Анализ финансово-хозяйственной деятельности страхового предприятия

Эти обстоятельства позволяют подходить к проблемам управления финансовым состоянием страховщика с использованием технологий системного анализа.

Аналитической службе страховой организации предоставляется возможность формирования собственной системы аналитических показателей из предложенного множества показателей с учетом специфики деятельности конкретной страховой организации.

По результатам исследования разнородных влияний внутренних и внешних факторов должна быть сформирована система измеримых показателей, позволяющая получить количественные оценки текущего финансового состояния страховщика и установить, выполняются ли необходимые условия сохранения финансовой устойчивости (соответствие финансовым нормативам, требованиям качественной перестраховочной защиты, достаточности страховых резервов, эффективности инвестиционной деятельности и т.д.).

Рассматриваемая группа общих показателей финансового состояния страховой организации характеризует макроэкономическую ситуацию (структуру страхового портфеля, темпы роста страховой премии и выплат, уровень выплат, убыточности и т.д.) и включает в себя основные количественные характеристики деятельности страховой компании - показатели совокупной страховой премии и совокупных страховых выплат в целом и по отдельным отраслям и видам страхования, структуру страхового портфеля, то есть удельный вес видов и форм страхования в общем портфеле, брутто- и нетто-показатели, абсолютные и относительные показатели.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ НА ПРИМЕРЕ НФ «РОСНО» (ОАО)

3.1 Применение усовершенствованных методик оценки финансового состояния страховой компании

В группу общих показателей включены показатели уровня выплат и убыточности, отражающие основные факторы, оказывающие определяющее воздействие на результаты страховой деятельности, в частности, учитывается влияние операций перестрахования на уровень выплат. На основе показателей этой группы анализируется структура портфелей платежей и выплат по отраслям и формам проведения страхования, оценивается удельный вес составляющих в общем объеме сбора премий и выплат соответственно. Сопоставление портфелей платежей и выплат в динамике предоставляет дополнительную информацию о доминирующих видах страхования, определяющих развитие, позволяет выявить тенденции.

Так же выделяют и используют группу показателей надежности. Эта группа объединяет показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.

Для описания состояния страховой компании с позиций надежности используются аналитические показатели, характеризующие платежеспособность страховщика, динамику и структуру его собственных средств, достаточность капитала, обеспеченность собственными средствами обязательств страховщика, ликвидность активов, обеспеченность обязательств страховыми резервами, эффективность инвестиционной деятельности, участие перестраховщиков в страховых операциях (анализ участия перестраховщиков в премиях, выплатах и страховых резервах, доходах от страховой деятельности, показатель, оценивающий средний срок погашения обязательств перестраховщиков по выплате доли в убытках страховщика, и т.д.).

Практический ракурс анализа финансовой устойчивости страховой организации представляется тремя группами показателей: показателями адекватности страховых резервов страховым обязательствам, уровнем перестраховочной защиты и эффективности инвестиционной политики страховщика.

Множество рассмотренных показателей может быть дополнено группой показателей, характеризующих эффективность, доходность деятельности страховой организации в целом и по видам страхования, включающей относительные показатели рентабельности капитала (показатель комбинированной убыточности, показатель рентабельности страховых операций, показатель рентабельности капитала страховщика).

С помощью этих показателей возможна оценка влияния структуры страхового портфеля, уровня расходов на ведение дела, уровня выплат и др. на показатели рентабельности страховой деятельности, влияние инвестиционного дохода на общую эффективность деятельности страховой организации.

Значение абсолютных показателей деятельности страховой организации используется для оценки масштабов ее деятельности и определения положения компании на страховом рынке. Динамика этих показателей позволяет прослеживать тенденции развития, изменения (общие и с разбивкой по отраслям) во времени, предоставляет возможность прослеживать тенденции развития, изменение финансового положения компании во времени.

Развитие современного финансового кризиса напрямую затрагивает деятельность страховых организаций, провоцируя снижение их финансовой устойчивости, потерю ликвидности и увеличение риска банкротства. Ярким подтверждением тому является крах крупной страховой компании American International Group (AIG). В этих условиях одним из эффективных инструментов управления становится своевременная и достоверная оценка результатов деятельности страховой организации, ориентированная на поиск возможностей финансового оздоровления.

Выбор страховщика, а также определение степени эффективности его функционирования с позиций внутреннего контроля, предполагает ознакомление с показателями экономической и финансовой деятельности. Однако методика анализа деятельности страховых организаций напрямую определяется спецификой их финансовых ресурсов и формирования финансовых результатов, сложность которых зачастую затрудняют оценку реального состояния.

Исходя из этого, предложения по совершенствованию методических основ оценки финансового состояния страховой компании состоит в обобщении и систематизированном изложении особенностей деятельности страховых компаний, совокупность которых предопределяет методические подходы к проведению комплексного анализа деятельности таких юридических лиц.

3.2 Формирование резервов страховой компании. Программа оптимизации финансовых показателей страховой компании «РОСНО» (ОАО)

финансовое состояние страховая компания

В качестве основных особенностей, обусловливающих специфику решения аналитических задач, выделим следующие:

- формирование финансового потенциала;

- формирование и использование страховых резервов;

- ведение инвестиционной деятельности;

- формирование финансовых результатов.

1. Формирование финансового потенциала. Страховые компании предоставляют защиту страхователям от неблагополучных событий на возвратной основе. Стоимость услуги в страховании называется страховым взносом или премией. Мобилизация страховых взносов происходит в страховом фонде, средства которого предназначены для выплаты возмещения страхователям. Страховые выплаты осуществляются только при наступлении страхового случая, т. е. денежные потоки не совпадают ни по временным, ни по объемным параметрам. Такое несовпадение уплаты взносов и выплаты возмещений являются основой для использования средств страхового фонда в инвестиционных целях, что позволяет обозначить средства, находящиеся в обороте страховщика, как его финансовый потенциал.

Финансовым потенциалом страховой организации называются финансовые ресурсы, находящиеся в хозяйственном обороте и используемые для проведения страховых операций и осуществления инвестиционной деятельности [10,с.67]. Структурно финансовый потенциал включает три части - собственный, привлеченный и заемный капитал.

Собственные средства страховщиков (за исключением обществ взаимного страхования, осуществляющих страхование исключительно своих членов) включают в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль и фонды.

Второй элемент - это привлеченные средства, которые представляют собой взносы страхователей. Эти средства лишь временно, на период действия договора страхования, находятся в распоряжении страховой организации, после чего используются на выплату страховой суммы, либо преобразовываются в доходную базу, либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора.

По объемам привлеченный капитал превалирует над собственным. Если собственный капитал играет важную роль в момент организации страховой компании и получении лицензии, то привлеченный капитал определяет специфику финансовой деятельности страховщика.

Кредитные ресурсы (кредиторская задолженность и банковские кредиты) в структуре капитала страховой организации, как правило, используются крайне редко.

Величина финансовых ресурсов корректируется с учетом наличия специфического финансового элемента - системы перестрахования.

Перестрахование - деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятым последним по договору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате [11,с.78].

Перестрахование предназначено по своей сути для разделения сумм крупных рисков между несколькими страховщиками, что находит непосредственное отражение в движении денежных потоков и бухгалтерской отчетности (т.е. в перестраховании средства страхового фонда перераспределяются, а не происходит формирования нового страхового фонда).

2. Формирование и использование страховых резервов. Страховые резервы - это величина обязательств страховщика перед страхователями по заключенным договорам на отчетную дату.

Формирование и использование страховых резервов является основой финансовой деятельности страховых организаций. Страховщики формируют страховые резервы в соответствии со статьей 26 ФЗ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, т. е. средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат.

Резервы страховых организаций, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования, в соответствии с требованиями страхового законодательства России рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды).

3. Инвестиционная деятельность. Не задействованные для выплат по наступившим страховым случаям средства, формирующие страховые резервы, могут быть использованы в инвестиционных целях для получения дополнительного дохода страховыми организациями.

В Российской Федерации инвестиционная деятельность страховых организаций регулируется приказом Министерства Финансов РФ от 16 декабря 2005 г. № 149н «Об утверждении требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика» (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.09.2007 № 79н).

Состав страховых резервов представлен на рисунке 9.

Рисунок 6. Состав страховых резервов страховых организаций

Специфика финансовых ресурсов страховщиков предопределяет ряд требований к инвестиционным операциям с этой стороны. Активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, доходности (прибыльности) и ликвидности [12,с.90].

4. Формирование финансовых результатов. Страховая компания - это коммерческая организация, целью деятельности которой является получение прибыли, концептуально представляющей собой разницу доходов и расходов. Однако специфика деятельности страховой компании, отражающаяся на формировании доходов и расходов, значительно усложняет определение ее финансового результата.

В этой связи выделим следующие особенности формирования доходов и расходов страховой организации:

1. Величина тех и других складывается из трех каналов формирования: основная (страховая) деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность.

2. Изменение страховых резервов в случае: а)положительного значения является дополнительным источником доходов в части основного вида деятельности страховой организации; б) отрицательного значения - элементом формирования расходов в части основного вида деятельности страховой организации.

3. При определении доходов по страховой деятельности, принимается во внимание тот факт, что в случае передачи рисков (или части ответственности по ним) одним страховщиком другому общая сумма страховых премий (взносов) уменьшается на сумму премий (взносов), переданных перестраховщику. В итоге определяется показатель, характеризующий источник будущих страховых выплат - страховые премии (взносы)-нетто перестрахование.

4. Величина страховых выплат, формирующая существенную часть расходов по страховой деятельности, в случае передачи рисков (или части ответственности по ним) одним страховщиком другому также уменьшается на долю перестраховщиков. В результате формируется показатель - выплаты по договорам страхования-нетто перестрахование.

Доходы и расходы страховой организации находят отражение в форме № 2-страховщик бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках страховой организации». Состав совокупных доходов страховых компаний включает доходы от основной (страховой) деятельности, доходы от инвестиционной деятельности и доходы от финансовой деятельности.

Аналогично в структуре совокупных расходов выделяют расходы по основной (страховой деятельности), расходы по инвестиционной деятельности, расходы по финансовой деятельности, расходы по управлению деятельностью страховой компании и расходы по текущему использованию прибыли.

Схематично формирование конечного финансового результата деятельности страховой организации можно представить на рисунке 10.

Рисунок 7. Формирования конечного финансового результата деятельности страховой организации

Тогда, определение конечного финансового результата деятельности страховой организации, представляющего собой чистую прибыль (убыток), осуществляется расчетом:

ЧП(У) = П(У)СД + П(У)ИД + П(У)ФД - УР ± ОНА ОНО - НП, (2)

Где, ЧП(У) - чистую прибыль (убыток);

П(У)СД - прибыль (убыток) от страховой деятельности;

П(У)ИД - прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности;

П(У)ФД - прибыль (убыток) от финансовой деятельности;

УР - управленческие расходы;

ОНА - отложенные налоговые активы;

ОНО - отложенные налоговые обязательства;

НП - налоговые платежи из прибыли (налог на прибыль, штрафные санкции, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды).

Определим конечный финансовый результат ОАО «РОСНО».

466010 +1226026+512219 +744659 -99755-190078 = 2659081 тыс. рублей.

Таким образом, конечный финансовый результат за исключение налогов и управленческих расходов, составляет сумму доходов от инвестиций, от финансовой деятельности, от страховой деятельности.

Помимо рассмотренных выше, при формировании экономической характеристики деятельности страховых организаций, следует принимать во внимание и другие специфические особенности объекта анализа, широко и подробно рассмотренные ранее, различными авторами в специальной литературе [8, 9, 11, 12, 13].

А именно:

1. Страхование относится не к сфере материального производства, а является разновидностью финансовых услуг, не производящих добавленной стоимости.

2. Специализация страховых организаций регулируется государством и регламентируется законодательством.

3. Для страховой деятельности характерен сложный денежный оборот, включающий два взаимосвязанных денежных потока: оборот средств, обеспечивающий защиту страхователей, и оборот средств, предназначенных для функционирования страховых организаций.

4. Финансовый цикл страховой организации сильно растянут и не определен по времени.

Выше перечисленные особенности, оказывают существенное влияние на все процессы деятельности страховых организаций, поэтому их необходимо учитывать при проведении комплексного анализа деятельность страховщиков, формируя систему специфических экономических показателей.

Применение методики анализа деятельности страховых организаций, теоретические основы которой изложены в данной публикации, имеет своей целью ознакомление с деятельностью страховой организации с позиций комплексного анализа, позволяющего изучить основные бизнес-направления ее функционирования на основе системы ключевых экономических показателей. На этой основе комплексный анализ будет способствовать выявлению приоритетных возможностей оптимизации результатов деятельности страховой компании.

Формирование комплексной оценки деятельности страховой организации, структурно-логическая схема, которой в систематизированном виде представлена авторами на рисунке 11, должно осуществляться в следующей последовательности:

1. Анализ результатов хозяйственной деятельности, который проводится с целью экономически обоснованной оценки динамики результата в части основного вида деятельности - страховых операций, а также эффективности использования ресурсов, задействованных для ее осуществления. К задачам данного этапа комплексного анализа результатов деятельности организации, относится: -- изучение и оценка динамики величины страхового портфеля;

-- изучение и оценка динамики экономической отдачи средств, вложенных в формирование ресурсов в разрезе их видов;

-- изучение и комплексная оценка эффективности использования ресурсов, задействованных в реализации страховой деятельности.

2. Анализ финансовых результатов, реализуемый с целью получения объективной оценки динамики прибыли и факторов ее формирования, а также выявления неиспользованных в отчетном периоде возможностей максимизации прибыли в рамках социального аспекта деятельности страховой организации, то есть коммерческая организация, осуществляющая страховую деятельность, не имеет права максимизировать свою прибыль в ущерб интересам всем категориям страхователей. Задачи анализа финансовых результатов деятельности страховой организации в рамках комплексного анализа сводятся к: -- изучению и оценке динамики финансовых результатов, в т. ч. в части основного вида деятельности в разрезе операций по страхованию жизни и операций по страхованию иному, чем страхование жизни;

-- изучению и оценке качества формирования финансовых результатов;

-- изучению и оценке влияния факторов на конечный финансовый результат деятельности страховой организации на основе построения детерминированной факторной зависимости.

3. Анализ финансового состояния, ориентированный на выявление резервов его улучшения, в процессе которого необходимо решение следующих задач: -- изучение и оценка изменения, а также структуры формирования финансового потенциала страховой организации;

-- изучение и оценка динамики уровня финансовой устойчивости и ликвидности страховой организации;

-- изучение и оценка динамики деловой активности страховой организации.

На основе вышеизложенного в качестве одного из возможных предложен общий методический подход к проведению комплексного анализа деятельности страховой компании. Реализация предложений по данному направлению ориентирована на достижение общей цели комплексного анализа деятельности страховой компании - формирование экономически обоснованной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности и финансового состояния страховой организации, а на этой основе - выявление резервов оптимизации результатов ее деятельности.

Рисунок 8. Структурно-логическая схема проведения комплексного анализа результатов деятельности страховой организации

Для решения проблем, связанных с оптимизацией финансовых показателей страховой компании «РОСНО» (ОАО) предлагается следующая программа:

3. Снижение доли классического (традиционного) страхования в структуре страхового портфеля организации за счет:

3.1. повышения качества предлагаемых наиболее доходных страховых продуктов (имущество, технические риски) путем пересмотра и разработки альтернативной формы и содержания соответствующих страховых контрактов, а именно:

- страховой контракт может быть в виде одного документа - договора, то есть без какого-либо приложения правил и полисов страхования (п. 2 ст. 940 и ст. 943 ГК РФ);

- форма и содержание договора страхования должны быть максимально минимизированы, то есть не иметь переноса, повтора, интерпретаций статей, положений и определений ГК РФ (в частности, гл. 48). Также не иметь положений, не относящихся к конкретному объекту, субъекту и договору страхования;

- договор страхования должен быть максимально лаконичным, конкретным, полным и исчерпывающим;

3.2. разработки и предложения нетрадиционных (новых) страховых продуктов по различным видам страхования с учетом соответствующего спроса. В настоящее время рынок традиционных страховых продуктов относительно насыщен и поделен. Рынок нестандартного спроса и предложения есть и всегда будет относительно свободен.

4. Для создания накопительного «резерва/фонда» организации можно использовать вариант инвестирования в ПИФ как наиболее надежный в настоящее время институт отечественного финансового рынка. Например, ПИФ открытого типа позволяет постепенно наращивать размер соответствующих инвестиций (пая) и в любое время и в любом размере изымать необходимые финансовые средства. Кроме того, доходность по таким инвестициям может составить 12 - 20% годовых, в зависимости от выбранной программы инвестирования.

Рассчитаем примерную доходность по структурно-логической схеме проведения комплексного анализа результатов деятельности страховой организации из расчета что прибыль страховой компании растет в среднем на 8-10 % в год, а при применении вышеописанной методики по прогнозам специалистов [24,с.50] может повысится до 20 %.

Доходы в виде прибыли ОАО «РОСНО» за 2009 год составили 744659 тыс. рублей, и примерно прибыль повысится в 2010 году до 804231 тыс. рублей по всей филиальной системе страховой компании. А при применении методики повышение составит 148931,8 тыс. рублей, а прибыль в таком случае будет равна:893590,8 тыс. рублей, то есть предположительно прибыль СК ОАО «РОСНО» по всей филиальной системе при применении методики структурно-логической схемы проведения комплексного анализа результатов деятельности страховой организации увеличится на: 893590,8 тыс. рублей - 804231 тыс. рублей = 89359,8 тыс. рублей.

5. В целях повышения привлекательности и доверия к институту страхования предусмотреть в функциональной и организационной структуре организации консалтинговые услуги по анализу и управлению рисками для потенциальных клиентов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проводя анализ финансовой деятельности ОАО СК «РОСНО» и рассматривая основные показатели ее деятельности как центрального офиса ОАО СК «РОСНО», так и по филиалу г. Новороссийска можно отметить следующее.

Гарантами выполнения обязательств по договорам страхования являются страховые резервы и собственные средства. Их рост позволяет компании повысить долю собственного удержания при страховании крупных рисков, повышает финансовую устойчивость и создаёт базу для дальнейшего расширения деятельности. Данные показатели имеют положительную тенденцию увеличения своих объёмов в общем за 2007, 2008 и 2009 года.

Однако в 2008 году страховые резервы снизились на 28%, за счёт сокращения резервов страхования жизни как ответной реакции на сокращение поступивших премий по данному виду страхования. Это свидетельствует о неэффективной работе и неверной ценовой политике СК РОСНО в страховании жизни по итогам 2008 года.

Но в следующем, 2009 году, страховые резервы выросли на 324%. При этом доля резервов по страхованию жизни в страховых резервах вернулась на прежний уровень.

Несмотря на это, прирост маржинального дохода по данному направлению за два года отрицательный, следовательно, ценовая политика страхования жизни является неэффективной.

На эффективность деятельности страховой компании помимо всего прочего влияет её инвестиционная политика (размещение страховых резервов), из которой страховщик и должен извлекать основную прибыль с учётом четырёх принципов: надёжности, диверсификации, возвратности и прибыльности.

Инвестиционную политику СК «РОСНО» можно охарактеризовать как умеренно-консервативную и взвешенную. Её основной целью было и остаётся обеспечение высокого уровня финансовой устойчивости и своевременное выполнение своих финансовых обязательств перед клиентами.

Компания не осуществляет вложения, связанные с повышенным риском, не использует кратковременно появляющиеся конъюнктурные инструменты.

Высокий показатель инвестиционных доходов свидетельствует о повышении финансовой устойчивости компании в условиях деятельности на рисковом рынке страховых услуг.

Кроме вышеуказанных принципов размещения страховых резервов, инвестиционная политика должна обеспечивать платёжеспособности страховой компании.

Платёжеспособность страховщика обеспечивается нормативным размером свободных активов, которые определяются как разность между общей суммой активов и суммой его страховых обязательств.

Размеры свободных активов РОСНО, представленные в динамике, благодаря успешной деятельности на страховом рынке и корректному расчёту обязательств превышают нормативные размеры, что говорит о нормальной платёжеспособности данной страховой компании.

Также следует отметить увеличение денежных средств. Денежные средства являются наиболее ликвидными, быстро реализуемыми активами, таким образом, увеличилась текущая платёжеспособность компании.

Увеличился чистый (маржинальный) доход по прочим видам страховой деятельности.

Основа для увеличения: опережающий темп роста нетто-комиссии в структуре страховых поступлений по сравнению с текущими затратами и почти шестикратное увеличение чистого инвестиционного дохода.

Увеличился доход по нерегулярным статьям на фоне положительного сальдо по внереализационным доходам и отрицательного по операционным.

Таким образом, важно отметить, что в течение нескольких лет РОСНО последовательно придерживается стратегии прибыльного роста, которая основывается на сбалансированном подходе к ведению бизнеса.

Стратегия РОСНО в страховом бизнесе заключается в формировании диверсифицированного портфеля прибыльных линий бизнеса и в наращивании доли рынка в этих сегментах за счет предоставления необходимого клиенту продукта и обеспечения высочайшего уровня сервиса.

РОСНО стремится стать компанией первого выбора для своих клиентов и строить отношения с ними и своими партнерами на долгосрочной основе. Для достижения этих целей РОСНО планирует:

1) Фокусироваться на страховании физических лиц, а также малого и среднего бизнеса, удерживая сильные позиции в страховании корпоративных клиентов. Для достижения поставленной цели мы намерены упростить и стандартизировать бизнес процессы.

Это позволит увеличить объем продаж за счет диверсификации каналов сбыта и повышения конкурентоспособности тарифов на страховые услуги, а также упростить и ускорить процесс урегулирования убытков.

РОСНО продолжит работу в направлении улучшения качества обслуживания клиентов и предоставлении индивидуального подхода к каждому клиенту Компании.

Стратегическое партнерство с Allianz SE обеспечивает РOСНО ценным опытом для дальнейшего развития бизнеса в этом сегменте.

2) Ускорить развитие разных каналов продаж, чтобы удовлетворить потребности различных групп клиентов. РОСНО намерено активно развивать как новые каналы продаж, в частности, интернет-продажи, так и агентскую сеть в Москве и регионах.

Планируется увеличить производительность существующей сети РОСНО посредством оптимизации процесса управления продажами, расширения практики наставничества и системы тренинга для начинающих продавцов и агентов с одновременным совершенствованием системы мотивации сотрудников продающих подразделений.

Значительное внимание РОСНО намерено уделить разработке модульных продуктов и внедрению новых решений в сфере информационных технологий, которые позволят продавцам удаленных офисов продаж получить консультационную помощь в режиме on line.

3) Усилить существующую региональную сеть продаж. Развитие региональной сети предполагает также внедрение строгих процедур и правил финансового контроля в каждом филиале, контроля уровня издержек и централизованного управления денежным потоком и резервами, четкой системы мотивации сотрудников всех уровней в региональных дирекциях и филиалах.

4) Активно искать возможности для ускоренного роста посредством избирательных поглощений в России и странах СНГ.

В качестве потенциальных целей мы рассматриваем как региональные страховые компании, так и более крупных конкурентов, действующих на всей территории России, а также компании с лидерским потенциалом в странах СНГ.

Потенциальные цели должны соответствовать набору определенных критериев, что должно обеспечить эффективную интеграцию приобретенного портфеля в бизнес РОСНО.

5) Далее развивать возможности, связанные с реформой системы здравоохранения России и возможными изменениями в сфере обязательного медицинского страхования.

6) Достичь лидерства на рынке страхования жизни за счет развития сети продаж в Москве и регионах, совершенствования системы мотивации и внедрения специализированных тренинговых программ для агентов и юнит менеджеров, а также разработки удобных и гибких ценовых предложений по продуктам для физических лиц.

РОСНО ожидает, что рынок страхования жизни в ближайшие годы будет расти ускоренными темпами благодаря росту благосостояния населения и расширению объема розничного потребительского и ипотечного кредитования.

7) Развивать бизнес по управлению активами.

РОСНО планирует дальнейшее развитие компании «Альянс РОСНО Управление Активами» за счет создания новых инновационных продуктов, организации своей сети продаж на основе сети продаж РОСНО, открытия новых офисов продаж, а так же повышения качества обслуживания третьих лиц.

РОСНО считает, что значительные возможности в этой сфере являются результатом быстрого развития финансовых рынков России.

В дипломной работе предложено проводить комплексный анализ результатов деятельности страховой организации по структурно-логической схеме, что даст увеличение доходности компании до 20 %.

Экономическая эффективность применения данной методики будет равна 89359,8 тыс. рублей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Федеральный закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» в ред. от 10.12.03. № 172 // Справочная правовая система Консультант-Плюс.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 32н в ред. приказа Министерства финансов РФ от 27.11.2006 г. № 156н // Законодательство для бухгалтера. - 2007. - № 3. - С. 52?55.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Министерства финансов РФ от 06 мая 1999г. № 33н в ред. приказа Министерства финансов РФ от 27.11.2006 г. № 156н // Законодательство для бухгалтера. - 2007. - № 3. - С. 55?58.

4. Приказ Министерства финансов РФ от 2 ноября 2001 г. № 90н «Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств» в ред. приказа Министерства финансов РФ от 14 января 2005 г.) // Справочная правовая система Консультант-Плюс.

5. Приказ Министерства финансов РФ от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» в ред. приказов Министерства финансов РФ от 23.06.2003 № 54н, от 14.01.2005 № 2н. // Справочная правовая система Консультант-Плюс.

6. Приказ Министерства финансов РФ от 8 декабря 2003 г. N 113н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» в ред. приказа Министерства финансов РФ № 32н от 09/04/2007 // Справочная правовая система Консультант-Плюс.

7. Приказ Министерства Финансов РФ от 8 августа 2005 г. N 100н «Правила размещения страховщиками средств страховых резервов» // Справочная правовая система Консультант-Плюс.

8. Страхование: теория, практика и зарубежный опыт. /Учебное пособие / Под ред. Смирнова. - М., 2008. - 543 с.

9. Федорова Т.А. Основы страховой деятельности: учебник / отв. Ред. Проф. Т. А. Федорова. - М.: Издательство БЕК, 2009. - 768 с.

10. Финансовый менеджмент / Учебник / Под ред. проф. А.М. Ковалевой - М., 2009. - 365 с.

11. Финансы / Уч. пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М., 2008. - 400 с.

12. Финансовый менеджмент / Учебник / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова - М., 2009. - 340 с.

13. Хемптон Д.Д. Финансовое управление в страховых компаниях / Д.Д. Хемптон. - М.: АНКИЛ, 1995. - 263 с.

14. Шахов В.В. Страхование: учебник / В.В. Шахов. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 311 с.

15. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России / К. В. Щиборщ. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 320 с.

16. Устав ОАО СК «РОСНО». - М.: РОСНО, 1998.

Размещено на Allbest.ru