Норма амортизации при линейном способе определяется как:

К = (1/n) х 100%,

где К - норма амортизации в процентах;

n - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества в месяцах.

При выборе линейного метода начисления амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете при прочих равных условиях (первоначальная стоимость объекта и срок полезного использования также совпадают) сумма амортизации, относимая на расходы в бухгалтерском учете, будет равна сумме амортизации, признаваемой расходами в налоговом учете.

К объектам амортизируемого имущества, входящим в I-VII амортизационные группы, организация вправе применять нелинейный метод начисления амортизации.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало месяца на норму амортизации.

Норма амортизации определяется как:

К = (2/n) х 100%,

где К - норма амортизации в процентах;

n - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества в месяцах.

При нелинейном способе начисления амортизации с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от его первоначальной стоимости, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

· остаточная стоимость объекта в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

· сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта определяется путем деления его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.

Остальные затраты предприятия - косвенные. К ним относятся все иные суммы расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (кроме внереализационных).

Все расходы предприятия ОАО «АУС» представлены в приложении Е и Ж

3.3 РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Зная доходы и расходы ОАО «Ангарского Управления Строительства», которые были рассмотрены в предыдущем параграфе можно, рассчитать налог на прибыль и заполнить налоговую декларацию за 2005 год (приложение И).

Для того, что бы заполнить лист 02 «Расчет налога на прибыль организации» необходимо рассмотреть и заполнить приложения № № 1, 2, 5, 5а, 6 и 7 листа 02.

Для начала рассмотрим приложение №1 «Доходы от реализации» и № 6 «Внереализационные доходы».

На основе данных предоставленных в таблице 3 (Доход ОАО «АУС» за 2005 год) бухгалтер организации заполняет приложение №1 к листу 02.

Выручка от реализации товаров собственного производства составляет 928565919 руб. отражается в строке 020 приложения №1.

Для отражения выручки от реализации покупных товаров в размере 21656310 руб. используется строка 050.

Сумма показателей строк 020 (выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства) и 050 (выручка от реализации покупных товаров) вписывается в строку 010 приложения №1. В этой строке нужно отразить:

928565919 руб.+21656310 руб.=950222229 руб.

Так как оборудование, которое использовалось в процессе производства, являлось амортизируемым, то выручку от его реализации 6210177 руб. надо вписать в строку 060.

Реализация права требования произошла до наступления срока платежа по договору. Поэтому выручку от этой операции 692584 руб. налогоплательщик должен отразить в строке 080 приложения №1.

В строке 100 отдельно показывается выручка от реализации товаров (работ, услуг)по объектам производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, так как результатом от этого вида деятельности учитываются в особом порядке определенном статьей 275.1 НК РФ. Сумма от этого дохода составляет 29681446 руб.

Общая сумма доходов от реализации отражается в итоговой строке 110 приложения №1ОАО «АУС» рассчитывает её как сумма показателей строк 010 (выручка от реализации-всего), 060 (выручка от реализации амортизируемого имущества), 080 (выручка от реализации права требования до наступления срока платежа) и 100 (выручка, полученная по объектам обслуживающих производств):

950222229 руб.+6210177 руб.+692584 руб.+29681446 руб. = 986806436 руб.

Показатель строки 110 приложения №1 986806436 руб. бухгалтер ОАО «АУС» должен перенести в строк 010 листа 02.

В таблице 4 (Внереализационные доходы ОАО «АУС» за 2005 год) сформированы внереализационные доходы. На основании этих показателей заполняем приложение № 6 «Внереализационные доходы» к лису 02.

В приложении №6 листа 02 доходы в виде процентов, полученных по договору займа, кредита, банковского счета, а так же по ценным бумагам и другими долговыми обязательствам 127503 руб. отражается в строке 030.

По строке 040 указывается общая сумма восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке в размере 42631402 руб. с расшифровкой по строке 041 указывающие результаты по сомнительным долгам 42634402 руб.

В строке 050 следует указать доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав 1995 руб.

Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств отражаются в строке 080 и составляют 283534 руб.

В строке 090 указываем доходы в виде суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 25 НК, которые составляют 2693411руб.

Другие внереализационные доходы - 12251339 руб. вписываем в строку 100 приложения №6.

Итоговая сумма всех внереализационных доходов отражается в строке 010 приложения №6 и рассчитывается как сумма показателей строк 030 (в виде процентов, полученных по договору займа, кредита, банковского счета, а так же по ценным бумагам и другим долговым обязательствам); 040 (доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке); 050 (в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав); 080 (в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств); 090 (в виде суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 25 НК);100 (прочие внереализационные доходы):

127503 руб.+42631402 руб.+1995 руб.+283534 руб.+2693411 руб.+12251339 руб. = 57989184 руб.

Показатель 57989184 руб. бухгалтер должен перенести в строку 030 листа 02.

Далее для заполнения листа 02 налоговой декларации необходимо рассмотреть приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией» и приложение №7 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Зная расходы ОАО «АУС», представленные в таблице 5 (Расходы ОАО «АУС» за 2005 год) заполняем приложение № 2.

В строке 010 приложения №2 показывается прямые расходы налогоплательщика за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, и отгруженной, но не реализованной на отчетную дату в размере 472616259 руб.

Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов относящихся к прямым отражаются по в строке 020 приложения № 02 и составляют 90289234 руб.

Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым учитываются по строке 030 в размере 90289234 руб.

По строке 040 показывается сумма всей амортизации, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов относящихся к прямым - 6557187 руб. Расходы на ремонт основных средств (строка 051)-2743489 руб.и расходы на обязательное и добровольное страхование (строка 053)-174950 рублей в сумме составляют расходы, формируемые в порядке, предусмотренные статьями 260-263 НК РФ.

2743489 руб.+174950 руб.=2918439 руб.

Полученную сумму 2918439 руб. бухгалтер отражает в строке 050.

В строке 070 следует указать суммы налогов и сборов, начисленные в порядке установленные, законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК 55651345 руб.

Суммы единого социального налога 33310278 руб. отдельно выделяются в строке 071.

Расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества составляют 132732 руб. и отражается по строке 080.

По строке 090 отражается часть убыткам от реализации амортизируемого имущества, сумма этого убытка равна 4216 руб.

По строке 100 указываются сумма других, не поименованных в предыдущих строках прочие расходы-78319084 руб.

Показатель прочих расходов (строка 060) формируется у организации как сумма строк 070 (суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ); 080 (расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества);090 (часть убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода);100 (другие расходы) кроме строки 071(суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового периода)).

55651345 руб.+132732 руб.+4216 руб.+78319084 руб.=134107377 руб.

Стоимость реализованных покупных товаров в размере 16825600 руб. нужно отразить по строке 110 приложения №2.

По строке 120 бухгалтер ОАО «АУС» отражает расходы, связанные с оптовой, мелкооптовой и розничной торговлей-198193 руб.

Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией отражается в строке 150 и составляет 4494074 руб.

По строке 170 указывается стоимость реализованного права требования до наступления срока платежа 692584 руб.

Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав составляют 29615516 руб. и отражаются по строке 190.

940031 руб. равна сумма убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы отраженная по строке 240.

Итоговая строка 270 приложения №2 формируется как сумма значений строк 010-060 плюс сумма значений строк 110 - 190 , и из полученного результата вычесть строку 240.

((472616259руб.+197349994руб.+90289234руб.+6557187руб.+2918439руб.+ 134107377 руб.) + 16825600 руб.+198193 руб.+4494074 руб.+692584 руб.+29615516 руб.) - 940031 руб. = 954724426 руб.

Величину 954724426 руб. нужно перенести в строку 020 листа 02 (расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации).

В приложении №2 в справочной строке 280 нужно проставить сумму начисленной амортизации. Она равна 26449485 руб.

Расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пунктов 1-48 статьи 270 НК отраженные в строке 300-92986296 руб., в том числе выплаты в пользу физического лица (строка 301)-5410216 руб.

Расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пунктов 49 статьи 270 НК отраженные в строке 310-5585451 руб., в том числе выплаты в пользу физического лица (строка 311)-370577 руб.

Сумма строк 300 и 310 определяет общую сумму расходов не учитываемые в целях налогообложения. Полученный показатель отражается в строке 290.

92986296 руб.+5585451 руб.=98571747 руб.

Данные расходы не учитываются при определении налоговой базы.

Далее бухгалтер ОАО «АУС» формирует приложение №7 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

По строке 020 отражаются внереализационные расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщикам и составляет 7796778 руб.

Расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам указываются по строке 030-48884417 руб.

Строка 040 предназначена для отражения внереализационых расходов в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде и равна 225649 руб.

По строке 080 указывается суммы расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств 81458 руб. в том числе и суммы недоначисленной амортизации (строка 081) 81458.

Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые, за счет средств резерва составляют 4425982 руб. и отражается в строке 100.

По строке 110 указывается и прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемы к внереализационным расходам и составляю 8624887 руб.

Итоговая сумма всех внереализационных расходов и убытков рассчитывается как сумма показателей строк 020 (расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированные) налогоплательщикам); 030 (расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам); 040 (расходов в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде); 080 ( расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств);100 (суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые, за счет средств резерва); 110 (прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемы к внереализационным расходам).

7796778 руб.+48884417 руб.+225649 руб.+4425982 руб.+8624887 руб. = 70039171руб.

Так как организация имеет обособленное подразделение Сахалинский филиал ОАО «АУС» бухгалтеру необходимо заполнить приложение № 5 и 5а.

По строке 020 приложения № 5 по графе «3» отражаем налоговую базу по организации в целом (строка 180 листа 02) - 20032023 руб. аналогичную сумму проставляем в графу «5», так как в течение текущего налогового периода не было ликвидации обособленного подразделения.

В строке 030 указываем долю налоговой базы по организации без входящих в нее обособленных подразделений 94,1901 % (графа «4»).

По строке 040 определяем налоговую базу исходя из доли, она равна 18868163 руб.

20032023 руб. х 94,1901 % = 18868163 руб.

Так как организация не имеет льгот по строке 050 в графах «3», «5» проставляем сумму 20032023 руб., а в графу «4» переносим показатель графы «4» строки 040 - 18868163 руб.

В строке 070 в графе «4» указываем ставку налога на прибыль в бюджет субъекта РФ-17,5 %.

Строка 090 графы «4» определяются путем умножения строки 050 на строку 070 соответствующей графы и равна:

18868163 руб. х 17,5 % = 3301928 руб.

Сумму 3505604 руб. переносим из строки 270 листа 02 в графы «3» и «5» строки 090.

По строке 110 указывается сумма авансовых платежей начисленных за 2005 год.

В графе «3» и «5» проставляем сумму взятую из строки 310 листа 02-3242820 руб. А сумма авансовых платежей по организации без входящих в нее обособленных подразделений (графа «4») составляет 3301928 руб.

Строка 150 заполняется в том случаи, если показатель строки 090 превышают строку 110, то есть, указываем сумму налога к доплате в бюджет и определяется как разница строк 090 и 110.

· графа «3» и «5» равна 262784 руб. (3505604 руб.-3242820 руб.)

· графа «4» равна 273220 руб. (3301928 руб.-3028708 руб.)

Показатель строки 150 графы «4» переносится в строку 080 подраздела 1.1 раздела 1.

Ежемесячные авансовые платежи на 01 квартал 2006 года в бюджет субъекта РФ указывается в строке 220.

Сумма всех авансовых платежей по организации в целом (графа «3») равна 1176938 руб. (сумма строк 220,230,240 подраздела 1.2 раздела 1). По организации без входящих в нее обособленных подразделений (графа «4») равна 1097108 руб. В графе «5» указываем ту же сумму что и в графе «3».

В приложении № 5а отражаются показатели конкретно по обособленному подразделению в соответствии с приложением № 5.

В строке 010 указывается полное наименование обособленного подразделения - Сахалинский филиал ОАО «АУС».

КПП подразделения отражается по строке 020 - 650402001.

Доля налоговой базы (строка 030) равна 5,81 %.

100% - 94,1901% = 5,81 %

(графа «3» минус графа «4» строки 030 приложения №5).

Налоговая база, исходя из доли, равна 1163863 руб. (строка 040)

20032023 руб. - 18868163 руб. = 1163863 руб.

( графа «3» минус графа «4» строки 050 приложения №5).

Показатель строки 050 равен показателю строки 040 - 1163863 руб. так как организация не имеет дополнительных льгот.

Ставка налога 17,5 % отражается по строке 070.

Сумма налога по обособленному подразделению (090) равна 203676 руб.

3505604 руб.-3301928 руб. = 203676 руб.

( графа «3» минус графа «4» строки 090 приложения №5).

Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ равна 214112 руб.

3242820 руб. - 3028708 руб. = 214112 руб.

( графа «3» минус графа «4» строки 110 приложения №5).

Сумма налога для уплаты в бюджет субъекта РФ по обособленному подразделению (203676 руб.), меньше суммы начисленного налога в бюджет субъекта РФ (214112 руб.), то разница возникшая между этими показателями подлежит уменьшению в бюджет субъекта РФ и отражается по строке 10436 руб.

203676 руб. - 211412 руб. = 10436 руб.

ежемесячные авансовые платежи на 01 квартал в бюджет субъекта РФ отражается по строке 220 и составляет 79830 руб.

1176938 руб. - 1097108 руб. = 79830 руб.

( графа «3» минус графа «4» строки 220 приложения №5).

После того как мы рассмотрели показатели приложений №№ 1, 2 , 5 , 5а, 6 и 7 можно приступить к дальнейшему заполнению листа 02 налоговой декларации.

Данные о доходах и расходах связанных с производством и реализацией, в строки 010 и 020 листа 02 переносятся из итоговых строк приложений 02.

Сведенья о сумме внереализационных доходов и расходов в строки 030 и 040 листа 02 берутся из итоговых строк приложений №№ 6 и 7.

В строке 050 налогоплательщик показывает результат финансово-хозяйственной деятельности за 2005 год, т.е. прибыль:

986806436 руб.-57989184 руб.+954724426 руб.-70039171 руб.=20032023 руб.

По строке 140 отражается налоговая база, в нашем случае она равна 20032023 руб. Эту же сумму проставляем в следующие строки 180 (налоговая база для исчисления налога в федеральный бюджет) и 190 (налоговая база для исчисления в бюджет субъекта РФ).

В строках 210, 220 и 230 указывают ставку налога на прибыль:

· В федеральный бюджет (строка 220) - 6,5%

· В бюджет субъектов РФ (строка 230) - 17,5%

· Всего ставка налога (строка 210 ) - 24%

Общая сумма исчисленного налога на прибыль (срока 250) составит:

20032023 руб. х 24 % = 4807685 руб.

· в федеральный бюджет (строка 260) - 1302081 руб.

20032023 руб. х 6,5 %

· в бюджет субъекта РФ (строка 270) - 3505604 руб.

20032023 руб. х 17,5 %

В строках 290-310 нужно указать сумму авансовых платежей, начисленных за 2005 года. У ОАО «АУС» сумма этих авансовых платежей была равна:

· в федеральный бюджет (строка 300) - 1204476 руб.

· в бюджет субъекта РФ (строка 310) - 3242820 руб.

· общая сумма (строка 290) - 4447296 руб.

Если из показателей 250 вычесть сроку 290, налогоплательщик получит сумму налога к доплате, подлежащий перечислению в бюджет.

В листе 02 в строке 370 отражается общая величина налога к доплате в размере 360389 руб. По бюджетам эта сумма распределяется в подразделе 1.1 раздела 1.

В федеральный бюджет (строка 040) - 97605 руб. (строка 260 минус строка 300 листа 02)

1302081 руб. - 1204476 руб. = 97605 руб.

В бюджет субъекта РФ (строка 080) - 273220 руб. (переносится из строки 150 графы «4» приложения № 5).

Таблица 7Фрагмент подраздела 1.1 раздела 1.

Показатель	Код строки подраздела	Значение показателя
Подраздел 1.1
Сумма налога к доплате в федеральный бюджет	040	97605
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ	080	273220

4807685 руб.- 4447296 руб. = 360389 руб.

В строках 390 - 410 листа 02 ОАО «АУС» проставляет сумму ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал 2006 года. Чтобы их рассчитать, необходимо исчислить разницу между показателем строки 250 и строки 250 декларации за предыдущий налоговый период.

Сумма, исчисленная за прошлый отчетный период, была равна 3193599 руб.

в том числе:

· в федеральный бюджет - 864933 руб.

· в бюджет субъекта РФ - 2328666 руб.

В результате ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2006 года составят 1614086 руб.

4807685руб. - 3193599 руб. = 1614086 руб.

Эту сумму вписывают в строку 390 листа 02.

При этом в федеральный бюджет (строка 400) подлежит сумма 437148 руб.

1302081 руб.- 864933 руб. = 437148 руб.

В бюджет субъекта РФ (строка 410) -

3505604 руб. - 2328666 руб. = 1176938 руб.

В подразделе 1.2 эти суммы распределяются по месяцам.

По строкам 120, 130, 140 отражается сумма 145716 руб.

437148 руб. : 1/3 месяца = 145716 руб.

По строкам 220, 230 отражается сумма 365702 руб. и по строке 240 365703 руб.

1176938 руб.: 1/3 = 392312,6

Таблица 8. Фрагмент подраздела 1.2 раздела 1.

Показатели	Код строки подраздела	Значение показателя
Подраздел 1.2
Сумма ежемесячного авансового платежа в федеральный бюджет	по сроку уплаты 28.01.2006	120	145716
	по сроку уплаты 28.02.2006	130	145716
	по сроку уплаты 28.03.2006	140	145716
Сумма ежемесячного авансового платежа в бюджет субъекта РФ	по сроку уплаты 28.01.2006	220	365702
	по сроку уплаты 28.02.2006	230	365702
	по сроку уплаты 28.03.2006	240	365703

Декларация по налогу на прибыль за налоговый период 2005 года предоставляется в налоговые органы по форме. Утвержденной приказом МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/351 (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом МНС России от 03.06.2004 № САЭ-З-02/351@). Инструкция по заполнению декларация утверждена приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом МНС России от 03.06.2004 № САЭ-З-02/351@ и от 29.12.2003 № БГ-3-02/723). Декларации, которые налогоплательщики предоставляют за 2005 год, должны быть заполнены также с учетом особенностей, изложенных в письме Минфина Росси от 25.02.2005 № 03-03-01-02/65.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все суммы указываются в полных рублях. При отсутствии каких-либо показателей в соответствующей строке ставиться прочерк.

Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или же ее уполномоченный представитель. Листы соответствующих подразделов раздела 1, включенные в состав декларации, подписывает одно из указанных лиц.

Налоговая декларация за налоговый период 2005 года ОАЛ «Ангарское управление строительства» включает:

1. титульный лист

2. раздел 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» с подразделами 1.1 и 1.2.

3. лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»

4. приложение № 1 к лису 02 «Доходы от реализации»

5. приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией »

6. приложение № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций, имеющей обособленные подразделения» и 5а «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организацией»

7. приложения № 6 «Внереализационные доходы»

8. приложение № 7 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Другие листы декларации являются специальными. Они включаются в состав декларации, если налогоплательщик имеет отдельные виды доходов, расходов и иных средств, подлежащих отражению в конкретных листах и приложениях. Некоторые листы и приложения представляются в налоговый орган, если налогоплательщик осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, применяет специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 Налогового кодекса.

Основной лист налоговой декларации 02. Именно в нем определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога на прибыль (авансовых платежей по налогу). Этот лист заполняется на основании соответствующих приложений к нему. Чтобы избежать ошибок в листе 02. сначала надо заполнить приложения.

Следовательно, по итогам главы можно отметить следующее:

· для начисления налога на прибыль нужно сначала определить все расходы и доходы организации.

· доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные расходы. Доходы от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, а внереализационные доходы - это все те доходы, которые не связаны с производством реализацией основной продукции.

· расходы - это все затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

В третьей главе работы было рассмотрено формирование этих доходов и расходов в ОАО «Ангарское управление строительства», а также рассчитан налог на прибыль.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показывает, что ОАО «Ангарское управление строительства» проводит большую работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. Доходы от реализации составили 986806436 руб., а расходы, уменьшающие сумму доходов, - 954724426 руб. Внереализационные доходы и расходы соответственно - 57989184 руб. и 70039171 руб. Поэтому налоговая база оказалась равной 20032023 руб.

Считаем, что современное производство должно соответствовать следующим параметрам:

· Обладать большой гибкостью, способностью быстро менять предлагаемые услуги, так как неспособность постоянно приспосабливаться к запросам потребителей, обречет предприятие на банкротство.

· Технология производства осложнилась на столько, что требует совершенно новые формы контроля, организации и разделения труда.

· Требования к качеству не просто возросли, а совершенно изменили характер. Мало выполнять хорошо работы, необходимо еще думать о поиске новых заказчиков, о предоставлении потребителям дополнительных фирменных услуг.

· Резко изменилась структура издержек производства. Одновременно все более возрастает доля издержек, связанных с реализацией продукции. Все это требует принципиально новых подходов к управлению и организации производства, непосредственно касается и управления прибылью. Они должны найти достойное место в разработке управления ею в рамках предприятия в целом.

Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.

Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проделанной работы в дипломе, раскрыв сущность и функции налога на прибыль организации торговли, проведя соответствующие расчеты в исчислении налога на прибыль в ОАО «Ангарское управление строительства», можно сделать следующие выводы.

Постоянное улучшение технологического процесса производства, повышение качества оказываемых услуг, расширение производства, снижение себестоимости продукции или услуги, грамотное и эффективное управление - это самые главные, но далеко не все, слагаемые максимизации прибыли предприятия в стране с рыночной экономикой.

Прибыль, вот для чего, и ради чего, человек - предприниматель, рискует своими капиталовложениями. Ведь вкладывая каждый рубль, имеющийся у него в кармане, он надеется получить от него отдачу, в виде прибыли.

Постоянная нестабильность налогового законодательства заставляет каждого желающего человека стать предпринимателем сто раз задуматься, а не окажется ли он в убытке после очередного изменения налогового кодекса, не произойдет ли так, что прибыль, ради которой, прежде всего, рискует именно он, превратится в «гроши», ради которых и вовсе не стоило бы рисковать. Думаем, что в глубине души каждый экономически грамотный человек хоть раз, но задумывался, а не заняться ли ему предпринимательством, открыть собственное дело, которое смогло бы обеспечить не только его, но и повысить экономические показатели страны в целом, что в свою очередь ведет к повышению благосостояния каждого гражданина в стране. Ведь получая большую прибыль, он будет и больше тратить, а это и есть залог экономического процветания страны.

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За период существования налога роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Налог на прибыль - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

В ОАО «Ангарское управление строительства» был рассмотрен порядок формирования доходов и расходов. И на основе полученных данных был представлен порядок расчета налога на прибыль за 2005 года.

Ставка налога на прибыль составляет 24%, отсюда сумма исчисленного налога на прибыль равна 4807685 руб. Из этой суммы 3505604 руб. предприятие уплатит в бюджет субъекта РФ, 1302081 руб. в федеральный бюджет. В местный бюджет налог на прибыль с 1 января 2005 года не уплачивается.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Считаем, что одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли - это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов - основное условие выхода страны из кризиса.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской организации часть первая и вторая.- М.: Проспект, 2006.-544 с.

2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации часть первая и вторая с практическим комментариями и разъяснениями официальных органов.-5-ое изд. перераб. и доп.- М.: Книжный мир, 2005.-1163 с.

3. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): ФЗ от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ. // Правовая система «КонсультантПлюс».

4. Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 25 «Налог на прибыль организации» Налогового кодекса Российской Федерации: Приказ МНС России от 11 ноября 2003 г. № БГ- 3-02 /729 // Правовая система «КонсультантПлюс».

5. О порядке предоставления декларации по налогу на прибыль организаций в связи с принятием Федерального Закона от 6 июня 2005г. № 58-ФЗ: письмо от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/18 // Правовая система «КонсультантПлюс».

6. Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль: Приказ МНС России от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585 // Правовая система «КонсультантПлюс».

7. Практическое пособие по налогу на прибыль. // Правовая система «КонсультантПлюс».

8. Арашков Л.И., Адамчук В.В., Антонов О.В. Экономика предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2005.- 650 .

9. Бехтова Е.В. Налог на прибыль: взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. - М.: Экзамен, 2007.-190 с.

10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организации: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. -М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2005.-133 с.

11. Вещунова Е.В. Налоги Российской Федерации. - СПб.: Питер, 2006.-416 с.

12. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие.- М.: Дека, 2006.-256 с.

13. Евстигнеев Е.В. Основы налогообложения и налоговое право: Учебное пособие.- М.: ИНФРА, 2006.- 416 с.

14. Захарин В.Р. Налог на прибыль: сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. - М.: ОМЕГА-Л, 2006. - 480 с.

15. Ильин А.Е. Налоговый механизм государственного регулирования. - М.: Финансы, 2006.- 420 с.

16. Кисилевич Т.И. практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие.-

М.: Финансы и статистика, 2005.- 133 с.

17. Князев В.Г. Налоговая система зарубежных стран: Учебник. - М.: Закон

и право, 2006.- 260 с.

18. Козырин А.П. Система налогов и сборов.- М.: Дело, 2006.- 540 с.

19. Лыкова Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Дело, 2006, - 610 с.

20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА, 2006.- 509 с.

21. Морозова Л.Л. Налог на прибыль организаций. - М.: Актив. 2006.- 253 с.

22. Незатейкин В.Ю., Юдинова Н.Л. Налогообложение юридических и физических лиц.- М.: Экзамен, 2006.-224 с.

23. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской организации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007.-464 с.

24. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц.- М.:1ФКК.-2005. - 288 с.

25. Понамарев Т.Т. Новый налог на прибыль. - М.: НалогИнфо, 2005.- 350 с.

26. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Учет налога на прибыль. - М.: ФБК - Пресс, 2005.-544 с.

27. Рамановский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение.- СПб.: Питер, 2006.-544 с.

28. Талкушин А.В Налоги и налогообложение. - М.: Юристь, 2006.- 512 с.

29. Черник Д.Г. Налоговый механизм государственного регулирования. М.: Финансы и статистика, 2006.- 480 с.

30. http: // www. minfin.ru

31. http: // www. nalog.ru

32. http: // www. mediatext.ru

33. http: // www. eks. ru

34. http: // www. llr.ru

Размещено на Allbest