Виды и функции налогов и налогообложения

К федеральным налогам и сборам относятся:

взимаются на всей территории РФ по единой ставке

1)налог на добавленную стоимость

2)акцизы

3)налог на доходы физических лиц

4)обязательные страховые взносы

5)налог на прибыль организаций

6)налог на добычу полезных ископаемых

7)водный налог

8)государственная пошлина

К региональным налогам относятся:

взимаются на территориях соответствующих субъектов.

1)налог на имущество организаций

2)налог на игорный бизнес

3)транспортный налог

К местным налогам и сборам относятся:

взимаются на территории соответствующих муниципалитетов.

1)земельный налог

2)налог на имущество физических лиц

3)торговый сбор

30. Налог на прибыль организаций, его значение и место в налоговой системе: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, методика расчета среднегодовой стоимости имущества

Налог на прибыль-налог федеральный прямой.

Налогоплатильщики:

1) Российские организации ,

2)иностранные организации ,

которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства

и Получают доходы от источников в РФ

Объектом налогообложения: признается прибыль полученная налогоплательщиком за налоговый период

Налоговой базы: признается денежное выражение прибыли ,подлежащей налогообложению

Базовая схема расчета налога на прибыль:

Доходы от реализации - (расходы связанные с производством и реализацией)+ Внереализационные доходы-( внереализационные расходы)/делим все на НБ

БУ:Доходы от обычных видов деятельности

Прочие доходы

НУ:Доходы от реализации

Внереализационные доходы- это доходы, не относящиеся к доходам от реализации:

*Доходы от долевого участия в других организациях;

31. Общие условия установления налогов и сборов

Налог считается установленным только в том случае, когда точно определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

Установление налога означает принятие законодательного акта с целью присвоения наименования налога, отнесение его к числу федеральных, региональных либо местных и определение налогоплательщика и основных элементов налогообложения.

Федеральные налоги устанавливаются исключительно положениями НК РФ

Региональные налоги устанавливаются НК РФ, но законодательство субъектов РФ может изменить налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, в пределах, указанных в НК РФ.

Местные налоги устанавливаются НК РФ, но актами представительных органов муниципальных образований могут изменяться ставки, порядок и сроки уплаты.

Ввести налог (сбор) - значит принять законодательный акт соответствующего уровня с целью взимания налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

32. НДС: плательщики, объект налогообложения, место реализации, налоговая база и особенности ее определения в зависимости от вида деятельности

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

· организации;

· ИП;

· лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Объект налогообложения

1)реализация товаров (работ, услуг), включая предметы залога,

передача имущества и имущественных прав на территории РФ;

2)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3)ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов) находящимся на территории РФ.

2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами.К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

3) услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

Налоговая база и особенности ее определения в зависимости от вида деятельности

1) При реализации товаров работ, услуг

Как стоимость товаров (работ, услуг) с учетом акцизов, без НДС

2)При реализации имущества, учитываемого с НДС

Как разница между ценой (с учетом НДС и акцизов) имущества и его остаточной стоимостью

3)При осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов всеми видами транспорта

Стоимость перевозки (без НДС)

4)При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров

5)При выполнении СМР для собственного потребления

Как стоимость этих работ, исчисленная исходя из фактических расходов на их выполнение

6)При ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Как сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизов

33. Платежи за пользование природными ресурсами: плата за пользование лесным фондом, плата за пользование водными объектами

платежи за пользование лесным фондом

один из видов неналоговых платежей за пользование природными ресурсами. в виде лесных податей или арендной платы. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата - при аренде участков лесного фонда.

Ставки лесных податей устанавливаются субъектами РФ по согласованию с территориальными органами федерального уровня. Лесные подати не взимаются за древесину, заготавливаемую при проведении рубок промежуточного пользования,других лесохозяйственных работ, лесоустройстве, научно-исследовательских и проектных работ для нужд лесного хозяйства.

Арендная плата определяется на основе ставок лесных податей. Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды участка лесного фонда. Величина арендной платы зависит от количества и качества лесных ресурсов, местоположения участков лесного фонда. Размер ставок устанавливается субъектами РФ.

Освобождаются участники Великой Отечественной войны. инвалиды I и II групп, пенсионеры, проживающие в сельской местности, лица, пострадавшие от стихийных бедствий и т.д.

платежи за пользование водными объектами

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, морей, озер и экономическим районам.

При заборе воды минимальной ставки в отношении рек бассейнов центрального, северного, Волго-вятского и приволжского районов, они варьируются от 250 до 300 руб. за забор каждый 1000 кубометров.

Забор воды озера Байкал 576 руб/1000 кубометров.

Забор воды из вод северокавказского региона 540 руб/1000 кубометров.

При использовании акватории, примерно за год за каждый кВ. м от 30 до 34 тыс.руб.

Для целей лесосплава: налоговая ставка определяется за тыс. м³, которые сплавляются на расстоянии 1000 км 1580-1700 руб.

Для гидроэнергетики наименьшие ставки(Нива, Немон) а наибольшие (Енисей,Лена,Обь) идет уплата за каждый выработанный киловатт часов.

34. Понятие налоговой системы

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, введенных на федеральном уровне и установленных законами РФ, законами субъектов РФ, законными актами органов местного самоуправления.

Налоговым кодексом РФ установлена трехуровневая система налогов и сборов: федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) единый сельскохозяйственный налог;

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

35. Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления, сроки уплаты НДПИ

По уровню управления - федеральный налог. По способу изъятия - прямой налог. По объектам - ресурсный. По субъектам - налог с юридических и физических лиц.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

1)полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр

2)полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства;

3)полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ .

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговая база - стоимость добытых полезных ископаемых, находится как произведение количества добытых полезных ископаемых на стоимость единицы добытого полезного ископаемого.

Нал ставки - НК устанавливает различные нал ставки в зависимости от вида пи.

Налоговой период - календарный месяц. Сроки уплаты - не позднее 25 числа, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок подачи налоговой декларации - не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

36. Источники уплаты налогов и сборов

Источники уплаты налогов и сборов - финансовые источники, за счет которых обеспечиваются выплаты начисленных налоговых платежей. Основными источниками уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством являются:

а) доход предприятия, обеспечивающий выплату налоговых платежей, входящих в цену продукции (ндс); акцизного сбора; таможенного сбора и таможенных пошлин);

б) текущие затраты предприятия (издержки производства и обращения), на которые относятся отдельные налоговые платежи (взносы в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы, фонд занятости населения; отчисления на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог; ряд местных налогов и сборов);

в) прибыль предприятия (налог на прибыль, ряд других налоговых платежей).

37. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности: налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют права:

1.получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах , о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2.использовать налоговые льготы ;

Налогоплательщики (плательщики сборов)обязаны:

1.уплачивать установленные налоги и сборы;

2. встать на учет в налоговых органах;

3. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов;

4.в течение 4х лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов.

Налоговые агенты- это лица, на которых возложены обязанности, по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, за небольшими исключениями налоговые агенты обязаны:

1.Правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги;

2. Вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

3. Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые органы- это единая централизованная система контроля за соблюдением налогового законодательства. Они обязаны: соблюдать налоговое законодательство; осуществлять налоговый контроль; вести учет организаций и физических лиц;

Имеют право:

- требовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, и пояснения к ним; проводить налоговые проверки;

- осматривать ,обследовать помещения и территории, используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения.

взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам; контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам.

38. Специальные налоговые режимы

Основные элементы

налогоплательщики: признаются организации и ип

объекты налогообложения :

1) доходы;

2) доходы, уменьшенные на величину расходов

налоговая база: в зависимости от выбранного объекта нб является денежное выражение доходов либо денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

налоговый период: календарный год;

отчетный период - УСН(1-й квартал, полугодие, 9 мес), ЕСХН(полугодие).

налоговая ставка: ЕСХН(6%)УСН 6% - если объектом налогообложения являются доходы; 2) 5-15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

порядок и сроки уплаты ЕСХН- налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

УСН представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Освобождает от налогов

Организации не уплачивают:

Налог на прибыль организации

Налог на имущество организации

НДС (за исключением НДС при ввозе)

ИП не уплачивают:

НДФЛ

Налог на имущество физических лиц

НДС (за исключением НДС при ввозе)

Условие перехода

Переход на ЕСХН носит добровольный характер. Общее условие для всех налогоплательщиков это доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %

УСН

1.По итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн.рублей

2. По итогам налогового периода доходы налогоплательщика не превысили 60 млн.руб.;

3. Средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек;

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

Организации и индивидуальные предприниматели , занимающиеся производством подакцизных товаров

Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр

Казенные, бюджетные и автономные учреждения

Не вправе перехода на уплату УСН

Банки , страховщики , инвестиционные фонды, ломбарды;

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты,

Казенные и бюджетные учреждения

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Основные элементы ЕНВД и ПСН

налогоплательщики: ЕНВД-являются организации и ИП перешедшие на уплату единого налога. ПСН-ИП.

объект налогообложения:ЕНВД- признается вмененный доход налогоплательщика. ПСН- признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП

налоговая база: ЕНВД-признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.ПСН- определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода

налоговый период: ЕНВД-квартал. ПСН- признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

налоговая ставка: ЕНВД-15% величины вмененного дохода.ПСН-6%

порядок исчисления налога: ЕНВД-налог исчисляется налогоплательщиками как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

порядок и сроки уплаты: налоговые декларации не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. уплата не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы российской федерации. ПСН-1) Если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

ЕНВД применяется в отношении следующих видов деятельности

· Бытовые услуги

· Ветеринарные услуги

· Ремонт, ТО, мойка а/машин

· Платные стоянки а/машин

· Транспортные услуги

ПСН-Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек.

ЕНВД не применяется в отношении следующих видов деятельности

1. Организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;

2. Организации, в которых доля участия других организаций составляет 25%;

3. Организации и ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности , в части оказания услуг по передачи во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозапровочных станций

ПСН не применяется

В отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имущества.

Организации не уплачивают( ЕНВД )

Налог на прибыль организации.

Налог на имущество организации

НДС (за исключением НДС при ввозе)

ИП не уплачивают:

НДФЛ

Налог на имущество физических лиц

НДС (за исключением НДС при ввозе)

Освобождение от уплаты налогов ПНС

1.НДФЛ

2. Налог на имущество физических лиц

3.НДС

За исключением НДС, подлежащего уплате:

1)при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

2)при ввозе товаров на территорию Российской Федерациии иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Размещено на Allbest.ru