Налогообложение как один из важнейших факторов развития рыночной экономики России

Исходя из анализа Налогового кодекса РФ (п.1 ст.1), законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Это означает, что в Российском праве сложилась отдельная система налогового законодательства, регулирующая отношения, возникающие в связи с уплатой налогов и сборов, а также иные тесно связанные с ними отношения.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1) федеральные;

2) региональные;

3) местные.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Аналогично бухгалтерскому учету, определение Налоговым кодексом Российской Федерации основных правил ведения налогового учета организации базируется на формулировке набора его базовых принципов. Основной принцип налогового учета заключается в группировке данных первичных документов в аналитические регистры в соответствии с требованиями налогового законодательства для формирования налоговой базы и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Данные налогового учета предназначены как для внешних, так и для внутренних пользователей, которым необходима информация для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Практическая часть работы выполнена на материалах Комсомольского райпо.

Проведенный анализ выявил, что в 2012 году выручка от продажи товаров, работ, услуг уменьшилась на 1,21 %, что составило 5087 тыс. рублей. На рост выручки повлияло уменьшение объема себестоимости проданных товаров (на 1,2%) и валовой прибыли (на 1,22%). Наилучшим фактором явилось уменьшение коммерческих расходов по сравнению с 2011г. на 5627 тыс. руб. (или на 8,23%). В отчетном периоде, так же как и в базисном, получена прибыль от продаж, рост которой составил 4561 тыс. руб. (на 24,33%). Таким образом, отчетный период Комсомольское райпо закончило с прибылью в сумме 16607 тыс. руб., что в 1,45 раз больше, чем в 2011г.

Как видно из отчета о прибылях и убытках сумма ЕНВД которая обычно указывается в строке 151 (прочие платежи в бюджет), увеличилась с 3355 до 3399 тыс. руб.

Система налогового учета по налогу на прибыль имеет трехуровневую структуру. 1 - уровень первичных учетных документов, 2 - уровень аналитических регистров налогового учета (налоговых регистров), 3 - уровень расчета налоговой базы.

Как было выяснено, первичные документы полностью совпадают с первичными документами бухгалтерского учета.

В настоящее время учетная политика является одним из главных элементов документооборота любой организации.

Учетная политика организации - это внутренний документ организации, раскрывающий всем заинтересованным лицам особенности бухгалтерского (налогового) учета этой организации в конкретном отчетном периоде. Учетная политика утверждается руководителем и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

При грамотном подходе к ее составлению можно добиться весьма существенного повышения эффективности производственной или торговой деятельности, оптимизировать налогообложение, рационально распределить функциональные обязанности между структурными подразделениями и исполнителями организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. Государственный гимн Российской Федерации: официальный текст. - М. : Юрайт-Издат , 2012. - 47 с.

Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) . - М.: «Слово и Дело», 2012 г. - 984 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая и вторая от 31 июля 1998 года №146-ФЗ.

Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ от 06.10.2008 № 106н

Баймакова, И.А. Особенности формирования учетной политики организации в целях налогообложения / И. А. Баймакова .- Бух. 1С.- 2009. - N 3. - 28 с.

Белова, В. Методы снижения налога на прибыль для тех, кому не подходит «упрощенка» / В. Белова.- Главбух. - 2009. - N 18. - 65 с.

Бехтерева, Е.В. Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» для торговых организаций / Е.В. Бехтерева. - «Горячая линия бухгалтера», № 15, август 2013 г. - 33 с.

Бурейко, С. К. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций / С. К. Бурейко. - Бухгалтерский учет. - 2009. - N 5. - 37 с.

Вещунова, Н.Л. Налоги Российской Федерации: налоговый и бухгалтерский учет / Н.Л. Вещунова . - СПб. : Питер , 2010. - 415 с.

Гурова, С.Ю. Налоговая политика в современной экономической системе: автореферат / С.Ю. Гурова. - Йошкар-Ола : 2009. - 18 с.

Кацыка, А.В. Учетная политика для целей налогообложения / А.В. Кацыка . - Консультант бухгалтера. - 2009. - N 3. - 43 с.

Киселева, И.А. Налог на прибыль: платим налоги, а не штрафы / И.А. Киселева . - Консультант бухгалтера. - 2008. - N 2. - 71 с.

Коссинская, Л.А. Формирование учетной политики в условиях совершенствования нормативной базы бухгалтерского учета: учебное пособие / Л.А. Коссинская. - Все для бухгалтера.- 2010.- N 5. - 35 с.

Косульникова, М.Л. Налог на прибыль считаем по-новому / М. Л.Косульникова . - Справочник руководителя торгового предприятия. - 2012. - N5. - 58 с.

Нитецкий, В.В,. Федеральные налоги и сборы в организациях: учебное пособие . / В.В. Нитецкий , Ф.В. Зайнетдинов Ф.В, А.Е. Суглобов А.Е. - М.: Дело, 2011. - 286 с.

Полежарова, Л. Налог на прибыль организаций в 2012 г. / Л. Полежарова. - Финансовая газета. - 17/ 1/2013. - N 3. - С. 6-8

Стороненко, М.Г. Некоторые аспекты изменения налогового законодательства по налогу на прибыль организаций / М. Г. Стороненко. - материалы межвузовской научно-практической конференции, 29 января 2012г. - Чебоксары, 2012 . - С. 287-289 .

Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Акаде-мия», 2010. - 281с.

Халезов, А.В. Организация и методика внутреннего контроля налогов с доходов в организациях потребительской кооперации : автореферат диссертации канд. экон. наук . / А. В. Халезов . - Москва : , 2009. - 22 с.

Черняков, А.Б Сближение бухгалтерского и налогового учета прямых и косвенных расходов /А.Б. Черняков.- Налоговый учет для бухгалтера , N 6, июнь 2013 г. - 12 с.

22.Черник, Д.Г. Налоги: учебное пособие / Д.Г.Черник. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 254 с.

23.Черник, Д.Г. Основы налоговой системы: учебное пособие / Д.Г.Черник. -- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2011. - 374 с.

24.Шаталов, С.Д. Налоговый кодекс РФ и проблемы налогового законодательства /С.Д. Шаталов. - «Бухгалтерский учет», № 4, февраль 2012 г. - 36 с.

25. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 402 с.

Размещено на Allbest.ru