Аналіз фінансового стану підприємства на прикладі ТОВ "Комфорт"

Як уже говорилося, потрібно також урахувати час на розробку й наявність необхідних ресурсів. Для створення моделі в електронних таблицях необхідні істотні тимчасові витрати й гарний фахівець, але зате мінімальна вартість програмного й апаратного забезпечення. Самостійний ФВА-Додаток зажадає чималих витрат на первісному етапі, але істотно скоротить тимчасові витрати й необхідність внутрішньої підтримки.

Розглядаючи застосування різних апаратних і програмних засобів для ФВА потрібно пам'ятати про «виміри». Питання можна поставити так: «чи варто почати з вихідної точки графіка (проста модель, один користувач, електронна таблиця на окремому ПК) і залишатися в ній, або потрібно рухатися за графіком вправо нагору (складна модельдекілька трохи користувачів, інтегрована система)?» Вирішивши для себе всі ці питання, можна вибрати саме ту технологію, що підходить для кожної конкретної компанії.

Іноді перша ідея, що спадає на думку при виборі технології для ФВА, - використовувати традиційну (legacy) облікову систему компанії. У ній уже зберігаються всі дані й генеруються звіти по клієнтах, продуктах і замовленням. Однак це не підходящий метод для моделювання ФВА, тому що більшість таких систем були спроектовані для фінансового, а не управлінського обліку. Фінансовий облік припускає створення звітів для вищого керівництва, акціонерів, кредиторів і урядових органів. Управлінський облік призначений для менеджерів. Функціонально-вартісний аналіз відноситься до управлінського обліку. Це методологія для розподілу ресурсів по функціональних групах (Actіvіty pools) і наступного розподілу витрат по об'єктах витрат (cost objects) за допомогою джерел витрат (cost drіvers). Такий підхід не був закладений у більшості фінансових облікових систем. Тому й з'явилося спеціальне програмне забезпечення для ФВА.

Деякі постачальники фінансових облікових систем співробітничають із розроблювачами ПО для ФВА. У результаті, вдається ефективніше відображати (імпортувати) дані з бухгалтерської системи (головної бухгалтерської книги) у ФВА-Додаток. ФВА-раоробник забезпечує канал передачі даних у фінансову облікову систему, за рахунок цього можна використовувати бухгалтерську програму, імпортуючи з них дані, необхідні для запуску ФВА-Моделей.

ПО для функціонально-вартісного аналізу ніколи повністю не замінить фінансову облікову програму, а традиційні системи рідко можуть забезпечити ФВА-Логікові. Можливо, у майбутньому фінансові облікові системи будуть реалізовувати цей метод, але на даний момент на ринку дуже мало постачальників, що пропонують інтегровані рішення для обліку фінансів і функціонально-вартісного аналізу.

Пропонується заповнити «чорний ящик» (тобто вибрати програмне забезпечення й устаткування), зупинившись на одній з наступних технологій:

1. Рішення на основі електронних таблиць / Реалізація для автономних ПК.

2. Спеціальні ФВА програмні рішення / Реалізація, як для окремих, так і для мережних комп'ютерів.

3. Сховище даних / Реалізація для клієнт-серверних мереж.

4. Спільне використання ФВА ПО й Сховища даних / Реалізація для клієнт-серверних мереж.

Сполучення програмного й апаратного забезпечення залежить від складності моделі, організаційного впливу й інтеграції систем. Як уже говорилося, при виборі технології дуже важливо враховувати доступні ресурси - час, здатності й гроші. При невеликому бюджеті прийдеться обмежитися додатком в електронних таблицях для ПК, а при наявності більших засобів є зміст реалізувати ФВА-Проект у клієнт-серверній мережі.

Поза залежністю від того, як у кожному конкретному випадку заповнений «чорний ящик», вхідні дані - ті самі. Грошові показники з головної бухгалтерської книги (general ledger), що зберігається у фінансовій обліковій системі, переносяться у функціональні групи (actіvіty cost pools). Інформація про ресурси (кількості співробітників, торговельних площах, устаткуванні й т. п.) надходить із інших джерел: письмових документів, електронних таблиць, операційних баз даних і т. п. Дані по джерелах витрат (кількість рахунків фактури, поставок і т. п.) надходять із фінансової облікової системи або інших джерел. На жаль, при пошуку даних поза обліковою системою витрати на збір інформації підвищуються, а точність знижується.

Точність даних про ресурси й носії витрат часто є основною проблемою при реалізації методу ФВА. В ідеалі вся інформація повинна перебувати у фінансовій обліковій системі. Тоді можна гарантувати безпомилковість даних, тому що й грошові й негрошові показники відповідають тим самим стандартам точності. На практиці, лише обмежений обсяг відомостей зберігається в обліковій системі. Отже, до даних з інших джерел потрібно застосувати тверді стандарти виміру, щоб забезпечити їхню вірогідність.

На виході з «чорного ящика», поза залежністю від його наповнення, інформація представляється у формі, зручної для прийняття стратегічних і тактичних рішень. Звітність, повинна відповідати форматам, прийнятим у системах підтримки прийняття рішень, тобто. повинні бути реалізовані:

- числові й графічні екрани й звіти,

- зведена звітність із можливостями деталізації,

- функції вибірки даних (slіce and dіce),

- засоби написання нерегламентованих запитів і звітів.

Кожна з описаних технологій задовольняє перерахованим вимогам. Розходження полягають у вартості й простоті реалізації: тобто в тім, наскільки легко можна виконувати побудову моделі, пошук і обробку даних, створення звітів.

«Чорний ящик» можна заповнити електронною таблицею (ЕТ) для ПК (наприклад, Excel або Lotus 1-2-3). Це саме недороге рішення, з погляду програмного й апаратного забезпечення, але воно вимагає чимало часу на розробку й введення даних. Якщо врахувати всі витрати, то в цілому така технологія може виявитися не такою вуж дешевою.

Використовуючи ЕТ для реалізації ФВА-Додатка, у першу чергу потрібно створити робочу книгу з декількома таблицями. Кожна таблиця буде описувати певний бізнес-процес (наприклад: продажу, поставки, обробку замовлень і т. п.). Ресурси звичайно задаються в інших таблицях, їхня вартість імпортується з бухгалтерської системи. Кожній таблиці процесу відповідає своя матриця ресурсів і функцій (Resources-Actіvіtіes Matrіx), що містить вартість ресурсів (у рядках) і їхнього розподілу по функціях (у стовпцях). Загальні витрати на кожну функцію (тобто стовпець) розраховуються й діляться на сумарну кількість джерел витрат, тобто для кожної функції обчислюються витрати в перерахуванні на одиницю. Матриці пов'язані з таблицями вартості ресурсів, а в таблиці із ФВА-Звітами з матриць витягають дані про витрати по функціях.

Програмування електронних таблиць для ФВА досить трудомістке: потрібне перетворення й імпорт даних, створення формул, зв'язування таблиць, форматування звітів і графіків. Деякі осередки таблиць заповнюються даними, імпортованими з файлів на мейнфремі (для цього по фінансист повинен мати високий рівень володіння програмним забезпеченням, оскільки на сьогоднішній день це не лише необхідність, це вимога до сучасного висококваліфікованого спеціалісту в галузі фінансового аналізу.

Висновки

Фінансовий аналіз - це метод оцінювання і прогнозування фінансового стану підприємства. Як метод дослідження аналіз полягає в розчленуванні цілого на складові. Протилежне поняття - синтез - це метод вивчення предмета в цілісності, єдності та взаємозв'язку його частин.

Фінансовий стан є результатом взаємодії усіх елементів фінансових відносин, що виникають у підприємства в процесі його господарської діяльності, і характеризується як розміщенням і використанням активів, так і джерелами їх формування.

Мета фінансового аналізу - інформаційно забезпечувати прийняття рішень, на які істотно впливають фактичні або прогнозні дані про фінансовий стан підприємства.

Фінансовий аналіз використовує весь комплекс економічної інформації, носить оперативний характер і цілком підпорядкований волі керівництва підприємством. Тільки такий аналіз дає можливість реально оцінити стан справ на підприємстві, досліджувати структуру собівартості випущеної і реалізованої продукції, склад комерційних і управлінських витрат, дозволяє з особливою точністю вивчити характер відповідальності посадових осіб за дотриманням розділів бізнес-плану.

Важливу роль у забезпеченні ефективних форм господарювання на підприємствах відіграє фінансовий аналіз, який відповідає за відбір, оцінку та співвідношення фінансових, економічних та інших даних, що впливають на процес прийняття фінансових рішень.

В ході дослідження теми курсової роботи було опрацьовано три розділи.

У першому розділі курсової роботи розглянуто теоретичні питання щодо сутності фінансового стану підприємства та показників, що його визначають,

У другому розділі дана економіко-організаційна характеристика ТОВ «Комфорт», а також проведено аналіз фінансового стану підприємства, про що можна стверджувати, що підприємство працює не зовсім стабільно.

У третьому розділі подано основні напрямки забезпечення стабільності фінансового стану підприємства і запропоновано шляхи покращення фінансового стану на підприємстві.

Розрахунки показників та коефіцієнтів в таблицях проводились на основі фінансової звітності ТОВ «Комфорт», яка представлена в додатках до курсової роботи.

На нашу думку, кожне підприємство чи організація, установа має забезпечувати такий стан своїх фінансових ресурсів, за якого воно зберігало б здатність безперебійно виконувати свої фінансові зобов'язання перед діловими партнерами, державою, власниками, найменшими працівниками.

Можна стверджувати, що зростання вартості майна ТОВ «Комфорт» (валюти балансу) вплине на збільшення обсягів виготовленої продукції і таким чином на зростання прибутку підприємства.

Перш за все даному підприємству, на нашу думку, для успішної подальшої роботи потрібно найближчим часом погасити свої короткострокові зобов'язання. Доцільно буде збільшити запаси, адже зростання запасів та грошових коштів оцінюється позитивно якщо вони довго не затримуються на підприємстві і постійно перебувають в русі створюючи додатковий прибуток організації.

Ми вважаємо, щоб покращити роботу ТОВ «Комфорт» на основі аналізу, проведеного у попередніх розділах, можна запропонувати наступні заходи:

- можна збільшити прибуток, а це можливо у випадку збільшення обсягів виробництва та реалізації продукції;

- підприємству необхідно модернізувати застарілу техніку і технологію, що дозволить підвищити якість продукції та зменшити собівартість.

- підприємству необхідно налагодити нові канали збуту продукції, що дозволить зменшити запаси та знизити витрати на збут.

Список використаної літератури

1. Цивільний кодекс України від 16 січня 2003 року №435-IV.

2. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 року №436-IV.

3. Закон України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» від 14 травня 1992 року №2343-XII-ВР.

4. Закон України «Про підприємництво» від 7 лютого 1991 року №698-XII.

5. Закон України №697-XII «Про власність» від 07 лютого 1991 року.

6. Постанова Кабінету Міністрів України «Про встановлення повноважень органів виконавчої влади та виконавчих органів міських рад щодо регулювання цін (тарифів)«№1548 від 25 грудня 1996 року.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87.

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87.

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87.

11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87.

12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни уфінансових звітах», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 28 травня 1999 р. №137.

13. Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. - М.: ИНФРА-М, 2000.

14. Балабанов И.Т. Финансовий анализ и планирование хозяйственного субъекта - 2-е изд, доп. - М: финансы и статистика, 2000. -365 с.

15. Білик М.Д. Сутність і оцінка фінансового стану підприємства. Навчальний посібник. - К: КНЕУ, 2000. - 325 с.

16. Бланк И.А. Управление активами. - К.: Ника - Центр - Эльга, 2000 - (Биб-ка финансового менеджмента). - 245 с.

17. Боголіб Т.М. Система і методи фінансового аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства: Журнал «Фінанси України» 5/2006, - с. 54.

18. Болюх М.А., Бурчевський В.З., Горбаток М.І. Економічний аналіз: Навч. посібник/ за ред. Чумаченка М.Г. - К.: - 2003. - 540 с.

19. Бандурка О.М. та ін. Фінансова діяльність підприємств: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. - К.:Либідь, 2004. - 227 с.

20. Василик О.Д. Теорія фінансів: Підручник. - К., 2000. - 158 с.

21. Василенко В.0. Теорія та практика розробки управлінських рішень. Навчальний посібник. - Київ: ЦУЛ, 2003. - 420 с.

22. Василенко В.О., Ткаченко T.I. Стратегічний менеджмент: Навчальний посібник. - Киів: ЦУЛ, 2005. - 396 с.

23. Василенко В.О. Антикризисне управління підприємством: Навчальний посібник. - Київ: ЦУЛ, 2005. - 428 с.

24. Жидецький В.О. Охорона праці на промисловому підприємстві. Підручник. - Львів, Афіша, 2000. - 336 с.

25. Журавльова Ю.Ю. Сутність платоспроможності підприємства: Журнал «Фінанси України» 01/2006, - с. 116

26. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник. -3-тє вид-К.: Т-во «Знання», КОО. -2000. - 261 с.

27. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. посібник. - 2-ге видання, стереотипне. - К.: Міжрегіональна Академія Управління Персоналом, 2001. -148 с.

28. Кислиця О.Я. Мягких І. М. Економічний аналіз. Курс лекцій. - К.: Європейский университет, 2003.

29. Лигоненко Л.О. Методологія діагностики банкрутства підприємств та напрямки її вдосконалення. Навчальний посібник, К: Вища школа, 2000.

30. Мошенський С.З., Олійник О.В. Економічний аналіз: Підручник для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів. / За ред. д. е. н., проф., Заслуженого діяча науки і техніки України Ф.Ф. Бутинця. - 2-ге вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП «Рута», 2007. - 704 с.

31. Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства. Навчальний посібник: - К: Вища школа, 2003. - 130 с.

32. Міщенко А.П. Стратегічне управління: Навчальний посіб. - К.: Центр навчальної літератури, 2004. - 208 с.

33. Моцак О.В. Ліквідність як елемент фінансового управління діяльністю підприємства: Журнал «Фінанси України» 10/2003, - с. 62

34. Осмоловський В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для студентов экономической специальности. - Минск: Новое знание, 2001. - 430 с.

35. Онисько С.М., Марич П.М. Фінанси підприємств: Підручник для студентів вищих закладів освіти. - 2-ге видання, виправлене і доповнене. - Львів: «Магнолія Плюс», 2006. - 367 с.

36. Пересада А.А., Коваленко Ю.М., Онікієнко С.В. Інвестиційний аналіз: Підруч. - К.: КНЕУ, 2003.

37. Прокопенко І. Ф., Ганін В. І., Петряєва З.Ф. Курс економічного аналізу: підручник для студентів вищих навчальних закладів, Вища школа, 2004.

38. Ряховской А.Н. Антикризисное управление предприятиями: Учебное пос.:под ред..-М., 2000. - 425 с.

39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учетное пособие. - М: ИНФРА - М, 2003. - 355 с.

40. Савчук В.П. Практическая энциклопедия. Финансовый менеджмент., К: ЗАТ ВБ «Максимум», 2005. - 321 с.

41. Тарасюк Г.М., Шваб Л. І. Планування діяльності підприємства: Навчальний посібник, - К.: Каравела, 2003. - 364 с.

42. Терещенко О.О. та ін. Фінансова діяльність суб'єктів господарювання: Навч. посіб. - К.: КНЕУ, 2005. - 326 с.

43. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. Поддєрьогін А.М. - 5-те вид., перероб. та доп. - К.: КНЕУ, 2006. - 546 с.

44. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навч. посіб. - 2-ге вид., переробл. і допов. - К.: МАУП, 2004. - 328 с.: іл. - Бібліогр.: с. 318-321.

45. Фінансовий словник - довідник (Дем'яненко М.Я., Лузан Ю.Я., Саблук П.Т., Скупий В.М., за ред. Дем'яненка М.Я.). - К: ІАЕУААН, 2003.

46. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: начальний посібник - 2-е вид., перероб. І доп. - К: ЦУЛ, 2002.

47. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. 3-е издание. - К: ЦУЛ, 2003. - 352 с.

48. Шило В.П., Верхоглядова Н. І., Ільїна С.Б., Темченок А.Г., Брадуло О.М. Аналіз фінансового стану підприємства. Навчальний посібник. - К: ЦУЛ, 2005. - 425 с.

49. Шиян Д.В., Строченко Н. І. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - К.: А.С.К., 2005, - 240 с.

50. Шим Д., Сигел Д. Методы управления стоимостью и анализа

51. затрат. - М.: Филинь, 1996 г. - 217 с.

52. Экономическая теория / Под ред. Добрынина А.И., Тарасевича Л.С. - СПб.: изд. СПбГУЭФ, изд. «Питер Паблишинг», 1997. - 427 с.

53. Ю.С. Шашурин, А.В. Черезов Себестоимость в оперативном управлений предприятием, - М.: 000 Издательско-Консалтинговая Компания «ДеКА», 2000. - 212 с.

54. Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики. - М., Финансы и статистика, 2001 - 243 с.

55. Яворський В.Ф. Активізація каналів збуту: матеріли наук.-практ. конференції. - Львів, 2009.

56. Ямпольская Д.О. Разрабатываем план маркетинга: Сбытовая политика (политика распределения) // Маркетинговое планирование. - №4. - 2009. - С. 22.

Размещено на Allbest.ru