Налоги и налоговая реформа в России

Согласно изменениям, внесенным Федеральным Законом от 30.04.2008 №55 -ФЗ, затраты работодателей на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам, наряду с взносами по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным Законом от 23.11.2009 №261 - ФЗ, объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, амортизируются с применением к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2.

Также налогоплательщикам необходимо обратить внимание на то, что внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Форма налоговой декларации с учетом внесенных в нее изменений применяется, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2009 года.

Изменения коснулись и главы 21 НК РФ. Для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом, счет-фактура должен соответствовать требованиям ст. 169 НК РФ. При нарушении установленных условий налогоплательщику может быть отказано в вычете налога. С 2010 г. п. 2 ст. 169 НК РФ дополнительно установлено, что нельзя отказать покупателю в принятии предъявленных сумм НДС к вычету, если ошибки, допущенные при заполнении счетов-фактур, не препятствуют идентификации продавца или покупателя, наименований товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога.

С 2010 года сокращен перечень документов, подтверждающих льготу по НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия).Согласно пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождена от НДС реализация товаров (работ, услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ. До 2010 г. документами, подтверждающими право на льготу, являлись контракт, соответствующее удостоверение и выписка банка. Теперь выписка банка из данного перечня исключена.

Дело в том, что на практике возникали споры о правомерности применения освобождения, установленного пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ, в том налоговом периоде, в котором оплата за реализованные товары (работы, услуги) не поступила налогоплательщику, т.е. в котором у него отсутствует соответствующая выписка банка. ФНС России разъясняла следующее: если на момент определения налоговой базы у налогоплательщика нет хотя бы одного из документов, подтверждающих льготу (в частности, выписки банка), то освобождение не применяется. Однако арбитражные суды с таким подходом не соглашались, отмечая, что даже при получении выписки в более позднем периоде налогоплательщик может воспользоваться льготой, а именно подать уточненную декларацию и обратиться с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога

Налог на доходы с физических лиц

1. При продаже в 2009 году жилья, дач, садовых домиков или земельных участков (долей в указанном имуществе), иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находившихся в собственности три года и более, физические лица - налоговые резиденты РФ, не обязаны представлять в налоговые органы декларацию по форме 3-НДФЛ.

2. С 1 января 2010 года налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке земельного участка (или его доли), предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом при наличии документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом.

3. Вдвое увеличен (со 125 до 250 тыс. руб.) с 01.01.2010 года имущественный налоговый вычет с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Заключение

Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения. По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30 % своих доходов. По мнению специалистов Государственной налоговой службы России, у нас эта цифра может быть и больше. В прошлом году налоговыми органами было выявлено и доначислено в бюджет 10,6 млрд. рублей (из них только по Москве - 1 млрд. 200 млн.). Активность в поиске утаенных доходов едва ли снизится: до 10 % средств, дополнительно взысканных в ходе проверок, поступает в фонд социального развития налоговой службы.

В целом последние решения по налогообложению не дают оснований для оптимистических ожиданий. Нестабильность налоговой политики, как и политики экономической, предопределяется сегодня общей политической нестабильностью. Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования.

Вот почему, я считаю, одной из главных задач для кандидатов на предстоящих президентских выборах будет убедить народ в намерении проводить более гуманную и эффективную налоговую политику чем конкуренты по предвыборной борьбе.

Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации.

Список литературы

1. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: учеб пособие. - 3-е изд., перераб и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2004.- 670с.

2. Матвеева Т. Ю. 10.2 Виды налогов // Введение в макроэкономику. - «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. - 511 с. - 3000 экз.

3. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000.

4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложения: учеб. пособие, 2 изд., перераб и доп. - М: ИНФРА-М, 2002. - 320 с.

5. Акжигитова А.Н Налоги и налоговое планирование.- Пенза, 2008.

6. Ушак Н. Теория и история налогообложения в Российской Федерации/Н. Ушак. - М.: Кнорус, 2009. - 336 с.

7. Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно-правовые аспекты // Гос-во и право - 2001 - №6.

8. Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль// Финансы. № 3. 2002.

9. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2009г.).

10. Барулин С. Теория и история налогообложения в России/ С. Барулин. - М.:Кнорус,2011.-242 с.

11. Дмитриева Е. Налогообложение в Российской Федерации/Е. Дмитриева. - М.: 2008. - 512 с.

12. Коростелкин Н.Теория и история налогообложения/Н. Коростелкин. - М.: Дело и сервис,2011.-368 с.

13. Алексеева И. Финансы, налоги и кредит: учебник / И. Алексеева. - М.: Изд-во РАГС, 2001. - 545 c.

Размещено на Allbest.ru