Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Анализ информационных сведений о доходах ООО «Хозсфера-Тула» за отчетный и предыдущий годы проводится по данным таблицы (приложение 19). Как свидетельствуют эти данные, доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 346 тыс. руб. (4 673 - 3 327), что составляет 40% (1 346: :3 327 х 100), т.е. доходы организации возросли в 1,4 раза (4 673 : 3 327), а уменьшились они главным образом на 0,3 пункта за счет внереализационных доходов. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (98,59% в предыдущем году и 98,91% в отчетном). Остальные доходы составляют менее 5% по каждой статье доходов.

Как показывают данные таблицы, на все другие статьи доходов (п.2, п.3,п.4, п.5, п.6) в общей сумме за отчетный год приходится лишь 1%

В целом доходы в связи с выручкой от продаж увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 1346 тыс. руб..

Таблица 3 - Состав и структура операционных и внереализационных доходов ООО «Хозсфера-Тула»

№ п/п	Состав доходов	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
1	Б	1	2
	ИТОГО:	9,0	34,6
	Внереализационные доходы - всего В том числе: 2.1 Излишки ТМЦ 2.2 Невостребованная просроченная кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности 2.3 Прибыль прошлых лет 2.4 Прочие доходы	17,0 2,4 3,6 10,0 1,0	14,2 21,2 58,8 5,9
	ИТОГО:	17,0	65,4
	ВСЕГО:	26,0	100,0

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что в операционных и внереализационных доходах наибольший удельный вес занимают доходы от реализации основных средств (48.9%), от прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году (58,8%), и от не востребованной поставщиками кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (21,2%).

Следует отметить, что в составе доходов организации (кроме доходов от продаж) имеются и доходы, полученные от операционной и внереализационной деятельности. Так, в отчетном году прочие операционные и внереализационные доходы составили 9 и 17 тыс. руб, данные о которых имеются в таблице 3.

Таблица 4 Анализ состава, структуры и динамики расходов ООО «Хозсфера-Тула»

Показатель	2010 г.	2011 г.	Изменение
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Себестоимость проданных (работ, услуг)	1 950	64,8	2 780	67,6	+830	+2,8
2. Коммерческие расходы	320	10,6	372	9	+52	-1,6
3. Управлен. расходы	614	20,5	730	17,7	+116	-2,8
4. Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-
5. Пр.операцион расходы	12	0,4	33	0,8	+21	+0,4
6. Внереализацион расх.	13	0,4	24	0,6	+11	+0,2
7. Налог на прибыль и иные аналог.обязат. плат.	100	3,3	176	4,3	+76	+1,0
8. Чрезвычайные расходы	-	-	-	-	-	-
9. Всего расх. организ.	3 009	100	4 115	100	+1 106	0

Расходы организации (табл. 4) тоже увеличились на 1106 тыс. руб., т.е. в 1,37 раза (4 115 : 3 009). Так, себестоимость проданных товаров и продукции, выполненных работ и предоставленных услуг в предыдущем году составила 64,8% от общей суммы расходов; коммерческие расходы - 10,6%, прочие операционные расходы - 0,4%. В отчетном году - соответственно 67,6; 9,0; 0,8%, что свидетельствует о существенном снижении доли коммерческих расходов (-1,6 пункта) и увеличении прочих операционных расходов (+0,4 пункта).

Для проведения качественного контроля и мониторинга динамики и структуры операционных и внереализационных расходов предприятия необходимо детально конкретизировать направления использования его средств во избежание нецелесообразных трат и в целях своевременного их устранения.

Данные таблицы показывают, что наибольший удельный вес из двух вышеназванных видов расходов занимают операционные расходы (57,9%). В операционных расходах большую долю (57,9%) составляет уплата налога на имущество, а во внереализационных расходах - прочие расходы (42,1%) и невозврат дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (25,4%), что обусловливает введение строгого финансового контроля за возвратом долгов по каждому дебитору в отдельности.

Несмотря на практическую значимость анализа состава и структуры доходов и расходов организации следует все-таки углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств исходя из данных таблицы (приложение 21).

Данные таблицы показывают, что доходы, расходы и выручка от продаж увеличивались в отчетном году по сравнению с предыдущим годом одинаковыми темпами - в 1,4 раза, рентабельность продаж увеличилась с 12,74 до 15,9%; рентабельность активов - с 26,5 до 42,4%, в то время как доходы на 1 руб. активов увеличились с 2,106 до 2,701 тыс. руб., т.е. в 1,3 раза

Создавшееся положение требует проведения углубленного анализа рентабельности активов и выявления влияния факторов на их изменение. Составим детерминированную модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение.Условные обозначения показателей, входящих в формулы, приведены в таблице (приложение 21) .

Составим зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж в доходах и, наконец, от удельного веса доходов на 1 руб. активов.

(12) или f=x х y х z. (13)

Как видим, зависимость рентабельности активов от этих факторов - детерминированная. Она выражается мультипликативной моделью. При расчете факторов может использоваться либо интегральный метод факторного анализа, либо метод цепных подстановок с применением абсолютных ризниц. Формулы оценки влияния факторов приводятся ниже:

?f(x}=?x х y0 х z0.; (14)

?f(y}=?y х x1 х z0.; (15)

?f(z}=?z х x1 х y1; (16)

?f=?f(x}+?f(y}+?f(z} (17)

Используя данные таблицы, рассчитаем влияние факторов (x,y,z) на изменение рентабельности активов (-1,7%):

?f(x}= 3,6 х 0,9859 х 2,106 = +5,66 %;

?f(y}= +0,0032 х 15,9 х 2,106 = +0,11%;

?f(z}= +0,595 х 15,9 х 0,9891 = +17,48 %.

Итого = 23,25%

Таблица 5-Динамика показателей расходов ООО «Хозсфера-Тула» тыс. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+,-), гр.2 - гр.1	Темп роста, % (гр.2 : гр.1)
А	1	2	3	4
1. Расходы (Расх)	2 909	3 939	+1 030	135,4
2. Доходы (Дох)	3 327	4 673	+1 346	140,5
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (п.1 - п.2) (Р)	418	734	+316	175,06
4. Выручка от продаж (N)	3 280	4 622	+1 342	140,9
5. Рентабельность расходов, % (п.3 : п.1) (f)	14,37	18,63	+4,26	129,65
6. Рентабельность продаж, % (п.3 : п.4) (х)	12,74	15,9	+3,16	124,8
7. Доля выручки от продаж в 1 руб. доходов, коэф. (п.4 : п.2) (y)	0,9859	0,9891	+0,0032	100,3
8. Доходы на 1 руб. расходов, коэф. (п.2 : п. 1) (z)	1,144	1,186	+0,042	103,67

Расчеты показывают, что рентабельность активов увеличилась на 23,25% главным образом за счет увеличения рентабельности продаж (+5,66 %), и увеличения роста доходов на 1 руб. активов (+17,48%).

Расчеты по данным табл. 5 показывают, что качественные показатели расходов (затрат) возросли: рентабельность расходов - с 14,37 в предыдущем году до 18,63 в отчетном году; темп роста расходов в 135,4 % больше темпов роста доходов - 140,5 %; доходы на 1 руб. расходов увеличились с 1,144 до 1,186. Отмеченные факты неадекватности расходования средств относительно полученных доходов подчеркивают необходимость проведения факторного анализа расходов с целью выявления конкретных факторов, оказавших воздействие на изменение обобщающего показателя - рентабельности произведенных расходов (+4,26 %).

Составим детерминированную модель зависимости рентабельности расходов от факторов:

, (18)

или f=x х y х z. (19)

Расчет влияния факторов можно выполнить с использованием метода цепных подстановок с использованием абсолютных ризниц. Тогда:

?f= 18,63-14,37 = %;

?f(x}= ?x х y0 х z0. = +3,16 х 0,9859 х 1,144 = +3,56 %;

?f(y}= ?y х x1 х z0. = +0,0032 х 15,9 х 0,9859 = +0,05%;

?f(z}= ?z х x1 х y1 =0,042 х 15,9 х 0,9891 = +0,66%;

?f=?f(x}+?f(y}+?f(z} = +3,56+0,05+0,66 = +4,27%.

Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на увеличение рентабельности на 4,27 пункта в отчетном году по сравнению с предыдущим годом существенное влияние оказали увеличение темпов рентабельности продаж (3,56 %) и увеличение доходов на 1 руб. расходов (+0,66 %). Это открывает направления поиска неиспользованных возможностей по оптимизации произведенных расходов, не обеспечивающих рост рентабельности продаж.)

Анализ показателей ликвидности проводится по данным таблицы 6 по направлениям:

- анализ ликвидности баланса;

- анализ коэффициентов ликвидности;

Как показывают данные, не соблюдаются первые два неравенства, при условии если: А1 П1, А2 П2. А3 П3, А4 П4. В приведенной таблице А1 П1, т.е. наиболее ликвидные активы и на начало и на конец года (соответственно 107 тыс. руб. и 194 тыс. руб. во много раз не покрывают наиболее срочные обязательства (соответственно 134 тыс. руб. и 256 тыс. руб.). А2 П2, т.е. быстрореализуемые активы на начало и на конец года (66 и 78 тыс. руб.) не покрывают краткосрочные обязательства (93 и 204 тыс. руб.). Неравенство четвертое соблюдается, т.е А4 < П4, что свидетельствует о превышении собственного капитала над труднореализуемыми активами, и даже остаются свободные средства для пополнения оборотных активов (соответственно на начало и конец года: 412 тыс. руб. и 413 тыс. руб.)

Таблица 6-Анализ и оценка ликвидности баланса, тыс. руб.

АКТИВ	На начало года	На конец года	Изменение (+,-) гр. 2 - гр. 1	ПАССИВ	2010	2011	Изменение (+,-) гр. 5 - гр. 4
А	1	2	3	П	4	5	6
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	107	194	+87	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	134	256	+122
2. Быстро-реализуемые активы (А2)	66	78	+12	2. Краткосрочные обязательства (П2)	93	204	+111
3. Медленно-реализуемые активы (А3)	466	601	+135	3. Долгосрочные обязательства (П3)	-	-	-
4. Трудно-реализуемые активы (А4)	1371	1472	+101	4. Постоянные пассивы (П4)	1783	1885	+102
Баланс	2010	2345	-	Баланс	2010	2345	-

Значительное уменьшение валюты баланса характеризует ликвидность баланса отрицательно. В организации сложился недостаток денежных средств для погашения наиболее срочных (на начало периода 27 тыс. руб. и на конец периода - 62 тыс. руб.) и краткосрочных обязательств (на начало - 27 тыс. руб. и конец - 126 тыс. руб.). На ближайшее время положение организации остается сложным, так как для погашения краткосрочных долгов требуется привлечь медленнореализуемые активы.

Вместе с тем необходимо отметить выполнение требований ликвидности баланса в неравенстве А4 П4, свидетельствующее о том, что достаточно труднореализуемых активов меньше, чем постоянных активов. Здесь отражена положительная динамика, ибо уменьшается дефицит денежных средств, необходимых для погашения срочных обязательств.

Динамика коэффициентов ликвидности показана в таблице 7.В результате проведенного анализа показателей ликвидности можно сделать вывод об относительной неликвидности предприятии в настоящее время. Все показатели на конец года стали меньше, чем на начало.

Таблица 7-Оценка характера изменений коэффициентов ликвидности

Показатели	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение (+, -)	Норматив-ное значение	Оценка тенденции
1. Коэффициент текущей ликвидности	2,0	1,87	-0,13	2	Отрица-тельная
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,76	0,59	-0,17	?0,8	Отрица-тельная
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,47	0,42	-0,05	0,2-0,5	Отрица-тельная

Проанализируем рентабельность предприятия.

1. Рентабельность продаж (оборота) - Рп:

отчетный период: Рп = 740 / 4622 х 100 % = 16,0 %;

предыдущий период: Рп = 396 / 3280 х 100 % = 12,1 %. Рентабельность

продаж за рассматриваемый период увеличилась на 3,9 %. Это свидетельствует о снижении затрат на производство при постоянных ценах.

2. Рентабельность производственной деятельности - Рд:

отчетный период: Рд = 740 / 2780 х 100 % = 26,6 %;

предыдущий год : Рд = 396 / 1950 х 100 % = 20,3 %.

За анализируемый период рентабельность производственной деятельности увеличилась на 6,3 %.

3. Рентабельность собственного капитала - Рск:

отчетный период: Рск = 558 / 1868 х 100 % = 29,9 %;

предыдущий год : Рск = 272 / 1798 х 100 % = 15,1 %.

Показатель рентабельности увеличился с 15,1 % до 29,9 %.

4. Рентабельность инвестиционного (перманентного) капитала - Ри:

отчетный период: Ри = 558 / 1798 х 100 % = 31,0 %;

предыдущий год : Ри = 272 / 1868 х 100 % = 14,6 %.

Показатель увеличился на 16,4 %. Это значит, что капитал, вложенный на длительный срок используется эффективно.

5. Рентабельность всего капитала - Рк:

отчетный период: Рк = 740 / 0,5 (2050 + 2371) х 100 % = 33,5 %.

6. Рентабельность оборотных активов - Роа:

отчетный период: Роа = 740 / 0,5 (679 + 899) х 100 % = 93,8 %.

7. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов - Рв:

отчетный период: Рв = 740 / 0,5 (1371 + 1472) х 100 % = 52,1 %.

При снижении коэффициента рентабельности всего капитала, рост рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов свидетельствует об избыточном увеличении мобильных средств, что является следствием образования излишних запасов и затоваренности готовой продукции на складах.

3. Пути совершенствования управления процессами формирования и использования прибыли ООО «Хозсфера-Тула»

3.1 Распределение и использование прибыли предприятия

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся за отчетный период по сравнению с планом и в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию. На каждом предприятии порядок распределения прибыли, остающейся в после налоговых платежей в бюджет, и перечень создаваемых фондов определяются учредительными документами.

Таблица 8-Распределение чистой прибыли ООО «Хозсфера-Тула»

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение	Темп измене-ния, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Чистая прибыль	318,0	100	558,0	100	+240,0	0	175,5
Фонд накопления	102,5	32,2	220,0	39,4	+117,5	+7,2	214,6
Фонд соц. сферы	94,0	29,6	224,8	40,3	+130,8	+10,7	239,1
Фонд потребления	82,2	25,8	60,2	10,8	-22,0	-15,0	73,2
Экономические санкции	12,3	3,9	6,1	1,1	-6,2	-2,8	49,6
Прочие цели	27,0	8,5	46,9	8,4	+19,9	-0,1	173,7

Из таблицы видно, что на ООО «Хозсфера-Тула» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления и социальной сферы.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение этого фонда не направлялись.

Расходы ООО «Хозсфера-Тула» на возмещение экономических санкций в отчетном году уменьшились в 2 раза. В результате сокращения этих расходов сумма средств, направляемых в отчетном году в специальные фонды, выросла на 6,2 тыс. руб.

На 117,5 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом увеличилась сумма отчислений в фонд накопления, а доля фонда накопления увеличилась с 32,2% до 39,4 %. На 130,8 тыс. руб. увеличились отчисления в фонд социальной сферы, доля фонда увеличилась незначительно - на 10,7%. Сумма отчислений в фонд потребления уменьшилась на 22 тыс. руб., или на 15,4%.

Таким образом, в отчетном году произошли существенные изменения в структуре использования прибыли.

Анализируя изменения суммы отчислений чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является чистая прибыль.

Расчет влияния факторов на изменение фондов потребления и накопления представлен в таблице (приложение 22).

Из приведенных расчетов следует, что на увеличение суммы отчислений в фонд накопления повлияло увеличение чистой прибыли на 240 тыс. руб. и увеличение коэффициента отчислений на 0,072. При этом сумма влияния чистой прибыли составила +77,3 тыс. руб., а сумма влияния коэффициента отчисления +40,2 тыс. руб. Изменение отчислений в фонд потребления на -22 тыс. руб. произошло из-за роста чистой прибыли, в результате чего сумма увеличилась на 61,9 тыс. руб.; из-за сокращения коэффициента отчислений уменьшилась на 83,7 тыс. руб.

Изменение отчислений в фонд социальной сферы произошло в результате увеличения чистой прибыли - на 71,0 тыс. руб. и за счет увеличения коэффициента - на 59,7 тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году произошли существенные изменения в структуре использования прибыли.

Анализ движения и использования фондов целесообразно провести по каждому фонду в отдельности.

Фонд накопления. Анализ использования прибыли, предоставленный в табл. 23, позволяет дать оценку структурных сдвигов в распределении чистой прибыли на образование специальных фондов, однако не позволяет оценить, на какую сумму использовались фонды.

Как видно из таблицы, размеры начисленного и использованного фондов накопления не совпадают.

Таблица 9 Движение средств в фонде накопления (тыс. руб.) ООО «Хозсфера-Тула»

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение ( +, -)
Остаток на начало года	130,6	93,1	-37,5
Поступило средств	102,5	220,0	+117,5
Использовано	94,0	135,9	+41,9
Остаток на конец года	139,1	177,2	+38,1

В 2010 г. из поступивших в фонд накопления средств использовалось 92% (94 : 102,5). В отчетном периоде использованная сумма составила 62% от начисленной.

Средства фонда накопления используются в основном на развитие производства, из них в предыдущем году 87,8% направлено на увеличение оборотного капитала.

Таблица 10 -Использование фонда накопления ООО «Хозсфера-Тула» , тыс. руб.

Направление использования фонда	2010 г.	2011 г.	Отклонение ( +, -)	Темп изменения,
	тыс. руб.	уд. вес. %	тыс. руб.	уд. вес. %	тыс. руб.	уд. вес. %	%
Фонд накопления всего, в том числе	94	100	135,9	100	41,9	0	144,6
на погашение долгосрочных кредитов	2	2,1	3,3	2,4	1,3	0,3	165,0
на развитие производства, в том числе	92	97,9	132,6	97,6	40,6	-0,3	144,1
на увеличение внеоборотных активов	11,2	12,2	56,7	42,8	45,5	30,6	506,3
на увеличение оборотного капитала	80,8	87,8	75,9	57,2	-4,9	-30,6	93,9

В отчетном периоде приоритеты ООО «Хозсфера-Тула» сместились: 42,8% средств, направленных на развитие производства, использовались на пополнение внеоборотных активов.

По данным таблицы следует, что средства фонда накопления используются в основном на развитие производства, из них в предыдущем году 87,4 % направлено на увеличение оборотного капитала. В отчетном периоде приоритеты предприятии изменились: 67,4 % средств, направленных на развитие производства, использовались на пополнение внеоборотных активов. Анализ использования фонда накопления проводится параллельно с анализом структуры баланса и анализом движения и эффективности использования основных средств.

Анализ образования и использования фонда потребления проведен в табл. 11.

Таблица 11 -Показатели фонда потребления в динамике (тыс. руб.)

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение
Остаток на начало года	1,20	4,5	+3,3
Поступило средств	82,2	60,2	-22
Использовано	78,9	62,9	-16
Остаток на конец года	4,5	1,80	-2,7

Суммы поступивших и использованных средств практически совпадают, размер использованных средств по сравнению с предыдущим годом уменьшился на 16 тыс. руб. Использование средств на потребление определяется одним важным фактором: политикой социальных выплат.

Анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с оценкой таких показателей оценки эффективности труда, как:

- коэффициент текучести кадров;

- уровень производительности труда;

- уровень квалификации и образования работников.

Увеличение средств, направленных на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников. При этом использование прибыли на потребление является экономически эффективным.

3.2 Мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия

В настоящее время ООО «Хозсфера-Тула» является прибыльным предприятием, причем величина прибыли и ее доля в средствах предприятия растет.

В рассматриваемом периоде на предприятии произошел пропорциональный рост выручки от продаж продукции (работ, услуг), себестоимости этих продаж и валовой прибыли (маржинального дохода) - в 1,4 раза. При этом коммерческие и управленческие расходы выросли в 1,2 раза. В результате за 2006 год чистая прибыль выросла в 1,8 раза.

В структуре затрат на производство продукции (работ, услуг) наибольший удельный вес занимают материальные затраты (47,3% и 52,2% на начало и конец периода), затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды (35,8% и 26,2% соответственно). Рост материальных затрат обусловлен увеличением объема продаж и ростом цен на сырье по сравнению с предыдущим годом.

Оценка структуры себестоимости приводит к выявлению значительной доли управленческих расходов (18,7% и 21,5%), а также коммерческих (12,0% и 21,5%).

При анализе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности выявлено, что текущая деятельность предприятия обеспечивает приток денежных средств, полностью покрывающий их отток. Доля поступлений и расходов от текущей деятельности составляет 86,3% и 84,5% соответственно. Прибыль до налогообложения (балансовая) и чистая прибыль формируются главным образом из прибыли от реализации основной продукции.

По результатам проведенного факторного анализа прибыли от продаж (с использованием сопоставимых цен) можно сделать такие выводы: основной рост прибыли произошел в результате значительного роста цен на реализованную продукцию (при более умеренном росте ее себестоимости), вторым положительным фактором является незначительный рост объема продаж. Главным фактором, сдерживающим рост прибыли, стал рост себестоимости продукции; рост коммерческих и управленческих расходов стал вторым фактором, отрицательно влияющим на динамику прибыли. А также выявлена небольшая отрицательная динамика структурных изменений в составе продукции (то есть за рассматриваемый период вырос объем продаж менее рентабельной продукции).

При расчете порога рентабельности был сделан вывод о значительном росте запаса финансовой прочности организации (с 30,5% от объема продаж в начале года до 40,4% в конце года). Достигнутое значение запаса финансовой прочности позволяет высоко оценить финансовую устойчивость ООО «Хозсфера-Тула» на рынке.

Распределение чистой прибыли на ООО «Хозсфера-Тула» заслуживает высокой оценки. Фонд накопления расходуется на увеличение внеоборотных активов и оборотного капитала. Желательно провести более углубленный анализ в этом направлении, составить бизнес-планы расширения производства и выбрать наиболее эффективный вариант.

Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли. К факторам, необходимым для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли относятся: природные условия, государственное регулирование цен, тарифов и др. (внешние факторы); изменение объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов (внутренние производственные экстенсивные факторы); повышение производительности оборудования и его качества, ускорение оборачиваемости оборотных средств и др. (интенсивные); снабженческо-сбытовая деятельность, природоохранная деятельность и др. (внепроизводственные факторы).

По результатам проведенного анализа предприятия ООО «Хозсфера-Тула» я предлагаю следующие меры повышения эффективности деятельности:

-увеличение объема продаж основной продукции (товаров, услуг);

- при увеличении объема продаж необходимо соблюдение контроля над собственными ценами;

- выполнить расчет объема продаж, при котором предприятие достигает максимальной прибыли;

- создание маркетингового отдела на предприятии;

- увеличение оборачиваемости запасов предприятия, избежание затоваривания;

- планировать обязательные платежи предприятия (выплату налогов, погашение кредита);

- на основании имеющихся данных выполнить анализ платежеспособности предприятия, учитывать его результаты при распределении прибыли.

- избежание затоваривания;

- снижение затрат на социальные выплаты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе рассмотрено значение прибыли. Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Обобщающая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятии дается на основе изучения показателей прибыли и рентабельности. Выбор направлений и объектов анализа, приемов и способов его проведения определяется задачами управления.

Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, предполагает решение следующих задач:

- количественная оценка влияния факторов на изменение чистой прибыли;

- выявление тенденций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период;

-оценка влияния распределения прибыли на финансовое состояние предприятия;

- измерение влияния факторов на величину специальных фондов;

- оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Факторы, влияющие на чистую прибыль, подразделяются на факторы первого, второго и третьего уровней влияния:

- к факторам первого уровня относятся сумма прибыли, сложившаяся за отчетный период, и размер налоговых отчислений;

- к факторам второго уровня относятся факторы, влияющие на величину налоговых отчислений: размер налогооблагаемой прибыли и ставка налога на прибыль;

- факторы третьего уровня - это факторы, влияющие на размер налогооблагаемой прибыли.

Факторный анализ формирования чистой прибыли позволяет определить выгоды от увеличения прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, снижения налога на прибыль, расширения перечня и увеличения размера льгот.

Распределение прибыли оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Направление средств на накопление увеличивает экономический потенциал, способствует повышению платежеспособности и финансовой независимости предприятия, способствует росту объема выпуска, реализации и прибыли без увеличения размера заемных средств. Напротив, использование прибыли на потребление ограничивает возможности роста товарооборота и прибыли.

Расширение деятельности предприятия требует дополнительного привлечения заемных средств, что при высокой ставке ссудного процента особенно опасно, так как значительно увеличивает финансовые риски. Анализ использования фонда накопления проводится параллельно с анализом движения и эффективности использования основных средств.

Использование фонда потребления является эффективным, если сопровождается ростом производительности труда, сокращением текучести кадров, повышением уровня квалификации персонала.

Результаты анализа распределения и использования прибыли применяются при разработке финансового плана и выборе стратегии финансирования предприятия.

В работе анализируется: состав и структура балансовой прибыли, анализ факторов формирования прибыли предприятия и анализ оценки ее динамики; факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и от прочей реализации; анализ прибыли (убытки) от внереализационных операций, анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли.

Анализируемое в работе ООО «Хозсфера-Тула» в исследуемом периоде получило наибольшую прибыль от основного вида деятельности согласно Уставу. Прибыль от реализации увеличилась по сравнению с прошлым периодом почти в 2 раза и составила 740 тыс. р.

Обобщив информацию мы получим еще один важный показатель оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - балансовую прибыль. Она составила на 01.01.2011 г. 558 тыс. р. В целом же прибыль предприятия по сравнению с 2010 годом увеличилась на 240 тыс. руб. Сложившиеся обстоятельства требуют более детального подхода к изучению отдельных статей формирования финансовых результатов. По данным аналитического учета можно установить, за счет каких элементов приоритетных статей расходов, вновь введенных в отчетность о финансовых результатах, сдерживается рост балансовой прибыли.

По результатам проведенного анализа предприятия ООО «Хозсфера-Тула» я предлагаю следующие меры повышения эффективности деятельности предприятия:

- увеличение объема продаж основной продукции (товаров, услуг);

- контроль над собственными ценами,

- расчет объема продаж, при котором предприятие достигает максимальной прибыли;

- создание маркетингового отдела на предприятии;

- снижение себестоимости продукции;

- планирование обязательные платежи предприятия (выплату налогов, погашение кредита);

- выполнение анализа платежеспособности предприятия.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 27.07.2010г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 8 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 02.02.2010г.)

3. Федеральный закон № 95 ФЗ от 29.07.2004года.(в ред. 31.12.2009).

4. Приказ ФСФО РФ № 16 от 23.01.2001 г. «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».

5. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента в 2-х томах - Киев: «Ника-Центр» - 2006.

6. Бригхем Ю. Гапенски Л. Финансовый менеджмент, полный курс: В 2-х т./пер. с анг. / под ред. Р.В. Ковалева, СП6: Экономическая школа, 2008. Т. 2. - 669 с.

7. Бригхем Ю. Энциклопедия финансового менеджмента. Пер. с анг. 5-е изд. - М.: РАГС; «Экономика», 2008. - 823 с.

8. Ван Хорн Дж., Вахович Дж. Основы финансового менеджмента. Пер. с англ. - М.: Издательский дом «Вильямс», 2011

9. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2010.

10. Ковалев В.В Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2010 - 350 с.

11. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия, проблемы, концепции, методы: Учебное пособие, пер. с франц. под ред. Проф. Я.В. Соколова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010 - 576 с.

12. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: - Издательство «Дело и сервис», 2009 - 304 с.

13. Любушин Н.П., Лещева В.Б.,Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008

14. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций, методы, модели, техника вычислений: Учебное пособие для вузов. -М.: - Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 400 с.

15. Павлова Л.Н. Финасы предприятия. - М.: «Финансы»,ЮНИТИ,2009

16. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности: Пер. с франц. - М.: ЮНИТИ, 2010 - 360 с.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Учебное пособие для вузов, 5-е изд. - М.: Инфра-М, 2005. - 652 с.

18. Самохвалова Ю.Н. «Финансовые результаты» - Консультант бухгалтера - 2009,№12

19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. Пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 639 с.

20. Ткачук М.И., Киреева Е.Ф. Основы финансового менеджмента. - Учебное пособие. - Мн.:Интерпрессервис, Экоперспектива,2010

21. Финансовое управление фирмой/ В.И. Терехин, С.В. Моисеев - М.: ОАО изд-во «Экономика», 2009. - 350 с.

22. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов; Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 527.

23. Финансы предприятий: Учебник/Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М.Бурмистрова и др. под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 4-е изд.М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 368 с.

24. Хелверт Э. Техника финансового анализа./Пер. с анг. Под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. - 430 с.

25. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 431 с.

26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 532 с.

27. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М,2008

28. Экономика/ Под. ред. А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.К. Большакова. - М.: Прометей,2009

29. Экономика предприятия/Под ред. В.Я. Горфинкеля и Е.М. Купрякова - М.: ЮНИТИ, 2010. - 420 с.

30. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Г. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 527 с.

Приложение 1

Форма № 1 Бухгалтерский баланс на 1 января 2010 ООО «Хозсфера-Тула» ед. изм. - тыс.руб.

АКТИВ	Код строки	На начало года	На конец года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	35	30
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	35	30
организационные расходы	112	-	-
деловая репутация организации	113	-	-
Основные средства	120	1240	1342
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121	395	435
здания, сооружения, машины, и оборудование	122	265	292
Незавершенное строительство	130	580	615
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136	-	-
имущество, предоставляемое по договору проката	137	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	96	100
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141	-	-
инвестиции в зависимые общества	142	-	-
инвестиции в другие организации	143	96	100
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144	-	-
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	1371	1472
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	475	588
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	320	437
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	35	43
готовая продукция и товары для перепродажи	214	80	82
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	40	26
прочие запасы и затраты	217	-	-
НДС по приобретенным ценностям	220	20	24
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	11	15
в том числе: покупатели и заказчики	231	-	-
векселя к получению	232	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ	233	-	-
авансы выданные	234	-	-
прочие дебиторы	235	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	240	66	78
в том числе: покупатели и заказчики	241	66	78
векселя к получению	242	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ	243	-	-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	244	-	-
авансы выданные	245	-	-
прочие дебиторы	246	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	33	39
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251	-	-
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	-	-
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	33	39
Денежные средства	260	74	155
в том числе: касса	261	-	-
расчетные счета	262	52	140
валютные счета	263	-	-
прочие денежные средства	264	22	15
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	679	899
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	2050	2371
ПАССИВ	Код строки	На начало года	На конец года
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1600	1600
Добавочный капитал	420	130	157
Резервный капитал	430	-	10
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	10
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Фонд социальной сферы	440	-	-
Целевые финансирование и поступления	450	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	68	57
Непокрытый убыток прошлых лет	465	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	-	44
Непокрытый убыток отчетного года	475	-	-
ИТОГО по разделу III	490	1798	1868
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	-	-
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	-	-
Прочие долгосрочные пассивы	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Займы и кредиты	610	93	204
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	93	207
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	-	-
Кредиторская задолженность	620	134	256
в том числе: поставщики и подрядчики	621	55	82
векселя к уплате	622	-	-
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623	-	-
задолженность перед персоналом организации	624	38	45
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	15	31
задолженность перед бюджетом	626	17	89
авансы полученные	627	-	-
прочие кредиторы	628	9	9
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	10	24
Резервы предстоящих расходов	650	15	19
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	252	503
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	2050	2371

Приложение 2

Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках ООО «Хозсфера-Тула» за 2010-2011 г.г

ед. изм. - тыс.руб.

Наименование показателя	Код стр.	2010	2011
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	4622	3280
в том числе от продажи готовой продукции	011	4622	3280
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	2780	1950
В том числе проданных: готовой продукции	021	2780	1950
Валовая прибыль	029	1842	1330
Коммерческая прибыль	030	372	320
Управленческие расходы	040	730	614
Прибыль (убыток) от продаж (строка 010-020-030-040)	050	740	396
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	25	19
Прочие операционные доходы	090	9	6
Прочие операционные расходы	100	33	12
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	17	22
Внереализационные расходы	130	24	13
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)	140	734	418
Налог на прибыль	150	176	100
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	558	318
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170	-	-
Чрезвычайные расходы	180	-	-
Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода (строки 160 + 170 - 180)	190	558	318

Приложение 3

Форма № 4 Отчет о движении денежных средств

ед. изм. - тыс руб.

Наименование показателя	Код строки	Сумма	Из неё
			по текущей деятельности	по иивестиционной деятельности	по финансовой деятельности
1	2	3	4	5	6
1. Остаток денежных средств на начало года	010	30	-	-	-
2. Поступило денежных средств - всего:	020	568	490	54	24
в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	030	483	483	-	-
выручка от продажи основных средств и иного имущества	040	52	-	52	-
авансы полученные от покупателей (заказчиков)	050	-	-	-	-
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	060	-	-	-	-
безвозмездно	070	-	-	-	-
кредиты полученные	080	18	1	2	15
займы полученные	085	-	-	-	-
дивиденды, проценты по финансовым вложениям	090	9	-	-	9
прочие поступления	110	6	6	-	-
3. Направлено ден-х ср-в - всего:	120	536	453	50	33
в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг	130	294	294	-	-
на оплату труда	140	122	122	-	-
отчисления в государственные внебюджетные фонды	150	27	27	-	-
на выдачу подотчётных сумм	160	3	3	-	-
на выдачу авансов	170	-	-	-	-
на оплату долевого участия в строительстве	180	-	-	-	-
на оплату машин, оборудования и транспортных средств	190	49	-	49	-
на финансовые вложения	200	33	-	-	33
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам	210	-	-	-	-
на расчёты с бюджетом	220	6	6	-	-
на оплату % и основной суммы по полученным кредитам и займам	230	2	1	1	-
прочие выплаты, перечисления и.т.п.	250	-	-	-	-
4. Остаток денежных средств на конец отчётного периода	260	62	-	-	-

Приложение 4

Рисунок 5 - Распределение чистой прибыли в 2011 г.(%)

Приложение 5

Рисунок 6-Доходы и расходы ООО «Хозсфера-Тула» в 2010-2011 г.г.тыс.руб.

Приложение 6

Рисунок 7- Доходы ООО «Хозсфера-Тула» в 2010-2011 г.г,тыс.руб.

Приложение 7

Таблица 12-Исходные данные формы №2 «отчета о прибылях и убытках» для анализа и оценки финансовых результатов деятельности ООО «Хозсфера-Тула», тыс. руб.

№ п/п	Показатель	2010 г.	2011 г.	Изменение (+,-) гр.2 - гр.1	Темп роста, % гр.2:гр.1х 100%
А	Б	1	2	3	4
1	Выручка (нетто) от продажи продукции (работ, услуг)	3 280	4 622	+1 342	140,9
2	Себестоимость проданных товаров, (работ, услуг)	1 950	2 780	+830	142,6
3	Валовая прибыль (п.1-п.2)	1 330	1 842	+512	138,5
4	Коммерческие расходы	320	372	+52	116,3
5	Управленческие расходы	614	730	+116	118,9
6	Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2-п.4-п.5)	396	740	+344	186,9
7	Проценты к получению	-	-	-	-
8	Проценты к уплате	-	-	-	-
9	Доходы от участия в др.орган.	19	25	+6	131,6
10	Прочие операционные доходы	6	9	+3	150,0
11	Проч. операционные расходы	12	33	+21	275,0
12	Внереализационные доходы	22	17	-5	77,3
13	Внереализационные расходы	13	24	+11	184,6
14	Прибыль (убыток) до налогообложения (п.6+п.7-п.8+п.9+п.10- п.11+п.12-п.13)	418	734	+316	175,6
15	Налог на прибыль и иные аналогичные обязат. платежи	100	176	+76	176,0
16	Прибыль (убыток) от обычной деятельности (п.14-п.15)	318	558	+240	175,5
17	Чрезвычайные доходы	-	-	-	-
18	Чрезвычайные расходы	-	-	-	-
19	Чистая прибыль (убыток) нераспределённая прибыль (убыток) п.14-п.15+п.16-п.17)	318	558	+240	175,5
20	Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж (п.19 : п. 6),%	80,3	75,4	-4,9	93,9

Приложение 8

Таблица 13 -Структурно- динамический анализ элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ООО «Хозсфера-Тула»

№ п/п	Показатель	Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, %	Изменение структуры в пунктах гр.2-гр.1
		2010 г.	2011 г.
А	Б	1	2	3
1	Выручка от продаж	100,0	100,0	-
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг	59,5	60,1	+0,6
3	Валовая прибыль (МД)	40,5	39,9	-0,6
4	Коммерческие расходы	9,8	8,0	-1,8
5	Управленческие расходы	18,7	15,8	-2,9
6	Прибыль от продаж	12,1	16,0	+3,9
7	Доходы от участия в других организациях	0,58	0,54	-0,4
7	Операционные доходы	0,18	0,19	+0,01
8	Операционные расходы	0,37	0,71	+0,34
9	Внереализационные доходы	0,67	0,37	-0,30
10	Внереализационные расходы	0,40	0,52	+0,12
11	Прибыль до налогообложения	12,7	15,9	+3,2
12	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства	3,05	3,81	+0,76
13	Прибыль от обычной деятельности	9,7	12,07	+2,37
14	Чистая прибыль (убыток), нераспределенная прибыль (убыток)	9,7	12,07	+2,37

Приложение 9

Таблица 14-Изменение структуры затрат по экономическим элементам

Показатель	Структура, %	Изменение (+,-)
	2010 г.	2011 г.
Затраты на производство продукции (работ, услуг) - всего	100,0	100,0	-
В том числе по экономическим элементам:
Материальные затраты	47,3	52,2	+4,9
из них:
сырье и материалы	30,1	36,6	+6,5
покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	12,3	10,5	-1,8
работы и услуги производственного характера	1,0	1,9	+0,9
топливо	1,8	1,5	-0,3
энергия	2,1	1,7	-0,4
Затраты на оплату труда	28,3	19,5	-8,8
Отчисления на социальные нужды	7,5	6,7	-0,8
Амортизация основных средств	6,9	6,4	-0,5
Прочие затраты	10,0	15,2	+5,2
из них:
проценты по кредитам банков	3,1	5,3	+2,2
суточные и подъемные	0,6	0,4	-0,2
налоги, включаемые в себестоимость	0,9	1,8	+0,9
отчисления во внебюджетные фонды	4,0	5,1	+1,1
оплата нематериальных услуг сторонних организаций	0,8	1,3	+0,5
другие затраты	0,6	1,3	+0,7

Приложение 10

Таблица 15-Изменение структуры себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по статьям калькуляции

Показатель	Структура, %	Изменение (+,-)
	2010 г.	2011 г.
Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) - всего	100,0	100,0	-
В том числе по отраслям:
Сырье и материалы	28,7	29,0	+0,3
Покупные комплект. изделия п/фабр.	7,4	6,6	-0,8
Топливо и энергия на произ. цели	5,3	3,8	-1,5
Потери от брака	0,3	0,2	-0,1
Заработная плата	7,2	6,3	-0,9
Отчисления на социальные нужды	3,1	2,6	-0,5
Отчисления в резерв отпускных производственным рабочим	3,7	2,0	-1,7
Общепроизводственные расходы	13,6	15,3	+2,7
Общехозяйственные (управленческие) расходы	18,7	21,5	+2,8
Произведенная (заводская) с/ст-ть	88,0	87,3	-0,7
Коммерческие расходы	12,0	12,7	+0,7
Полная себестоимость	100,0	100,0	-

Приложение 11

Таблица 16-Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж по данным ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» и других учетных данных ООО «Хозсфера-Тула»».

№ п/п	Показатель и его условное обозначение	2010 г.	2011 г.
А	Б	Ед. изм.	1	3
1	Выручка от продаж товаров, продукции (работ, услуг), N	тыс. руб.	3 280	4 622
2	Себестоимость проданных товаров, (работ, услуг), Sпер.	тыс. руб.	1 950	2 780
3	Коммерческие расходы, КР	тыс. руб.	320	372
4	Управленческие расходы, УР	тыс. руб.	614	730
5	Прибыль (убыток) от продаж, Р	тыс. руб.	396	740
6	Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах предыдущего (базисного) года	%	100	141

Приложение 12

Таблица 17-Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции (работ, услуг)

Факторы изменения прибыли от продаж	Порядок расчета по данным табл. 6	Результаты расчета, тыс. руб.	Оценка влияния фактора на изменение прибыли от продаж, тыс. руб. (+,-)
1	2	3	4
А. Общее изменение (±) прибыли от продаж В том числе за счет факторов:	п.5, гр.2 - п. 5, гр.1	740 - 396 = +344	-
1. Изменение себестоимости проданных товаров, продукции (работ, услуг)	п.2, гр.2 - п.2, гр.1	2780 - 1950 = +830	-830
2. Изменение коммерческих расходов	п.3, гр.2 - п.3, гр.1	372 - 320 = +52	-52
3. Изменение управленческих расходов	п.4, гр.2 - п.4, гр. 1	730 - 614 = +116	-116
4. Изменение цен на проданные товары, продукцию (работы, услуги)	п.1, гр.2 - п.1, гр.1	4622 - 3280 = +1342	+1342
Б. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	В табл. 6 гр.4 сложить рассчитанные результаты влияния факторов	-	(-830) + (-52) + (-116) +1342 = +344 тыс. руб.

Приложение 15 Таблица 18-Расчет «критического» объема продаж для заключения договоров на 2011г. по номенклатуре, обеспечивающей получение прогнозируемой прибыли	III вариант	Себес-тоимость руб.	121 000	81 200	156 800	359 000	166 000	525 000		+20 800	-
		Стои-мость работ, руб.	165 000	112 000	268 000	545 800	-	-		-	-
	II вариант	Себес-тоимость руб.	209 000	121 800	143 500	474 300	166 000	640 300		+58 700	-
		Стои-мость работ, руб.	285 000	168 000	246 000	699 000	-	-		-	-
	I вариант	Себест-оимость руб.	187 000	87 000	126 000	400 000	166 000	566 000		+25 000	-
		Стои-мость работ, руб.	255 000	120 000	216 000	591 000	-	-		-	-
	Выполнение работ, коэффициент	III	110	140	224	-	-	-		-	-
		II	190	210	205	-	-	-		-	-
		I	170	150	180	-	-	-		-	-
	Переменные затраты на единицу руб.	1100	580	700	-	-	-		-	-
	Цена за единицу руб.	1500	800	1200	-	-	-		-	-
	Показатель	1. Работа А	2. Работа В	3. Работа С	4. Итого (с.1 + с.2 + с.3)	5. Постоянные затраты	6. Итого затрат (п.4+п.5)	7. Финансовый результат	а) прибыль (+)	б) убыток (-)

Приложение 14

Таблица19-Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов, тыс. руб.

Показатель	Код строки ф. №2	Сумма, тыс. руб.	Изменение (+,-) гр.2 - гр.1
		2010 г.	2011 г.
А	Б	1	2	3
1. Выручка от продаж, N	010	3 280	4 622	+1 342
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (производственная) - переменные затраты, Sпер	020	1 950	2 780	+830
3. Валовая прибыль (маржинальный доход), МД (п.1 - п.2)	029	1 330	1 842	+512
4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, d (п. 3 : п. 1)	-	0,41	0,40	-0,01
5. Постоянные и условно-переменные затраты, Sпост	030+040	934	1 102	+168
6. «Критическая точка» объема продаж (порог рентабельности) (п.5 : п.4), r	-	2 278	2 755	+477
7. Запас финансовой прочности (п.1 - п.6)	-	1 002	1 867	+865
8. То же, % к объему продаж (п.7 : п. 1)		30,5	40,4	+9,9
9. Прибыль (убыток) от продаж	050	396	740	+344
10. Прибыль от продаж, в % к ЗФП (п.9 : п. 7)	-	39,5	39,6	+0,1

Приложение 15

Таблица 20-Порядок расчета выручки от продаж (критического объема продаж), обеспечивающего получение прогнозируемой прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
А	1	2
1	Выручка от продаж продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный год	650 300
2	Переменные затраты за отчетный год	443 800
3	Маржинальный доход в составе выручки от продаж (п.1 - п.2)	206 500
4	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж (п.3 : п.1), коэф.	0,317546
5	Прибыль от продаж в отчетном году	125 965
6	Постоянные затраты (п.3 - п.5)	80 535
7	Прогнозируемая прибыль от продаж (табл. 1.8)	58 700
8	«Критическая точка» объема продаж (п.6 : п.4)	253 617
9	Критический объем продаж (порог рентабельности), обеспечивающий получение прогнозируемой прибыли (п.6+п.7) : п.4	(80535 + 58700) : 0,317546 = 438 472
10	Проверка соответствия покрытия прогнозируемых затрат и прибыли критическому объему реализации: а) переменные затраты с учетом критического объема продаж (п.2 х п.9 : п.1) б) соответствие рассчитанного критического объема продаж величине совокупных затрат и прогнозируемой прибыли (п.10а+п.6+п.7), руб.	299 237 438 472
11	Запас финансовой прочности (п.1 - п.8)	396 683
12	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (п.11 : п.1) (нормативное значение ЗФП от 60 до 70%)	61,0

Приложение 16

Таблица 21-Факторы формирования экономической прибыли (прибыли до налогообложения) ООО «Хозсфера-Тула»

№ п/п	Факторы изменения прибыли до налогообложения	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
А	Б	1	2
1	Общее изменение прибыли до налогообложения (экономической прибыли) В том числе за счет факторов:	+316,0	+100,0
2	Изменения себестоимости проданных товаров	-830,0	-262,7
3	Изменения коммерческих расходов	-52,0	-16,4
4	Изменения управленческих расходов	-116,0	-36,7,0
5	Изменения цен на товары, продукцию (работы, услуги)	+1342	+424,7,0
6	Итого влияние факторов изменения прибыли от продаж на прирост экономической прибыли	+344	+108,9
7	Изменения процентов к получению	-	-
8	Изменения процентов к уплате	-	-
9	Доходы от участия в других организациях	+6	+1,9
10	Изменение прочих операционных доходов	+3	+0,9
11	Изменение прочих операционных расходов (они увеличились, а, следовательно, уменьшили экономическую прибыль)	-21	-6,6
12	Изменение внереализационных доходов	-5	-1,6
13	Изменение внереализационных расходов (также с обратным знаком)	-11	-3,5
14	Итого влияние факторов изменения операционных и внереализационных доходов и расходов на прирост (снижение) экономической прибыли (п.9+п.10 - п.11 - п.12 - п.13)	-28	-8,9
15	Всего влияние факторов на изменение экономической прибыли (п.6 - п.14)	+316	100,0

Приложение 17

Таблица 22-Анализ состава структуры и динамики доходов ООО «Хозсфера-Тула»

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+,-)
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб. (гр.3 - -гр.1)	%, (гр.3 / гр.1) 100
А	1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (стр.010)	3 280	98,59	4 622	98,91	+1 342	140,9
2. Проценты к получению (стр.060)	-	-	-	-	-	-
3. Доходы от участия в других организациях (стр.080)	19	0,57	25	0,54	+6	131,6
4. Прочие операционные доходы (стр.090)	6	0,18	9	0,19	+3	150
5. Внереализационные доходы (стр.120)	22	0,66	17	0,36	-5	77,3
6. Чрезвычайные доходы (стр.170)	-	-	-	-	-	-
7. Всего доходов организации (п.1+п.2+п.3+п.4+п.5+п.6)	3 327	100,0	4 673	100,0	+1 346	140,4

Приложение 18

Таблица 23-Состав и структура операционных и внереализационных расходов ООО «Хозсфера-Тула» за 2011 год

№ п/п	Состав расходов	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
А	Б	1	2
1	Операционные расходы - всего В том числе:

Подобные документы

• Анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО "Авиона"

  Сущность прибыли, значение и задачи анализа финансовых результатов на примере ООО "Авиона". Показатели прибыли и факторы, их определяющие. Анализ прибыли до налогообложения и чистой, от продаж и прочих расходов и доходов. Пути повышения прибыли.
  
  курсовая работа [98,7 K], добавлен 15.10.2012
  

• Анализ состава, динамики и структуры прибыли до налогообложения. Анализ финансовых результатов от обычной деятельности, операционных, внереализационных доходов и расходов

  Характеристика бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Особенности формирования прибыли, ее динамика. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Соотношения прибыли от продаж с другими показателями. Показатели себестоимости.
  
  курсовая работа [96,7 K], добавлен 08.03.2011
  

• Управление прибылью корпорации на примере ООО "Пепсико"

  Прибыль корпорации как экономическая категория, эволюция формирования теорий прибыли и их содержание. Классификация видов прибыли. Анализ финансовых результатов и рентабельности, факторный анализ прибыли от реализации. Источники резервного роста прибыли.
  
  курсовая работа [216,0 K], добавлен 24.04.2014
  

• Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "РЭМЗ"

  Анализ объемов производства и реализации продукции, состояния и эффективности использования основных фондов, динамики состава и структуры прибыли, рентабельности деятельности предприятия на примере ОАО "РЭМЗ". Факторный анализ прибыли от продаж.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 06.12.2013
  

• Анализ финансовых результатов предприятия

  Формирование финансового результата и факторы, влияющие на его величину. Условия хозяйствования и экономическая характеристика деятельности. Анализ финансовых результатов предприятия. Факторный анализ прибыли от реализации по данным финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [297,8 K], добавлен 21.08.2010
  

• Анализ доходов, расходов и финансовых результатов предприятия ОАО "ВЗЖБИ"

  Экономическая характеристика организации ОАО "ВЗЖБИ". Оценка доходов и расходов от обычных видов деятельности. Факторный анализ прибыли от продаж. Диагностика прибыли до налогообложения. Расчет показателей рентабельности и направления повышения прибыли.
  
  дипломная работа [707,3 K], добавлен 12.04.2014
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия и пути их увеличения (на примере ЧУП "Свiтанак" ОАО "Актамир" г. Могилева)

  Анализ состава и динамика прибыли предприятия. Факторы, влияющие на формирование прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Факторный анализ показателей рентабельности. Определение путей увеличения финансовых ресурсов исследуемого предприятия.
  
  дипломная работа [455,6 K], добавлен 03.09.2013
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

  Финансовые результаты деятельности предприятия и их значение. Анализ уровня динамики и структуры финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от реализации, рентабельности продаж по данным отчетности. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [92,2 K], добавлен 24.11.2011
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ЗАО "Аксинья"

  Общая характеристика предприятия ЗАО "Аксинья". Анализ динамики состава прибыли предприятия, ее распределения и использования. Факторный анализ прибыли от продажи продукции. Оценка запаса финансовой прочности и доходности деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [96,5 K], добавлен 23.01.2011
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО "Компания "Спринг")

  Основные виды прибыли. Цели и этапы управления прибылью предприятия. Структура механизма управления прибылью. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "Компания "Спринг". Пути повышения эффективности управления прибылью.
  
  курсовая работа [88,2 K], добавлен 04.02.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам