Анализ налоговой системы Великобритании

Подоходный налог исчисляется на кумулятивной основе. Это означает, что исчисление налога осуществляется нарастающим итогом и выражается в определении суммы дохода от налога на конкретную дату года, а также суммы налоговых льгот, права на которые имеет налогоплательщик к этому периоду.

По системе pay as your earn исчисление суммы налога, подлежащей уплате, происходит еженедельно. Особенностью налоговой системы Великобритании является то, что подоходный налог не только исчисляется на кумулятивной основе, но таким же образом и собирается. В других странах кумулятивная база характерна только для исчисления налога, но не для его сбора: налог уплачивается каждую неделю исходя из заработка за эту неделю, а если требуется перерасчет годового дохода, то обычно это делается в конце года. Английская налоговая система, наоборот, стремится к обеспечению такой ситуации, при которой существует гарантия, что в каждый отдельный момент года взимается определенная доля годового налога. Так, при некумулятивной системе еженедельно вычитается 1/52 часть годовой налоговой льготы. В случае кумулятивной системы это также происходит, однако низкие заработки на одной неделе сравниваются с высокими на следующей неделе, и наоборот. То есть неиспользованная льгота на одной неделе с низким заработком переносится в счет будущих налоговых расчетов за последующие недели. Поэтому необходимо вести строгий учет платежей в течение всего года. Если эта работа осуществляется должным образом, то к концу года налогоплательщик заплатит соответствующую долю налога и не потребуются сложные перерасчеты. Преимущество данной системы очевидно, однако есть и недостатки. Еженедельный учет расчетов налоговых обязательств является достаточно дорогой операцией с точки зрения задействования административного ресурса. Также осложнения могут быть вызваны изменением семейного положения налогоплательщика. В этом случае об этом необходимо информировать Управление внутренних доходов, чтобы изменить шифр.

Физическим лицам (как резидентам, так и нерезидентам) могут выдаваться социальные пособия:

- рабочий налоговый кредит (WTC) как прибавка к заработной плате;

- детский налоговый кредит (CTC) для материальной поддержки семейных пар с детьми, выплачиваемый главе семьи.

Размер пособия зависит от возраста и семейного положения человека.

Налоговым законодательством Великобритании предусмотрен специальный налоговый режим для лиц, чей годовой доход меньше средней заработной платы (до 8500 ф. ст.). Физические лица, подпадающие под действие специального налогового режима, имеют право на возмещение следующих затрат:

- расходы на автомобиль;

- расходы на свое образование, образование ребенка или иждивенца;

- расходы на медицинское страхование.

Поскольку данные расходы возмещаются за счет работодателя, то размер возмещения зависит от суммы чистой прибыли предпринимателя или предприятия.

Ответственность за нарушение налогового законодательства в Великобритании.

Ответственность за налоговые преступления и проступки в Англии установлена, как правило, в специальных законодательных актах, хотя иногда она возникает и на основании норм общего права.

Виды правонарушений, относящихся к налоговым преступлениям и проступкам, можно подразделить на проступки, связанные с нарушением сбора налогов; преступления, связанные с мошенничеством и подделкой в сфере налогообложения.

Налоговое законодательство предусматривает ответственность за целый ряд правонарушений.

Каждый человек, обязанный по закону платить подоходный налог, извещает ежегодно налогового инспектора или иное уполномоченное лицо о своих доходах. Несообщение о полученных доходах наказывается штрафом в размере до 100 ф. ст.

Неуплата подоходного налога в том случае, когда лицо обязано это сделать в соответствии с извещением, полученным от налогового органа, наказывается штрафом в размере до 50 ф. ст. и дополнительно в размере 10 ф. ст. за каждый день просрочки, если налог все еще не уплачен. Такое же наказание налагается на любую компанию, которая не использует возложенной на нее по закону обязанности сообщать налоговым органам о полученных доходах.

Закон предусматривает ответственность за неправильные платежи подоходного налога. Штраф в размере 50 ф. ст. может быть назначен, если любое лицо мошеннически или по небрежности:

направляет в финансовые органы неверную налоговую декла
рацию;

представляет какое-либо неправильное сообщение, заявление
или налоговую декларацию в связи с рассмотрением иска,
касающегося уплаты подоходного налога;

представляет инспектору или уполномоченным какие-либо
неправильные счета в связи с выполнением его обязанностей
по уплате налогов.

Кроме того, в вышеперечисленных случаях виновный обязан уплатить разницу между суммой причитающегося налога и той суммой, которую он уплатил. Если указанные действия носили мошеннический характер, то размер дополнительного платежа удваивается.

Закон предусматривает ответственность любого лица, которое в целях обмана или по небрежности представляет неправильную информацию, сертификат, документ, запись или декларацию любого рода. Такие действия, совершенные по небрежности, наказываются штрафом до 250 ф. ст., а совершенные в целях обмана -- штрафом до 500 ф. ст.

Любое лицо, оказывающее помощь в представлении неправильных счетов или налоговых деклараций, наказывается штрафом в размере до 500 ф. ст.

Мошенничество, совершенное в отношении государственных налогов, является преступлением по общему праву. Можно сказать, что в данном случае норма общего права применяется как исключение из правил, поскольку ответственность за все остальные правонарушения в области налогов предусмотрена в специальных законодательных актах. Это преступление состоит в умышленном представлении неправильных сведений при уплате налогов. Данное деяние преследуется по обвинительному акту и наказывается тюремным заключением и штрафом -- сроки заключения и размеры штрафа устанавливаются по усмотрению суда.

Закон о подлоге и подделке установил ответственность за различные преступления, связанные с подделкой документов, в том числе за преступления, касающиеся гербовых марок об уплате налогов. Незаконное изготовление гербовых марок, предназначенных для налоговых органов, или их подделка, умышленное оказание помощи в такого рода действиях, а также продажа фальшивых гербовых марок являются преступлением, которое наказывается тюремным заключением на срок до 14 лет или же, если оно преследуется в порядке суммарного производства, тюремным заключением на срок до шести месяцев.

Расследованием проступков в области налогообложения занимаются специальные органы, в функции которых входит сбор налогов, а также контроль за ними.

Краткий сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании.

Таблица 4. Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании.

Основные элементы налога на личные доходы	Россия. Налог на доходы физических лиц	Великобритания. Подоходный налог
Налогоплательщики (субъект налогообложения)	Физические лица: * резиденты; * нерезиденты. Критерий резидентства: физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на период его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения	Физические лица: * резиденты; * нерезиденты. Критерии резидентства: * при физическом отсутствии лица в Великобритании оно считается нерезидентом; * если лицо находится в Великобритании более 183 дней в течение одного налогового года, оно считается резидентом; * если лицо находится в Великобритании более 90 дней в каждом году в течение четырехлетнего периода, оно считается резидентом; * если у лица имеется жилье в Великобритании, один день, проведенный в Великобритании лицом, будет давать ему статус резидента, даже при не использовании им указанного жилья
Объект налогообложения	Для резидентов -- все доходы (от источников в РФ и за ее пределами). Для нерезидентов -- доходы, полученные от источниках в РФ	Для резидентов -- все доходы. Для нерезидентов -- доходы, полученные от источниках в Великобритании. Также существует разделение дохода на 6 категорий (шедул): А -- доходы от имущества; В -- доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по шедуле D; С -- доходы от определенных правительственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, и некоторых ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании. D -- доходы от производственной коммерческой деятельности; Е -- трудовые доходы; F -- доходы от дивидендов и других выплат, осуществляемых компаниями Beликобритании.
Налоговая база	При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло. При определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, учитываются следующие виды налоговых вычетов: * стандартные (3000 руб., 500 руб., 400 руб., 600 руб.); * социальные; * имущественные; * профессиональные.	В налоговую базу входят все доходы налогоплательщика (кроме материальной выгоды) с учетом их классификации на шедулы для начисления налоговых скидок, а также доходы в виде материальной выгоды. Для того чтобы рассчитать сумму налога, нужно из фактически полученного годового дохода вычесть суммы налоговых скидок. Они подразделяются на: * личную скидку (до 65 лет; 65--74; 75 и старше); * семейную скидку (до 75 лет; 75 и старше); Также существуют скидки для вдов и для слепых. Размер не связанного с возрастом личного минимума (до 65 лет), аналога российского стандартного вычета в 400 руб., равен прожиточному минимуму и индексируется ежегодно.
Налоговый период	Календарный год, т.е. с 1 января по 31 декабря	Период с 6 апреля текущего года по 5 апреля следующего года совпадает с финансовым годом
Налоговая ставка	* 35% -- выигрыши свыше 4000 руб.; страховые выплаты по договорам добровольного страхования; материальная выгода (кроме целевого займа на жилье); * 30% -- для нерезидентов (кроме выплат дивидендов российскими организациями, с 1 января 2008 г.); * 15% -- для нерезидентов в отношении дивидендного дохода, полученного от российских организаций (с 1 января 2008 г.); * 9% -- доходы резидентов от долевого участия; * 13% -- все доходы, которые не облагаются по вышеперечисленным ставкам, в основном доходы от трудовой деятельности. Ставка пропорциональная	Прогрессивная шкала налогообложения . Виды ставок в 2007/08 налоговом году: начальная, основная и максимальная. С апреля 2008 г. начальная ставка отменена. В 2008/09 налоговом году применяются следующие ставки: * для дивидендного дохода 10% (до 36 000 ф. ст.) и 32,5% (свыше 36 000 ф. ст.); * для дохода от сбережений и прочих доходов, в том числе трудовых, 20% (до 36 000 ф. ст.) и 40% (свыше 36 000 ф. ст.). Налогообложение материальной выгоды облагается отдельным налогом: налог на прирост капитала (capital gains tax)

2.4 Налог на наследство

Плательщиками этого налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования.

Налогообложению подлежит все состояние, оставшееся после смерти человека, а также дары, сделанные им в течение семи лет до кончины.

Налогом облагается стоимость полученного наследства в той его части, которая превышает необлагаемый уровень - 118 тыс. ф. ст.

В случае смерти британского подданного налогом на наследство облагается все принадлежавшее ему имущество - как на территории Великобритании, так и за ее пределами.

В случае смерти лица, проживающего в Великобритании, но имеющего домицилий другой страны, его собственность, находящаяся за пределами Великобритании, освобождается от уплаты налога, даже если на момент смерти он имел статус резидента Великобритании.

Ставка налога устанавливается на уровне 40 % от стоимости имущества.

Налог с наследуемого имущества не уплачивается:

- при переходе собственности между супругами;

- с даров и пожертвований в британские благотворительные фонды и основные политические партии;

- с основных фондов компаний и обрабатываемой земли.

2.5 Налог на прирост капитала

Ставки налога на прирост капитала

За 2009-10 налог на прирост капитала взимался по единой ставке 18 процентов.

С 23 июня 2010 года действуют следующие ставки:

18 процентов и 28 процентов для физических лиц (ставка налога, зависит от общей суммы вашего налогооблагаемого дохода и прибыли)

28 процентов опекунов или личных представителей

10 процентов на доходы от помощи предпринимателей

Ежегодный освобожденная сумма за налоговый год 2010-11:

Ј 10 100 для каждого отдельного

Ј 5050 для большинства попечителей

Ежегодный освобожденная сумма за налоговый год 2011-12 является:

Ј 10 600 для каждого отдельного

Ј 5300 для большинства попечителей

2.6 Налог на добычу нефти

Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Законодательством Великобритании предусмотрены два типа лицензионных нефтяных соглашений.

Лицензия на разведку дает ее владельцу право (но не исключительное) на приобретение сейсмической, геологической и другой информации на любом участке шельфа, не отведенном под добычу. Кроме того, владелец лицензии может производить бурение неглубоких (до 350 м) скважин. Лицензии выдаются на три года и могут быть продлены еще на такой же срок по решению государства. Лицензиат выплачивает bonus (бонус) и ежегодные платежи rentals (ренталс).

Лицензия на добычу дает ее владельцу исключительное право на проведение работ по освоению месторождений и добычу нефти на отведенном участке шельфа. Как правило, эти лицензии распределяются на открытых конкурсах. Конкурсы проводятся каждые два года Директоратом по нефти и газу Министерства торговли и промышленности Великобритании. Лицензия выдается сроком на шесть лет, после чего половина участка возвращается государству. В случае выполнения всей намеченной программы работ владелец лицензии получает оставшуюся половину еще на 30 лет; в противном случае ему придется возвращать весь участок.

Специфические для нефтедобычи налоги Великобритании складываются из royalty (роялти), rental (рентал) и налога на доход от нефти. Однако для новых месторождений нефти, разрешение на разработку которых дано после 15 марта 1993 г., роялти и налог на доход от нефти отменены.

Ренталс - вид платежа, не зависящий от наличия добычи или прибыльности производства, дающий государству возможность получать систематический доход с момента заключения соглашения. Размер ренталс может быть установлен как за всю территорию разработки месторождения, так и за единицу ее площади.

Роялти - налог, рассчитываемый как фиксированная доля стоимости произведенной продукции и взимаемый государством - собственником природных ресурсов за право разработки запасов. Лицензионное соглашение предусматривает выплату роялти в размере 12,5 % от стоимости добытой нефти. При этом за Министерством энергетики Великобритании оставлено право решать, в какой форме (натуральной или денежной) взимать роялти в каждый отдельный момент.

Налоговые ставки ренталс и роялти устанавливаются в лицензионных нефтяных соглашениях по результатам конкурса. При этом не допускается установление ставки ниже размера, указанного в конкурсном предложении победителя и/или в условиях конкурса.

Налог на доход от нефти. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, добывающие нефть на территории Великобритании и на прилегающем к ней континентальном шельфе по лицензии Министерства торговли и промышленности, полученной до марта 1993 г. Доходы от добычи нефти облагаются 50 %-ныv налогом.

Налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на величину капитальных расходов.

Объектом налогообложения признается нефть, добытая из недр на территории Соединенного Королевства.

При этом налог должен быть уплачен спустя шесть месяцев после окончания расчетного периода.

Если добыча нефти оказались меньше 20 тыс. бар. в день, то налог не уплачивается.

2.7 Вклады социального обеспечения

В Великобритании существуют вклады социального обеспечения (NI-вклады):

Самостоятельно выплачиваемый вклад применяется в отношении лиц, не имеющих права на социальное обеспечение и различные налоговые льготы.

Используемый вклад отчисляется работодателем в виде процента от заработной платы работника.

Одним из элементов британской системы социального обеспечения является государственная программа пенсионного обеспечения, связанная с доходом работника. Работник может заключить контракт и стать членом профессиональной программы пенсионного обеспечения, основанной предпринимателем, либо делать вклады в одобренную личную программу пенсионного обеспечения.

Если доход работника ниже 102 ф. ст. в неделю, то никакие вклады не делаются.

Выплачиваются работодателем в размере 13,8 % от прибыли без ограничения. Если план отсутствует, то вклады выплачиваются в размере 12 %.

От уплаты взносов освобождаются:

- работники, чья зарплата либо доходы ниже установленного минимума;

- люди пенсионного возраста, продолжающие свою трудовую деятельность;

- юридические лица, чья головная компания находится не в Великобритании.

Подоходный налог с компаний (корпоративный налог)

Плательщиками корпоративного налога являются различные организации и компании, исключая товарищества (они облагаются как физические лица).

Резидентской компанией считается корпоративный орган, если его деятельность осуществляется и контролируется в этой стране, то есть здесь находится руководящий орган этой компании. Компании - резиденты Великобритании подлежат обложению корпоративным налогом на доход, полученный в любой стране мира.

Нерезидентские компании, имеющие филиал или агентство в Великобритании или ведущие здесь какую-либо деятельность, подлежат налогообложению только в части дохода, полученного из источников в Великобритании. Такие компании являются резидентными там, где расположены их центральные органы управления, а место их регистрации не имеет значения. Компания, зарегистрированная за рубежом, может подлежать налогообложению в Великобритании, если управление ее деятельностью осуществляется на ее территории.

Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произведенных в отчетном налоговом году.

Вычету подлежат:

- текущие расходы делового характера (аренда производственных помещений, стоимость ремонта, потери от валютных займов в результате изменений валютного курса, а также текущие расходы частного характера, аренда жилья, любые потери непроизводственного характера, расходы по модернизации помещений;

- компенсационные платежи при увольнении рабочих и служащих, затраты на техническую и профессиональную переподготовку кадров, платежи в виде премий и подарков;

- расходы на юридические консультации по вопросам финансов компании;

- лицензионные платежи;

- представительские расходы;

- расходы на обеспечение досуга сотрудников компании;

- расходы на зарплату сотрудников, на водоснабжение, электроэнергию, газ, освещение, почтовые отправления, отопление, телефон, канцелярские товары;

- взносы и пожертвования в благотворительные фонды;

- коммерческие и некоммерческие убытки;

- просроченные долги коммерческого характера, списываемые в отчетном периоде;

- расходы на научные исследования;

- платы и расходы, касающиеся предоставления патента или регистрации проекта или торговой марки, связанной с торговлей;

- установленные законом дополнительные выплаты служащим;

- расходы, понесенные предпринимателями и организациями в целях повышения квалификации своих служащих.

Корпоративный налог взимается со всей прибыли компании, полученной ею в течение всего налогового года. Налог взимается по шедулярной системе. Деление на шедулы аналогично делению при уплате подоходного налога с физических лиц.

Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно законом о бюджете страны.

Финансовый год в Великобритании исчисляется с 1 апреля одного года по 31 марта следующего.

Основная ставка подоходного налога составляет 30 %.

Компании, прибыль которых не превышает 1,5 млн. ф. ст., платят налог по льготной ставке 19 %.

Корпоративный налог должен быть уплачен спустя девять месяцев после окончания расчетного периода.

Крупные компании платят налог ежеквартально.

От уплаты корпоративного налога освобождены:

- научно-исследовательские организации;

- благотворительные организации;

- профсоюзы и ассоциации предпринимателей;

- другие некоммерческие организации и ассоциации.

2.8 Налог на добавленную стоимость (НДС)

В Великобритании НДС был введен с 1 апреля 1973 г.

Все законодательные документы в отношении данного налога были сведены в единый законодательный Акт о налоге на добавленную стоимость, принятый в 1983 г. Впоследствии принимались поправки, носящие в основном технический характер. Закон действует на территории Англии, Северной Ирландии, Шотландии и Уэльса, включая остров Мэн.

Поскольку налогообложение осуществляется по принципу самообложения, то служащие Управления пошлин и акцизов проводят регулярные проверки с интервалами от одного года до девяти лет. Однако проверки крупных предприятий могут производиться ежемесячно. Вся документация должна сохраняться в течение шести лет.

Специальных форм для ведения учетных книг не существует. Единственным требованием, предъявляемым к налогоплательщикам, является соблюдение простоты оформления и доступность проверки записей. Для их подтверждения необходимо обеспечивать сохранность счетов-фактур.

Плательщиками НДС являются все физические и юридические лица, имеющие или ожидающие выручку более 56 тыс. ф. ст. в год.

Объектом НДС являются операции по реализации товаров и услуг на территории Великобритании.

Декларация высылается в месячный срок после окончания квартала. По согласованию с министерством этот срок может быть увеличен на семь дней.

Освобождаются от уплаты НДС покупка земли, страхование, банковское дело и другие финансовые услуги, почтовые услуги, игорный бизнес, лотереи, большая часть образовательных услуг, услуги здравоохранения, ритуальные услуги.

От товаров, облагаемых по нулевой ставке, следует отличать товары, освобожденные от уплаты НДС, так как лицо, занимающееся их производством или сбытом, не регистрируется в качестве плательщика НДС и не может рассчитывать на возврат уже уплаченных сумм по налогу на добавленную стоимость.

В стране действуют три ставки НДС: 0 %, 5 % и 20 %.

Товары на экспорт, некоторые продовольственные товары, вода, пассажирский транспорт, книги и другие печатные издания, строительство новых жилых зданий, детская одежда и обувь, лекарства по рецептам, услуги для инвалидов и другие товары или услуги для (от) благотворительных обществ облагаются по нулевой ставке, продукты питания, кроме алкогольные напитки, кондитерские изделия, чипсы и соленые закуски, продукты питания для предприятий общественного питания или горячей еды на дом, мороженого, безалкогольных напитков и минеральной воды.

Ставка 5 % применяется к услугам по коммунальным видам обеспечения, в частности, на установку приборов экономии энергии; некоторые услуги на реконструкцию жилья, детские автомобильные кресла.

Ставка 20 % применяется ко всем иным видам товаров (услуг и работ).

Компании, реализующие свою продукцию только за пределами Eвропейского Cообщества, плательщиками VAT не являются.

2.9 Гербовые сборы

Гербовые сборы - самые старые налоги в Великобритании; они были введены в 1694 г.

Налог взимается в твердых ценах или в процентах от стоимости услуг при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Почти все коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога.

От гербового сбора освобождены:

- собственность, которая приходит покупателю по поставке;

- передача британских правительственных ценных бумаг и другого неконвертируемого запаса ссуды;

- подарки.

При регистрация сделок с ценными бумагами ставка гербового сбора составляет 0,5 % уплачиваемой за них цены. Исключением являются акты дарения и передачи собственности в благотворительные общества. При оформлении документов о передаче права на владение собственностью, стоимость которой превышает 60 тыс. ф. ст., гербовый сбор составляет 1 %. Для собственности, стоимость которой превышает 250 тыс. ф. ст. - 3 %, а в отношении собственности, стоимость которой превышает 500 тыс. ф. ст. - 4 %.

2.10 Акцизы

Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр в зависимости от крепости напитка и объема емкости. Акцизный налог взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется как процент от валового или чистого дохода, а в случае игровых автоматов взимается фиксированная сумма с каждого автомата в зависимости от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от национальной лотереи облагается 12 %-ным акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи налогом не облагаются.

Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере 150 ф. ст. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, а если она составляет более 12 т - в зависимости от количества осей. Налог разработан с таким учетом, чтобы его сумма по крайней мере покрывала долю машины в износе дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя.

Другие акцизные налоги и сборы включают:

- налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в размере 4 % и налог на страхование во время путешествия, а также на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов, - в размере 17,5 %;

- акцизный сбор в 10 ф. ст. за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран Европейского Союза и 20 ф. ст. - на все остальные перелеты;

- налог на отходы производства и жизнедеятельности из расчета 10 ф. ст. за тонну.

Личный транспорт - машины, такси и мотоциклы, произведенные до 1973 г., освобождены от акцизного налога.

Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей, не облагаются акцизом вовсе или облагаются по самой низкой ставке.

Спирт, используемый для научных, медицинских, исследовательских и промышленных целей, не облагается акцизным налогом.

2.11 Налог на утилизацию мусора

Данный налог был введен с 1 октября 1996 г.

Плательщиками налога признаются компании и организации, предметом деятельности которых является закапывание мусора. Налогоплательщики должны иметь лицензию на утилизацию отходов и зарегистрироваться в Управлении пошлин и акцизов.

Необходимо вести учет уплаты налога по установленной форме. Счета следует хранить в течение пяти лет с момента уплаты. В случае неподтверждения уплаты налога налогоплательщик подвергается штрафу в размере 250 ф.ст.

Зарегистрированный налогоплательщик должен определить вес утилизуемых отходов путем их взвешивания. Кроме основного метода взвешивания отходов инструкцией о налоге на закапывание мусора предусмотрены следующие методы определения веса:

- специфический метод. Уполномоченные лица определяют время, в течение которого должен быть определен вес отходов, и метод определения веса;

- согласованный метод. Налогоплательщик и уполномоченное лицо подписывают соглашение о том, что вес отходов определяется методами, отличными от применяемых при специфическом методе. Договоренность должна быть согласована с Управлением пошлин и акцизов.

Объектом налогообложения признается вес утилизуемых отходов.

Существуют две налоговые ставки:

- 1,2 ф. ст. за тонну - применяется для отходов, которые идут на восстановление участков для закапывания мусора и заполнения карьеров;

- 2,15 ф. ст. за тонну - для остальных отходов.

Налог уплачивается ежеквартально.

От уплаты налога освобождаются:

- отходы, извлеченные из рек, каналов, озер;

- отходы, появляющиеся из-за добычи горных пород;

- отходы из исторически загрязненного участка, который восстанавливается.

Компании или физические лица, делающие добровольные вклады в фонды, занимающиеся очищением окружающей среды, также освобождены от уплаты налога.

2.12 Налог на имущество

Существующая в Великобритании система налогов на имущество с физических лиц предполагает, что если это имущество не дает прибыли, то оно не облагается налогом. Если же со своего имущества, какое бы оно ни было, физические лица получают доход, то они платят налог с этого дохода по соответствующей шкале.

Плательщиками налога являются лица, имеющие в своей собственности жилье, а также арендаторы нежилых помещений.

Стоимость и размер дома определяют размер налогооблагаемой базы, которая увеличивается с появлением в этом доме каждого нового жильца, достигшего совершеннолетнего возраста.

Стоимость нежилых помещений оценивается по уровню годовой аренды и пересматривается каждые пять лет.

На одной территории могут осуществлять свои функции несколько местных органов власти, однако право взимать на этой территории налог предоставлено более низкой ступени административного деления.

Ставка налога на имущество устанавливается муниципалитетом с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому заметно колеблется по графствам и городам Великобритании.

Ставка за аренду нежилых помещений устанавливается центральным правительством и собирается органами местного самоуправления. В этом случае доходы идут в общий фонд, из которого они затем перераспределяются в органы местного управления в соответствии с количеством жителей округа.

Налог взимается один раз в полгода.

Не подлежат налогообложению сельскохозяйственная земля и постройки на ней (исключая жилые здания), а также церкви. Кроме того, законом установлены некоторые льготы по обложению местным налогом для малоимущих (налоговые скидки, уменьшение ставки на 50 %). Льготами пользуются также благотворительные организации.

Если доход не превышает 4615 ф. ст. в год, то налог вообще не взимается.

Муниципалитет может устанавливать и другие налоги на местные нужды. Перечень местных сборов в различных графствах различен.

3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы Великобритании

Основной проблемой налоговой системы Великобритании по мнению экспертов является то, что банки и финансовые институты используют Лондон, как главный мировой оффшор.

В марте 2011г. активисты общественной группы UK Uncut пикетировали отделение банка Barclays в Лондоне, Манчестере и других британских городах, где устраивали сидячие акции протеста против уклонения банка от налогов.

Активисты избрали именно этот банк, поскольку в феврале 2011 года стало известно, что по результатам 2009 года этот финансовый институт заплатил правительству 182 млн. долларов в виде налога на прибыль, что составляет всего 2,4% общей прибыли Barclays, полученной от деятельности по всему миру. Даже с учётом того, что 60% прибыли банка генерируется за пределами Великобритании, налоговые выплаты многим показались неоправданно маленькими.

Такая ситуация связана с тем, что банки имеют большое влияние на власть, которая ничего не предпринимает для минимизации уклонения от налогов, а только способствует этому.

Британские владения Джерси, Гернси и Мэн - острова, формально не являющиеся частью Британии и ЕС и, как следствие, имеющие собственные законы, - это внутреннее кольцо оффшоров обслуживающих Лондонский Сити. Они фокусируются на клиентах в Британии и странах Европы, а их деятельность очень тесно связана с Лондоном. Из одного острова Джерси ежегодно в Сити поступает 750-950 млн. долларов банковских депозитов, которые используются для дальнейших инвестиций. На сайте Finance ассоциации банков и финансовых компаний острова, напрямую утверждается, что «Джерси является продолжением лондонского Сити».

Следующий уровень оффшоров включает британские заморские территории, такие как Бермуды, Каймановы или Виргинские острова. Их администрация назначается из Лондона, значительная часть их бизнеса опять же связна с лондонским Сити. Однако географическое расстояние между ними и Лондоном означает, что они имеют существенную фактическую автономию, пользу из которой извлекают британские компании финансового сектора.

Внешний же уровень включает бывшие британские владения, такие как Маврикий, Гонконг или Багамские острова. Хотя они являются независимыми государствами или частью Китая, но деловые связи с бывшей метрополией выстроены таким образом. Что они поставляют в лондонский Сити сделки на десятки миллиардов долларов в год из своих регионов. Например, через Багамы проводятся многие офшорные сделки, связанные с американскими клиентами, а через Гонконг - с китайскими.

В апреле 2011 года корпоративный налог (подоходный налог для компаний) в Великобритании будет снижен с 28 до 26 процентов, а к 2014-2015 годам сократится до уровня в 23 процента. Об этом, как передает The Financial Times, заявил министр финансов королевства Джордж Осборн (George Osborne), представляя бюджет страны на 2011-2012 годы. Ранее британские СМИ предполагали, что налог будет снижен в 2011 году только до 27 процентов.

По словам Осборна, новая мера позволит установить в Великобритании самый низкий корпоративный налог во всей "большой семерке". "Пусть это станет понятно всему миру: от Шанхая до Сиэтла, от Штутгарта до Сан-Паоло: Великобритания открыта для бизнеса", - заявил министр финансов. По его подсчетам, снижение налога обойдется бюджету к 2014-2015 годам в миллиард фунтов стерлингов.

Agence France-Presse обращает внимание на другое нововведение в Великобритании. Как заявил Осборн, с 20 до 32 процентов будут повышены налоги на компании, которые добывают газ или нефть в Северном море. Эта мера может принести в казну дополнительные два миллиарда фунтов стерлингов. Еще 630 миллионов фунтов принесет увеличение налогов на банки.

Sky News в речи Осборна, в свою очередь, подчеркивает, что с 2012 года в Великобритании будет увеличена сумма доходов, которая не облагается налогом. Теперь британцам не надо будет платить налоги с дохода в 8105 фунтов. Это на 630 фунтов больше, чем ранее.

Осборн также сообщил, что ВВП Великобритании в 2011 вырастет на 1,7 процента, а не на 2,1 процента, как предполагалось ранее. Изменение прогноза связано с тем, что в последнем квартале 2010 года ВВП Великобритании неожиданно сократился. Кроме того, в расчет было взято и повышение инфляции. В 2012 году, по словам Осборна, ВВП страны увеличится на 2,5 процента, а не на 2,6 процента, как экономисты прогнозировали ранее.

Заключение

шедулярный подоходный акциз финансовый

Таким образом, подводя итог можно сказать, что налогообложение Великобритании имеет богатую и насыщенную историю. Разнообразие видов налогов просто впечатляет. Сейчас определены основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой, в том числе и Великобритании. Они ориентированы на следующие основные требования:

налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции;

налоговая система должна служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков;

налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;

порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

Этими основными принципами необходимо руководствоваться и нам при формировании налоговой системы России. При этом, разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

Размещено на Allbest.ru