Методика исчисления налога на имущество организаций

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов выездной налоговой проверки.

Таким образом, ОАО "Парус" было направлено требование о предоставление следующих документов:

- бухгалтерский баланс за 2010 год;

- книга продаж за 2010год;

- книга покупок за 2010 год;

- журнал полученных и выставленных счетов-фактур за 2010 год;

- инвентарные карточки по основным средствам, приобретённым в 2010 году;

- регистры налогового учёта по начислению амортизации;

- приложение к бухгалтерскому балансу за 2010 год ( форма № 5).

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаётся налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ в соответствии со статьей 126 Налогового Кодекса РФ.

Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов.

Согласно требования документы были представлены в установленные сроки.

В ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Согласно составленной программы проверке подлежат следующие налоги:

- НДС;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на имущество организации;

- транспортный налог;

- налог на прибыль организации.

Налоговое правонарушение было выявлено только в отношении налога на имущество организации.

В ходе проверки было выяснено следующее:

налог на имущество организации был рассчитан из следующей остаточной стоимости основных средств:

- на 1 января - 16, 0 млн. руб.

- сумма ежемесячной амортизации 180000 руб.

- на 1 января - 16000000 руб.

- на 1 февраля - 15820000 руб.

- на 1 марта - 15640000 руб.

- на 1 апреля - 15460000 руб.

- на 1 мая - 15280000 руб.

- на 1 июня - 15100000 руб.

- на 1 июля - 14920000 руб.

- на 1 августа - 14740000 руб.

- на 1 сентября - 14560000 руб.

- на 1 октября - 14380000 руб.

- на 1 ноября - 14200000 руб.

- на 1 декабря - 14020000 руб.

- на 31 декабря - 13840000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества составила:

16000000+15820000+15640000+15460000+15280000+15100000+14920000+14740000+14560000+14380000+14200000+14020000+13840000/12+1=14920000 в соответствии со ст. 375 НКРФ.

Сумма налога составила: 14920000 x 2,2%=328240 руб. в соответствии со ст. 382 НКРФ.

Однако по данным проверки было выяснено, что сумма амортизации составляет 100000 руб.

- на 1 января - 16000000 руб.

- на 1 февраля - 15900000 руб.

- на 1 марта - 15800000 руб.

- на 1 апреля - 15700000 руб.

- на 1 мая - 15600000 руб.

- на 1 июня - 15500000 руб.

- на 1 июля - 15400000 руб.

- на 1 августа - 15300000 руб.

- на 1 сентября - 15200000 руб.

- на 1 октября - 15100000 руб.

- на 1 ноября - 15000000 руб.

- на 1 декабря - 14900000 руб.

- на 31 декабря - 14800000 руб.

Таким образом среднегодовая стоимость имущества составила:

16000000+15900000+15800000+15700000+15600000+15500000+15400000+15300000+15200000+15100000+14900000+14800000/12+1=15400000 в соответствии со ст. 375 НКРФ.

Сумма налога составила: 15400000 x 2,2%=338800 руб. в соответствии со ст. 382 НКРФ.

Таким образом сумма налога на имущество организаций была уплачена в размере 328240 руб. По данным проверки сумма налога должна быть уплачена в размере 338800 руб. Согласно выявленным нарушениям, сумма недоимки составляет 10560руб. (338800 руб. - 328240 руб.).

В ходе проведения выездной налоговой проверки могут быть проведены следующие мероприятия налогового контроля:

- участие свидетелей в ходе проведения выездной налоговой проверки

- проведение экспертизы;

- выемка документов и предметов;

- осмотр документов и предметов;

- проведение инвентаризации имущества;

-участие специалистов, переводчиков и понятых.

В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

Таким образом 17 мая 2011 года руководителем проверяющей группы Кильковой Ольгой Валерьевной была составлена справка о проведенной налоговой проверке ОАО "Парус" (ИНН 5506789128) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01. 2010г. по 31.12.2010г. Срок проведения выездной налоговой проверки с 17.03.2011г. по 17.05.2011г. (Приложение 8)

В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

По итогам ВНП был составлен Акт выездной налоговой проверки, в котором отраженны результаты проверки, документально подтверждённые факты нарушений налогового законодательства, описан способ и период его совершения, приведены расчёты сумм недоимки, указаны статьи налогового кодекса РФ, по которым квалифицируются указанные нарушения. К акту было составлено приложение, составленное в форме таблицы в ней приведён расчёт пени. Было вынесено решение о привлечении руководителя открытого акционерного общества "Парус" Волкова Вячеслава Сергеевича к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом в отношении ОАО "Парус" (ИНН 5506789128), был составлен акт о проведенной выездной налоговой проверки. В ходе выездной налоговой проверки было выяснено, что налог на имущество организации уплачен не полностью, в связи с этим по результатам проверки предлагается взыскать с ОАО "Парус" сумму не полностью уплаченного налога на имущество в размере 10560 руб., а также пеню за не перечисление налога на имущество организации в сумме 321 руб. ( Приложение 9)

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

В акте налоговой проверки указываются:

1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;

4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);

5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);

6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;

7) период, за который проведена проверка;

8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;

9) даты начала и окончания налоговой проверки;

10) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;

11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового Кодекса, если предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом в отношении ОАО "Парус" было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно которому ОАО "Парус" привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в виде штрафа в сумме 2112 руб. (105602 руб. х20%). ( Приложение 10)

В котором ОАО "Парус" было предложено:

- уплатить штраф в сумме 2112 руб.;

- недоимку в сумме 10560 руб.;

- пени в сумме 321 руб.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Налогового Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене обеспечительных мер вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.

Таким образом в данной главе было рассмотрено: порядок проведения камеральной налоговой проверки, порядок проведения выездной налоговой проверки в отношении ОАО "Парус".

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества

организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.

Целью данной курсовой работы являлось изучение методики исчисления, порядка отражения в учете и организации налоговых проверок по налогу на имущество организаций.

Объектом в данной курсовой работе является налог на имущество организаций.

Предметом выступает порядок и методы проведения выездных и камеральных налоговых проверок налога на имущество организаций.

Исходя из целей данной курсовой работы мною были выполнены следующие задачи:

- изучить методику исчисления налога на имущество организаций;

- исследовать методы проведения налоговых проверок по налогу на имущество организаций;

- рассмотреть порядок отражения в учёте и организацию налоговых проверок по налогу на имущество организаций.

Данный налог является прямым, региональным и регулируется главой 30 НКРФ и законами субъектов РФ.

Плательщиками налога являются - российские организации, иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество в РФ, иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признаются:

1. движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), относящееся к объектам основных средств - для российских организаций;

2. движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

3. находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве собственности - для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Так же было рассмотрено порядок заполнения и подачи налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В практической части данной курсовой работы был рассмотрен порядок проведения камеральной и выездной налоговых проверок в отношении ОАО "Парус". По итогам выездной налоговой проверки было выявлено нарушение налогового законодательства, рассчитана сумма недоимки, штрафа и пени.

Размещено на Allbest.ru