тщательного заполнения налоговой декларации. Еще одна проблема - соблюдение сроков, установленных для выплаты каждого вида налогов. В настоящее время многие положения нового российского законодательства о налогах дискутируется среди депутатов, предпринимателей, хозяйственных руководителей. При этом, как правило, предлагаются изменения и состава, и ставок, и порядка взимания налогов. Основные черты новой системы налогообложения России уже сейчас весьма близки к системам налогообложения стран с развитой рыночной экономикой.

Ко всему прочему и само налоговое законодательство в отношении физических лиц имеет множество существенных недостатков. Критически важно прекратить практику хаотичного внесения поправок в налоговое законодательство, увеличив период действия стабильных правил. Поправки, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны вноситься строго в соответствии с регламентом, предписанным законодательством. Необходимо улучшить информирование налогоплательщиков, сократить возможности сотрудников фискальных служб произвольно толковать неопределенные положения налогового законодательства.

Подводя итог своей курсовой работы, мне хотелось бы еще раз подчеркнуть основные положения рассматриваемого мной вида налога.

Взимаемый в настоящее время налог на доходы физических лиц широко озвучен в главе 23 НК РФ. Также, по моему мнению, немаловажно что данный налог имеет статус федерального налога, в соответствии с ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ". НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Данная концепция налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. - М.: ТК Велби, Изд-во Б98 Проспект, 2005.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. В двух частях.-2-е изд.- М.: «Ось-89», 2005.

3. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2004)

4. Федеральный закон № 112-ФЗ т 20.08.2004 «О внесении изменений в статью 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового Кодекса РФ».// Налоговая политика и практика. 2006. № 9. с. 9-10.

5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М : Финансы и Кредит 2004. - 214с

6. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152с.

7. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. - М.: "Питер", 2008. - 187с.

8. Годин А.М., Максимова Н.С., И.В. Подпорина. Бюджетная система Российской Федерации. М.: Дашков и Ко 2004. - 54с.

9. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. - 260с.

10. Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран.: М.: Закон и право, 2007. - 444с.

11. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. Пособие для экон. Вузов. М. : Экономика, 2008. - 254 с.

12. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфор, 2009.- 126 с.

13. Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М. : «Бек», 2009.- 26с.

14. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. /под ред. Л.В. Дуканич - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2005. - 69с.

15. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. /под ред. Д. И. Ряховского - М.: Эксмо, 2009. - 460с.

16. Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.

17. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2005. - 174с

18. Топорин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ". - М.: "Юристъ", 2008. - 187с.

19. Абрамова Э.В. « Уплата налога на доходы физических лиц» // Все о налогах, 2006, №1, 2008.

20. Глинский А.Н. //Налоговая политика как механизм перераспределения национального дохода в обществе// Консультант плюс - 2008. - №4. - 59 с.

21. Данилкин И. Ж.// Бизнес и его составляющее // - 2008. - №17 (43). С. 52-54.

22. Малис Н.И. //Снижение бремени как приоритет налоговой политики// - 2009. - №6. С. 49-53.

23. Налоги и налогообложение. / В.В. Худолеев. - М.: ФОРУМ-ИНФРА-М,.Журнал «Налоги и налогообложение», №2, 2009. 94с

24. Орлов М.Ю. //Налоги и налогообложение//Консультант плюс. - 2008. - №6. С 28-37.

25. Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц» // Финансы. № 1, 2008. С 318-321.

26. Садыгов Ф.К. О налоговых проблемах субъектов Российской Федерации. // Финансы//- 2005. - № 3. С 51-54.

27. Чиненов М.В. «Все о налогах», // Консультант плюс// - 2009. - №1. С 49-54.

28. Хуако Х. Ш. Сущность и основные принципы национальной налоговой политики России: этапы становления и развития //Экономика и предпринимательство//ноябрь-декабрь,-2011. - № 6 (23). С 231- 235.

29. Шестоперов А., Фокина А. Налоговая политика как инструмент диверсификации экономики России. //Общество и экономика// -2010. - №7. С 207-211.

30. Федеральная налоговая служба : Налоги на доходы физических лиц (НДФЛ) [Электронный ресурс] // Налоги. - 2005-2015 ФНС России. Версия печат. Публ. - URL: http://www.nalog.ru/rn70/taxation/taxes/ndfl (дата обращения: 14.05.2015)

Размещено на Allbest.ru