Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Сатурн"

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они более полно, чем прибыль характеризуют деятельность предприятия, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с затратами или ресурсами. Расчет и динамика показателей рентабельности приведены в таблице 2.3.1. Показатели рентабельности активов, собственного капитала, производственной деятельности и производственного капитала рассчитаны на основе балансовой прибыли.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, а также в разрезе отдельных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и пр.).

Таблица 2.3.1- Расчет и динамика показателей рентабельности (по средней стоимости)

По результатам таблицы 2.3.1, можно проследить динамику изменений показателей рентабельности с 2006 по 2008 год.

Рентабельность активов характеризует способность предприятия использовать оборотный и необоротный капитал. Рентабельность активов увеличилась на 18,2 % в 2007 году по сравнению с 2006 годом, это произошло в результате увеличения доли чистой прибыли по сравнению со стоимостью активов предприятия. Рентабельность активов показывает, что в 2008 году предприятие получило на 1 рубль активов 21,7 рублей балансовой прибыли.

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования собственных источников финансирования. Рентабельность собственного капитала в 2007 году увеличилась на 31 %, причиной явилось то, что темп увеличения чистой прибыли больше темпа увеличения собственного капитала.

Рентабельность производственной деятельности уменьшилась на 9,3% и составила 21,8 % причиной явился значительной рост себестоимости реализованной продукции.

Рентабельность производственного капитала также увеличилась в 2007 году на 23 % и составила 50,9%. Для анализа рентабельности собственного капитала используется следующая факторная модель:

(2.3.1)

где СК - средняя величина собственного капитала;

Rск - рентабельность собственного капитала.

Rск пл = 39%

Rск факт = 22%

Rск усл1(ЧП) = 28,7%

Rск усл 2 (Выр) = 28,6%

Rск усл3 (А) =28,6%

Rск усл3 (СК) = 22%

?Rск(ЧП) = -10,3%

?Rск (Стр) = 257%

?Rск (Выр) = -257%

?Rск(А)= -6,6%

?Rск(СК)=0

?Rобщ=-17%

Рентабельность собственного капитала в 2008 г. уменьшилась на 17 % по сравнению с 2007 годом за счет уменьшения:

Чистой прибыли на 10,3%

Суммы активов на 6,6%

Используя данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких, как:

- маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. руб.;

- точка критического объема продаж (Т), тыс. руб.;\

-запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб. Оптимальное значение этого показателя - свыше 60% от объема продаж.

Общая модель зависимости запаса финансовой прочности от других финансовых показателей можно представить формулой:

(2.3.2)

Запас финансовой устойчивости предприятия определяется по формуле:

(2.3.3)

Порог рентабельности - это сумма выручки, необходимая для покрытия всех постоянных расходов предприятия. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю, т.е. не будет ни прибыли, ни убытка.

Порог рентабельности = Постоянные затраты в себестоимости реализованной продукции/ Доля маржинального дохода в выручке.

Доля маржинального дохода в выручке =(Прибыль + Постоянные затраты)/Выручка.

ЗФУ =535543 -320102/535543 = 0,40;

Таблица 2.3.2 - Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия

Данные таблицы 2.3.2 свидетельствуют, что выручка от продаж и валовая прибыль (маржинальный доход) 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 23667 тыс. рублей и 2103 тыс. рублей соответственно. Критическая точка объема продаж или «точка безубыточности» (порог рентабельности), в 2007 году составляла 324 569, 6 тыс. рублей, а в 2008 году 320102,4 тыс. рублей. Значит, объем продаж, превышающий этот порог, был убыточным и нерентабелен.

Запас финансовой устойчивости в процентах к объему продаж составил 40% в 2008 году и 37% в 2007 году. Эти цифры говорят о том, что у ООО «Сатурн» низкий риск возникновения финансовых затруднений (желательно увеличить до 60%).

За отчетный период прибыль от реализации составила 87401 тыс. руб., это связано с увеличением суммы выручки на 535543 тыс. руб.

Сумма переменных затрат увеличились на 313699 тыс. руб., а постоянные затраты снизились на 134443 тыс. руб.

Приведенные расчеты наглядно показывают, что данная организация располагает резервами увеличения прибыли от реализации продукции и услуг и прежде всего за счет увеличения возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельной продукции[15, С. 118 - 138].

2.4 Оценка темпов экономического роста ООО «Сатурн»

2.5 Комплексная оценка финансового состояния предприятия ООО «Сатурн»

3. Пути увеличения финансовых результатов деятельности ООО «Сатурн»

Чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Основными источниками увеличения прибыли являются: увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости

продукции, повышение цен.

Резервы роста прибыли за счет:

увеличения объема реализации продукции:

(3.1.1)

где Р^РПi - резерв роста объема реализации i-го вида продукции;

Пфiед - фактическая прибыль на единицу продукции i-го вида;

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Таблица 3.1.1 - Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции.

снижения себестоимости:

(3.1.2)

где Рvс/сi - резерв снижения себестоимости i -го вида продукции;

VРПфi - фактический объем реализованной продукции i -го вида;

Таблица 3.1.2 - Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения затрат на единицу продукции

Резервы сокращения затрат предполагается установить по каждой статье расходов за счет внедрения нового оборудования и улучшения организации труда, которые будут способствовать экономии заработной платы, материалов, энергии.

повышения цен:

(3.1.3)

где ?Цср - изменение средней цены.

Таблица 3.1.3 - Резерв увеличения прибыли за счет повышения цены

Таблица 3.1.4 - Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности производственной деятельности являются, увеличение суммы прибыли и снижение себестоимости продукции.

Приведенные расчеты наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет увеличения объема реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных видов продукции.

Проведение подобных мероприятий с учетом использования резервов увеличения прибыли позволит снизить расходы предприятия, и, как следствие, увеличить показатели рентабельности.

Расчеты плана прогноза на 2006 г. позволяют определить следующие резервы увеличения прибыли:

1. Получить дополнительную прибыль за счет увеличения объема реализации продукции. Прирост товарооборота ООО «Сатурн» прогнозируется за счет повышения объемов продаж. Для этого предприятие ищет новые пути сбыта товаров, привлекает частных предпринимателей, другие торговые фирмы, руководство старается правильно выбрать номенклатуру продаваемой продукции в зависимости от сезона.

Кроме того, увеличение товарооборота планируется за счет повышения качества продукции. Качество продукции ООО «Сатурн» тестируется отделом технического контроля.

2. Увеличение роста прибыли за счет повышения цен осуществлять не целесообразно.

Решающим условием снижения издержек обращения служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно повысить эффективность деятельности предприятия.

Основным организационным мероприятием по увеличению прибыли и рентабельности является расширение отдела маркетинга, который занимается продвижением продукции ООО «Сатурн» на рынок, осваивает новые рыночные сегменты, т. е. способствует увеличению прибыли.

Отдел маркетинга в своей деятельности подотчетен генеральному директору и коммерческому директору ООО «Сатурн».

Задачами отдела по маркетингу являются:

Создание условий для реализации всех проектов и программ, связанных с развитием его деятельности, укреплению рыночных связей;

Проведение целенаправленной работы, связанной с развитием основных и неосновных видов деятельности ООО «Сатурн» и с реализацией программы по продвижению имиджа организации.

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

увеличение выпуска продукции,

улучшение качества продукции,

продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду,

снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени,

диверсификация производства,

расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.

Произведенный анализ финансовых результатов деятельности ООО «Сатурн» показал, что предприятие имеет серьезные финансовые затруднения в 2008 году. На наш взгляд, это связано с рядом причин. В первую очередь это низкая скорость выполнения заказов на изготовление комплектующих для оконной и дверной фурнитуры. Необходимо повысить скорость изготовления комплектующих. Для реализации предложенного мероприятия я предлагаю внедрить в производство холодно-высадочные автоматы для изготовления комплектующих взамен токарным автоматам. Достоинствами внедрения ХВА (холодно-высадочные автоматы):

высокая скорость изготовления комплектующих, например, на токарных автоматах изготавливают 1000 за 11 часов, а на ХВА 20000 in за 11 часов.

компактность установок;

легкость и быстрота замены элементов при необходимости;

С приобретением ХВА предприятие сможет увеличить мощность производства на 20 %, а это дополнительно 6000 тыс. шт., что в стоимостном выражении составит 300000 тыс. руб. дополнительных денежных средств.

Для внедрения предложенных мероприятий рассчитаем затраты на приобретение и монтаж ХВА:

- Стоимость установки с доставкой 3000 тыс. руб.

- Монтаж и запуск 200 тыс. руб.

Всего затрат 3200 тыс. руб.

На следующем этапе рассчитаем затраты на производство дополнительных 6000 тыс. шт. комплектующих:

- В производстве занято 5 человек, их заработная плата составляет: 5 чел. х 9000 руб. х 12 мес. = 540 тыс. руб.

- Начисления на оплату труда: 520 тыс. руб. х 26,2 % = 141,48 тыс.руб.

- Приобретение сырья: 15 тыс. тонн х 1200 руб. = 18000 тыс. руб.

- Затраты на электроэнергию с учетом НДС: 25,0 тыс. кВт х 1,40 руб. х 12 мес. = 420 тыс. руб.

- Затраты на отопление с учетом НДС: 2507 Гкал х 1507,60 руб. = 3780 тыс. руб.

- Горюче - смазочные материалы: 7500 литров х 14 руб. х 12 мес.. = 1260 тыс.руб.

- Расходы на рекламу и сбыт продукции 200 тыс.руб.

- Прочие затраты 80 тыс.руб.

Итого затрат 24421,48 тыс.руб.

В целом затраты по внедрению проекта составляют 27621,48 тыс.руб.

- Результат от основной деятельности (прибыль): 300000тыс.руб.- 27621 тыс.руб = 272378,52 тыс.руб.

- Налог на прибыль: 272378,52 тыс.руб.х 24% = 65370,8 тыс. руб.

- Прибыль оставшаяся после уплаты налогов: 272378,52 тыс.руб - 65370,8 тыс. руб. = 207007,72 тыс. руб.

Последний этап - расчет окупаемости предлагаемого проекта:

- Стоимость и монтаж установки 3200 тыс.руб.

- Чистая прибыль 207007,72 тыс.руб.

- Срок окупаемости: 3200 тыс.руб. / 207007,72 тыс.руб. = 1 месяц.

Проведенные расчеты показывают, что с внедрением ХВА ООО «Сатурн» сможет увеличить производство оконной и дверной фунитуры, получая при этом свыше 207000 тыс. руб. чистой прибыли. Это говорит и о том, что завод сможет улучшить свои финансовые результаты и выйти из финансового кризиса.

Для дальнейшей стабильной работы завода руководству необходимо решиться на предлагаемые мероприятия, тем более, согласно приведенным расчетам срок окупаемости данного проекта около 1 месяца.

4. Безопасность жизнедеятельности

Краткая характеристика предприятия - ООО «Сатурн» занимается производством продукции промышленного назначения из алюминия -фурнитура для дверей и окон, изготовление специального инструмента и оснастки, оказание услуг по ремонту инструмента и т.д. Основная продукция предприятия - это фурнитура для дверей, окон, перегородок и фасадов, а также производство изделий из полиэтилена. Алюминиевый сплав готовится на литейном участке из отходов собственного производства.

Отдел планирования и экономического развития ООО «Сатурн» оборудован персональным ЭВМ, клавиатурой, принтером, мышью и другими периферийными устройствами.

Помещение, в котором находится рабочее место имеет следующие характеристики:

-длина помещения: 6 м;

-ширина помещения: 3 м;

-высота помещения: 2,5 м;

-число окон: 1;

-число рабочих мест: 1;

-освещение: естественное (через окна) и общее искусственное.

Оптимальные параметры микроклимата отдела планирования и экономического развития ООО «Сатурн» приведены в таблице 4.1.1 (ГОСТ12.1.005-88 - Общие санитарно-гигиенические требования к воздуху рабочей зоны).

Таблица 4.1.1 - Оптимальные параметры микроклимата производственных помещений

Для создания в отделе нормального микроклимата СанПиН 2.2.4.548-96 - «Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений», а также удаления из него вредных газов, паров и пыли необходимо применять вентиляцию. В кабинетах, дисплейных аудиториях широко применяют конденционирование воздуха. Конденционирование - это создание и поддержание в рабочей зоне производственных помещений постоянных или изменяющихся по заданной программе параметров воздушной среды, осуществляемое автоматически. Для кондиционирования воздуха применяют бытовой кондиционер БК-1500.