Расходы государственного бюджета и проблемы их оптимизации

Теоретические аспекты формирования расходов государственного бюджета: понятие, классификация, планирование. Характеристика социально-экономического развития Белруси. Анализ состава, структуры и динамики расходов государственного бюджета.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 19.09.2012
Размер файла 72,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема курсовой работы

«Расходы государственного бюджета и проблемы их оптимизации»

Работа содержит: 50 страниц, 2 рисунка, 4 таблицы, 18 использованных источников литературы.

Ключевые слова: бюджет, расходы бюджета, доходы бюджета, исполнение бюджета, дефицит, профицит.

Цель курсовой работы - проанализировать расходы государственного бюджета Республики Беларусь и разработать направления их оптимизации.

Объектом исследования в данной курсовой работе является финансовая политика Республики Беларусь в условиях рыночных отношений.

Предметом исследования выступают расходы государственного бюджета РБ как основной инструмент в проведении финансовой политики государства.

В работе были использованы следующие методы исследования: общетеоретический, синтез, группировка, сравнение, графический.

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты формирования расходов государственного бюджета

1.1 Понятие расходов и их классификация

1.2 Планирование расходов государственного бюджета

1.3 Источники финансирования расходов государственного бюджета

2. Исследование формирования и распределения расходов государственного бюджета

2.1 Характеристика социально-экономического развития республики

2.2 Анализ состава, структуры и динамики расходов государственного бюджета.

2.3 Оценка исполнения государственного бюджета

3. Проблемы оптимизации государственных расходов и пути их решения

Заключение

Список использованных источников

Введение

расход бюджет государственный беларусь

Расходы государственного бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы.

Структура расходов государственного бюджета, их содержание формируются под воздействием множества факторов. Важнейшими из них являются уровень развития производительных сил и производственных отношений, конкретная экономическая и социальная ситуация. Существенной влияние оказывает финансовая политика государства, выбранные приоритеты развития общества и методы реализации намечаемых задач.

Расходы государства могут производится в виде финансирования отдельных учреждений и мероприятий и путем предоставления ссуд и кредитов. Основным видом осуществления бюджетных расходов остается бюджетное финансирование, то есть безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств из бюджета определенного уровня для осуществления государственной деятельности. Безвозмездность и безвозвратность финансирования являются его основными признаками, отличающими от предоставления ссуд и кредитов. Принцип безвозмездности и безвозвратности бюджетного финансирования предполагает, что выделяемые на общегосударственные цели и нужды средства не нуждаются в их обязательном возмещении. Однако это не означает отсутствие контроля за рациональным использованием средств со стороны государства. Порядок управления бюджетными средствами должен способствовать развитию экономики и культуры, повышению производительности труда и росту национального дохода.

Актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что реализация основных направлений бюджетной политики находит свое отражение именно в расходной части бюджета. Стратегические направления расходов бюджета должны выбираться исходя из максимального эффекта проводимых мероприятий как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде, а также выделения приоритетов на каждом конкретном этапе экономического развития. Эти задачи решаются на стадии планирования расходов при составлении проектов бюджета. В условиях ограниченности бюджетных ресурсов вопросы приоритетности расходов становятся чрезвычайно актуальными.

Цель данной курсовой работы - проанализировать расходы государственного бюджета Республики Беларусь и разработать направления их оптимизации.

В соответствии с поставленной целью, в процессе разработки курсовой работы решались следующие задачи:

- давалось понятие расходов бюджета, и их классификация;

- изучались особенности планирования расходов государственного бюджета;

- характеризовались источники финансирования расходов государственного бюджета;

- давалась характеристика социально-экономического развития республики;

- проводился анализ состава, структуры и динамики расходов государственного бюджета;

- оценивалось исполнение государственного бюджета;

- указывались проблемы оптимизации государственных расходов и пути их решения.

Объектом исследования в данной курсовой работе является финансовая политика Республики Беларусь в условиях рыночных отношений. Предметом исследования выступают расходы государственного бюджета РБ как основной инструмент в проведении финансовой политики государства.

В современной экономической литературе и периодической печати широко обсуждаются вопросы, как правило, по отдельным аспектам проблемы. Цельного исследования развития расходов государственного бюджета Республики Беларусь в условиях суверенитета и переходной экономики проводилось мало. Имеет место и серьезное отставание теоретических разработок в области расходов государственного бюджета. Наиболее же полно тема расходов государственного бюджета Республики Беларусь раскрывается в учебном пособии Т. В. Сорокиной «Государственный бюджет».

В работе были использованы следующие методы исследования: общетеоретический, синтез, группировка, сравнение, графический.

1. Теоретические аспекты формирования расходов государственного бюджета

1.1 Понятие расходов и их классификация

Расходы государственного бюджета отражают экономические отношения, возникающие в связи с распределение фонда денежных средств государства и его использованием по целевому, отраслевому и территориальному назначению [9, с. 187].

Существуют различные классификации бюджетных расходов. Так, согласно ст. 10 Бюджетного кодекса РБ, бюджетная классификация Республики Беларусь включает в себя:

- функциональную классификацию расходов бюджета;

- программную классификацию расходов бюджета;

- экономическую классификацию расходов бюджета;

- ведомственную классификацию расходов бюджета[1].

Функциональная классификация расходов бюджета является группировкой расходов, отражающей направление средств бюджета на выполнение функций государства.

Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджета являются разделы, определяющие расходование средств бюджета на выполнение функций государства.

Вторым уровнем функциональной классификации расходов бюджета являются подразделы, конкретизирующие направление средств бюджета на выполнение функций государства в пределах разделов.

Функциональная классификация расходов республиканского и местных бюджетов Республики Беларусь включает следующие разделы и подразделы:

1) государственное управление и местное самоуправление: функционирование представительного и законодательного органа Республики Беларусь; функционирование органов государственного управления и органов исполнительной власти; функционирование органов местного самоуправления; деятельность финансовых и налоговых органов; прочие расходы на государственное управление;

2) международная деятельность: открытие и содержание дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь за рубежом; международное сотрудничество; международные культурные и информационные связи; расходы на финансирование аппаратов уставных органов межгосударственной интеграции; отчисления в бюджет Союзного государства Беларуси и России; прочие расходы, не отнесенные к другим категориям;

3) национальная оборона: организация и деятельность, связанные с военными нуждами; государственный центр безопасности информации; железнодорожные войска; органы военных комиссариатов; оборонное спортивно-техническое общество; поддержание мобилизационных мощностей, обеспечение мобилизационной подготовки;

4) правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности: органы внутренних дел; внутренние войска; пограничные войска; уголовно-исполнительная система; органы государственной безопасности; нотариальные конторы; органы прокуратуры; таможенные органы; органы по чрезвычайным ситуациям; органы финансовых расследований[1];

5) cудебная власть: Конституционный Суд Республики Беларусь; Верховный Суд Республики Беларусь; Высший Хозяйственный Суд Республики Беларусь и другие суды, действующие в сфере хозяйственных (экономических) отношений; Другие судебные органы;

6) наука: фундаментальные исследования, научно-технические программы и проекты; международное научно-техническое сотрудничество; подготовка кадров высшей научной квалификации и аттестация научных кадров; государственные архивные учреждения; прочие расходы в области науки;

7) промышленность, энергетика и строительный комплекс: топливно-энергетический комплекс; промышленность; строительство, архитектура и градостроительство; жилищное строительство;

8) сельское хозяйство: сельскохозяйственное производство; бюджетные организации сельского хозяйства; государственные комплексные программы по развитию агропромышленного комплекса и обеспечению аграрной реформы; крестьянские (фермерские) хозяйства; прочие мероприятия в области сельского хозяйства;

9) охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия: лесные ресурсы; охрана окружающей среды, животного и растительного мира; гидрометеорология; земельные ресурсы, картография и геодезия; прочие расходы в области охраны окружающей среды и природных ресурсов;

10) транспорт, дорожное хозяйство и связь: автомобильный транспорт; железнодорожный транспорт; воздушный транспорт; прочие виды транспорта; дорожное хозяйство; связь;

11) развитие рыночной инфраструктуры: малый бизнес и предпринимательство; прочие мероприятия по развитию рыночной инфраструктуры;

12) жилищно-коммунальное хозяйство: жилищное хозяйство; коммунальное хозяйство; благоустройство городов, райцентров, поселков городского типа и других населенных пунктов; прочие расходы в области жилищно-коммунального хозяйства;

13) предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий: государственные программы по ликвидации последствий аварий и других катастроф; выплаты льгот и компенсаций; фонд финансирования расходов, связанных со стихийными бедствиями, авариями, катастрофами; предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций; возмещение убытков от стихийных бедствий;

14) образование: дошкольное образование; общее образование; учебно-воспитательные учреждения специального назначения; профессионально-техническое образование; среднее специальное образование; высшее образование; повышение квалификации и переподготовка кадров; внешкольное образование; прочие расходы в области образования;

15) культура и искусство, кинематография: культура и искусство; кинематография; прочие мероприятия в области культуры и искусства;

16) средства массовой информации: телевидение и радиовещание; периодическая печать и издательства; прочие мероприятия в области массовой информации;

17) здравоохранение и физическая культура: здравоохранение; санитарно-эпидемиологический надзор; медицинские исследования; физическая культура и спорт; обязательное медицинское страхование неработающего населения; прочие учреждения и мероприятия в области здравоохранения;

18) социальная политика: учреждения социальной защиты; социальная помощь; пенсии и пособия военнослужащим; пенсии и пособия в органах прокуратуры; пенсии и пособия в других правоохранительных органах; пенсии и пособия в органах государственной безопасности; специальные социальные программы и мероприятия; пособия гражданам и семьям, имеющим детей; прочие мероприятия в области социальной политики;

19) обслуживание государственного долга: обслуживание внутреннего государственного долга; выпуск и обслуживание государственных краткосрочных и долгосрочных облигаций; обслуживание внешнего государственного долга;

20) пополнение государственных запасов и резервов: государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней; государственные материальные резервы;

21) прочие расходы: резервный фонд Президента Республики Беларусь; резервный фонд местных исполнительных и распорядительных органов; другие резервные фонды; проведение выборов и референдумов; финансовая помощь бюджетам других уровней; бюджетные ссуды, бюджетные займы, депозиты, паевые взносы; расходы свободных экономических зон; прочие расходы, не отнесенные к другим подразделам;

В консолидированных бюджетах всех уровней отражаются расходы бюджетов и государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов. При консолидации исключаются средства, проходящие на одном уровне в доходах, на другом - в расходах, чтобы одни и те же операции не учитывались дважды[4, с. 345].

Программная классификация расходов бюджета является группировкой расходов бюджета по бюджетным программам и подпрограммам.

Экономическая классификация расходов бюджета является группировкой расходов бюджета по их экономическому содержанию.

В экономической (предметной) классификации расходов приняты четыре уровня классификационной структуры:

1. Категория расходов (текущие расходы, капитальные расходы и кредитование минус погашение).

2. Предметная статья (например, закупки товаров и оплата услуг, капитальные вложения в основные фонды, предоставление бюджетных ссуд, займов).

3. Подстатья (например, заработная плата рабочих и служащих, приобретение оборудования и предметов длительного пользования, предоставление бюджетных ссуд, займов внутри страны).

4. Элемент расходов (например, основной оклад гражданских служащих, приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных учреждений, бюджетные ссуды, займы бюджетам других уровней) [3, с. 147].

Расходы определяются как государственные платежи, не подлежащие возврату, т.е. которые не вызывают и не погашают финансовых требований. Расходы могут направляться на текущие цели и на осуществление капитальных затрат, могут быть возмездными, т.е. заплаченными в обмен на что-либо, например, при покупке товаров и услуг, и безвозмездными (т.е. односторонними).

Экономическая классификация расходов бюджетов показывает те виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами[5, с. 211].

Текущие расходы бюджетов отражают расходы бюджетов, обеспечивающие текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций, а также другие расходы бюджета, не включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической (предметной) классификацией расходов бюджетов.

Капитальные расходы бюджетов характеризуют расходы бюджетов, обеспечивающие инновационную и инвестиционную деятельность, включающие статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, расходы на проведение капитального ремонта, создание государственных запасов и резервов и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в республиканской и коммунальной собственности, а также другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической (предметной) классификацией расходов бюджетов[6, с. 189].

Расходы по предоставлению кредитов, ссуд, займов (за вычетом погашения) включают бюджетные платежи, увеличивающие финансовые требования государственных органов к другим лицам или увеличивающие участие государственных органов в собственности предприятий путем покупки акций, участия в формировании уставных фондов, взноса паев и т.д. Сумма таких платежей уменьшается на сумму поступлений в бюджет, которые уменьшают или погашают финансовые требования государственных органов к другим лицам или уменьшают долевое участие государства в капитале предприятий (продажа акций, долей в уставном капитале и т.д.).

Ведомственная классификация расходов республиканского бюджета и местных бюджетов является группировкой расходов бюджета, отражающей распределение бюджетных назначений по распорядителям средств республиканского бюджета и средств местных бюджетов соответственно[11, с. 234].

Таким образом, можно сделать вывод, что расходы государственного бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы. Существуют различные классификации бюджетных расходов: функциональная, программная, экономическая, ведомственная, однако общее их назначение - обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций.

1.2 Планирование расходов государственного бюджета

Планирование расходов бюджета основывается на государственных минимальных социальных стандартах, обеспечивающих реализацию закрепленных Конституцией Республики Беларусь социальных прав граждан[1].

Расходы республиканского бюджета планируются с учетом программ социально-экономического развития Республики Беларусь, нормативов бюджетной обеспеченности и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

В бюджете на очередной финансовый год в соответствии с принятыми ранее обязательствами предусматриваются в полном объеме ассигнования на обслуживание долговых обязательств.

В составе республиканского бюджета создаются резервные фонды Президента Республики Беларусь и Правительства Республики Беларусь.

Планирование бюджетных расходов осуществляется на этапе составления проекта бюджета. Исходным пунктом бюджетного планирования является определение объема доходов, который поступит в бюджет в очередном году[12, с. 157].

При планировании структуры бюджетных расходов на очередной год первым шагом является их распределение по статьям функциональной классификации. Данная классификация отражает направление финансов на выполнение основных функций государства. С аналитической точки зрения она представляет наибольший интерес, поскольку определяет приоритеты государственной политики, отражает цели и потребности, которые должны обеспечить государственные расходы.

Каждая статья функциональной классификации расходов должна иметь одного или нескольких исполнителей. Поэтому следующим этапом планирования расходов является распределение ассигнований по прямым получателям бюджетных средств, или ведомственная структура. Структура расходов по ведомственной классификации является самым объемным приложением к закону о бюджете на очередной финансовый год. Первый ее уровень - перечень прямых получателей средств из государственного бюджета. Второй уровень представляет классификацию целевых статей расходов, он отражает финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации расходов. Третий уровень - классификация видов расходов; он детализирует направление финансирования по целевым статьям[13, с. 163].

Сведение смет всех бюджетополучателей в рамках одного бюджета, которое осуществляет Министерство финансов, дает экономическую структуру расходов. Экономическая классификация предусматривает деление расходов на две большие группы - текущие и капитальные.

Текущие расходы бюджета являются частью расходов бюджета, обеспечивающей текущее функционирование бюджетных организаций, оказание поддержки другим бюджетам, организациям и физическим лицам, отдельным отраслям экономики на текущее функционирование, а также включают в себя другие расходы бюджета, не увеличивающие стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов.

Капитальные расходы бюджета являются частью расходов бюджета, обеспечивающей инновационную и инвестиционную деятельность, включающей в себя расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые организации, расходы на проведение модернизации, реконструкции и другие расходы, связанные с увеличением стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, а также расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в республиканской и коммунальной собственности[14, с. 433].

Капитальные расходы бюджета также включают в себя расходы на создание государственных запасов и резервов, приобретение земельных участков и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Далее производится планирование расходов по следующим формам:

- расходы на функционирование бюджетных организаций;

- бюджетные трансферты населению;

- субсидии организациям и физическим лицам;

- бюджетные трансферты за границу;

- межбюджетные трансферты;

- расходы на увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов;

- бюджетные ссуды, бюджетные займы;

- бюджетные кредиты;

- расходы на обслуживание долговых обязательств;

- другие формы расходов в соответствии с бюджетным законодательством.

В расходной части республиканского бюджета предусматривается также создание резервных фондов Президента Республики Беларусь и Правительства Республики Беларусь. При этом в расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь запрещается создание резервных фондов палат Парламента Республики Беларусь и местных Советов депутатов[1].

Общий размер резервных фондов в республиканском бюджете не может превышать 2 процентов доходов республиканского бюджета без учета государственных целевых бюджетных фондов и безвозмездных поступлений из других бюджетов[1].

Средства резервных фондов Правительства Республики Беларусь расходуются на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций и на финансирование других непредвиденных расходов.

Расходование средств резервного фонда Правительства Республики Беларусь устанавливается решениями Правительства Республики Беларусь[1].

Размер резервного фонда Президента Республики Беларусь устанавливается законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и, как правило, не может превышать 1 процента доходов республиканского бюджета. Расходование средств резервного фонда Президента Республики Беларусь осуществляется на основании решений Президента Республики Беларусь.

Таким образом, можно сделать вывод, что планирование бюджетных расходов осуществляется на этапе составления проекта бюджета. Исходным пунктом бюджетного планирования является определение объема доходов, который поступит в бюджет в очередном году. Планирование расходов бюджета основывается на государственных минимальных социальных стандартах, обеспечивающих реализацию закрепленных Конституцией Республики Беларусь социальных прав граждан. Расходы республиканского бюджета планируются с учетом программ социально-экономического развития Республики Беларусь, нормативов бюджетной обеспеченности и осуществляются по направлениям в соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

1.3 Источники финансирования расходов государственного бюджета

Для выполнения своих функций и финансирования расходов государственный бюджет должен располагать устойчивой базой. С этой целью часть чистого дохода, формируемого в обществе, изымается в бюджет.

Формы и методы образования доходов изменяются под воздействием многих объективных факторов, среди которых особое влияние оказывает уровень развития производительных сил, производственных отношений и финансовой науки[15, с. 232].

Основными источниками финансирования бюджетных расходов являются:

- государственное имущество, общегосударственные ресурсы, за пользование которыми могут взиматься определенные взносы;

- обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемых в виде различных налоговых платежей и сборов;

- привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг и т.д.

В соответствии с бюджетной классификацией все виды бюджетных доходов делятся на три основные группы: налоговые и неналоговые платежи, отчисления в социальные фонды.

Налоговые платежи являются основным источником финансирования расходов государственного бюджета Республики Беларусь. Под налогами понимаются обязательные безвозмездные и безвозвратные платежи в бюджет, взимаемые органами государственного управления в соответствии с налоговым и таможенным законодательством Республики Беларусь. Поступления от налогов включают также любое взимание с юридических и физических лиц в индивидуальном порядке сборов (пошлин) в связи с оказанием государственными органами юридических услуг[16, с. 455].

Налоговые доходы, как и все доходные источники бюджета, делятся на текущие и капитальные налоговые доходы. Текущие налоговые доходы включают все доходные невозвратные поступления в бюджет, представленные безвозмездными потоками денежных средств, поступающими в сектор государственного управления от осуществления текущей хозяйственной деятельности или получения личного дохода налогоплательщиками.

К капитальным налоговым доходам относят налоги на капитальные активы, взимаемые нерегулярно и со значительными временными интервалами[16, с. 461].

Налоговые доходы классифицируют также в зависимости от объекта обложения или в соответствии с источниками возникновения налоговых обязательств. Объектом обложения могут выступать: имущество, прибыль, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), иное экономическое обоснование, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах предусматривает возникновение обязанности по уплате налога.

В зависимости от объекта обложения бюджетная классификация определяет следующие виды налоговых платежей:

- прямые налоги на доходы, прибыль и прирост капитала;

- налоги, взимаемые с фонда оплаты труда;

- внутренние налоги на товары и услуги;

- налоги на собственность (налоги на имущество);

- доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций;

- прочие налоги, сборы и пошлины[17, с. 389].

В целом, налоги имеют фискальное, экономическое и социальное значение. Обеспечивая органы государственной власти необходимыми источниками денежных средств, налоги выполняют свою фискальную роль. Вместе с тем механизм исчисления налогов, применяемые налоговые льготы могут положительно влиять на развитие общественного производства, совершенствование его отраслевой и территориальной структуры, создание инфраструктуры и т.д., в этом проявляется их экономическое значение. И, наконец, с помощью налогов решаются важные социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы исходя из требований демографической политики и т.д.

Одним из видов доходов консолидированного бюджета государства являются неналоговые доходы. Неналоговые платежи - это альтернативные источники финансирования расходов бюджета. Они отражают место государства как субъекта хозяйствования в системе экономических отношений, возможность его полноценного участия наравне с прочими субъектами при реализации объектов государственной собственности, при оказании государственными органами услуг.

Неналоговые платежи классифицируются по характеру поступления в бюджет и включают в первую очередь возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров. К ним можно отнести доходы от предпринимательской деятельности, поступления от продажи товаров и услуг и случайных продаж, кассовую прибыль или проценты, получаемые от национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода[17, с. 451].

Кроме возмездных поступлений, к неналоговым платежам относятся безвозмездные поступления в виде штрафов, санкций и различного рода конфискантов, а также все добровольные невозвратные текущие поступления в бюджет из негосударственных источников от физических и юридических лиц. В эту группу входят также поступления от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.

Неналоговые платежи по характеру воспроизводства делятся на текущие и капитальные. К текущим налоговым доходам относятся возмездные, невозвратные платежи в бюджет.

Капитальные налоговые доходы и обязательные платежи представлены двумя группами:

- доходами от реализации государственного имущества, акций и продажи нематериальных активов;

- доходами от реализации государственных резервов[18, с. 321].

Источником государственных доходов могут быть также и государственные займы. Они используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для финансирования различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики.

Еще одним методом мобилизации государственных доходов является эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов.

С переходом на рыночные основы хозяйствования и начавшейся приватизацией несколько увеличились поступления от неналоговых источников. К ним прежде всего относятся доходы от эксплуатации государственной собственности (дивиденды), доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций. Они могут полностью или частично включаться в доход бюджета или направляться на нужды развития соответствующих предприятий[18, с. 324].

Таким образом, можно сделать вывод, что источником финансирования государственных расходов являются доходы бюджета, а именно: государственное имущество, общегосударственные ресурсы, за пользование которыми могут взиматься определенные взносы; обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемых в виде различных налоговых платежей и сборов; привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг и т.д.

На основании исследования, проведенного в первой главе можно сделать следующие основные выводы:

- расходы государственного бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы. Существуют различные классификации бюджетных расходов: функциональная, программная, экономическая, ведомственная, однако общее их назначение - обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций;

- планирование бюджетных расходов осуществляется на этапе составления проекта бюджета. Исходным пунктом бюджетного планирования является определение объема доходов, который поступит в бюджет в очередном году. Планирование расходов бюджета основывается на государственных минимальных социальных стандартах, обеспечивающих реализацию закрепленных Конституцией Республики Беларусь социальных прав граждан. Расходы республиканского бюджета планируются с учетом программ социально-экономического развития Республики Беларусь, нормативов бюджетной обеспеченности и осуществляются по направлениям в соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;

- источником финансирования государственных расходов являются доходы бюджета, а именно: государственное имущество, общегосударственные ресурсы, за пользование которыми могут взиматься определенные взносы; обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемых в виде различных налоговых платежей и сборов; привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг и т.д.

2. Исследование формирования и распределения расходов государственного бюджета

2.1 Характеристика социально-экономического развития республики

Современная Беларусь - это стабильное государство, занимающее достойное место среди стран Европы и СНГ, сильная и эффективная власть которой работает во имя благосостояния народа. Четкое и последовательное развитие политики государства в соответствии с выбранным курсом позволило достичь высоких темпов экономического роста и укрепить социально-политическую стабильность общества.

Модель социально ориентированной рыночной экономики Республики Беларусь доказала свою действенность и способность обеспечивать устойчивую макроэкономическую динамику даже в условиях мирового финансово-экономического кризиса.

Достигнуты высокие темпы ее развития. ВВП в расчете на душу населения по паритету покупательной способности увеличился за текущее пятилетие почти на 70 процентов, а производительность труда на одного занятого в экономике - с 19,2 тыс. долларов США в 2005 году до 26,2 тыс. долларов США в 2010 году.

При этом на результаты выполнения Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы существенное влияние оказали изменения условий импорта энергоресурсов и повышение цен на них, ухудшение других внешних факторов, обусловленных влиянием мирового финансово-экономического кризиса.

В 2006-2010 годах в развитии экономики можно условно выделить три этапа (докризисный, кризисный, посткризисный).

В первые три года пятилетки наблюдались высокие темпы роста: среднегодовые темпы прироста ВВП составили 9,6 процента, продукции промышленности - 10,5, инвестиций в основной капитал - 23,8, реальной заработной платы - 12,1 процента.

Мировой финансово-экономический кризис оказал отрицательное влияние на социально-экономическое развитие страны, обусловив замедление темпов роста ВВП и заработной платы в 2009 году относительно 2008 года (темпы роста ВВП составили 100,2 процента, реальной заработной платы - 100,1 процента), а также снижение промышленного производства (98 процентов к уровню 2008 года).

Его негативные последствия сказались на внешнеэкономической деятельности республики в 2009 и 2010 годах. Дефицит внешней торговли товарами и услугами достиг 11,2 и 13,6 процента от ВВП соответственно.

Вместе с тем благодаря своевременно принятым антикризисным мерам и применению гибкого государственного регулирования экономики темпы падения производства были меньшими, чем в других странах СНГ. К концу 2009 года удалось приостановить кризисные процессы и в целом по экономике обеспечить прирост ВВП.

Совокупность высоких результатов по итогам первых трех лет пятилетки и успешный посткризисный рост белорусской экономики позволили выполнить большинство из основных показателей Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Итоги выполнения программы социально-экономического развития РБ за 2006-2010 гг.

Показатели

2010 год в процентах к 2005 году в сопоставимых ценах

программные показатели

фактическое выполнение

ВВП

146-155

142,0

Продукция промышленности

143-151

147,2

Производство потребительских товаров

150-157

156,0

Продолжение таблицы 2.1

Продукция сельского хозяйства

134-145

124,2

Инвестиции в основной капитал

198-215

232,3

Объем внешней торговли, включая услуги (по данным платежного баланса), - всего

153-160

186,2

в том числе:

экспорт

155-162

164,0

импорт

151-158

208,8

сальдо (в 2010 году, млн. долларов США)

800-1000

-7 425,6

Реальные денежные доходы населения

149-156

176,3

Розничный товарооборот

157-165

194,2

Платные услуги населению

154-161

161,9

Снижение энергоемкости ВВП

26-30,4

25,3

Ввод в эксплуатацию жилья за счет всех источников финансирования, млн. кв. метров

23,5-26

26,3

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных Минфина РБ

Беларусь существенно продвинулась по пути создания инновационной экономики. На 1 января 2011 г. создано 185 новых производств, модернизировано и реконструировано 320 действующих предприятий, внедрено 359 новых технологий. Освоен выпуск многих видов импортозамещающей продукции.

Ускоренными темпами осваивается выпуск новой высококачественной продукции, что сказалось на увеличении экспорта промышленных товаров, которые в настоящее время поставляются более чем в 150 стран мира. Объем экспортных поставок увеличился в 2010 году по сравнению с 2005 годом в 1,6 раза.

Активно проводится модернизация электроэнергетики республики. В 2006-2010 годах реализован 21 проект, в том числе проведена модернизация энергоблоков на Лукомльской ГРЭС, Минской ТЭЦ-3, Гродненской ТЭЦ-2, Лидской ТЭЦ. Построено 6 мини-ГЭС и 3 ТЭЦ на местных видах топлива, введено в эксплуатацию более 1,4 тыс. котлоагрегатов на местных видах топлива.

Все это позволило увеличить долю местных возобновляемых энергоресурсов в балансе котельно-печного топлива с 17 процентов в 2005 году до 20,5 процента в 2010 году, сэкономить за счет энергосберегающих мероприятий более 8,5 млн. тонн условного топлива, что составляет около 4 процентов от валового потребления топливно-энергетических ресурсов за пятилетие.

Построено, реконструировано и оснащено современным технологическим оборудованием 1448 молочнотоварных ферм, 107 комплексов по откорму свиней и 51 птицефабрика.

Валовой объем производства зерна в 2006-2010 годах по сравнению с предыдущим пятилетием вырос в 1,25 раза, мяса - в 1,35, молока - в 1,24 раза.

Укрепляется национальная продовольственная безопасность. Достигнута полная самообеспеченность по стратегическим видам продуктов питания, а в общем объеме потребления продовольствия импорт составляет 17 процентов.

Сельское хозяйство стало существенным источником пополнения валютных резервов страны. Объем экспорта продовольствия за пять лет увеличился в 2,5 раза и составил в 2010 году более 3 млрд. долларов США.

В целях повышения привлекательности работы на селе в республике активно развивались сельские населенные пункты нового типа - агрогородки, условия жизни в которых максимально приближены к городским. За пять лет создано 1481 такое поселение. Номинальная начисленная заработная плата в сельском хозяйстве увеличилась с 286,3 тыс. рублей в 2005 году до 823,9 тыс. рублей в 2010 году.

На основе расширения деятельности предприятий, использующих местное сырье и ресурсы, и развития сферы услуг решены вопросы занятости населения и улучшения его жизни в малых и средних городских поселениях, где за последние 4 года создано более 127 тыс. новых рабочих мест.

Стабильно высокие темпы развития в 2006-2010 годах демонстрировал строительный комплекс. Объем подрядных работ увеличился за пятилетие почти в 2 раза, ввод жилья в 2010 году составил рекордные 6,7 млн. кв. метров. По строительству жилья на одного человека республика продолжает занимать первое место на постсоветском пространстве.

Реализация свыше 100 инвестиционных проектов дала возможность увеличить выпуск большинства строительных материалов в 1,5-3 раза. Отечественные предприятия полностью удовлетворяют потребности республики в основных видах строительных материалов.

Устойчивость белорусского рубля позволила обеспечить стабильные условия работы для предприятий, способствовала поддержанию рублевых депозитных вкладов населения и повышению привлекательности инвестиций в рублевые активы. Уровень золотовалютных резервов с 1 января 2006 г. по 1 января 2011 г. вырос в 3,9 раза.

Целенаправленная государственная политика по повышению уровня жизни населения обеспечила поступательный рост реальных денежных доходов населения. За последние пять лет они выросли в 1,76 раза. В декабре 2010 г. средняя заработная плата в Беларуси достигла 1596 тыс. рублей (эквивалентно 527 долларам США).

Наблюдается устойчивый рост пенсий. Реальный размер пенсий по возрасту увеличился более чем на 61 процент по сравнению с размером пенсий, которые выплачивались пять лет назад. Соотношение минимального размера пенсии по возрасту и бюджета прожиточного минимума пенсионера в 2010 году составило 119,2 процента.

Численность малообеспеченного населения за пятилетие сократилась в 2 раза. В Беларуси отмечен один из наименьших в СНГ разрыв в доходах между наиболее и наименее обеспеченными группами населения, что отражает справедливое распределение доходов среди социальных групп населения.

Регистрируемая безработица удерживается в социально допустимых пределах - 0,7-0,9 процента к экономически активному населению.

Существенно улучшились демографические показатели страны. Темпы сокращения численности населения замедлились, ожидаемая продолжительность жизни увеличилась с 68,8 года в 2005 году до 70,5 года в 2010 году, уровень младенческой смертности сократился в 1,8 раза и является самым низким среди стран СНГ.

Республика Беларусь является одним из мировых лидеров по уровню финансирования сферы образования - около 6 процентов ВВП ежегодно. По количеству студентов в расчете на 10 тыс. человек Беларусь вышла на среднеевропейский уровень - 467 человек, что является самым высоким показателем в истории страны.

Одним из приоритетов социально-экономической политики является здравоохранение. В этой области Беларусь превосходит не только страны СНГ, но и многие другие государства мира. В частности, на каждые 10 тыс. населения в нашей стране приходится свыше 50 врачей и 120 специалистов среднего медицинского звена, что соответствует высоким международным стандартам.

В республике созданы самые благоприятные условия для занятия спортом. В настоящее время в стране функционируют более 26 тыс. физкультурно-спортивных сооружений.

В результате согласно последним данным Программы развития ООН по обобщающему показателю уровня социально-экономического развития стран - индексу развития человеческого потенциала - Беларусь заняла 61 место из 169 государств, опередив все страны СНГ, и вошла вместе с Россией и Казахстаном в группу стран с высоким уровнем развития человеческого потенциала.

Таким образом, можно сделать вывод, что в нашей стране создана надежная база для ускоренного социально-экономического развития страны в очередном пятилетии. Однако, следует заметить, что в ходе реализации Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы не удалось в полной мере решить ряд проблем, которые сдерживают развитие страны. Сохранилась недостаточно эффективная структура экономики. Для нее все еще характерны высокая импортоемкость, материалоемкость и энергоемкость выпускаемой продукции, относительно низкая производительность труда. Следствием этого становится недостаточная конкурентоспособность продукции отечественного производства. Снижается эффективность инвестиций и медленными темпами увеличивается объем привлечения в экономику прямых иностранных инвестиций. Слабой остается восприимчивость предприятий и организаций к инновациям. По-прежнему наблюдается несбалансированность во внешней торговле.

Государственная политика в 2011-2015 годах будет направлена на решение указанных проблем и преодоление ограничений экономического роста, что позволит обеспечить устойчивые темпы социально-экономического развития страны, существенно повысить благосостояние населения.

2.2 Анализ состава, структуры и динамики расходов государственного бюджета

Исполнить бюджет по расходам - это значит эффективно осуществить финансирование учреждений и мероприятий в соответствии с бюджетным законодательством [2, с. 172].

С 1 января 2010 года Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь выведен из состава республиканского бюджета. Его показатели на 2010 год утверждены Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года №70-З «О бюджете государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2010 год». В целях сопоставимости данных показатели консолидированного бюджета за 2008 и 2009 год также приведены без ФСЗН.

Расходы консолидированного бюджета РБ за 2008 год профинансированы в сумме 51626,5 млрд. рублей, за 2009 год - 49200,8 млрд. руб., что на 4,7% меньше уровня 2008 года, за 2010 год - 52980,8 млрд. руб. или на 7,7% выше уровня 2009 года (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Динамика расходов консолидированного бюджета РБ за 2008-2010 гг. (функциональная классификация)

ПОКАЗАТЕЛИ

2008 год

2009 год

2010 год

2009 в % к 2008

2010 в % к 2009

РАСХОДЫ (функциональная классификация)

51 626,50

49 200,8

52 980,80

95,3

107,7

1 Общегосударственные

расходы

10 708,00

8 053,5

10 188,60

75,2

126,5

2 Национальная оборона

1 373,30

1 323,7

1 543,10

96,4

116,6

3 Судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

2 325,80

2 433,9

2 941,40

104,6

120,9

4 Национальная экономика

16 494,90

16 359,9

12 411,70

99,2

75,9

5 Охрана окружающей среды

537,1

396,3

495,90

73,8

125,1

6 Жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство

3 109,60

3 042,6

3896,1

97,8

128,1

7 Здравоохранение

5 024,90

5 354,0

6 462,40

106,5

120,7

8 Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации

1 426,30

1 414,2

1 730,80

99,2

122,4

9 Образование

6 635,30

6 767,1

8 341,90

102,0

123,3

10 Социальная политика (без ФСЗН)

3 991,30

4 055,0

4 968,90

101,6

122,5

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных Минфина РБ

В 2009 году в условиях воздействия на экономику страны мирового финансово-экономического кризиса основными задачами в области политики расходов бюджета в 2009 году являлись сохранение достигнутого качественного уровня социальных услуг, поддержка реального сектора экономики и реализация программы жилищного строительства. При сокращении в целом расходов консолидированного бюджета по сравнению с 2008 годом на 4,7%, расходы на Социальную политику (без ФСЗН) увеличились на 1,6%, расходы на образование - на 2%, расходы на здравоохранение - на 6,5%. В сложившейся ситуации потребовалось повышение внимания к безопасности, в связи с чем расходы на судебную власть и правоохранительную деятельность возросли на 4,6%.

Расходы по другим статьям бюджетной классификации относительно предыдущего года сократились. Так, общегосударственные расходы сократились на 24,8%, расходы на национальную оборону - на 3,6%, расходы национальную экономику - на 0,8%, расходы на охрану окружающей среды - на 26,2%, на жилищно-коммунальные услуги - на 2,2%.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом расходы консолидированного бюджета в разрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме «Национальной экономики». Наиболее значительно возросли расходы по разделам «Общегосударственные расходы» - на 26,5%, «Жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство» - на 28,1%, «Образование» - на 23,3%, «Социальная политика» - на 22,5%. В целом, наибольший рост государственных расходов наблюдался по социально-значимым статьям, что говорит о социальной направленности экономики страны даже в условиях мирового финансово-экономического кризиса.

Структура расходов бюджета Республики Беларусь в разрезе функциональной классификации за 2008-2010 гг. представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Структура расходов бюджета РБ за 2008-2010 гг. (функциональная классификация)

Показатели

Структура, %

Отклонение структуры

2008 год

2009 год

2010 год

2009 от 2008

2010 от 2009

РАСХОДЫ (функциональная классификация)

100,0

100,0

100,00

0,0

0,00

1 Общегосударственные расходы

20,7

16,4

19,2

-4,3

2,80

2 Национальная оборона

2,7

2,7

2,9

0,0

0,20

Продолжение таблицы 2.3

3 Судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

4,5

4,9

5,6

0,4

0,70

4 Национальная экономика

32,0

33,3

23,4

1,3

-9,90

5 Охрана окружающей среды

1,0

0,8

0,9

-0,2

0,10

6 Жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство

6,0

6,2

7,4

0,2

1,20

7 Здравоохранение

9,7

10,9

12,2

1,2

1,30

8 Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации

2,8

2,9

3,3

0,1

0,40

9 Образование

12,9

13,7

15,7

0,8

2,00

10 Социальная политика (без ФСЗН)

7,7

8,2

9,4

0,5

1,20

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных Минфина РБ

Как видно из данных таблицы 2.3, в 2008 году наибольший удельный вес в структуре государственных расходов занимали такие статьи, как «Общегосударственные расходы» - 20,7%, «Национальная экономика» - 32%; значительны расходы на здравоохранение - 9,7%, образование - 12,9%, социальную политику - 7,7%, жилищно-коммунальные услуги - 6%. Наименьший удельный вес в структуре расходов занимали расходы на национальную оборону - 2,7%, судебную власть, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности - 4,5%, охрану окружающей среды - 1%, физическую культуру и спорт - 2,8%.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом структура расходов бюджета существенно не изменилась. Так, расходы на судебную власть, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности сократились на 0,4 процентных пункта и составили 4,9%, расходы на национальную экономику увеличились на 1,3 процентных пункта и составили 33,3%, расходы на охрану окружающей среды снизились на 0,2 процентных пункта и составили 0,8%, расходы на жилищно-коммунальные услуги повысились на 0,2 процентных пункта и составили 6,2%, расходы на здравоохранение, физическую культуру и спорт, образование и социальную политику увеличились на 0,2; 1,2; 0,1; 0,8 и 0,5 процентных пункта и составили 10,9; 2,9; 13,7 и 8,2% соответственно. Наибольшее сокращение расходов наблюдалось по статье «Общегосударственные расходы» - на 4,3 процентных пункта. В целом, в условиях воздействия на экономику страны мирового финансово-экономического кризиса основными задачами в области политики расходов бюджета в 2009 году являлись сохранение достигнутого качественного уровня социальных услуг, поддержка реального сектора экономики и реализация программы жилищного строительства.

В 2010 году наибольшее увеличение расходов наблюдалось по статье «Общегосударственные расходы» - на 2,8 процентных пункта наряду со значительным, на 9,9 процентных пункта, сокращением расходов по статье «Национальная экономика».

В 2010 году, как и в 2009 году, в приоритетах политики государства оставались социально-значимые расходы. Так, доля расходов на жилищно-коммунальные услуги повысилась на 1,2 процентных пункта и составила 7,4%, расходы на здравоохранение повысились на 1,3 процентных пункта и составили 12,2%, расходы на физическую культуру и спорт увеличились на 0,4 процентных пункта и составили 3,3%, расходы на образование увеличились на 2 процентных пункта и составили и составили 15,7%, расходы на социальную политику возросли на 1,2 процентных пункта и составили 9,4% от общих расходов.

Незначительно увеличилась в 2010 году доля расходов на национальную обороту - на 0,2 процентных пункта, на судебную власть и правоохранительную деятельность - на 0,7 процентных пункта, на охрану окружающей среды - на 0,1 процентных пункта.

Структура расходов консолидированного бюджета РБ в разрезе экономической классификации представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1 Структура расходов консолидированного бюджета РБ за 2008-2010 гг. (экономическая классификация)


Подобные документы

  • Экономическая сущность государственного бюджета и его функции. Сбалансированность, источники формирования и расходы государственного бюджета. Анализ динамики статей доходов и расходов федерального бюджета РФ, контроль и эффективность его исполнения.

    научная работа [26,3 K], добавлен 05.12.2011

  • Доходы государственного бюджета. Расходы государственного бюджета. Бюджетный дефицит. Причина бюджетного дефицита. Анализ динамики доходов и расходов федерального бюджета РФ. Понятие бюджета. Принципы бюджетной системы. Характер бюджетного сальдо.

    курсовая работа [43,3 K], добавлен 12.07.2008

  • Экономическая сущность расходов бюджета, их классификация и порядок формирования. Анализ динамики состава и структуры расходов федерального бюджета Российской Федерации и расходов бюджета РСО-Алания. Направления совершенствования расходов бюджетов в РФ.

    курсовая работа [578,6 K], добавлен 06.06.2015

  • Понятие и значение расходов государственного бюджета, их классификация. Состав расходов на социально-культурные нужды, их характеристика и методы планирования, структура и главные проблемы осуществления. Оценка исполнения расходов бюджета в данной сфере.

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 31.01.2014

  • Доходы государственного бюджета. Расходы государственного бюджета. Бюджетный дефицит. Анализ состояния федерального бюджета РФ в текущем году. Федеральный бюджет 2005г. Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов.

    курсовая работа [39,1 K], добавлен 08.02.2005

  • Основные статьи расходов государственного и местного бюджетов Украины. Анализ статистических данных о расходах государственного бюджета за предыдущие периоды и их оценка. Дальнейшие перспективы развития расходной части государственного бюджета Украины.

    контрольная работа [25,5 K], добавлен 24.11.2010

  • Расходы бюджетов и факторы, определяющие их динамику. Классификация и формы расходов государственного бюджета. Формирование областного бюджета на 2009 год, на период 2010–2011 годов Нижегородской области, отраслевые особенности формирования смет.

    курсовая работа [37,5 K], добавлен 22.05.2010

  • Сущность государственного бюджета, особенности его функций. Общая характеристика экономических форм функционирования бюджета: доходов и расходов. Роль государственного бюджета как финансовой базы социально-экономического развития современного общества.

    курсовая работа [138,5 K], добавлен 12.09.2013

  • Понятие и правовая форма бюджета. Роль государственного и местного бюджета. Бюджетная система и бюджетное устройство в РФ. Особенности состава доходов и расходов бюджета. Дотация и субвенция в бюджетных отношениях. Дефицит бюджета. Государственный долг.

    курсовая работа [30,4 K], добавлен 17.02.2009

  • Анализ динамики состава и структуры доходов консолидированного бюджета. Динамика внешнего долга (валового и органов государственного управления). Разработка предложений и направлений по регулированию и минимизации дефицита государственного бюджета.

    курсовая работа [1,6 M], добавлен 11.09.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.