Элементы финансовой системы

2. Расходы по выполнению программ и мероприятий, осуществляемых за счет целевых поступлений и бюджетных ассигнований. В эту группу включаются расходы, непосредственно связанные с реализацией финансируемых программ и мероприятий. Расходы можно разделить на две группы: прямые и косвенные. К прямым относятся расходы, непосредственно связанные с использованием средств по основным направлениям деятельности, которые определены в программе либо уставе некоммерческой организации. Например, средства по целевым поступлениям, полученным по договорам гранта, могут быть использованы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, обучение, лечение и другие цели, предусмотренные договором гранта. К косвенным относятся расходы на командировки, связанные с выполнением программы, оплата междугородных переговоров, расходы по обеспечению программ средствами оргтехники, канцелярскими товарами, плата за аренду помещений и автотранспорта и т.д.

Средства, полученные некоммерческой организацией в форме бюджетных ассигнований, должны быть использованы непосредственно на те цели, которые предусмотрены в программе. Бюджетные средства, использованные не по назначению, подлежат взысканию в бюджет, из которого было произведено финансирование.

4. Расходы по осуществлению предпринимательской деятельности. Они учитываются раздельно от других расходов организации. К ним относятся расходы, связанные с закупкой сырья и материалов (при производстве продукции и оказании услуг), расходы на оплату труда персонала, участвующего в осуществлении данной деятельности, уплату единого социального налога в государственные внебюджетные фонды, расходы для осуществления расчетов с кредиторами, на рекламу, транспортные расходы и т.д.

Порядок налогообложения некоммерческих организаций аналогичен порядку, применяемому в отношении коммерческих организаций. Однако он имеет ряд особенностей, связанных с тем, что некоммерческие организации не ставят в качестве основной цели извлечение прибыли, а их предпринимательская деятельность должна служить достижению целей, ради которых создана некоммерческая организация.

Состав налогов, уплачиваемых некоммерческими организациями, зависит от того, осуществляют ли они предпринимательскую деятельность или нет. Если организация не занимается предпринимательской деятельностью, то она тем не менее уплачивает налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческая организация, так же как и коммерческая, уплачивает все налоги, предусмотренные налоговым законодательством. В частности, помимо налогов, уплачиваемых при осуществлении основной деятельности, уплачивается налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и другие, региональные и местные налоги.

Налог на прибыль организаций уплачивается некоммерческими организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность, в порядке, установленном для коммерческих организаций. При обложении налогом на добавленную стоимость некоммерческих организаций применяется общий порядок, однако не подлежат налогообложению конкретные операции по реализации и выполнению работ применительно к отдельным организациям. В частности, освобождены от уплаты налога операции, связанные с проведением ремонтно-реставрационных работ по восстановлению культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций; реализация паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах; реализация предметов религиозного назначения, производимых и реализуемых религиозными организациями в рамках религиозной деятельности; реализация товаров, работ, услуг, производимых общественными организациями инвалидов, и др.

В некоторых некоммерческих организациях (например, потребительских кооперативах) после уплаты налогов в бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов, доходы, полученные от предпринимательской деятельности, могут быть направлены на создание различных фондов. Потребительские кооперативы вправе формировать неделимый фонд, фонд развития потребительской кооперации и резервный фонд.

11. Социально-экономическая сущность госбюджета. Бюджет, ориентированный на результат

С развитием общества существенно меняется и социально-экономическая роль бюджета в условиях планово-директивной экономики бюджет государства был единственным источником финансового обеспечения всех сторон жизни общества.

Рыночная экономика изменяет соотношение между централизованными и децентрализованными денежными фондами в пользу последних.

Бюджетные средства все в большей степени сосредотачиваются на решении глобальных общенациональных задач, т.е. структурная перестройка экономики, научно-технического развития, обеспечения конкурентоспособного отечественного производства и т.д.

Усиливается социальная направленность бюджета, ориентирование его на осуществление программ, связанных с обеспечением защищенности населения от рыночных рисков, инфляционных и кризисных явлений.

Бюджет как главный финансовый план республики закрепляет юридические права и обязанности участникам бюджетных отношений, координирующих и организующих деятельность всех звеньев финансовой системы, всех участников хозяйственной связи.

Координация осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов, инвестиционных программ и др.

Бюджет рассматривается и используется государством как важнейший инструмент финансового регулирования. Бюджет воздействует на экономику через бюджетный механизм, в этом проявляется роль бюджета как инструмента влияния на экономику в целом.

Бюджет, ориентированный на результат (БОР). Главное отличие ныне действующей системы бюджетирования от БОР состоит в том, что БОР стимулирует государственные органы сосредоточить внимание на целях и результатах их деятельности. Так, отправной точкой БОР является определение конечных результатов расходования бюджетных средств и показателей, на основании которых можно судить о степени достижения поставленных целей, то есть удовлетворенность благополучателей качеством оказанных услуг.

Нынешняя модель (затратный метод) распределяет общий объем расходов между бюджетополучателями (ведомствами), в то время как БОР увязывает объем и структуру расходов бюджета с приоритетами госполитики и ее социально - значимыми ожидаемыми и фактическими результатами.

При затратном методе ответственность госорганов идет за целевое использование средств, а БОР - за повышение качества государственных услуг.

Система БОР преследует общую цель повышения эффективности управления государственным сектором. Так, результатом БОР должно стать более эффективное распределение государством бюджетных ресурсов между приоритетными направлениями государственной политики (между конкурирующими статьями расходов) и повышение эффективности их использования.

Для общества ценность БОР состоит в том, что оно позволяет лучше понять, какие цели ставит перед собой правительство, насколько они отвечают потребностям населения и, в какой степени правительству удается достичь поставленных целей.

Основными критериями оценки работы госорганов по БОР являются экономическая эффективность государственных программ (соотношение объема предоставленных услуг и затрат на их предоставление) и социальная эффективность (степень достижения конечных результатов, последствий, социальных эффектов программ).

Отличительной особенностью БОРа (бюджета, ориентированного на результат) является гибкость, которая заключается в том, что администратор программы может корректировать годовой финансовый план по итогам системного мониторинга результативности управления, принятия решений и мер по дальнейшему совершенствованию государственного управления, а также для поощрения субъектов, достигших наилучших значений показателей.

Кроме того, переход к формированию бюджета, ориентированного на результат, дает возможность повысить прозрачность бюджетных расходов и их ориентацию на достижение конечных результатов. А значит, это позволит не допускать недоосвоения бюджетных средств.

12. Состав и структура доходов и расходов госбюджета

Структура доходов бюджета: налоговые поступления, неналоговые поступления, поступления от продажи основного капитала, поступление трансфертов.

Налоговые поступления в республиканский бюджет: кпн (за исключение нефтяного сектора), ндс, акцизы на товары, импортируемые на территорию рк, акцизы на сырую нефть, газовый конденсат, налог на игорный бизнес, на сверхприбыль (кроме нефтяного сектора), бонусы (исключительно нефтяной сектор), нал на добычу и ПИ (исключительно нефтяной сект), рентный налог на экспорт, сборы и пошлины.

Неналоговые поступления в республиканский бюджет: поступления части чистого дохода республики гос предприятий, поступление части чистого дохода НБК, дивиденды на гос пакеты акций, находящихся в республики собственности, доход от аренды имущества, находящийся в республиканской собственности, вознаграждение по кредитам, выдан из республиканской бюджета, дох от продажи вооружения и военной техники, поступление от реализации товаров гос учреждений, финансируемых из республиканской бюджета, штрафы, пени, санкции, взыскания.

Поступление от продажи основного капитала: поступление в бюджет ДС от продажи гос имущества, закрепленного за гос учреждениями, от продажи товаров из гос резерва, от продажи земельных участков, находящихся в гос собственности.

Поступление трансфертов: поступление трансфертов из одного уровня бюджета в др, а также из национального фонда в республиканский бюджет.

Структура расходов бюджета: затраты, чистое бюджетное кредитование, сальдо по операциям с финансовыми активами, дефицит бюджета, финансирование дефицита.

Затраты - бюджетные средства, выделяемые на невозвратной основе.

Бюджетные кредиты - ДС, выделяемые из бюджета на возвратной, срочной и платной основе.

Приобретение финансовых активов - бюджетные средства, направляемые на приобретение в гос собственность долей участия и ЦБ юр лиц

Чистое бюджетное кредитование - разница между бюджетными кредитами и погашением бюджетных кредитов.

Сальдо по операциям с финансовыми А - приобретение фин А, поступление от продажи фин А.

Дефицит бюджета - разница между доходами и затратами, чист бюджетным кредитованием и сальдо по операциям с фин А.

Финансирование дефицита бюджета обеспечивается путем покрытия дефицита бюджета засчет заимствования и использования ост бюджетных средств.

13. Бюджетный дефицит и методы его покрытия

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план на текущий (финансовый) год.

Бюджетный дефицит - превышение расходов бюджета над его доходами; как правило, дефицит государственного бюджета отражает неустойчивое положение в хозяйственной, финансовой деятельности, покрывается за счет изыскания внутренних источников финансирования, государственных займов, иногда - за счет эмиссии бумажных денег, не подкрепленных товарной массой. Как правило, бюджетный дефицит связан с инфляцией. Внешним источником финансирования бюджетного дефицита служат кредиты международных финансовых организаций, главным образом МВФ.

Существуют следующие виды бюджетного дефицита:

1. Циклический дефицит госбюджета - результат действия встроенных стабилизаторов.

2. Структурный дефицит госбюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости.

3. Операционный дефицит госбюджета - общий дефицит госбюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию госдолга.

4. Первичный дефицит госбюджета - разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу.

Циклический дефицит (излишек) государственного бюджета является результатом действия встроенных стабилизаторов экономики. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях.

Структурный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости.

Операционный дефицит государственного бюджета - общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.

Первичный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения долгового бремени.

Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит государственного бюджета - существующий наряду с измеряемым (официальным) скрытый дефицит государственного бюджета, обусловленный квазифискальной (квазибюджетной) деятельностью государства.

Квазифискальные операции включают, например, следующие:

1. финансирование государственными предприятиями избыточной занятости в государственном секторе и выплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;

2. накопление в коммерческих банках, отделившихся на начальных стадиях экономических реформ от Центрального Банка, большого портфеля недействующих ссуд - т.н. "плохих долгов" (просроченных долговых обязательств госпредприятий, льготных кредитов домашним хозяйствам, фирмам и т.д.). Эти кредиты, в конце концов, выплачиваются в основном за счет льготных кредитов Центрального Банка;

3. отдельные операции, связанные с государственным долгом, а также финансирование Центральным Банком убытков от мероприятий по стабилизации обменного курса валюты, беспроцентных и льготных кредитов правительству.

Методы покрытия бюджетного дефицита

Методы покрытия бюджетного дефицита можно разделить на три категории: методы монетизации, методы стимуляции потока поступлений в бюджет и сокращение государственных расходов.

Среди методов монетизации выделяют следующие:

1. Кредитно - денежная эмиссия как способ увеличения количества денег в обращении. Сопровождается непосредственной эмиссией денежных средств, а также государственными внутренними и внешними займами и носит компенсационный характер.

2. Увеличение налогообложения и сокращение льготных и субсидиарных программ. Данный метод усиливает налоговое давление на предприятия и фирмы государства, тем самым способствуя сокращению их деловой активности и развитию теневого сектора экономики.

3. Приватизация государственной собственности.

4. Реализация на внутреннем и внешнем рынках государственных ценных бумаг. Положительная сторона этого метода - в оперативной аккумуляции свободных денежных средств. Отрицательная - определенные риски в долгосрочной перспективе при постоянном или слишком большом по отношению к ВВП дефиците: с одной стороны - это роста государственных расходов на обслуживание государственных займов (за счет роста ставки по обязательствам), что еще больше усугубит ситуацию, с другой - к ухудшению ликвидности экономических субъектов, прежде всего банков, поскольку в их портфелях активов чрезмерно увеличатся запасы государственных ценных бумаг.

К методам сокращения бюджетного дефицита отнесем методы, способствующие увеличению потока поступления денежных средств в бюджет за счет:

1. Изменение направлений инвестирования бюджетных средств в отрасли экономики с целью значительного повышения финансовой отдачи от каждой вложенной единицы валюты, сокращение расходов на социальные выплаты.

2. Более широкое использование финансовых льгот и санкций, которые позволяют учитывать специфические особенности хозяйствования и стимулируют рост общественного производства

3. Создание благоприятного климата для иностранных инвестиций.

4. Гибкая налоговая и кредитная политика, стимулирующая рост производства и его эффективность.

5. Усиление налоговой дисциплины, сужение теневого сектора экономики.

6. Усиление антимонопольного и антидемпингового контроля

Существуют следующие способы покрытия бюджетного дефицита:

1. Монетизация бюджетного дефицита.

2. Внешнее долговое финансирование.

3. Внутреннее долговое финансирование.

4. Увеличение налогообложения.

Монетизация бюджетного дефицита. В случае монетизации дефицита (то есть внутреннего банковского финансирования) нередко возникает сеньораж - доход государства от печатания денег. Сеньораж является следствием превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены.

Внешнее долговое финансирование. Альтернативные возможности внешнего льготного финансирования бюджетного дефицита (например, получение безвозмездных субсидий из-за рубежа или льготных займов по низким ставкам с длительными сроками погашения) являются наиболее привлекательными, так как в этом случае дефицит не только не оказывает негативного воздействия на экономику, но и может оказаться весьма полезным, если такое финансирование связано с производительным использованием ресурсов.

Использование внешнего долгового финансирования бюджетного дефицита оказывается относительно эффективным, когда уровень внутренних процентных ставок превышает среднемировой и имеется возможность относительно стабилизировать валютный курс.

Внутренние ставки процента поднимаются особенно значительно в том случае, когда стимулирующая фискальная политика правительства сопровождается ограничением предложения денег Центральным Банком в целях снижения уровня инфляции. В этих условиях зарубежный спрос на ценные бумаги данной страны увеличивается, что вызывает приток капитала.

Внутренне долговое финансирование. Если правительство выпускает в целях финансирования облигации государственных займов, то спрос на кредитные ресурсы возрастает, что, при стабильной денежной массе, приводит к увеличению средних рыночных ставок процента. Если внутренние процентные ставки изменяются свободно, то их рост может быть достаточно большим для того, чтобы отвлечь банковские кредиты из частного сектора.

Увеличение налогообложения. На первый взгляд кажется очевидным, что увеличение налогов - наиболее простой способ сокращения или ликвидации дефицитов федерального бюджета. Но есть некоторые обстоятельства, которые заставляют думать, что возросшие налоги могут вызвать лишь увеличение дефицитов.

14. Бюджетный процесс

Бюджетный процесс республиканский Казахстан состоит из следующих стадий бюджетной деятельности

- планирование бюджета;

- разработка проекта бюджета;

- рассмотрение проекта бюджета;

- обсуждение и утверждение бюджета;

- исполнение бюджета;

- уточнение и корректировка;

- проведение государственного финансового контроля;

- составление и утверждение отчета об исполнение бюджета.

Бюджетный процесс - регламентированная законодательством деятельность государственных органов и должностных лиц по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению, контролю за исполнением бюджетов всех уровней и утверждению отчетов об их исполнении;

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, представляющее собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Бюджетный процесс в республике Казахстан определяется Законом «О бюджетной системе республики Казахстан», Законом о республиканском бюджете, иными законами республики, а также решениями органов исполнительной власти.

Составление и исполнение бюджетов являются функциями органов исполнительной власти; рассмотрение, утверждение и контроль исполнения бюджетов -- функции Парламента и местных Маслихатов. Правила составления и исполнения республиканского и местных бюджетов устанавливаются Министерством финансов.

15. Социально-экономическая сущность местного бюджета

Местные бюджеты представляют собой денежные фонды административно-территориальных единиц, утверждаемые решением соответствующего маслихата, формируемые за счет поступлений и финансирования дефицита (использования профицита) бюджета, предназначенные для финансирования местных бюджетных программ, определяемых местными исполнительными органами для осуществления функций, возложенных на них Конституцией, законами и актами Президента республики Казахстан и Правительства республики Казахстан.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении:

- формировании денежных доходов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

- распределении этих фондов между отраслями народного хозяйства на территории местного самоуправления:

- контроле за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных местным органам власти.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы РК заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки.

Сущность местного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления и их использование с целью удовлетворения социально- экономических потребностей на подведомственной им территории. Кроме того, с помощью этой функции можно определить на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в расположение органов местного самоуправления и каким образом фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Содержание функции определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансовой системы не осуществляет такого разнообразия перераспределения финансовых ресурсов (межотраслевое, межтерриториальное, многоуровневое перераспределение финансовых ресурсов, т.е. между различными уровнями бюджетной системы).

Сфера деятельности этой функции определяется тем, что в отношение с местным бюджетом вступают все участники общественного производства, как юридические, так и физические лица (на подведомственной территории).

Контрольная функция заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств органов местного самоуправления отображает экономические процессы, характеризующие экономику муниципального образования. Благодаря этой функции можно судить о том, как поступают в распоряжение органов местного самоуправления финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, а также соответствует ли размер централизуемых ресурсов потребностям муниципального образования. Основу этой функции составляет движение местных бюджетных ресурсов, которое находит отражение в соответствующих показателях местных бюджетных поступлений и расходных назначений.

Функции местного бюджета также объективны, как и сама эта категория. Местный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых закреплено законодательно.

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы.

Формирование большего числа местных бюджетов, наделение органов власти местного самоуправления широкой самостоятельностью потребует решения вопроса о внешнем контроле за ходом бюджетного процесса на этом уровне.

16. Доходы и расходы местного бюджета

Поступления в местные бюджеты включают:

1) доходы местных бюджетов (кроме сумм, зачисляемых в финансовые фонды (бюджеты) специальных экономических зон), которые состоят из:

а) поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет:

- подоходный налог с юридических лиц - 50%;

- акцизы на: все виды спирта - 50%; водку - 50%; ликеро-водочные изделия - 50%; вина - 50%; коньяки - 50%; шампанские вина - 50%; пиво - 50%; крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы - 50%; виноматериалы - 50%; игорный бизнес;

- подоходный налог с физических лиц;

- социальный налог(есть исключения),

- налог на имущество юридических и физических лиц;

- земельный налог;

- единый земельный налог;

- налог на транспортные средства;

- Различные сборы и платы (за гос регистрацию, за право реализации товаров на рынках и др.)

б) неналоговых поступлений:

- поступление дивидендов на пакет акций, являющихся коммунальной собственностью;

- поступление доходов от проведения лотерей местными представительными органами;

- вознаграждения (интересы), полученные за предоставление кредитов из местного бюджета;

- поступления от продажи имущества, принадлежащего местным представительным и исполнительным органам, а также государственным учреждениям, подведомственным местным исполнительным органам;

- поступления от аренды имущества коммунальной собственности;

- поступления от аренды земельных участков;

- платежи за загрязнение окружающей среды в местные государственные фонды охраны окружающей среды в размере 50%;

- средства, полученные от природопользователей по искам о возмещении вреда, штрафы за нарушение законодательства об охране окружающей среды, средства от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой продукции в размере 50%;

- государственная пошлина;

- прочие административные сборы;

- административные штрафы и санкции, взимаемые государственными учреждениями, подведомственными местным исполнительным органам, предусмотренные законодательными актами республиканскойублики Казахстан;

- прочие неналоговые и иные поступления, предусмотренные законодательными актами республиканскойублики Казахстан;

в) доходов от операций с капиталом:

- поступления от приватизации объектов коммунальной собственности;

- поступления от реализации зерна, закупаемого для самообеспечения регионов;

2) полученные официальные трансферты (гранты) от:

- физических и юридических лиц или иностранных государств;

- вышестоящих и нижестоящих бюджетов;

3) погашения основного долга по ранее выданным из местных бюджетов кредитов.

Средства местных бюджетов расходуются на финансирование:

- дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего, дополнительного общего и среднего профессионального образования;

- мероприятий по приписке и призыву на военную службу;

- работ по чрезвычайным ситуациям на местном уровне;

- правоохранительной деятельности на местном уровне;

- гарантированного объема бесплатных медицинских услуг населению;

- специальных медицинских программ на местном уровне;

- адресной социальной помощи в сферах социального обеспечения в соответствии с решениями маслихатов;

- программы занятости;

- жилищной программы;

- культурно-зрелищных программ на местном уровне;

- промышленности и строительства объектов на местном уровне;

- охраны окружающей среды на местном уровне;

- проведения проектно-изыскательских работ на местном уровне;

- благоустройства населенных пунктов, строительства городских дорог и улиц;

- эксплуатации и реконструкции дорог местного значения;

- официальных трансфертов, передаваемых в республиканский бюджет из местных бюджетов;

- обслуживание долга местных исполнительных органов;

- программ по развитию специальных экономических зон.

Также из местных бюджетов финансируются расходы на содержание администраторов местных бюджетных программ, осуществляющих названные в пункте 1 настоящей статьи виды деятельности, и подведомственных им государственных учреждений.

Расходы на содержание администраторов местных бюджетных программ устанавливаются исходя из лимита штатной численности и нормативов текущих расходов на одного работника, утвержденных актами Акимов областей и городов Астаны и Алматы.

Местные исполнительные органы по решению маслихатов вправе вводить бюджетные программы по другим направлениям деятельности, не затрагивающим республиканские бюджетные программы.

Средства местных бюджетов, связанные с внешнеэкономической деятельностью и установленные в соответствии с запланированным изменением обменного курса национальной валюты, расходуются по официальному обменному курсу национальной валюты на момент их выделения.

17. Межбюджетные отношения и их регулирование

- это отношения между органами государственной власти РК, субъектов РК и местного самоуправления.

Они строятся на следующих принципах:

- сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений;

- самостоятельность бюджетов всех уровней;

- законодательное разграничение расходных полномочий и доходных источников между бюджетами всех уровней;

- объективное перераспределение средств между бюджетами для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;

- единство бюджетной системы;

- равенство всех бюджетов РК.

Бюджетное регулирование - это процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной части бюджетов, осуществляемый с учетом государственных минимальных социальных стандартов.

Бюджетный кодекс РК четко разграничил доходы и расходы по бюджетам различных уровней.

Доходы бюджетов можно разделить на две группы:

собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами;

регулирующие доход - республиканские и региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах в бюджеты субъектов РК или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года). Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня, который передает регулирующие доходы.

Одним из методов бюджетного регулирования является оказание прямой финансовой помощи из вышестоящего бюджета нижестоящему.

Формы оказания прямой финансовой поддержки: субвенции, дотации, субсидии, кредиты, ссуды.

Субвенция - фиксированный объем государственных средств, выделяемых на безвозмездной и безвозвратной основе для целевого финансирования расходов бюджетов.

Дотация выдается единовременно и без целевого назначения в случаях, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для покрытия текущих расходов.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основе.

Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года.

18. Финансы специальных экономических зон

Специальная экономическая зона представляет собой ограниченную территорию республики Казахстан, на которой действует особый правовой режим.

Специальные экономические зоны создаются в целях ускоренного развития регионов для активизации вхождения экономики республики в систему мировых хозяйственных связей, создания высокоэффективных экспорта ориентированных производств, освоения выпусков новых видов продукции, привлечения инвестиций, отработки правовых норм рыночных отношений, внедрения современных методов управления и хозяйствования, а также решения социальных проблем.

Административный совет специальной экономической зоны формирует финансовый фонд (в случае совпадения границы специальной экономической зоны с границей административно-территориальной единицы - бюджет, одновременно являющийся бюджетом административно-территориальной единицы) за счет налогов, сборов и других обязательных платежей от юридических и физических лиц, зарегистрированных на территории специальной экономической зоны.

1. Платежи в специальные фонды, предусмотренные действующим законодательством, не могут быть источником формирования финансового фонда (бюджета) специальной экономической зоны.

2. Порядок формирования финансового фонда (бюджета) определяется Положением о специальной экономической зоне.

3. Взаимоотношения финансового фонда (бюджета) специальной экономической зоны с вышестоящим бюджетом определяются через долговременный стабильный норматив отчислений от общей суммы доходов, поступающих в финансовый фонд (бюджет) специальной экономической зоны, установленный в Положении о специальной экономической зоне и учтенный в соответствующем местном бюджете на очередной год.

4. Административный совет специальной экономической зоны может учреждать целевые финансовые фонды, в том числе фонд экономического и социального развития специальной экономической зоны, а также определять источники их формирования за счет свободных бюджетных средств, отчислений и сборов неналогового характера.

19. Экономическая сущность внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды государства представляют собой совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных или местных органов власти и имеющих целевое назначение. Они являются важным звеном финансовой системы. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.

Внебюджетный фонд - один из методов перераспределения национального дохода государством в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует части доходов населения для финансирования своих мероприятий.

Средства, обобществленные внебюджетными фондами, используются для процесса воспроизводства.

В современных условиях наряду с бюджетом вновь повышается значение внебюджетных фондов. Количество и объем этих фондов объясняется рядом причин. Во-первых, у органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой поддержки предпринимательства, особенно в условиях нестабильной экономики.

Во-вторых, эти фонды, будучи автономными от бюджета, предназначены для решения новых важных задач, которые требуют особого внимания со стороны государства. Именно появление внебюджетных фондов со строго целевым использованием средств обеспечивает более эффективный государственный контроль.

В-третьих, внебюджетные фонды могут при определенных условиях, то есть при наличии активного сальдо, использоваться для покрытия бюджетного дефицита.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, и второй - формирование внебюджетных фондов с собственными источниками доходов. Так, во многих странах был создан фонд социального страхования, предназначенный для социальной поддержки определенных групп населения. Другие фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании данного внебюджетного фонда. Так возникли в ряде государств экономические внебюджетные фонды.

Финансы домашних хозяйств.

Финансы домашних хозяйств - совокупность отношений по поводу создания и использования фондов денежных средств и финансовых активов, необходимых для обеспечения жизнедеятельности членов домашнего хозяйства. Домашнее хозяйство (домоводство) -- деятельность людей по содержанию жилища и организации своей жизни в доме

Под домашним хозяйством с экономической точки зрения понимается группа лиц, чаще всего связанных родственными отношениями (семья), совместно принимающих экономические решения на основе совместного формирования и совместного использования фондов денежных средств, необходимых для потребления и накопления. Домашнее хозяйство (в лице его членов-представителей) в системе рыночных отношений выступает в качестве:

-покупателя и потребителя товаров и услуг;

-поставщика факторов производства (труд, капитал);

-накопителя денежных фондов путём сбережения части полученного дохода;

-кредитора или заёмщика для различных финансовых посредников и институтов (банки, страховые компании, инвестиционные фонды и др.);

-налогоплательщика, формирующего бюджет.

Финансовые отношения, характерные для домашнего хозяйства, можно разделить на внутренние и внешние.

Внутренними финансовыми отношениями домашнего хозяйства являются те, которые возникают между участниками (членами) домашнего хозяйства по поводу формирования и распределения фондов денежных средств, являющихся общими для домашнего хозяйства, между его членами.

К внешним причисляются финансовые отношения:

-с предприятиями и организациями, производящими товары, работы и услуги, потребляемые членами домашнего хозяйства;

-с государством по поводу формирования и использования бюджета и внебюджетных фондов;

-с коммерческими банками по поводу предоставления во временное пользование, хранящихся на различных счетах денежных средств, а также по поводу заимствования денежных средств (домашнее хозяйство как кредитор и как заёмщик банка);

-со страховыми компаниями (страховщиками) по поводу страхования своих рисков;

-с другими домашними хозяйствами.

-с работодателями

Для финансов домашних хозяйств характерны общие для финансов функции:

-распределительная;

-контрольная;

-регулирующая;

-инвестиционная

Финансовые решения домашних хозяйств принимаются в отношении формирования и использования денежных фондов.

С определённой степенью условности можно сказать, что домашнее хозяйство имеет свой баланс, в котором отражается совокупность его активов, т.е. стоимость его имущества в денежной и неденежной форме и пассивов, т. е. источников формирования этих активов. Важным источником формирования активов домашних хозяйств является не только текущие доходы, но и сбережения, накопления, полученные в порядке наследования от предыдущих поколений.

20. Экономическая природа страхования и сферы его действия

Экономическая природа страхования

Страхование - это способ возмещения убытков, которые потерпело физическое или юридическое лицо, посредствам их распределения между многими лицами (страховой совокупностью). Возмещение убытков производится из средств страхового фонда, который находится в ведении страховой организации (страховщика). Объективная потребность страхования обуславливается тем, что убытки подчас возникают вследствие разрушительных факторов, вообще не подконтрольных человеку (стихийных сил природы), во всяком случае не влекут чей-либо гражданско-правовой ответственности. Страхование целесообразно только тогда, когда предусмотренные правоотношениями страхователя и страховщика страховые события (риски) вызывают значительную потребность в деньгах. так, например, физическое лицо, у которого эта потребность возникает, как правило, не может покрыть ее из собственных средств без чувствительного ограничения своего жизненного уровня.

Как экономическая категория страхование представляет систему экономических отношений, включающую совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использование на возмещение ущерба при различных непредвиденных неблагоприятных явлениях (рисках), а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни.

Экономическую категорию страхования характеризуют следующие признаки:

- наличие перераспределительных отношений;

- наличие страхового риска (и критерия его оценки);

- формирование страхового сообщества из числа страхователей и страховщиков;

- сочетание индивидуальных и групповых страховых интересов;

- солидарная ответственность всех страхователей за ущерб;

- замкнутая раскладка ущерба;

- перераспределение ущерба в пространстве и времени;

- возвратность страховых платежей;

- самоокупаемость страховой деятельности.

Страхование служит важным фактором стимулирования производственной активности и обеспечения здорового образа жизни, создает новые стимулы роста производительности труда в соответствии с личным вкладом в производство и обеспечения собственного благополучия.

В мировой практике существует 2 системы страхования:

1. Система первого риска - при наступлении страхового случая выплачивается в пределах страховой суммы, на которую заключается договор, но не больше суммы ущерба.

Страхования сумма - 15 млн. руб.

Ущерб - 25 млн. руб.

Страховое возмещение - 15 млн. руб.

1. Система пропорционального риска - выплачивают только ту часть ущерба, которой определяется страховое обеспечение.

Стоимость объекта - 30 млн. руб.

Страховое обеспечение - 50%

Страховое возмещение - 50% ущерба.

Франшиза - это минимальный ущерб, не возмещаемый страховыми компаниями.

Страховой тариф - цена страховой услуги, предоставляемой страховщиком. Устанавливается либо в % к страховой сумме, иногда в абсолютной величине (в фонде социального страхования). Страховой тариф - основа страхового взноса страхователя..

Величина страхового тарифа зависит от рискованности вида страхования, она измеряется избыточностью страховой суммы.

Страховой тариф складывается из:

- нетто-ставка (основа тарифа). идет на выплату страховых обязательств.

- нагрузка. Идет на покрытие расходов по ведению страхового дела (~ 25-30% от нетто-ставки). В нагрузку закладывается и прибыль.

Основу нетто-ставки составляет убыточность страховой суммы. Обычно берется средняя убыточность за 5 лет. К ней добавляется рисковая надбавка. Она служит для покрытия дополнительных страховых возмещений, возникающих в неблагоприятные годы.

Страховой взнос - плата страхователя за договор страхования, осуществляемый страховщиком.

По коммерческим видам страхования страховой взнос уплачивается единовременно при заключение договора страхования.

21. Национальный Фонд республики Казахстан

Национальный фонд Республики Казахстан (Нацфонд) -- Государственный фонд Республики Казахстан, являющийся совокупностью финансовых активов, сосредоточиваемых на счете Правительства Республики Казахстан в Национальном Банке Республики Казахстан, а также в виде иного имущества, за исключением нематериальных активов.

Целями его создания является:

- обеспечение стабильного социального экономического развития страны,

- накопления финансовых средств для будущих поколений,

- снижения зависимости экономики от воздействия неблагоприятных внешних факторов,

- снижения зависимости республиканского и местных бюджетов от конъюнктуры мировых цен.

Функции:

Сберегательная. Сберегательная функция обеспечивает накопление финансовых активов и иного имущества и доходность активов Национального фонда Республики Казахстан в долгосрочной перспективе при умеренном уровне риска.

Стабилизационная. Стабилизационная функция предназначена для поддержания достаточного уровня ликвидности активов Национального фонда Республики Казахстан.

Национальный фонд Республики Казахстан создан одним из первых на постсоветском пространстве Указом Президента Республики Казахстан от 23 августа 2000 года № 402 «О Национальном фонде Республики Казахстан». Хотя идея копилки, заначки или финансовой страховки для будущих поколений возникла в 1992 году.

Доверительное управление Национальным фондом Республики Казахстан осуществляет Национальный Банк Республики Казахстан на основании договора о доверительном управлении, заключаемого между Национальным Банком Республики Казахстан и Правительством Республики Казахстан.

Источниками формирования Национального фонда Республики Казахстан являются:

1) поступления в Национальный фонд Республики Казахстан;

2) инвестиционные доходы от управления Национальным фондом Республики Казахстан;

3) иные поступления и доходы, не запрещенные законодательством Республики Казахстан.

2. Поступления в Национальный фонд Республики Казахстан состоят из:

1) прямых налогов от организаций нефтяного сектора (за исключением налогов, зачисляемых в местные бюджеты), к которым относятся:

- корпоративный подоходный налог, налог на сверхприбыль;

- налог на добычу полезных ископаемых, бонусы, доля по разделу продукции;

- рентный налог на экспорт;

- дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции;

2) других поступлений от операций, осуществляемых организациями нефтяного сектора (за исключением поступлений, зачисляемых в местные бюджеты), в том числе поступлений за нарушения условий нефтяных контрактов (за исключением поступлений, зачисляемых в местные бюджеты);

3) поступлений от приватизации государственного имущества, находящегося в республиканской собственности и относящегося к горнодобывающей и обрабатывающей отраслям;

4) поступлений от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения.

3. К организациям нефтяного сектора относятся юридические лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией сырой нефти, газового конденсата, а также заключившие контракты на разведку сырой нефти, газового конденсата.

Перечень организаций нефтяного сектора на очередной финансовый год утверждается к 20 декабря текущего финансового года совместно центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета и государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области проведения нефтяных операций, заключения и исполнения контрактов.

4. Инвестиционные доходы от управления Национальным фондом Республики Казахстан образуются от размещения Национального фонда Республики Казахстан в финансовые инструменты, за исключением нематериальных активов.

Использование Национального фонда Республики Казахстан

1. Национальный фонд Республики Казахстан расходуется:

1) в виде гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет;

2) в виде целевых трансфертов, передаваемых из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет на цели, определяемые Президентом Республики Казахстан;

3) на покрытие расходов, связанных с управлением Национальным фондом Республики Казахстан и проведением ежегодного аудита.

2. Национальный фонд Республики Казахстан размещается в разрешенные финансовые инструменты, за исключением нематериальных активов, в целях обеспечения:

1) сохранности Национального фонда Республики Казахстан;

2) поддержания достаточного уровня ликвидности Национального фонда Республики Казахстан;

3) высокого уровня доходности Национального фонда Республики Казахстан в долгосрочной перспективе при умеренном уровне риска;

4) получения инвестиционных доходов в долгосрочной перспективе.

3. Перечень разрешенных финансовых инструментов, за исключением нематериальных активов, определяется Правительством Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан по предложению Совета по управлению Национальным фондом Республики Казахстан.

4. Национальный фонд Республики Казахстан не может использоваться на кредитование физических и юридических лиц и в качестве обеспечения исполнения обязательств.

5. Порядок зачисления активов в Национальный фонд Республики Казахстан и использования Национального фонда Республики Казахстан определяется Правительством Республики Казахстан.

6. Активы, поступающие в Национальный фонд Республики Казахстан или изымаемые из Национального фонда Республики Казахстан, подлежат конвертации или реконвертации в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан.

Гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет

1. Гарантированным трансфертом из Национального фонда Республики Казахстан являются невозвратные поступления в республиканский бюджет из Национального фонда Республики Казахстан.

2. Размер гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан не должен превышать одну третью часть активов Национального фонда Республики Казахстан по состоянию на конец финансового года, предшествующего году разработки республиканского бюджета.

Размеры гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан на трехлетний период определяются в установленном Правительством Республики Казахстан порядке и утверждаются законом Республики Казахстан.

3. Не перечисленную за отчетный финансовый год сумму гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет Правительство Республики Казахстан по предложению Республиканской бюджетной комиссии и в соответствии с утвержденным Правительством Республики Казахстан порядком имеет право использовать в текущем финансовом году для финансирования бюджетных программ развития, утвержденных в республиканском бюджете истекшего финансового года, в объеме не более суммы неоплаченных зарегистрированных обязательств по соответствующим бюджетным программам посредством корректировки бюджета.