Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Инкассовое поручение может быть оформлено как с помощью различных платежных документов (платежное требование, инкассовое поручение) так и иным способом (чек, вексель). Платежи в порядке инкассо могут исполняться как с акцептом, так и без акцепта плательщика, в случаях предусмотренных законодательством. (см п.2 854 ГК РФ). Если расчеты осуществляются с акцептом плательщика или речь идет только о получении акцепта, то на банк-эмитент возлагаются следующие обязанности:

· обеспечить предъявление обязанному лицу требование о совершение платежа и акцепта вместе с соответствующими документами;

· обеспечить зачисление средств на счет получателя, соответствующих сумм ( или вручить ему акцептованные должником документы, если платеж или акцепт был совершен плательщиком)

Основными видами инкассовых операций являются простое (чистое) инкассо и документарное (коммерческое). В первом случае банк обязуется получить деньги с третьего лица на основании платежного требования, не сопровождаемого коммерческими документами, а во втором - банк должен предъявить полученные от своего клиента коммерческие документы. К числу коммерческих документов относятся счета, транспортные и страховые документы, документы о праве собственности и любые иные документы, не являющиеся финансовыми. Вообще, расчеты в форме инкассо распространены в международных платежах достаточно широко. Платежи по контрактам осуществляются на условиях коммерческого кредита, и зарубежные банки принимают на инкассо различные документы, в том числе акции, облигации и другие.

Российская практика инкассовых операций представлена формами расчетов платежными требованиями. Здесь кредитор выставляет на инкассо после отгрузки товара товарораспредилительные документы в обслуживающий его банк. Расчеты чеками. При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом. Чек удобен для расчетов в случаях:

· когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик - передавать товар до получения гарантии платежа;

· когда продавец заранее не известен.

Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории Российской Федерации. Чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Чековая книжка представляет собой бланки чеков “Расчетный чек”, сброшюрованные в книжки установленного образца по 10, 25 и 50 листов. Бланки чековых книжек - документы строгой отчетности и их форма устанавливается Центральным банком РФ. Для получения чековой книжки предприятия представляют в обслуживающий их банк заявления. Банк депонирует средства заявители на отдельном счете, с которого оплачиваются чеки. Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки. Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной при наличии соответствующего договора может быть выдана чековая книжка под гарантию банка (без депонирования средств). Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение десяти дней, не считая дня его выдачи. Приобретая товар или получая услуги, предприятие (через полномочного представителя) выписывает расчетный чек и передает его поставщику-получателю средств (рис. 6.5). Чеки, поступившие в платеж, как правило, должны сдаваться чекодержателем в банк на следующий день со дня выписки. После проверки правильности реквизитов чеков и соблюдения сроков их действия банк зачисляет сумму, указанную в чеке, на счет получателя денежных средств, списав ее со счета, на котором депонированы средства, или с расчетного или ссудного счетов (если книжка выдана под гарантию банка). В мировой банковской практике в зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делят на именные, ордерные, предъявительские. Платеж по именному чеку может быть совершен только в пользу лица, указанного в чеке, по ордерному - как в пользу лица, указанного в чеке, так и по его приказу (оформленному на обороте чека) другому лицу, по предъявительскому - в пользу любого лица, предъявившего чек в банк. Именные чеки передаче не подлежат. Предъявительские - могут передаваться другому лицу путем простого вручения, ордерные - путем оформления передаточной надписи (индоссамента). В России “Положение о безналичных расчетах” (1992 г.) конкретизировало порядок расчетов чеками и одновременно несколько ограничило возможности их использования. Последнее выразилось в том, что:

* чекодателю запрещен индоссамент чека;

* чекодатель не может передать чеки поставщику путем индоссамента;

* требуется обязательно предварительное депонирование чекодателем средств на отдельном счете.

Вместе с тем Положением о безналичных расчетах предусматривается возможность использования в платежном обороте и Других видов чеков. Это дает банкам возможность эмитировать свои чеки. В настоящее время многие российские банки эмитируют и размещают свои чековые книжки. Известна деятельность Чекового синдиката, образованного в 1993 г. рядом банков. Согласно положению о деятельности синдиката каждый банк-участник имеет право выпускать книжку, чеками из которой он может расплачиваться на территории России. При этом все банки, выпустившие чек или поставившие на нем аваль, несут солидарную ответственность перед чекодателем. При расчетах чеками из чековых книжек с депонированием средств гарантируется платеж поставщику, но средства отвлекаются из хозяйственного оборота плательщика на достаточно длительный срок.[18]

3.2 Использование векселей

Вексель представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую ничем не обусловленное обязательство векселедателя или безусловное предложение иному плательщику, указанному в векселе, выплатить в наступлении предусмотренного срока указанную сумму владельцу векселя (векселедержателю). Иными словами, вексель представляет собой составленное в строго установленном законом виде письменное безусловное, абстрактное, бесспорное обязательство или предложение уплатить определенную денежную сумму.

В силу того, что одной из самых привлекательных сторон векселя является его платежеобеспеченность, особо хочется сказать о платеже по векселю. Платеж по векселю имеет существенные отличия, которые обусловлены самой природой векселя. Платеж должен быть сделан не первоначальному кредитору, а векселедержателю, т.к. при возможности индоссирования векселя, только это последнее лицо является полноправным владельцем ценности, представляемой векселем.

Для платежа вексель должен быть предъявлен должнику кредитором в установленный срок, таким образом, видоизменяется общее предписание о платеже, требующее, чтобы должник доставил кредитору нужную сумму. В случае отсутствия должника в месте платежа, а так же в случае несостоятельности должника в данный момент времени, платеж может быть сделан за него простым лицом.

Неуплата по предъявленному векселю ведет к протесту (смотрите ниже); не предъявление и отсутствие протеста ведет к потере векселем его силы.Согласно п.39 Закона векселедержатель не может отказаться от принятия частичного платежа. Нормальный процесс вексельного обращения завершается оплатой векселя в срок и, оплачивая вексель, плательщик освобождает себя от вексельного обязательства.

В практике осуществления расчетов, особенно при предоставлении коммерческих кредитов с помощью векселя, часто возникают вопросы, связанные с отсрочкой платежа по векселю (его пролонгацией). Такая отсрочка может произойти либо в силу договоренности между кредитором и должником, либо в силу закона (установленного государством моратория на осуществление подобного рода операций). [ 9]

Главной проблемой при использовании векселей является правильное применение вычетов по НДС в отношении товаров, работ и услуг, оплаченных векселем, поскольку нормативное регулирование данного вопроса за последние годы претерпело ряд изменений.

В прошлом году действовал абз. 2 п. 2 ст. 172 НК РФ, в соответствии с которым в случае использования организацией в расчетах за приобретенные товары, работы или услуги собственного векселя (или векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) эта организация могла предъявить к вычету сумму НДС, фактически уплаченную по собственному векселю. Соответственно, согласно п. 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС в случае, если расчеты производились с использованием ценных бумаг, должна быть перечислена на основании платежного поручения.

Таким образом, до недавнего времени вычет сумм НДС по товарам, работам и услугам, при расчетах за которые использовались собственные векселя, мог быть произведен только после погашения векселя, то есть помимо счета-фактуры и документов, подтверждающих факт оприходования товаров, приемки работ или услуг, необходимо было также иметь платежное поручение, подтверждающие погашение обязательства по векселю. В частности, в письме УФНС по г. Москве от 1 июня 2007 г. № 19-11/51241 (со ссылкой на письмо Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31) уточнялось, что НДС считается фактически уплаченным продавцу и подлежит вычету только в момент оплаты налогоплательщиком-покупателем (т.е. векселедателем) своего векселя денежными средствами его предъявителю - как при наступлении срока платежа, обозначенного на векселе, так и при его досрочной оплате.Однако с 1 января 2008 года вышеупомянутый абзац 2 п. 2 ст. 172 НК РФ утратил силу. А потому теперь при расчетах собственным векселем исчисление НДС производится в общеустановленном порядке. Иными словами, организация вправе на основании п. 1 ст. 172 НК РФ поставить НДС к вычету сразу после принятия к учету приобретенных товаров, работ или услуг (конечно, при наличии счета-фактуры и первичных документов, подтверждающих оприходование товаров, приемку работ и услуг).

Подчеркнем, что требования абз. 1 п. 2 ст. 172 НК РФ в отношении расчетов собственными векселями применяться не могут, поскольку передача собственного векселя - это не передача собственного имущества, а выдача кредитору обязательства. Ведь согласно ст.815 ГК РФ вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство плательщика, указанного в векселе (векселедателя при использовании простых векселей либо другого лица, указанного в векселе при использовании переводных векселей), выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока соответствующие денежные суммы.[5]

3.3 Факторинговые операции

Факторинг представляет собой беззалоговое финансирование, в рамках которого клиент получает от Банка в форме аванса значительную часть от суммы поставки, не дожидаясь оплаты со стороны покупателя. Таким образом, без оформления кредита Банк покрывает дефицит оборотных средств, неизбежно образующийся при увеличении объемов продаж в условиях отсрочки платежа.Процедура факторингового обслуживания предельно проста. После представления первичных документов Банк заключает договор факторинга, в котором устанавливаются общие условия и порядок осуществления взаимных прав и обязанностей, вытекающих из предмета договора. Сразу же после поставки товара (услуг) клиент передает Банку требование по оплате поставки в виде счета-фактуры, акта приема-передачи и (или) других документов, подтверждающих получение товара (услуг) и соответствующее обязательство по оплате со стороны покупателя. На основании указанных документов Банк перечисляет на счет клиента до 95% стоимости поставленных товаров (услуг). Оставшаяся часть денежных средств за вычетом факторинговой комиссии выплачивается после поступления Банку оплаты со стороны покупателя.Таким образом, перейдя на факторинговое обслуживание, клиент передает Банку функции управления денежными потоками, связанными с поставками товаров (услуг), что позволяет наиболее эффективно распоряжаться оборотным капиталом, поскольку:

· договор факторинга, как правило, заключается в бессрочной форме (без фиксации срока действия договора). При этом, каждая из сторон вправе в любой момент, заблаговременно известив об этом другую сторону, прекратить свои обязательства по данному договору. Таким образом, реально клиент пользуется факторинговыми услугами лишь тогда, когда ему это выгодно;

· риск резкого изменения валютного курса и несвоевременной оплаты товара (услуг) Банк принимает на себя;

· в отличие от банковского кредитования:

- для получения денежных сумм не нужно каждый раз оформлять новый договор и представлять соответствующий пакет документов;

- осуществляемое Банком финансирование по времени непосредственно привязано к поставкам товаров (услуг), а не к дате оформления кредитных отношений;

- для получения финансирования не требуется предоставлять залог, а в необходимых случаях еще и нести расходы по его регистрации и страхованию;

- сумма получаемого финансирования не фиксируется договором факторинга и, при этом, соответствует объему уступаемого требования по каждой конкретной поставке;

- у клиента не возникнет необходимости экстренной мобилизации денежных средств и выведения соответствующей части ресурсов из оборота как в случае наступления срока погашения кредита или выплаты процентов;

- затраты на уплату факторинговой комиссии полностью относятся на себестоимость.

Факторинговое обслуживание наиболее эффективно для малых и средних предприятий, которые традиционно испытывают финансовые затруднения из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами и ограниченности доступных для них источников кредитования.

Вместе с тем не всякое предприятие, относящееся к категории малого или среднего, может воспользоваться факторинговыми услугами. Так, факторинговому обслуживанию не подлежат:

1) предприятия с большим количеством дебиторов, задолженность каждого из которых выражается небольшой суммой;

2) предприятия, занимающиеся производством нестандартной или узкоспециализированной продукции;

3) строительные и другие фирмы, работающие с субподрядчиками;

4) предприятия, реализующие свою продукцию на условиях послепродажного обслуживания, практикующие компенсационные (бартерные) сделки;

5) предприятия, заключающие со своими клиентами долгосрочные контракты и выставляющие счета по завершении определенных этапов работ или до осуществления поставок (авансовые платежи).[16]

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

На основе проделанной работы можно сделать следующие выводы:

1. Дебиторская задолженность - это важная часть оборотных активов, называемая также счетами дебиторов, и имеет прямое влияние на позицию наличных денежных средств и платежей.

2. Управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации.

3. Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

4. Для улучшения финансового положения организации необходимо: следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования; контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

5. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей - характеристика финансовой устойчивости фирмы и эффективности финансового менеджмента

6. Для повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо:

· Контролировать состояние расчетов с покупателями и подрядчиками, т.к. повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, вызывает необходимость в привлечении дополнительно дорогостоящих источников финансирования;

· Расширение круга потребителей продукции организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

· Использование системы скидок при долгосрочной оплате;

· Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;

· Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

· Поскольку в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ, необходимо расширить систему авансовых платежей.

· Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье «Прочие дебиторы».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс РФ от 2007г.

2. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2008. - 240с. - (Высшее образование).

3. Белов А.М. Экономика организации (предприятия). Практикум/ Под ред. проф. А.Е. Карлика - М.: Инфра-М, 2003. - 272с.

4. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. - К.: Ника-Центр, 1999. - 512 с. - (Серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып. 3).

5. Камароджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 3е изд - СПб: Питер,2008. - 480с. Ил. - (Серия «Учебное пособие»).

6. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2001.

7. «Коммерческий директор» ѕ, Март-Апр 2006г.

8. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Дело и Сервис, 2001.- 400 с.

9. Мордовская А.В., Федоров А.В. Учет операций с ценными бумагами и векселями. М.: Главбух, 2001.

10. «Процедуры выбора оптимального источника финансирования». №4/2008 www.finman.ru.

11. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 407с.

12. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие для вузов. - 2ое изд, перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2003 - 639с.

13. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. - 2е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 304с.: ил.

14. Финансовый менеджмент: Учебник/ под ред. д. э.н., проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001 - 495с.

15. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Под ред. акад. Т.Б. Поляка - 2е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 527с.

16. Шадрина Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ООО Фирма «Благовест-В», 2004. - 184с.

17. Экономический анализ/ Под ред. А.Т. Гильяновой - 2е изд., перераб и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615с.

18. Деньги, кредит, банки: Учебник/Под ред. О.И. Лаврушена. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 464 с.: ил.

Размещено на Allbest.ru