Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в условиях мирового финансово-экономического кризиса

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на начало года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами. Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

Хозяйственная деятельность отражается в текущем учёте, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учёта недостаточно для контроля за выполнением расчётных заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятия средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для рациональной организации управления предприятием является состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Рассмотренные в работе вопросы позволяют сделать вывод, что основой для принятия большей части управленческих решений является состояние дебиторской и кредиторской задолженностей.

С этой целью, кроме сущности данного направления, необходимо иметь информацию об организации учета расчетных операций, их своевременность и порядок.

Важным направлением для решения этой задачи являются взаиморасчеты по дебиторской и кредиторской задолженности, которые основаны на инвентаризации и информации бухгалтерской отчетности.

В соответствии с нормативными документами разработан стандарт составления отчетности по дебиторской и кредиторской задолженностям.

Важной составной частью является анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Они определяют важные компоненты оборотного капитала.

Так, актив дебиторской задолженности имеет определенные характеристики: он воплощает будущую выгоду; представляет собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект.

В связи с этим основными направлениями по дебиторской задолженности являются состав и структура дебиторской задолженности, показатели качества и ликвидности дебиторской задолженности, анализ структуры оборотных средств предприятия, динамика роста кредиторской и дебиторской задолженности, объемы прочей задолженности как дебиторской, так и дебиторской. Эти суммы привлекают большое внимание, в частности, это касается сумм заработной платы, своевременно не возвращенная, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности, в общем объеме, позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных средств.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия.

Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

В качестве основных направлений следует использовать вексельные формы расчетов, использование механизма взаиморасчетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

Следует отметить, что положительным моментом является составление отчетности в соответствии с предъявляемыми требованиями.

К недостаткам следует отнести:

· не выдерживаются предприятием сроки представления отчетности;

· отсутствуют данные по задолженностям, в частности, задолженности дебиторской и кредиторской;

· в расходах периода допущены ошибки по отнесению затрат на эти расходы;

· в отчете о финансовых результатах имеются недоработки в определении дохода. Анализ проводится в соответствии с существующей методикой и в соответствии с ней на примере общества с ограниченной ответственностью «Самаркандский Автомобильный Завод «SamAvto»». ООО «Самаркандский Автомобильный Завод «SamAvto»» самостоятельно определяется финансовое положение, которое имеет не совсем хорошую перспективу. Реализация и корректировка предлагаемых мер позволит улучшить состояние отчетности.

Для получения достоверных показателей бухгалтерского баланса в общества с ограниченной ответственностью «Самаркандский Автомобильный Завод «SamAvto»» проводится определенная подготовительная работа, которая осуществляется в соответствии с графиком работы подразделений бухгалтерии хозяйствующего субъекта. Подготовительная работа состоит из ряда этапов:

- осуществить проверку полноты сдачи в бухгалтерию субъектов первичных документов от подразделений их подотчетных лиц;

- включить в затраты все расходы, включая декабрь месяц;

- рассчитать и включить в затраты на производство амортизацию основных средств нематериальных активов и резерв на оплату отпусков работников и другие цели;

- исчислить средний процент транспортно-заготовительных расходов по материалам для расчета фактической себестоимости использованных в производстве материалов и списание на соответствующие счета затрат;

- в установленные сроки проводить инвентаризацию всех активов и обязательств субъекта, результаты которой отражаются в установленном порядке;

- производить расчет стоимости взаимных услуг цехов вспомогательных производств, после чего произвести списание на счете затрат потребителей услуг;

- закрыть собирательно-распределительные счета цехов основного производства;

- распределить затраты основного производства между выпущенной готовой продукцией и остатками незавершенного производства;

- списать внепроизводственные расходы с целью включения их в полную фактическую себестоимость проданной продукции и рассчитать налоги;

- произвести заключительные записи в учетные регистры, закрыть показатели и перенести в Главную книгу;

- на основе записей Главной книги составить бухгалтерский баланс.

Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, необходимо соблюдать ряд требований:

отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса;

учет вести по единой методологии;

отчетность должна составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;

своевременно предоставляться отчетность соответствующим органам;

иметь ясность и гласность;

отчетность должна обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.

Выполнение всех вышеперечисленных условий позволит иметь полную информацию о бухгалтерской отчетности, строго соблюдать требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности: изучить структуру и содержание отчетности, в зависимости от конкретной ситуации использовать необходимые виды отчетности, правильно изменять баланс в зависимости от совершенной хозяйственной операции, соблюдать все правила оценки имущества и обязательства, своевременно проводить инвентаризацию производить изменения на счетах, в соответствии с существующими условиями.

Реализация и корректировка предлагаемых мер позволит улучшить состояние отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РУз - Т.: Узбекистан, 2008.

2. Конституция РФ - М., 2003.

3. Гражданский Кодекс РУз - Т.: Адолат, 2007.

4. Гражданский Кодекс РФ - М., 2004.

5. Законов Республики Узбекистан «О Центральном Банке Республики Узбекистан» /Вестник Олий Мажлиса Республики Узбекистан, №12 от 1995 года, статья 247.

6. Закон РУз «О банках и банковской деятельности» /Вестник Олий Мажлиса Республики Узбекистан, №5-6 от 1996 года, статья 54.

7. Закон РУз «О бухгалтерском учете» /Вестник Олий Мажлиса Республики Узбекистан, №9 от 1996 года, статья 142.

8. Закон РУз «Об электронных платежах» /Сборник Законов Республики Узбекистан №51 от 2005 года, статья 373.

9. Закон РУз «Об обороте электронных документов» /Сборник Законов Республики Узбекистан №20 от 2004 года, статья 230.

10. Закон РУз «Об электронной цифровой подписи» /Сборник Законов Республики Узбекистан №12 от 2004 года, статья 12.

11. Закон РУз «О банковской тайне» /Вестник Олий Мажлиса Республики Узбекистан, №9-10 за 2003 год, статья 144.

12. Каримов И.А. Об итогах социально-экономического развития республики Узбекистан в 2008 году и важнейших приоритетах устойчивого развития экономики в 2009 году. /Биржа № 20, от 17.02.2009.

13. Каримов И.А. Мировой финансово-экономический кризис, пути и меры по его преодолению в условиях Узбекистана. - Т.: Узбекистан, 2009.

14. Каримов И.А. Высшая духовность - неодолимая сила. - Т: Узбекистан, 2008.

15. Каримов И.А. Углубления демократических преобразований и формирования основ гражданского общества в Узбекистане. Доклад на 9 сессии Олий Мажлиса Республики Узбекистан 29 августа 2002.

16. Каримов И.А. Наша высшая цель - независимость и процветание Родины, свобода и благополучие народа. Доклад на первой сессии Олий Мажлиса Республики Узбекистан второго созыва 22 января 2000.

17. Каримов И.А. Избранный нами путь - это путь демократического развития и сотрудничества с прогрессивным миром. Т.11 -Т.: Узбекистан 2003.- 296 с.

18. Каримов И.А. «Закрепляя достигнутые результаты, последовательно стремиться к новым рубежам». Газета «Народное слово», 11.02.2006.

19. Каримов И.А. «Гарантия нашей благополучной жизни - построение демократического правового государства, либеральной экономики и основ гражданского общества». Газета «Народное слово», 14.02.2007.

20. Приказ Министерства финансов РУз №140 от 27.12.2002г.

21. Инструкция о порядке принудительного взыскания просроченной дебиторской задолженности юридических лиц за использованную электроэнергию - от 17.03.2005г.

22.Постановление Кабинета Министров РУз от 04.08.1998г. №332 «Порядок проведения взаимной выверки дебиторской и кредиторской задолженности между хозяйствующими субъектами республики».

23. Козлова Е.П.»Бухгалтерский учет в коммерческих банках»М.Финансы и статистика 2000г

24. Курсов В.М. Бухгалтерский учет в коммерческом банке М.Инфра 2008

25. Сборник задач по банковскому делу ч.1 «Операции комерческого банка М. (под редакцией Н.И. Валенцевой), М., Финансы и статистика, 2005г

26. Пещанская И.В. «Организация деятельности коммерческого банка»М., Инфро М.,2001г

27. Смирнова Л.Р. «Банковский учет», финансы и статистика, 2000г

28. Батракова Л.Г. «Экономический анализ деятельности коммерческого банка» И, Логос,2001г

29.Смирнова Л.Р. «Банковский учет» М. Финансы и статистика, 2000г

30. Инструкция №11/5 о порядке организации бухгалтерских работ и ведении бухгалтерского учета в банках Республики Узбекистан» от 3 мая 2008.

31. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ и услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года № 54 (СП КМ РУз, 1999 г., № 2, ст. 9)

32. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Узбекистан .13.О8.2004

33. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 28. 06. 2000 г. № 60н.

34. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31. 10. 2000. № 94н.

35. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.-М.: Финансы и статистикм, 2001.-345 с.

36. Гулямова Ф.Г. Самоучитель по бухгалтерскому учету.- Т.: Мир экономики и права, 2008.- 224 с.

37. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. Пер.с англ./Под ред. Я.В. Соколова- М.: Финансы и статистика, 2003.- 496 с.

38. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия.- М.: Экзамен, 2001.- 352 с.

39. Тулаходжаева М.М., Тухсанов Х.А., Муминова С.Х. и др. Финансовый учет: Учебное пособие. - Т.: АПБДУ, 2004.-322 с.

40. Блинова Т.В., Журавлёв В.Н. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие. - М.:ФОРУМ: ИНФРА - М, 2004. - 256 с.

41. М.Л. Макальская. И.М. Фельдман. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Высшее образование, 2007.

42. М.В. Романовский. О.В. Врублевский. Финансы, денежное обращеие и кредит: Учебник. - М.: Юрайт, 2007.

43. М.Ю. Медведев. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Омега - Л, 2007.

44. Финансово-экономическая газета «Налоговые и таможенные вести» РУз за 2008-2009.

45. http: // www.iasc.ord.uk. (International Accounting Standards Committee)

46. http: // www.aicpa.ord / index.htm (American Institute of Certified Public ccountants)

47. sismoilov.rambler.ru

48. http: // www.uza/us/apb/

49. www.press-service.uz - Пресс-служба Президента РУз.

50. www.akt.uz - Законодательство РУз.

51. www.kodeks.uz - Законодательство РУз.

52. www.buh.uz - Бухгалтерский портал.

53. www.fmk.uz - сайт компании «FINMACONSULT»

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

ТАБЛИЦА №1

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности

(наименование и идентификационный номер налогоплательщика и обслуживающий банк)

млн. сум

Дебиторская задолженность
Всего	в том числе	из общей задолженности
	срочная до 60 дней	Просроченная	Расчеты с покупа-телями и заказчи-ками	Аван-совые плате-жи	Расчеты с персо-налом	Прочие
		с 60 дней до 1 года	с 1 года до 3 лет	свыше 3 лет

Продолжение таблицы № 1

Кредиторская задолженность
Все-го	В том числе	из общей задолженности
	Срочная До 60 дней	просроченная	расчеты с постав-щиками	Авансы получен-ные	задолжен-ность по оплате труда и соцстраха	прочие
		с 60 дней до 1 года	с 1 года до 3 лет	свыше 3 лет

Всего

в том числе:

а) внутри республики из нее внутрисистемная

б) за пределами республики

Подписи:

Руководитель предприятия Руководитель органа статистики Руководитель налогового органа Руководитель обслуживающего банка

Приложение к таблице N 1 Порядка

СВЕДЕНИЯ об отвлечениях средств по предприятию

по состоянию на 1 июля 1998 года

млн. сум

Производствен- ные запасы	Незавершенное	Готовая продукция	Незавершенное капитальное	Неустановленное оборудование
	производство
всего	в том числе	всего	в том числе сверх- норма- тивное	Всего	в том числе	строительство
	сверхнормативные				сверх- норма- тивная

Подписи:

Руководитель предприятия

Руководитель органа статистики Руководитель налогового органа Руководитель обслуживающего банка

ТАБЛИЦА N 2

СВЕДЕНИЯ

о результатах сверки внутриреспубликанской дебиторской задолженности по (наименование и идентификационный номер налогоплательщика и обслуживающий банк)

NN п/п	Наименование предприятия плательщика (местораспо-ложение)	Вышестоящая организация	Обслуживающий банк	Дебиторская задолженность
				Всего	в том числе просроченная
				сумма	из нее подтверждена актом сверки	сумма	Из нее подтверждена актом сверки
А	1	2	3	4	5	6	7
Причины образования просроченной задолженности	Принимаемые меры самим хозорганом по взысканию задолженности (расшифровать)	Меры, принимаемые к хозоргану налоговыми и правоохранительными органами (расшифровать)
отгрузка без предоплаты	отгрузка с частичной предоплатой	недопоставка продукции по авансовым платежам	прочие
8	9	10	11	12	13

Подписи:

Руководитель предприятия Руководитель органа статистики Руководитель налогового органа Руководитель обслуживающего банка

ТАБЛИЦА № 2 А

Сведения о результатах сверки внутриреспубликанской кредиторской задолженности (наименование и идентификационный номер налогоплательщика и обслуживающий банк)

NN п/п	Наименование предприятия плательщика (месторасположение)	Вышестоящая организация	Обслу-живаю-щий банк	Кредиторская задолженность
				Всего	в том числе просроченная
				сумма	из нее подтверждена актом сверки	сумма	из нее подтверждена актом сверки
А	1	2	3	4	5	6	7
Причины образования просроченной задолженности __	Принимаемые меры самим хозорганом по взысканию задолженности (расшифровать)	Меры, принимаемые к хозоргану налоговыми и правоохранительными органами (расшифровать)
Неплатежеспособность	прочие (расшифровать)
8	9	10	11

Подписи:

Руководитель предприятия

Руководитель органа статистики Руководитель налогового органа Руководитель обслуживающего банка

ТАБЛИЦА № 3

СВЕДЕНИЯ

о дебиторской задолженности за отгруженную за пределы Республики Узбекистан продукцию

по состоянию на 1 июля 1998 года по предприятию

(идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и отделение обслуживающего банка_)

N	Предприятие-получатель	Страна,	Дата	Дата	Наиме-нование	Стоимость
п/п		город	регистрации	оплаты по	продукции
			контракта в МВЭС, дата отгрузки	контракту		в млн. сум	в тыс. долл. США
1	2	3	4	5	6	7	8
Неоплаченная задолженность	Причина образования просроченной задолженности	Принимаемые меры (претензионная работа)
всего	в том числе задолженность свыше 60 дней	отгрузка без предоплаты	неполный расчет за отгруженную продукцию	Непост, товара по предоплате	прочие
в млн. сум	в тыс. долл. США	в млн. сум	в тыс. долл. США
9	10	11	12	13	14	15	16	17

Подписи:

Руководитель предприятия Руководитель органа статистики Руководитель налогового органа Руководитель обслуживающего банка

Приложение Б



Размещено на Allbest.ru