Сутність та види податків

№

Ознаки

Характеристика

Стаття

1

Платники

податку

резидент, який отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні (крім нерезидентів, які мають дипломатичні привілеї та імунітет)

податковий агент.

162

162.1

162.2

2

Об'єкт

оподаткування

Резидента є:

загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Нерезидента є:

загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

163

163.1

163.2

3

База

оподаткування

Доходи отримані від роботодавця (заробітна плата, допомога)

Доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті

Доходи від продажу та надання в оренду або об'єктів власності

Дохід у вигляді успадкованого чи дарованого майна

Дохід у вигляді неустойки, штрафів, пені, відшкодування матеріальної або нематеріальної шкоди

Доходи у вигляді виграшів та призів

Доходи нерезидентів

164

164.2

4

Ставки

Заробітна плата - 15% (17%)

Заробітна плата шахтарів, працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб - 10%

Доходи за іпотечними цінними паперами, за дивідендами - 5%

Дохід у вигляді роялті - 15% (17%)

Дохід від продажу об'єктів рухомого майна, та продажу більше 1 з об'єктів нерухомості - 5%

Дохід від продажу майнових та немайнових прав, від надання майна в оренду або суборенду - 15% (17%)

Вартість власності (подарунку), яка успадковується (отримується) членами сім'ї спадкодавця І ступеня споріднення, в тому числі яка успадковується дитиною-інвалідом, або має статус дитини-сироти - 0%

Вартість будь-якого об'єкта спадщини (подарунку), успадкованого (отриманого) особами, які не є членами сім'ї спадкодавця І ступеня спорідненості - 5%

Вартість будь-якого об'єкта спадщини (подарунку), отриманої від спадкодавця-нерезидента - 15% (17%)

Виграш у державну та недержавну грошову лотерею, грошові виграші у спортивних змаганнях - 15% (17%)

Доходи нерезидентів (заробітна плата, роялті, дохід від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна, спадщина, подарунок) - 15% (17%)

167

167.1

167.2

167.4

170

170.3

170.5

170.10

172

172.2

173

173.2

173.6

174

174.2

174.6

5

Податкова

Знижка

Включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу

166

166.2

166.2.1

6

Пільги

Загальна пільга для платників, у яких дохід не перевищує граничного розміру доходу, з 1 січня 2011 року становить 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня 2011 р., тобто 470 грн. 50 коп. Для тих, хто утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, застосовується загальна пільга, кратна кількості дітей.

На 150% суми загальної пільги мають право такі платники: одинока матір (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; хто утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну дитину-інваліда віком до 18 років; є особою, віднесеною законом до першої або другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи; є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом; є інвалідом І або ІІ групи; є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність; є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»

На 200% суми загальної пільги претендують: Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної Праці або повні кавалери ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особи, нагороджені чотирма і більше медалями «За відвагу»; учасники бойових дій під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; особи, які були насильно вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда у період з 8 вересня 1941 року

169

169.1

169.1.3

169.1.4

7

Податковий період

Податковий календарний місяць, рік

176

№

Ознаки

Характеристика

Стаття ПКУ

1

Платник податку

юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

під-ва залізничного транспорту та їх структурні підрозділи які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню;

юридичні особи, які провадять господарську діяльність на території України;

постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України;

установи кримінально - виконавчої системи та їх під-ва, які використовують працю спецконтингенту.

133

2

Об'єкт оподаткування

прибуток із джерелом походження з України та за її межами;

дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню.

Амортизації підлягають:

витрати на придбання О.З., нематеріальних та довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності;

витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та ін. видів поліпшення О.З. що перевищують 10%сукупної балансової вартості всіх груп О.З., що підлягають амортизації, на початок звітного року;

витрати на капітальне поліпшення землі, не пов'язане з будівництвом(іригація, осушення та ін);

сума переоцінки вартості О.З.;

Амортизації не підлягають:

витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання та збереження бібліотечних і архівних фондів;

витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг загального користування;

вартість гудвілу, та ін.

До доходів включається:

- доходи від операційної діяльності;

- дохід банківських установ;

- дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

- прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами;

- дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна;

- інші доходи ( дивіденди, доходи від операцій оренди та лізингу, т.д. )

Не враховується до доходів:

- сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт , наданих послуг;

- суми ПДВ ;

- суми коштів у вигляді внесків;

- суми отриманого платником податку емісійного доходу;

- дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку;

- основна сума отриманих кредитів, позик та ін доходів;

Визначення доходів: витрати пов'язані з організацією, випуском та реалізацією продукції, робіт та послуг:

- процентні витрати за кредитно - депозитними операціями, в т.ч. за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;

- суми страхових резервів;

- витрати з придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги;

- витрати, пов'язані з реалізацією заставленого майна;

- інші витрати, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг;

- витрати, понесені платником податку, у вигляді благодійних чи ін внесків до неприбуткових організацій;

Не включається до складу витрат:

- витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності ;

- суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

- витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів;

- дивіденди;

- витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію та ін поліпшенні О.З. та витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин, а також з придбанням нематеріальних активів.

134, 144, 145, 135,

139

3

База оподаткування

Податковою базою визначається грошове вираження прибутку, як об'єкта оподаткування. Тобто дохід під-ва.

149

4

Податковий період

Базовим податковим (звітним) періодом для податку є календарний рік.

Він починається з 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.

5

Ставки

Основна ставка податку становить 16 %:

з 1 квітня 2011р по 31 грудня 2011р включно - 23 %;

з 1 січня 2012р по 31 грудня 2012р включно - 21%;

з 1 січня 2013р по 31 грудня 2013р включно - 19%;

з 1 січня 2014р - 16%.

За ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20 % доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України.

151

6

Пільги

Звільняється від оподаткування:

прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю.

Прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва;

Прибуток Чорнобильської АЕС, якщо такі кошти використовуються на поліпшення та створення екологічно безпечної системи;

Прибуток державних підприємств «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія» від провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей;

154

№

Ознаки

Характеристики

Статті

1.

Платники податку

- власники земельних ділянок , земельних часток( паїв);

-землекористувачі.

Не сплачується податок за:

сільськогосподарські угіддя зон радіоактивно забруднених територій, визначених відповідно до закону такими, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи;

землі сільськогосподарських угідь, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії сільськогосподарського освоєння;

земельні ділянки державних сортовипробувальних станцій і сортодільниць, які використовуються для випробування сортів сільськогосподарських культур;

землі дорожнього господарства автомобільних доріг загального користування;

земельні ділянки сільськогосподарських підприємств усіх форм власності та фермерських (селянських) господарств, зайняті молодими садами, ягідниками та виноградниками до вступу їх у пору плодоношення, а також гібридними насадженнями, генофондовими колекціями та розсадниками багаторічних плодових насаджень;

земельні ділянки кладовищ, крематоріїв та колумбаріїв.

269

2.

Об'єкти оподаткування

земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні;

земельні частки (паї), які перебувають у власності.

270

3.

База оподаткування

нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом;

площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

271

4.

Ставки

За земельні ділянки с/г : для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1;

для багаторічних насаджень - 0,03.

На землях лісогосподарського призначення: Податок за лісові землі справляється як складова плати за спеціальне використання лісових ресурсів, що визначається податковим законодавством. За с/г угіддя - відповідно до статті 272.

За земельні ділянки нормативну оцінку яких проведено: встановлюється у розмірі 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки.

За земельні ділянки у курортних пунктах грошову оцінку яких не встановлено дивитись статтю 275.2

За земельні ділянки історико-культурного призначення: міжнародного значення - 7,5;

загальнодержавного значення - 3,75;

місцевого значення - 1,5.

За земельні ділянки не с/г угідь: зайнятих господарськими будівлями, встановлюється у розмірі 5% від нормативної грошової оцінки одиниці площі.

272

273

274

275.2

276.3.1

276.3.2

276.3.3

277

5.

Пільги

Для фізичних осіб: Від сплати податку звільняються:

-інваліди першої і другої групи;

-фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;-пенсіонери (за віком);

-ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України „Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”;

-фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Для юридичних осіб: Від сплати податку звільняються:

-заповідники, у тому числі історико-культурні, національні природні парки, -дослідні господарства науково-дослідних установ.

- новостворені фермерські господарства протягом трьох років, а в трудонедостатніх населених пунктах - протягом п'яти років з часу передачі їм земельної ділянки у власність.

Земельні ділянки які не підлягають оподаткуванню: Землі сільськогосподарських угідь, що перебувають у тимчасовій консервації, підприємств усіх форм власності, ягідниками та виноградниками до вступу їх у пору плодоношення. Земельні ділянки кладовищ, крематоріїв та колумбаріїв.

281

282

283

6.

Податковий період

Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.

285

7.

Порядок обчислення плати за землю

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року. При поданні першої декларації разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки.

Центральний орган виконавчої влади з питань земельних ресурсів за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель, на який індексується нормативна грошова оцінка сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення станом на 1 січня поточного року, що визначається за формулою:

Кі = [І - 10]:100,

де І - індекс споживчих цін за попередній рік.

У разі, коли індекс споживчих цін не перевищує 110 відсотків, такий індекс застосовується із значенням 110.

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель.

286

8.

Строк сплати плати за землю

Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводиться щороку до 1 травня. Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення - рішення.

287

9.

Орендна плата

Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

288

№

Елементи оподаткування

Характеристика

Статті ПКУ

1

Платник податку:

Юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні.

231

2

Об'єкти оподаткування:

1. колісні транспортні засоби, крім:

а) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що закріплені на праві оперативного управління за військовими частинами, військовими навчальними закладами, установами та організаціями Збройних Сил України, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, в порядку, визначеному головним органом у системі центральних органів виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики з питань національної безпеки у воєнній сфері, оборони і військового будівництва;

б) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що закріплені на праві оперативного управління за військовими формуваннями головного органу у системі центральних органів виконавчої влади у сфері охорони громадського порядку, забезпечення громадської безпеки, безпеки дорожнього руху, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, в порядку, визначеному таким головним органом;

в) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що закріплені на праві оперативного управління за підрозділами служби цивільного захисту, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, в порядку, визначеному головним органом у системі центральних органів виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення;

г) транспортних засобів вантажних, самохідних, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані

ґ) транспортних засобів швидкої медичної допомоги;

д) машин і механізмів для сільськогосподарських робіт

е) причепів (напівпричепів);

є) мопедів;

ж) велосипедів;

2. судна, зареєстровані у Державному судновому реєстрі України або у Судновій книзі України;

3. літаки і вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або у Реєстрі державних повітряних суден України, крім:

а) літаків і вертольотів Збройних Сил України;

б) літаків і вертольотів головного органу у системі центральних органів виконавчої влади з питань забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення, а також органів управління та сил цивільного захисту, що виконують завдання цивільного захисту.

232

3

База оподаткування:

1. Для мотоциклів, легкових автомобілів, автобусів, тракторів, вантажних автомобілів - за об'ємом циліндрів двигуна в куб. сантиметрах;

2. Для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, - за потужністю двигуна в кВт.

3. Для суден:

а) для суден, обладнаних двигуном, - за потужністю двигуна в кВт;

б) для суден, які не обладнані двигуном, - за довжиною корпусу судна в сантиметрах;

4. Для літаків, вертольотів - за максимальною злітною масою.

233

4

Ставки податку:

Для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, - 0,5 гривні за 1 кВт потужності двигуна; для автобусів, в тому числі мікроавтобусів, - 5 гривень за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна;

Для тракторів - 2,5 гривні за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна;

Для сідельних тягачів - 15 гривень за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна;

Для автомобілів спеціального призначення - 5 гривень за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна;

Для літаків - 1 гривня за кожний кілограм максимальної злітної маси;

Для вертольотів - 1 гривня за кожний кілограм максимальної злітної маси.

234.1.1

234.1.2

234.1.3

234.1.4

234.1.5

234.3.1

234.3.2

5

Податковий період:

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року

237.1

6

Пільги:

Звільняються легкові автомобілі для інвалідів з об'ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. сантиметрів, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України; транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.

236.1

7

Строк сплати збору:

Сплачується фізичними та юридичними особами перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортних засобів.

238.1

№

Ознаки

Характеристика

Стаття

1

Платники

податку

Для цілей оподаткування платником податку є:

1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу;

2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України

4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

5) особа-управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість відносно господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

6) особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у статті 172 Митного кодексу України), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної пунктом 181.1 статті 181 цього розділу, а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

7) особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок постачання послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

2

Об'єкт

оподаткування

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього розділу, в тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього розділу;

в) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту (далі - імпорт);

г) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту (далі - експорт);

д) з метою оподаткування цим податком до експорту також прирівнюється постачання товарів (супутніх послуг), які перебувають у вільному обігу на території України, до митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони, створених згідно з положеннями глав 35 - 37 Митного кодексу України.

е)з метою оподаткування цим податком до імпорту також прирівнюється постачання товарів (супутніх послуг) з-під митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони, створених згідно з положеннями глав 35 - 37 Митного кодексу України, для їх подальшого вільного обігу на території України

є) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом

3

База

оподаткування

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче за звичайні ціни, визначені відповідно до статті39 розділу І цього Кодексу, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів (у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів), крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

У разі коли постачання товарів/послуг здійснюється за регульованими цінами (тарифами), база оподаткування визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за такими цінами (тарифами).

У разі постачання необоротних активів, у тому числі в разі їх самостійної ліквідації, переведення з виробничих у невиробничі, переведення з використання в оподатковуваних операціях для використання в неоподатковуваних, база оподаткування визначається виходячи з їх балансової вартості на момент їх постачання, визначеної відповідно до статті 146 розділу ІІІ цього Кодексу..

4

Ставки

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування у таких розмірах:

а) 17 відсотків;

б) 0 відсотків.

Податок становить 17 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг.

5

Звільнення від оподаткування

Звільняються від оподаткування операції з:

постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, в тому числі навчання аспірантів і докторантів, навчальними закладами, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури, дитячих музичних, художніх, спортивних школах і клубах, школах мистецтв.

постачання:

постачання послуг із доставки пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню (незалежно від способу доставки) на всіх етапах доставки до кінцевого споживача;

постачання послуг з охорони здоров'я закладами охорони здоров'я, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також постачання послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, що мають ліцензію на постачання таких послуг відповідно до законодавства

6

Податковий період

Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі у разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів в якості внеску до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та у разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 розділу І цього Кодексу, та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою

Якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника (з урахуванням положень підпункту 139.1.6 цього Кодексу)."

Якщо у подальшому такі товари/послуги фактично використовуються в операцiях, якi не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування вiдповiдно до цього роздiлу (за винятком випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 цього розділу), чи основнi фонди переводяться до складу невиробничих фондiв або встановлено факти недостачі (крадіжки), то з метою оподаткування такі товари/послуги, основні фонди вважаються проданими за їх звичайною ціною у податковому перiодi

№

З/п

Ознаки

Характеристики

Статті

1

Платники податку

Особа, - суб'єкт господарювання - яка виробляє та/або ввозить підакцизні товари(продукцію) на митну територію України.

Фізична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари(продукцію) на митну територію

України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства України.

Особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари(продукцію), підакцизні товари, визнані безхазяйними, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання та підакцизні товари, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари підлягають реалізації в установленому законодавством порядку.

Особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари, що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законом.

Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, в разі у разі порушення таких вимог.

Особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів, на які встановлено ставку податку 0 грн за літр 100%-спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов.

Особа, на яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів в разі порушення таких умов.

212.1.1212.1.2

212.1.3

212.1.4

212.1.5212.1.6212.1.7

212.1.8

2

Об'єкти оподаткування

Операції з:

реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів(продукції);

реалізації підакцизних товарів з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

ввезення підакцизних товарів на митну територію України;

реалізації конфіскованих підакцизних товарів, визнаних безхазяйними, товарів, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;

реалізації або передачі у володіння, користування чи розпорядження підакцизних товарів, що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законодавством;

обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів, що перевищують встановлені норми втрат.

213.1.1

213.1.2

213.1.3

213.1.4

213.1.5

213.1.6

3

База оподаткування

Вартість реалізованого товару, виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без ПДВ та з урахуванням акцизного податку;

Вартість товарів(продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами, без ПДВ та з урахуванням акцизного податку.

214.1.1

214.1.2

4

Ставки податку

1)спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво: грн..за 1л.;

2)тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну: грн..за 1кг(нетто);

2.1.сигарети без фільтра: грн..за 1000 штук;

2.2.сигарети з фільтром: грн..за 1000 штук;

3)нафтопродукти, скраплений газ: євро за 1000кг;

4)автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей, включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі: євро за 1 куб.см об'єму циліндрів двигуна;

5)мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них: євро за 1 куб.см об'єму циліндрів двигуна та/або євро за 1 штуку;

6)кузови для автомобілів, причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків: євро за 1 штуку.

215.3.1

215.3.2

215.3.3

215.3.4

215.3.5

215.3.7

215.3.6215.3.8

5

Податковий період

Датою виникнення податкових зобов'язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції).

Суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарів (продукції) протягом 10 календарних днів.

216.1

222.1.1

№

Ознаки

Характеристика

Статті

1

Платники податку

Платниками податку є суб'єкти господарювання юридичні особи, що не провадять господарської (підприємницької) діяльності, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські ( представницькі ) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) з економічної зони, що здійснюють:

викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;

скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти;

розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини;

утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені);

тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.

Платниками податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарської (підприємницької) діяльності, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи і організації, постійні представництва нерезидентів, а також громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива.

Не є платниками податку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) суб'єкти діяльності у сфері використання ядерної енергії

Не є платниками податку, державні спеціалізовані підприємства з поводження з радіоактивними відходами, основною діяльністю яких є зберігання, переробка та захоронення тих радіоактивних відходів, що знаходяться у власності держави, а також дезактивація радіаційно-забруднених об'єктів.

Не є платниками податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах суб'єкти господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю відходів як вторинної сировини.

А також громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення уразі використання ними палива.

240

240.1

240.2

2

Податкові агенти

Податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива.

До податкових агентів належать суб'єкти господарювання, які:

здійснюють оптову торгівлю паливом;

здійснюють роздрібну торгівлю паливом (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб'єктів господарювання, зазначених у підпункті 241.2.1 пункту 241.2 цієї статті).

3

Об'єкт та база оподаткування

Об'єктом та базою оподаткування є:

- обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються

в атмосферне повітря стаціонарними шляхами, які скидаються безпосередньо водні об'єкти

- обсяги та види палива, реалізованого податковими агентами

- обсяги та категорія радіоактивних, відходів що утворюються внаслідок діяльності суб'єктів господарювання, або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами, ліцензії строк

- класи відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах протягом звітного кварталу, крім обсягів та видів окремих відходів, як вторинної сировини що розміщуються на власних територіях суб'єктів господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю окремих видів відходів, як вторинної сировини і провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів - обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок.

242

242.1

242.1.1

242.1.2

242.1.3

242.1.4

242.1.5

242.1.6

4

Ставки податку

1)Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (1грн/тону).

2)За викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення з визначеним класом (4 кл.) небезпечності (грн./т.).

3)За викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин, які не увійшли в пункт 1.2, ставка відповідно орієнтовно безпечних рівнів впливу забруднюючих речовин на населені пункти (грн./т.).

4)За викиди в атмосферне повітря пересувними джерелами (грн./т.).

5) За викиди в водні об'єкти, (грн./т.) забруднюючі речовини, які не увійшли до переліку, обсягів відповідно орієнтовно небезпечного впливу (грн./т.).

6) за розміщення відходів у спеціально відведених місцях (грн./т.).

Залежності від місця розміщення застосовують коефіцієнт:

3- в адміністративних межах населення;

1- на відстані 3 км;

7) за утворення радіоактивних відходів 1 кВт/год. Коефіцієнти:

50- високоактивні;

2- середьоактивні, низькоактивні;

8) За тимчасове зберігання радіоактивних відходів (грн./куб.метр, і грн./куб.см.).

243

243.1

243.2

243.3

243.4.

244.1

245.1

245.2

245.3

245.4

246.1

246.5

5

Податковий період

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

250.1

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

№

Ознаки

Характеристики

Стаття

1

Платник податку:

Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти,які є власниками об'єктів житлової нерухомості.

Визначення платників податку в разі перебування об'єктів житлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб:

а) якщо об'єкт житлової нерухомості перебуває в спільній частковій власності кількох осіб платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку;

б) якщо об'єкт житлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом";

в) якщо об'єкт житлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.

265.1

2

Об'єкт оподаткування:

Об'єктом оподаткування є об'єкт житлової нерухомості.

Не є об'єктом оподаткування:

а) об'єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності держави або територіальних громад (їх спільній власності);

б) об'єкти житлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов'язкового) відселення, визначених законом;

в) будівлі дитячих будинків сімейного типу;

г) садовий або дачний будинок, але не більше одного такого об'єкту на одного платника податку.

ґ) об'єкти житлової нерухомості, які належать родинам, що виховують трьох і більше дітей (включаючи усиновлених), але не більше одного такого об'єкта на родину;

д) гуртожитки.

265.2

3

База оподаткувань:

Базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової нерухомості.

У разі наявності у платника податку кількох об'єктів оподаткування база оподаткування обчислюється окремо за кожним з таких об'єктів.

265.3

4

Пільги:

Пільги зі сплати податку

База оподаткування об'єкту житлової нерухомості, у якій фізична особа-платник податку зареєстрована в установленому законом порядку, зменшується:

а) для квартири - на 120 кв. метрів;

б) для житлового будинку - на 250 кв. метрів.

За рішенням сільської, селищної або міської влади від оподаткування повністю або частково можуть звільнятись:

а) прибудови до житлових будинків, які використовуються для утримання свійських птахів і тварин;

б) прибудови до житлових будинків, які використовуються для зберігання садово-господарського інвентарю;

в) гаражі (вбудовані у підвальні приміщення житлових будинків або прибудовані до них);

г) підвальні приміщення;

ґ) горища;

д) ветхі та аварійні будинки.

265.4

5

Ставки:

Ставки податку встановлюються сільською, селищною або міською радою у таких розмірах за 1 кв. метр загальної площі об'єкту житлової нерухомості:

для квартир, загальна площа яких не перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, загальна площа яких не перевищує 500 кв. метрів, ставки податку не можуть перевищувати 1 відсоток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;

для квартир, загальна площа яких перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, загальна площа яких перевищує 500 кв. метрів, ставка податку становить 2,7 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

265.5

Податковий період та порядок обчислення:

Базовий податковий період дорівнює календарному року.

Порядок обчислення суми податку

Обчислення суми податку з об'єктів житлової нерухомості, які знаходяться у власності фізичних осіб, проводиться органом державної податкової служби за місцезнаходженням об'єкту житлової нерухомості.

Податкове повідомлення-рішення про суму податку, що підлягає сплаті, та платіжні реквізити надсилаються органами державної податкової служби платникам за місцем їх проживання (реєстрації) до 1 липня звітного року за формою.

Щодо новоствореного (нововведеного) об'єкта житлової нерухомості податок сплачується фізичною особою-платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об'єкт. Орган державної податкової служби надсилає податкове повідомлення-рішення зазначеному власнику після отримання інформації про виникнення права власності на такий об'єкт.

265.6

265.7

265.8

№

Ознаки

Характеристики

Стаття

1

Платник збору

Платниками збору є юридичні особи, їх філії (відділення, представництва), фізичні особи-підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної або міської ради організовують та провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках.

266.1

2

Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, яка згідно з рішенням сільської, селищної або міської влади спеціально відведена для забезпечення паркування транспортних засобів на автомобільних дорогах загального користування, тротуарах або інших місцях, а також комунальні гаражі, стоянки, паркінги (будівлі, споруди, їх частини), які побудовані за рахунок коштів місцевого бюджету за винятком площі земельної ділянки, яка відведена для безоплатного паркування транспортних засобів, передбачених статтею 30 Закону України ''Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні”.

266.2

3

База оподаткувань:

Базою оподаткування є площа земельної ділянки, відведена для паркування, а також площа комунальних гаражів, стоянок, паркінгів (будівель, споруд, їх частин), які побудовані за рахунок коштів місцевого бюджету.

266.2.2

4

Ставки збору

Ставки збору встановлюються за кожний день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 квадратний метр площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі від 0,03 до 0,15 відсотка мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

266.3

5

Порядок обчислення

Збір сплачується до місцевих бюджетів авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому до 28 (29) включно) за місцем розташування спеціально відведеного місця для паркування транспортних засобів. Остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за податковий (звітний) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується у строки, визначені для квартального податкового періоду.

266.5

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

№

Ознаки

Характеристики

Стаття

1

Платник збору

Платниками збору є суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи-підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують в установленому цією статтею порядку торгові патенти та провадять такі види підприємницької діяльності:

а) торговельна діяльність у пунктах продажу товарів;

б) діяльність з надання платних побутових послуг за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України;

в) торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;

г) діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).

Не є платниками збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг такі суб'єкти господарювання:

а) аптеки, що перебувають у державній та комунальній власності;

б) розташовані у селах, селищах і містах районного значення підприємства та організації споживчої кооперації та торгово-виробничі державні підприємства робітничого постачання;

в) фізичні особи-підприємці, які провадять торговельну діяльність у межах ринків усіх форм власності;

г) фізичні особи-підприємці, які здійснюють продаж вирощених в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній, садовій і городній ділянках продукції рослинництва і тваринництва, свійської худоби та птиці (як у живому вигляді, так і продукції забою в сирому вигляді та у вигляді первинної переробки), продукції власного бджільництва;

ґ) фізичні особи-підприємці, які сплачують державне мито за нотаріальне посвідчення договорів про відчуження власного майна, якщо товари кожної окремої категорії відчужуються не частіше одного разу на календарний рік;

д) суб'єкти господарювання, утворені громадськими організаціями інвалідів, “Українського товариства сліпих”, “Українського товариства глухих”, а також фізичними особами-інвалідами, зареєстрованими відповідно до закону як підприємці.

е) суб'єкти господарювання, які провадять торговельну діяльність виключно з використанням таких видів товарів вітчизняного виробництва: хліб і хлібобулочні вироби; борошно пшеничне та житнє; сіль, цукор, олія соняшникова і кукурудзяна; молоко і молочна продукція, крім молока і вершків згущених із домішками і без них; продукти дитячого харчування; безалкогольні напої; морозиво; яловичина та свинина; свійська птиця; яйця; риба; ягоди і фрукти; мед та інші продукти бджільництва, бджолоінвентар і засоби захисту бджіл; картопля і плодоовочева продукція; комбікорми для продажу населенню;

є) суб'єкти господарювання, що реалізують продукцію власного виробництва фізичним особам, які перебувають з ними у трудових відносинах, через пункти продажу товарів, вбудовані у виробничі або адміністративні приміщення, що належать такому суб'єкту;

ж) суб'єкти господарювання, які провадять діяльність із закупівлі у населення продукції (заготівельна діяльність), якщо подальша реалізація такої продукції відбувається за розрахунками у безготівковій формі (пункти приймання склотари, макулатури, відходів паперових, картонних і ганчіркових; заготівля сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки);

з) підприємства, установи та організації, які провадять діяльність у торговельно-виробничій сфері (ресторанне господарство), у тому числі навчальних закладах, із обслуговування виключно працівників таких підприємств, установ та організацій, а також учнів і студентів у навчальних закладах.

Не є платниками збору за провадження діяльності у сфері розваг суб'єкти господарювання, які провадять комп'ютерні та відеоігри.