Учетная политика, сформированная в организации должна обеспечивать выполнение следующих требований: требование полноты, требование своевременности, требование осмотрительности, требование приоритета содержания перед формой, требование непротиворечивости, требование рациональности.

В работе изложенные теоретические и практические вопросы, касающиеся основ формирования учетной политики, ее оценки и создание оптимальной схемы ведения бухгалтерского учета и налогообложения на базе ее совершенствования.

В первом разделе раскрыты теоретические правовые вопросы.

Основной нормативный документ, регламентирующий формирование и раскрытие учетной политики предприятия, - Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998года №60н).

Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

Следует учесть, что действующее налоговое законодательство вменяет в обязанность предприятиям и организациям формирование не только учетной политики бухгалтерского учета, но и учетной политики для целей налогообложения.

Несмотря на напряженность финансовых работ на конец очередного финансового года необходимо забывать о принятии учетной политики на будущий год. Для профессиональных бухгалтеров это подразумевает проведение оценки действующей учетной политики, всесторонне обсуждение проекта. Учитывая появление нормативных актов в части бухгалтерского учета, сформировать учетную политику, обусловленную спецификой деятельности предприятия.

Во втором разделе работы изложена организационно-экономическая и правовая характеристика ООО «Автоприбормаш», оценка учетной политики ООО «Автоприбормаш», ее анализ. Подробно рассмотрена связь учетной политики и формирование, и влияние ее на финансовый результат. Так же предложены варианты для достижения наиболее положительного финансового результата и оптимизации налоговых платежей.

В третьей главе на основании сделанных ранее во второй главе выводов выявлены недостатки и разработаны рекомендации по усовершенствованию учетной политики, а именно:

Рекомендации, касающиеся организационных аспектов:

1)Для обоснования выбора элементов учетной политики следует включать в приказ на отчетный год ссылки на нормативно-методическую документацию по ведению бухгалтерского и налогового учета.

2)Уточнить порядок отнесения имущества к основным средствам и порядок классификации основных средств.

3)Установить границу стоимости основных средств, которые можно списывать на затраты, 10.000(Десять тысяч) рублей.

4)Утвердить график документооборота.

Рекомендации по усовершенствованию учетной политики в целях бухгалтерского учета, касающиеся методических (методологических) аспектов:

1)Выбрать другой способ начисления амортизации - по сумме чисел лет срока полезного использования.

2)Применить другой метод списания в производство материально-производственных запасов - ЛИФО.

Рекомендации по усовершенствованию учетной политики в целях налогового учета, касающиеся методических (методологических) аспектов:

1)Применять ускоренные способы амортизации основных средств, т.е. нелинейный способ.

2)Списание материально-производственных затрат в производство производить методом ЛИФО.

3)Создать резерв по сомнительным долгам

4)Создать резерв на ремонт основных средств

5)Создать резерв на оплату отпускных работникам

Предложенные рекомендации необходимо закрепить в учетной политике на 2005год.

При разработке учетной политики уместно соблюдать следующие принципы: осмотрительность, обоснованность, консерватизм, всестороннее обсуждение проекта учетной политики предприятия.

Что касается учетной политики по налогообложению наиболее выгодным по сумме налога является способ уменьшаемого остатка, следовательно самым рациональным способом и экономически оправданным является способ списания стоимости основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования экономия соответственно - 6600руб.

Принятый метод списания затрат на производство на предприятии ООО «Автоприбормаш» наименее выгоден, при списании расходы на производство по списанным материалам максимальны -14 000 руб, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет увеличения затрат.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)

3. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (с изм. и доп. от 7 июля 2003 г.)

4. Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"

5. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02"

6. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02"

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н)

8. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"

9. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (с изм. и доп. от 18 мая 2002 г.)

10. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

11. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

12. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н)

14. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

15. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 31 декабря 2004 г.)

16. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп. от 27 октября 2003 г.)

17. Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ (утв. приказом МНС РФ от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729)

18. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01)"

19. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01 (утв. приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н)

20. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп. от 22 мая 2001 г., 6 августа, 17 сентября 2002 г., 19 сентября, 26 декабря 2003 г.)

21. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003г.)

22. Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000"

23. Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 92н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000"

24. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"

25. Письмо МНС РФ от 6 сентября 2002 г. N ШС-6-21/1377 "О налоге на имущество предприятий"

26. Аврова И.А., Андреев А.В. Учетная политика для целей налогообложения на 2005 год. - "СтатусКво 97", 2005 г.

27. Аудит учетной политики организации //И.А. Кензеева, "Аудиторские ведомости", N 6, июнь 2004 г.

28. Аудит учетной политики коммерческого банка в Узбекистане //А.У. Хомидов, "Аудиторские ведомости", N 2, февраль 2002 г.

29. Бухгалтерская учетная политика для медучреждений //Т.М. Жигулина, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в медицине", N 4, IV квартал 2003г.

30. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета. - "Налоги и финансовое право", 2004г.

31. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2004 год. - "Налоги и финансовое право", 2003 г.

32. Внутрифирменные стандарты аудита и оценка учетной политики организации //Е.М. Дарбека, Н.В. Артемова, "Аудиторские ведомости", N 8, август 2004 г.

33. Выгодная учетная политика на 2005 год //Л.И. Зеленкова, "Нормативные акты для бухгалтера", N 24, декабрь 2004 г.

34. Два помощника в учетной политике //В. Экономов, "Расчет", N 12, декабрь 2004 г.

35. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2004 год. - "Издательский Дом "Главбух", 2003 г.

36. Комментарий к ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" //П.В. Сунгурова, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 20, октябрь 2001г.

37. Налоговый учет в 2003 году: Учетная политика для целей налогообложения //под ред. С.А. Николаевой. - "АН-Пресс", 2003 г.

38. О бухгалтерской и налоговой учетной политике на 2003 год //Е.В. Орлова, "Налоговый вестник", N 12, декабрь 2002 г., N 1, январь 2003 г.

39. Оптимизация налога на имущество при разработке учетной политики //Е.С. Вылкова, "Налоговый вестник", N 1, январь 2002 г.

40. Оформление документа об учетной политике организации //Ю.Ю. Костылева, В.А. Костылев, "Аудиторские ведомости", N 1, январь 2004 г.

41. Особенности формирования учетной политики организации для целей бухгалтерского учета на 2004 год //В.Р. Захарьин, "Консультант бухгалтера", N 11, ноябрь 2003 г.

42. Основные правила оформления приказа об учетной политике //С.В. Земляченко, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в сфере образования", N 1, I квартал 2002 г.

43. Учетная политика: на что обратить внимание //А.С. Томилова, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в строительстве", N 4, IV квартал 2004 г.

44. Учетная политика для целей налогообложения //Л.А. Смирнова, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в сфере образования", N 4, IV квартал 2004 г.

45. Учетная политика на 2004 год //О.М. Берестовая, "Налоговый вестник", N 12, декабрь 2003 г.

46. Учетная политика страховых организаций на 2003 год //М.В. Романова, "Налоговый вестник", N 1, 2, январь, февраль 2003 г.

47. Учетная политика: методы признания доходов и расходов //Т.В. Антипова, "Советник бухгалтера социальной сферы", N 12, декабрь 2004 г.

48. Учетная политика-2004. Как ее составить с выгодой для себя //А. Вулканов, "Московский бухгалтер", N 1, январь 2004 г.

49. Учетная политика фирмы //Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность" //в редакции обновления за ноябрь 2004 г.

50. Учетная политика для целей налогообложения //В.И. Петрова, С.Г. Хозяева, "Бухгалтерский учет", N 2, январь 2003 г.

51. Учетная политика по НДС: спор разрешился без суда //С.А. Окутин, И.А. Шубина, "Российский налоговый курьер", N 23, декабрь 2004 г.

52. Учетная политика в целях налогообложения на 2004 год //Д.Г. Эрзин, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2004 г.

53. Учетная политика в целях налогообложения в 2003 году //Д.Г. Эрзин, "Российский налоговый курьер", N 1/2, январь 2003 г.

54. Учетная политика организации на 2005 г. //А. Лукавецкая, "Финансовая газета", N 3, 4, январь 2005 г.

55. Учетная политика на 2003 г. для целей бухгалтерского и налогового учета //М. Киселев, "Финансовая газета", N 1 - 3, январь 2003 г.

Учетная политика в бюджетном учреждении //И. Гарнов, "Финансовая газета", N 26, июнь 2002 г

Размещено на Allbest.ru