главнаяреклама на сайтезаработоксотрудничество Коллекция рефератов Otherreferats
 
 
Сколько стоит заказать работу?   Искать с помощью Google и Яндекса
 





Анализ и оценка финансовых результатов

Сущность и значение финансовых результатов предприятия, основные факторы, влияющие на них, методика и этапы оценки. Порядок формирования и распределения прибыли. Анализ финансовых результатов деятельности ООО "Челныстройподряд", пути их улучшения.

Рубрика: Финансы, деньги и налоги
Вид: дипломная работа
Язык: русский
Дата добавления: 12.01.2011
Размер файла: 136,1 K

Полная информация о работе Полная информация о работе
Скачать работу можно здесь Скачать работу можно здесь

рекомендуем


Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.

Название работы:
E-mail (не обязательно):
Ваше имя или ник:
Файл:


Cтуденты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны

Подобные работы


1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО "СМР"
Значение финансовых результатов в деятельности предприятия, понятие и виды прибыли, порядок формирования показателей прибыли и рентабельности, резервы роста прибыли предприятия. Анализ финансовых результатов деятельности и экономическая характеристика.
дипломная работа [66,5 K], добавлена 03.04.2010

2. Анализ финансовых результатов коммерческой организации
Экономическая сущность финансовых результатов. Источники формирования финансовых результатов. Анализ финансовых результатов предприятия ООО "Градиент-косметика". Направление снижения себестоимости предприятия как способ увеличения прибыли от продаж.
курсовая работа [84,1 K], добавлена 20.05.2012

3. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия
Теоретические аспекты оценки, понятие, информационная база и методика анализа финансовых результатов предприятия. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО трест "Техспецнефтехимремстрой", прибыли от реализации продукции, рентабельности.
дипломная работа [274,0 K], добавлена 11.11.2010

4. Оценка финансовых результатов хозяйственной деятельности
Теория анализа финансовых результатов на предприятии. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ее формирования. Анализ финансовых результатов прочих видов деятельности, рентабельности предприятия. Диагностика утраты платежеспособности.
курсовая работа [57,6 K], добавлена 22.03.2009

5. Анализ финансовых результатов деятельности ООО "Вестпром" за 2010 и 2011 гг.
Понятие и состав финансовых результатов, основные этапы формирования и методические подходы к анализу: точки безубыточности, факторного анализ прибыли. Характеристика и анализ показателей деятельности ООО "Вестром", пути повышения финансовых результатов.
дипломная работа [441,5 K], добавлена 14.03.2012

6. Формирование финансовых результатов и направлений использования прибыли
Виды финансовых результатов, порядок их формирования и отражения в отчетности. Анализ финансовых результатов на примере ОАО "Владикавказское авиационное предприятие". Оценка рентабельности деятельности организации и воздействие на оптимизацию ее прибыли.
курсовая работа [357,3 K], добавлена 09.07.2013

7. Основные направления совершенствования финансовых результатов деятельности предприятия
Сущностная характеристика финансовых результатов деятельности предприятия. Виды прибыли и порядок ее формирования на современном этапе. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Дюркон", направления их совершенствования.
дипломная работа [465,9 K], добавлена 02.09.2012

8. Анализ формирования и распределения прибыли (на примере ОАО "УренгойГазТорг")
Характеристика финансовых результатов и оценка хозяйственной деятельности предприятия. Модель формирования и распределения финансовых результатов предприятия. Определение прибыли, ее состав и структура. Распределение прибыли и оценка ее использования.
курсовая работа [61,9 K], добавлена 16.01.2014

9. Анализ финансовых результатов прибыли
Организационно-методические аспекты учета и анализа финансовых результатов. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Фриз". Учет финансовых результатов деятельности организации. Оценка и разработка направлений по совершенствованию деятельности.
дипломная работа [141,3 K], добавлена 28.07.2003

10. Анализ финансовых результатов предприятия
Сущность и значение прибыли в деятельности предприятия. Классификация видов доходов и прибыли. Оценка финансовых результатов АО "УМЗ". Направление и распределение прибыли на предприятии, пути ее повышения. Анализ показателей прибыльности и рентабельности.
курсовая работа [66,1 K], добавлена 27.10.2010


Другие работы, подобные Анализ и оценка финансовых результатов

Страница:  1   2 


Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Теоретико-методические основы формирования финансовых результатов предприятия

1.1 Сущность и значение финансовых результатов предприятия

Финансовый результат деятельности коммерческого предприятия представляет собой конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации и выражается в форме прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами организации.

Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории [1, с. 24].

Существует несколько трактовок понятия прибыль. Например, К. Маркс определил прибыль как модифицированную, затемняющую свою сущность прибавочную стоимость. Источником прибавочной стоимости он полагал эксплуатацию, неоплаченный прибавочный труд наемных рабочих. По Марксу, это внешняя форма проявления сущности буржуазного экономического строя, буржуазных производственных отношений. Таким образом, эксплуатация это главное, что лежит в самой основе марксистской трактовке прибыли.

Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования факторов производства, т.е. труда, земли и капитала. Отрицая прибыль как результат эксплуатации, присвоения неоплаченного наемного труда, можно выделить следующие определения прибыли. Во-первых, прибыль это плата за услуги предпринимательской деятельности. Во-вторых, прибыль это плата за новаторство, за талант в управлении фирмой. В-третьих, прибыль это плата за риск, за неопределенность результатов предпринимательской деятельности. Риск может быть связан с выбором того или иного управленческого, научно-технического или социального решения, с тем или иным вариантом природно-климатических условий. Риск может быть связан и с непредсказуемыми обстоятельствами стихийные бедствия, межнациональные и межгосударственные конфликты и т.п. Результаты риска могут быть кардинально различны большая прибыль и, наоборот, ее уменьшение или даже разорение фирмы. В-четвертых, это так называемая монопольная прибыль. Она возникает при монопольном положении производителя на рынке или при естественной монополии. Монопольная прибыль по большей части неустойчива [2, с. 68].

В качестве прибыли в рыночной экономике понимают вознаграждение за использование специфического фактора производства предпринимательства. Предпринимательство является специфическим фактором, так как в отличие от капитала и земли неосязаемо и не выступает в материально-вещественной форме. Поэтому с данных позиций довольно трудно определить количественно полученную предприятием прибыль [3, с. 26].

В микроэкономике прибыль определяется как разница между общей выручкой и общими издержками, разница между доходами и расходами.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, состояние производительности труда, уровень затрат. Она показывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий торговли, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных фондов.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Коммерческие предприятия, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная необходимость успешной деятельности предприятия в рыночной экономике. Недостаток прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса, и является одной из причин банкротства [4, с. 102].

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций [5, с. 61].

Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.

В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций, и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Таким образом, прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской деятельности. Современные западные экономисты так формулируют цели акционерной компании (являющейся наиболее распространенной формой предпринимательской деятельности в развитых странах): «Цели компании обычно включают максимизацию акционерной собственности, максимизацию прибыли, максимизацию управленческого вознаграждения, бихевиористические (поведенческие) цели и социальную ответственность» [6, с. 98].

В экономической теории и практической деятельности под общим пониманием «прибыль» понимаются самые различные её виды. Они зависят от признака учитываемого при классификации прибыли.

В бухгалтерском отчёте, приложение к балансу, форма 2 «Отчёт о прибылях и убытках» выделяются следующие виды прибыли: валовая, прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль до налогообложения и чистая прибыль [7, с. 59].

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от реализации продукции, работ и услуг (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных налогов и сборов) и товаров в покупных ценах или себестоимостью реализованных товаров, продукции, работ и услуг. В себестоимость продукции при определении при определении валовой прибыли включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда и начислению, а также косвенные общественные расходы.

Прибыль от реализации, определяется вычитанием из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов (в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами эти расходы в полном объёме вычитаются из валового из валового дохода о реализации продукции). Прибыль от продаж является показателем, который используется для оценки экономической эффективности деятельности предприятия, т.е. производство и реализация товаров, работ и услуг.

Для определения прибыли от финансово-хозяйственной деятельности учитываются результаты от финансовых и прочих операций, которые определяются алгебраическим (с учётом знака) сложением к получению к уплате, и доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов и расходов, в том числе доходы от продажи основных средств и другого имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции.

Превышение операционных доходов над расходами увеличивает прибыль, а обратная ситуация приводит к снижению.

Прибыль предприятия до налогообложения представляет собой алгебраическую сумму прибыли от основной, финансовой и прочей деятельности и сальдо внереализационных доходов и расходов.

Прибыль до налогообложения является показателем эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль от убыточной деятельности определяется вычитанием из суммы прибыли до налогообложения величины налогов. Для налогообложения данная прибыль корректируется в соответствии с налоговыми стандартами.

Для определения чистой прибыли предприятия, необходимо к прибыли (убытку) от обычной деятельности прибавить сумму чрезвычайных доходов и исключить сумму чрезвычайных расходов.

Таким образом, финансовый результат это экономический итог хозяйственной деятельности предприятия и выражается в форме прибыли или убытка. Прибыль является показателем эффективной деятельности предприятия и обладает стимулирующей функцией. Также она является источником формирования доходов бюджетов различных уровней.

1.2 Факторы, влияющие на финансовые результаты предприятия

Для сознательного и целенаправленного принятия организационно-технических и хозяйственно-управленческих решений по наращиванию прибыли, необходимо, прежде всего, классифицировать факторы роста прибыли и параметры, количественная оценка которых позволяет оценить их влияние на этот процесс.

Фактор - существенное обстоятельство, в каком либо явлении, процессе, исходная составляющая чего-либо [8, с. 312].

На уровень прибыли коммерческого предприятия влияют различные факторы, которые классифицируют по различным признакам (рисунок 1). К внешним факторам относятся природные условия, регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые организация может воздействовать. В свою очередь они делятся на производственные и непроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и подразделяются на экстенсивные и интенсивные.

К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя, например увеличение объема продаж, увеличения объема производственных запасов, количества рабочих и т.д.

Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе реализации, например повышение производительности оборудования и его качества, повышение фондоотдачи, ускорения оборачиваемости.

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

На величину прибыли оказывают влияние также эффект операционного и финансового рычага [9, с. 240].

Таким образом, рассмотренные выше факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности коммерческого предприятия, должны являться предметом тщательного анализа со стороны финансовых служб.

1.3 Порядок формирования и распределения прибыли

Предприятие реализует свою продукцию потребителям, получая за нее денежную выручку. Однако это еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и ее реализацию, т.е. себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то предприятие всего лишь покрывает затраты на производство и реализацию продукции; если затраты превышаю выручку, то предприятие получает убыток, т.е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее банкротство.

Прибыль предприятия является важнейшим показателем активности его деятельности, источником финансирования производственных и социальных расходов, дополнительного вознаграждения работников.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (глава 25 «Налог на прибыль предприятия») определены основные условия формирования и распределения прибыли предприятия [10, с. 218].

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется полученным доходом предприятия, уменьшенным на величину производственных расходов.

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Внереализационными доходами признаются доходы от долевого участия в других организациях, от операции купли-продажи иностранной валюты; в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада и т.д.

К расходам относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), и внереализационные расходы [11, с. 169].

Сумма налога на прибыль предприятия определяется произведением налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается для предприятий в размере 24% (если иное не предусмотрено законодательством), в том числе в доход федерального бюджета по ставке 6%, в доход бюджетов субъектов Российской Федерации по ставке 16%, в доход местных бюджетов по ставке 2%.

После уплаты налога из прибыли формируется чистая прибыль предприятия. Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и используется для технического его совершенствования; расширения производства и социального развития [12, с. 366].

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям [13, с. 395].

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции.

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы (рисунок 2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вторая составляющая валовой (общей) прибыли предприятия - прибыль от реализации основных средств и иного имущества определяется суммой расходов на реализацию (реклама, транспортировка, подготовка к реализации и т.д.) и остаточной стоимости за вычетом выручкой от реализации основных средств, излишнего оборудования, материалов, комплектующих изделий и др.

Третья составляющая валовой прибыли - прибыль от внереализационных операций, т.е. от операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчет ном году, и др. Главным источником прибыли предприятий являются результаты от реализации готовой продукции.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Распределение прибыли показано на рисунке 4, где видно, что одна ее часть в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Оставшиеся сумма - чистая прибыль - используется на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на выплату дивидендов акционерам предприятия и на оплату труда, создание резервного капитала и др.

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы предприятий и их контрагентов, интересы отдельных работников. Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в бюджеты всех уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Распределение оставшейся после этого части прибыли - прерогатива предприятия.

Основные принципы распределения прибыли - следующие:

- первоочередное выполнение финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

- экономически обоснованные пропорции распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на накопление и потребление. Ориентиром для определения экономически обоснованных пропорций является состояние производственных фондов, обеспечивающее или не обеспечивающее конкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистой прибыли предприятие самостоятельно выбирает способ распределения.

Распределение прибыли может производиться путем образования специальных фондов - фонда накопления, фонда потребления, резервных фондов - или путем непосредственного расходования чистой прибыли на отдельные цели. В первом случае на предприятии дополнительно составляются сметы расходования фондов потребления и накопления как приложение к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается в финансовом плане [15, с 88].

Фонд накопления используется на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией, на погашение долгосрочных ссуд и уплату процентов по ним, уплату процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, прирост оборотных средств, затраты на проведение природоохранных мероприятий, взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставных капиталов других предприятии, взносы союзам, ассоциациям, концернам, если предприятие входит в их состав, и др.

Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящихся на балансе предприятия, строительство объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, осуществляется выплата некоторых специальных премий, оказание материальной помощи, доплата к пенсиям, компенсация удорожания стоимости питания в столовых и буфетах и т.п. [5, с. 17].

Таким образом, прибыль - это обобщающий показатель для деятельности предприятия, в котором отражаются и рост объема производства и повышение качества продукции и сокращение затрат [16, с. 143].

Прибыль формируется путем сложения поступлений доходов поступивших на предприятие, и вычета из них соответствующих расходов и отчислений.

1.4 Методы оценки финансовых результатов

Цель анализа финансовых результатов - выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей [17, с. 104].

Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения. В процессе анализа решаются следующие задачи:

систематический контроль выполнения планов или программ по показателям реализации товаров и финансовым результатам;

определение причин убыточной работы и сокращения прибыли;

оценка доходов в сопоставлении с расходами и выявление прибыли (убытка) от реализации;

измерение влияния факторов на показатели финансовых результатов;

выявление резервов увеличения объемов реализации продукции, товаров и величины прибыли;

разработка конкретных мероприятий по использованию выявленных резервов;

оценка работы организации по использованию возможностей увеличения объема прибыли и повышения рентабельности;

разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

Одной из основных задач анализа является также изучение экономической целесообразности и эффективности распределения и использования прибыли.

Основные источники информации анализа финансовых результатов - данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Из форм бухгалтерской отчетности используют:

а) бухгалтерский баланс, форма №1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива).

б) отчет о прибылях и убытках, форма №2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нем показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчетности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В разделе 2 данного отчета отражают операционные доходы и расходы, в разделе 3 - внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе 4 записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчете также приводятся валовой доход торговли, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода по стр. 190). Кроме этого, в отчете расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчета о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчетном годах.

в) годовой отчет об изменениях капитала, форма №3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансирования и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах.

г) в отчете о движении денежных средств, форма №4, содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.

д) приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма №5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчетного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчета приводятся произведенные организацией расходы по элементам затрат, а в разделе 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений [18].

Для анализа финансовых результатов малого предприятия используются аналитические данные книги доходов и расходов.

При анализе финансовых результатов используют данные планов его экономического и социального развития, бизнес-планов, бухгалтерской и статистической отчетности, текущего учета, первичных и сводных документов и других источников информации [19, с. 15].

Анализ прибыли производился в несколько этапов.

На первом этапе производится анализ динамики прибыли в целом по предприятию путем выявления тенденции изменения массы прибыли за исследуемый период.

Для этих целей применяется две методики экономического анализа, это:

- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно здесь используются базисные темпы роста за несколько периодов.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период, дать оценку этим изменениям. Ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, однако его результаты можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Большое значение для анализа финансовых результатов имеет вертикальный (структурный) анализ, который позволяет судить о финансовом отчете по относительным показателям, что в свою очередь дает возможность определить структуру доходов и расходов.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в доходе от обычных видов деятельности и оценке их динамики с тем, чтобы иметь возможность выявлять и прогнозировать структурные изменения.

Переход к относительным показателям делает возможным сравнение показателей различных организаций одной отрасли, а также организаций разных отраслей. Относительные показатели также сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Динамика структуры хозяйственных средств и источников их покрытия дает возможность выявить самые общие тенденции в изменении финансового положения организации.

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль.

Рост прибыли не во всех случаях можно считать показателем эффективности работы предприятия.

Расширение производства, увеличение численности работающих, (экстенсивные факторы) могут привести к росту суммы прибыли при неизменной эффективности производства или даже при ее снижении. Можно обеспечить увеличение суммы прибыли в результате увеличения выпуска и реализации продукции при повышении ее себестоимости. Сумма прибыли может быть увеличена при структурных сдвигах в составе ее общего объема или даже при некотором повышении себестоимости.

Улучшение использования производственных фондов, рост объемов продукции без увеличения численности работающих, рост производительности труда (интенсивные факторы) также изменяют суммы получаемой прибыли. Увеличению прибыли способствует опережение роста производительности труда над средней заработной платой. Опережающий рост производительности труда по сравнению с его оплатой означает относительное уменьшение расходов на заработанную плату.

Изменение суммы прибыли под влиянием различных факторов делает необходимым проведение всестороннего анализа влияния каждого из них.

Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) отчетного года, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности и чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия [20, с. 143].

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль, которая может быть выражена в виде следующей формулы:

(1)

где Пб - балансовая прибыль или убыток;

Пр - результат от реализации продукции;

Пф - результат от финансовой деятельности;

Пвн - сальдо доходов и расходов прочих внереализационных результатов.

Ниже приводятся формулы для расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

Расчет общего изменения прибыли (ДП) от реализации продукции:

(2)

где П1 и П0 - прибыль отчетного и базисного годов.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ДП1):

(3)

где Р1 - реализация в отчетном периоде в ценах отчетного года (p - цена изделия, d - количество изделий);

Р1.0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ДП2) объема продукции в оценке по базовой себестоимости:

(4)

где П0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции:

(5)

где С1.0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

С0 - себестоимость базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ДП3):

(6)

где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам базисного периода:

(7)

где Р1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

Р0 - реализация в базисном году.

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (ДП4):

(8)

где С1.0 - себестоимость реализованной продукции в отчетном году в ценах и условиях базисного года;

С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции в отчетном году.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ДП6).

Общее изменение прибыли от реализации за отчетный период дает сумма отклонений по каждому из факторов, определяемая по формуле:

(9)

или

(10)

Однако для оценки эффективности работы предприятий и организаций недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что организация работает хорошо. Абсолютная сумма прибыли не позволяет судить о степени доходности той или иной организации, сделки, идеи. Многие организации, получившие одинаковый уровень прибыли, имеют различные объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель - уровень рентабельности [21, с. 144].

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится система показателей рентабельности.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Рентабельность - один из основных качественных показателей эффективности деятельности организации, объединения, отрасли в целом, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции [22, с. 547].

Рентабельность - синтетический показатель, отражающий многие стороны деятельности санаторно-курортных организаций за определенный период [23, с. 74].

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

Рост показателя рентабельности означает эффективное ведение хозяйства, а также служит ориентиром (наряду с другими показателями) в оценке конкурентоспособности изделий, работ, услуг [24, с. 54].

Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность деятельности предприятия, рассчитываются как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему реализованной продукции. Различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, продаж. Рассмотрим эти коэффициенты.

Общую рентабельность определяют как отношение валовой прибыли к среднегодовой стоимости всех основных фондов и нормируемых оборотных средств:

(11)

где Пв - валовая прибыль предприятия;

Фо - среднегодовая стоимость основных фондов;

Фоб - среднегодовая стоимость нормированных оборотных средств.

Показатель общей рентабельности характеризует насколько рационально и эффективно используются основные фонды и оборотные средства предприятия. При анализе предприятия необходимо определить не только показатель эффективности использования производственных фондов в виде прибыли с 1 руб. фондов, но и рентабельность производства всей товарной продукции по предприятию в целом, а также рентабельность отдельных видов реализуемой продукции. Поэтому дальнейший анализ включает определение указанных показателей [25, с. 56].

Коэффициент доходности (или рентабельности всего капитала) показывает, сколько балансовой или чистой прибыли получено с одного рубля стоимости имущества, т.е. она характеризует эффективность использования активов предприятия:

(12)

(13)

Коэффициент эффективности использования собственных средств показывает долю балансовой или чистой прибыли в собственных средствах предприятия [26, с. 397]:

(14)

(15)

Рентабельность собственного капитала отражает, сколько прибыли получено с каждого рубля, вложенного собственниками компании. Этот показатель характеризует эффективность использования инвестированного акционерного капитала и служит важным критерием оценки уровня котировки акций на фондовой бирже. Коэффициент позволяет оценить потенциальный доход от вложения средств в ценные бумаги различных компаний [27, с. 45]

Коэффициент рентабельности всех активов сравнивается с коэффициентом рентабельности собственных средств. Разность этих показателей характеризует привлечение внешних источников финансирования.

Рентабельность производственных фондов исчисляется отношением суммы прибыли к стоимости основных средств и материальных оборотных средств:

(16)

(17)

Рентабельность объема продаж - это модифицированный показатель продукции (работ, услуг). При расчете рентабельности продаж в качестве базы сравнения берется объем реализованной продукции (работ, услуг):

(18)

(19)

Рентабельность продаж характеризует эффективность операционной (производственно - хозяйственной) деятельности предприятия. Она призвана оценить прибыльность производства в целом, но также может быть использована для сравнения прибыльности отдельных видов продукции. Формирование показателя рентабельности продаж предоставлено на рисунке 5 [28, с. 372].

Нормированные значения коэффициентов рентабельности дифференцированы по отраслям, видам производства, технологии изготовления продукции. При отсутствии норм следует проследить динамику показателей за ряд периодов, так как рост рентабельности свидетельствует об увеличении прибыльности, укрепления финансового благополучия [29, с. 171].

Среди перечисленных показателей ключевыми являются рентабельность продаж и рентабельность имущества. Однако последний показатель целесообразно было бы детализировать, т. к. состав активов не однороден, как и прибыль, получаемая от их использования.

Таким образом, прибыль важная и сложная экономическая категория, является денежным выражением стоимости прибавочного продукта созданного производительным трудом работников занятых в сфере производства и товарного обращения. Увеличение прибыли, залог дальнейшего успешного функционирования организации на рынке. На уровень прибыли коммерческого предприятия влияют различные факторы, которые классифицируют по различным признакам.

Для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель - уровень рентабельности. Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Челныстройподряд»

2.1 Общая характеристика предприятия

финансовый результат оценка прибыль

Общество с ограниченной ответственностью «Челныстройподряд», является юридическим лицом, создано на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и учредительного договора, действует на основании настоящего Устава и действующего законодательства.

Местонахождение и почтовый адрес предприятия: 423850, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, пос. БСИ, ОАО «ДСК».

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, штампы, бланки со своим фирменным наименованием, товарный знак.

Предприятие создано в целях наиболее полного удовлетворения потребностей народного хозяйства в продукции, товарах и услугах и извлечения прибыли.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- производство строительных работ, а именно: изоляционные, кровельные, отделочные, пуско-наладочные, устройство полов, защита конструкций и технологического оборудования, работы по устройству наружных и внутренних инженерных сетей и коммуникаций, разработка тендерной документации для подрядных торгов;

- производство строительных материалов, конструкций и изделий;

- коммерческая, посредническая, торгово-закупочная деятельность;

- строительство и ремонт производственных, дорожных, транспортных, сельскохозяйственных, и производственных объектов, жилищное строительство и строительство объектов соцкультбыта;

- производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;

- ремонт и обслуживание технологического оборудования;

- выполнение работ автомобильными, башенными и мостовыми кранами;

- торговля грузовыми и легковыми автомобилями отечественного и зарубежного производства, номерными и не номерными запасными частями к автомобилям оптовая и розничная торговля;

- ремонт, техническое обслуживание и модернизация авто мототехнических средств;

- строительство, ремонт и эксплуатация автомобильных заправочных станций и автомобильных стоянок;

- оказание транспортных и бытовых услуг населению;

- реализация нефтепродуктов;

- закупка, производство и переработка сельскохозяйственной и животноводческой продукции;

- сбор и переработка вторичного сырья и отходов производства;

- разработка и реализация средств ВТ и программного обеспечения;

- оказание маркетинговых, инжиниринговых и лизинговых услуг;

- обслуживание деловых встреч, приемов, делегаций, организация досуга;

- производство и реализация изделий декоративно-прикладного и художественного промысла;

- оказание консультационных и юридических услуг;

- рекламная, издательская деятельность;

- образовательная деятельность;

- организация и проведение аукционов, лотерей, ярмарок, фестивалей;

- организация концертно-зрелищных мероприятий;

- оказание гостиничных услуг, туризм;

- операции с ценными бумагами;

- и другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Организационная структура управления и регулирования в отрасли связи представляет собой иерархическую систему, основанную на подчиненности субъектов управления низшего звена высшему, которое, в свою очередь, является объектом управления со стороны органа более высокого уровня.

Являясь объектом управления и регулирования со стороны федеральных органов, предприятия, в свою очередь, осуществляют функции управления по отношению к входящим в их состав филиалам, структурным единицам и подразделениям.

2.2 Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Анализ финансового результата начинается с исследования его динамики, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов - так называемый горизонтальный анализ. На основе данных таблицы 1 проведем вертикальный анализ, который позволит выявить структурные изменения в составе валовой прибыли по данным финансовой отчетности форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Более глубокий анализ предполагает исследование ее динамики, как по общей сумме, таки каждого элемента валовой прибыли и факторов, повлиявших на нее.

Таблица 1 - Анализ динамики и состава прибыли

Показатель

2003 год

2004 год

Темп роста прибыли, %

Сумма, руб.

Доля %

Сумма, руб.

Доля %

Прибыль от реализации

556992

70,17

1925502

102,32

345,70

Сальдо прочих операционных доходов и расходов

246908

31,11

-44620

-2,37

-18,07

Сальдо внереализационных доходов и расходов

-10153

-1,28

893

0,05

-8,80

Общая сумма брутто-прибыли

793747

100

1881767

100

237,07

Прибыль до налогообложения

904395

113,94

1966885

104,52

217,48

Налоги из прибыли

150358

18,94

462852

24,60

307,83

Чистая прибыль

753775

94,96

1504025

79,93

199,53

Как показывают данные таблицы 1, общая сумма брутто-прибыли за отчетный период увеличилась на 137,07%.

Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) позволил установить, что основную часть ее составляет прибыль от реализации, товаров, продукции, работ, услуг - 102,32% в отчетном году и 70,17% в прошлом году. Таким образом, доля прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом увеличилась на 32,15%, ее прирост в абсолютной сумме составил 1 368 тыс. руб. или 345,7%.

От продажи основных средств и прочего имущества получен отрицательный финансовый результат, обеспечивающий снижение прибыли отчетного года на 44 620 руб. или на 2,3%.

2.3 Факторный анализ финансовых результатов

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы рисунок 7.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Рассмотрим влияние двух основных факторов выручки от продажи товаров, (работ, услуг) и себестоимости на прибыль от реализации. Для начала рассчитаем общее изменение прибыли (ДП), воспользуемся формулой 2: ДП = 1925502 - 556992 = +1368510 рублей.

С помощью исходных данных таблицы 2 рассчитаем изменение выручки от реализации и изменение себестоимости.

Таблица 2 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, руб.

Показатель

Базовый период

Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода

Отчетный период

Изменение (±) отчета по сравнению с базисом

Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)

У(VРПi0. Цi0) =

= 6888415

У (VРПi1. Цi0) =

= 7957100

У (VРПi1. Цi1) = 5088778

- 1799637

Полная себестоимость реализованной продукции (С)

У (VРПio. Cio) =

= 6331423

У (VРПi1i0) =

= 6448500

У (VPПi1. Ci1) =

= 3163276

-3168147

Прибыль (П)

556992

1508600

1925502

+ 1368510

Изменение выручки находится:

ДВ = (Вi - В0) Ч Рп0 = (5088778 - 6888415) Ч 0,08 = - 1799637 Ч 0,08 =

= - 145517,2 рублей.

Рп0 = П0 / В0 = 556992 / 6888415 = 0,08

Изменение себестоимости находится:

ДС = (Урсi - Урс0) Ч В0 = (0,9191407-0,6216179) Ч 5088778 = 0,2975228 Ч

Ч 5088778 = 1514027,4 рублей.

Урсi = Сi / Вi = 3163276 / 5088778 = 0,9191407

Урс0 = С0 / В0 = 6331423 / 6888415 = 0,6216179

Итак, общее изменение прибыли составит:

ДП = ДВ + ДС = -145517,2 + 1514027,4 = +1368510,2

Общая сумма прибыли увеличилась на 1368510 рублей за счет снижения объемов выпуска продукции на 145517 рубля и снижения затрат на производство продукции на 1514027 рублей.

Двух факторов для анализа мало, прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi,) и уровня среднереализационных цен (Цi).

(20)

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 2.

Сначала нужно, найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На анализируемом предприятии продукция не однородна, поэтому индекс объема продаж возьмем условно Iрп=0,9.

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 10% и составить 501293 рублей (556992 - 0,9).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

У (VРПi1. Цi0) - У (VРПi1i0) = 7957100 - 6448500 = 1508600 рублей.

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

У (VРПi1. Цi1) - У (VРПi1i0) = 5088778 - 6448500 = - 1359722 рубля.

Таблица 3 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатель прибыли

Факторы

Порядок расчета

Прибыль, руб.

Объем продаж

Структура продаж

Цены

Себестоимость

П0

2003

2003

2003

2003

B0 - З0 =

= 6888415 - 6331423

556992

Пусл1

2004

2003

2003

2003

П0 Ч Iрп = 556992 Ч 0,9

501293

Пусл2

2004

2004

2003

2003

Bусл - Зусл =

= 7957100 - 6448500

1508600

Пусл3

2004

2004

2004

2004

B1 - Зусл =

= 5088778 - 6448500

- 1359722

П1

2004

2004

2004

2004

B1 - З1 =

= 5088778 - 3163276

1925502

По данным таблицы 3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

- объема реализации продукции

ДПVРП = Пусл1 - П0 = 501293 - 556992 = - 55699 рублей;

- структуры товарной продукции

ДПстр = Пусл2 - Пусл1 = 1508600 - 501293= + 1007307 рублей;

- отпускных цен

ДПЦ = Пусл3 - Пусл2 = - 1359722 - 1508600 = - 2868322 рубля;

- себестоимости реализованной продукции

ДПС = П1 - Пусл3 = 1925502 - (-1359722) = + 3285224 рубля.

Общее изменение прибыли от реализации за отчетный период дает сумма отклонений по каждому из факторов, воспользуемся формулой 9

ДП= - 55699 +1007307 -148876+565780 = + 1368510 рублей.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном за счет снижения затрат. Росту суммы прибыли на 1007307 руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с снижением среднереализованных цен на продукцию прибыль уменьшилась на 2868322 рубля.

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П = VРПi · (Цi - Сi) (21)

Методика расчета влияния объема продаж, цены изделия, себестоимости, способом абсолютных разниц.

Таблица 4 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции

Изделие

Объем продаж, шт.

Цена изделия, руб.

Себестоимость изделия, руб.


Страница:  1   2 

Скачать работу можно здесь Скачать работу "Анализ и оценка финансовых результатов" можно здесь
Сколько стоит?

Рекомендуем!

база знанийглобальная сеть рефератов