Проблемы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

Поэтому следует ожидать, что существующий в других странах налог на недвижимость (с различными названиями) в ближайшем будущем все-таки возникнет и в России.

Таким образом, принимая во внимание все вышеназванные преимущества, можно говорить о целесообразности постепенного перехода в будущем к единообразному налогообложению недвижимого имущества и значительном фискальном и регулирующем потенциале налога на недвижимость.

В современном Гражданском кодексе РФ в ст.130 дано следующее определение недвижимости: "К недвижимым вещам (недвижимоеимущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания и сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество".

Предприятие в целом как имущественный комплекс также является недвижимостью (ст.132 ГК РФ).

Исходя из этого, позиция авторов налоговой реформы состоит в том, что вместо отдельных налогов на землю и строения нужно ввести единый налог на недвижимость. В качестве обоснования единого налога делают ссылку на юридическую практику западных стран, в которых налоги на строения и землю связаны между собой.

Однако Россия имеет собственную специфику. Сегодня налог реально ниже рыночной стоимости. Согласно определению, рыночная стоимость - это наиболее вероятная цена, за которую объект может быть продан на открытом рынке при соблюдении определенных условий. Подразумевается, что есть некое множество сделок, по которому вычисляют эту среднюю цену. Министерство финансов утверждает, что оценку имущества станут производить не по рыночной стоимости и не по стоимости БТИ, а по некоей массовой оценке, которая приближена к рыночной. После корректировки стоимость объекта недвижимости будет примерно на 30% ниже рыночной. И при расчетах рыночную оценку начнут просто умножать на коэффициент 0,7. Однако даже такая поправка не сделает налогообложение по рыночной стоимости экономически эффективным и справедливым в глазах населения.

На протяжении нескольких лет в Твери и Великом Новгороде проводили масштабный эксперимент по налогообложению недвижимости. Анализ результатов выявил более четкую зависимость качества жилья и стоимости квартир, рассчитанной по моделям массовой оценки, по сравнению с расчетами на основе оценок БТИ. Но в рамках тех массивов, которыми располагали эксперты, отклонения в оценке рыночной стоимости жилой недвижимости в Новгороде составило 30%, а коммерческой недвижимости - до 100%.

Эксперты признали, что итоги эксперимента в Новгороде и Твери показали: нет достаточных условий для создания точной оценки недвижимости. Рынок недвижимости развивался в условиях нестабильной правовой и налоговой среды, что противодействовало его прозрачности. Операции с недвижимостью характеризовались наличием теневых, незадекларированных денежных потоков. Бюджетные отношения не стабилизировались в той степени, чтобы стало возможным эффективно использовать налог на недвижимость как фискальный инструмент. Поэтому единовременная замена действующих налогов новым налогом на недвижимость вероятнее всего повлечет за собой резкие изменения налогового бремени граждан.

Анализ эксперимента в Новгороде показал, что введение налога на недвижимость является относительно приемлемым вариантом только для полных собственников жилья и земли, прежде всего для людей состоятельных, готовых тратить большие средства на благоустройство и ремонт. Относительно общих затрат на покупку и обстановку нового жилья налог на недвижимость в размере 0,25-0,5% от покупной цены не является непосильным бременем.

Владельцы же приватизированного жилья - средне - и малообеспеченные граждане - в данной ситуации оказываются в положении проигравших. В одночасье они, не понимая причины происходящего, вдруг получат из налоговой инспекции извещение о необходимости уплаты налога, в многократном размере превышающего прежние суммы.

Сложности возникнут и у граждан, состоящих в дачных и земельных кооперативах. Кооператив - юридическое лицо, и налог будут исчислять по ставке 2% от рыночной стоимости. Это значит, что для всех членов кооператива налоги вырастут в 50 раз.

Очевидно, что налоги на недвижимость окажутся чувствительными для малых предприятий. Уже в 2005 году арендная плата для частных предпринимателей в Москве существенно выросла, а с принятием налогового законодательства вырастет еще.

Закон устанавливает вилку налогообложения от 0,1 до 1% стоимости недвижимости, а окончательное решение о ставке налога остается за субъектами Федерации. Очевидно, что любой муниципалитет будет заинтересован в максимальной ставке, поскольку это позволит пополнить местный бюджет. Защитники идеи введения так называемой вилки взимания налога от 0,1 до 2% считают свой подход обоснованным, поскольку появится возможность учитывать различие жилищных условий граждан.

Таким образом, исходя из сегодняшней ситуации, вводить единый налог пока что нецелесообразно. Но если все-таки соглашаться на него, то необходимо делать налог добровольным, то есть предоставить возможность налогоплательщикам самим выбирать, по какой схеме платить - по старой или по новой.

Кроме того, следует четко зафиксировать оспоримость налога. Принцип оспоримости - самый фундаментальный при исчислении рыночной стоимости, которая является величиной случайной, всегда сопряженной с ошибками (а они в отдельных случаях могут быть очень большими).

Таким образом, введение обязательного налога на недвижимость возможно только при создании необходимых условий для его введения, к которым, в первую очередь, относится разработка механизма рыночной оценки объектов недвижимости для целей налогообложения.

Заключение

Итак, перспективы налоговой системы определяются поиском таких объектов, налогообложение которых обеспечивало бы соблюдение фискальных приоритетов государства и не ущемляло бы экономическую самостоятельность налогоплательщиков. Главенствующим объектом налогообложения в системе региональных и местных налогов исторически является движимое и недвижимое имущество - овеществленный капитал налогоплательщика.

Таким образом, учитывая назревшую необходимость разработки приемлемой для российских условий эффективной системы имущественного налогообложения, центральным звеном которой является недвижимость, научно обоснованные концептуальные преобразования в сфере региональных и местных налогов, проводимые в настоящее время и запланированные на ближайшее будущее, приобретают особую актуальность и практическую значимость. Следует отметить, что по результатам правоприменительной практики в НК РФ неоднократно будут вноситься изменения, в связи с чем выработанные в научных работах, затрагивающих систему организации взимания региональных и местных налогов в федеративном государстве, решения теоретико-методологических проблем налогообложения имущества могут стать основой для разработки перспективных направлений дальнейшего совершенствования системы имущественного налогообложения в России.

Налогообложение недвижимого имущества реализуется, как правило, на региональном и местном уровнях власти. Однако до настоящего времени окончательно не решена проблема о конкретном месте налога на недвижимость в налоговой системе. До начала 2005 г. в проекте ст. 14 НК РФ налог на недвижимость находился в составе региональных налогов. Между тем утвержденная Постановлением Правительства РФ от 15 августа 2001 г. № 584 Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г. предполагает замену регионального налога на имущество предприятий, местных налогов на имущество физических лиц и земельного налога единым местным налогом на недвижимость. Одновременно планируется спустить на местный уровень власти расходные полномочия по проведению таких мероприятий, как учет недвижимости для целей налогообложения, жилищное хозяйство (ремонт и обслуживание жилых домов), коммунальное хозяйство и благоустройство территории. Но независимо от того, будет ли налог на недвижимость входить в число либо региональных, либо местных налогов, основные проблемы формирования систем региональных и местных налогов, дискуссионные вопросы классификации структурных элементов моделей этих налогов, а также важнейшие подходы к построению и наполнению конкретным экономико-правовым содержанием каждого элемента функциональной модели регионального и местного налога в условиях общих принципов разграничения налоговых полномочий между федеральным центром и территориальными органами власти остаются в настоящее время недостаточно исследованными.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ.

3. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. М.: Наука, 2012.

4. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая. М.: Велби, 2010. 1008 с.

5. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. М.: Проспект. 2009. 342с.

6. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства: учебное пособие для вузов. М.: Норма. 2011. 212 с.

7. Петрова Г.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.). М: НОРМА-ИНФРА. 2012 г. - 428с.

8. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. 2-ое изд. М.: Норма. 2011. 272 с.

9. Полный сборник кодексов Российской Федерации. М.: Эксмо, 2009. 912 с.

10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-ое, перераб. И доп. М.: ИНФРА-М. 2010. 576 с.

11. Варнавский А., Малое предпринимательство: особенности налогообложения // Финансовая газета. 2008. №38. С. 16-22.

12. Горский К.В. Некоторое параметры налоговой реформы // Финансы. 2011 г. №16, С. 22-26.

13. Зайцева Н.А. «Игрушечные» схемы с реальными последствиями // Российский налоговый курьер. 2008. №17.

14. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века. // Финансы. 2010. №4. С. 31-34.

15. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах. // Финансы. 2012. №7. С. 21-25.

16. Интервью Министра Российской Федерации по налогам и сборам Г.И. Букаева // Налоговая политика и практика. 2012. № 1.

17. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы.// Финансы. 2011. №5. С. 22-25.

18. Малис Н.И. Поступление налогов в 2012 году.// Финансы. 2012. №5. С.25-28.

19. Пансков В. Налоговый кодекс: Работа продолжается, проблемы остаются и множатся.// Российский экономический журнал. 2011. №10. С. 27-33.

20. Ковтун Е. Минимизация налога на имущество // Директор-инфо. 2009. №36. С. 17-19.

21. Красноперова О. А Изменение срока уплаты налога и сбора // Гражданин и право. 2008. №1. С. 23-26.

22. Крыкановая Л.Н. Имущественные налоги // Налоговая политика. 2010. №3. С. 24-27.

23. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: Юристъ, 2008. 547 с.

24. Ливадная Т.Ю. Налог на имущество товарищей // Налоговый вестник. 2010. №2. С. 72-80.

25. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. М.: Юристъ, 2012. 623 с.

26. Меньков А. Оптимизация налога на имущество предприятий // Финансовый директор. 2011. №6. С. 56-67.

27. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009. 591 с.

28. Налог на имущество организаций: Комментарий к главе 30 НК РФ (постатейный) /Зимин А.В. М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008. 348 с.

29. Налоги и недвижимость // Услуги и цены. 2009. №23. С. 45-47.

30. Налоговое право России / Под ред. Л.В. Сальниковой, И.Д. Еналеевой. М.: Юстицинформ, 2008. 609 с.

31. Пепелеев С.Г. Основы налогового права. М.: Деловая книга, 2008. 512 с.

32. Пепеляева С.Г. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляевой. М.: Юристъ, 2008. 274 с.

33. Перов А.В, Толкушкин А.В. Налоги и налогообложения Учебное пособие 5-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-издат, 2009. 432 с.

34. Петрова Г.В. Общая теория налогового права. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. 220 с.

35. Просягина Г.Н. Налоги на имущество физических лиц // Гражданин и право. - 2010. №11. С. 6-9.

36. Разгули С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы // Налоговый вестник. 2010. №6. С. 62-65.

37. Рахманова С.Ю. Налогообложение физических лиц. М.: Экзамен, 2011. 453 с.

38. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Уч. пос. М.: Эксмо, 2010. 329 с.

39. Семенихин В.В. Налог на имущество // Налоговый вестник. 2009. №4. С. 12-24.

Размещено на Allbest.ru