Информативность этих рапортов полностью зависит от поступления исходной информации и ее обработки сотрудниками соответствующих подразделений финансово-экономической службы предприятия -- банковских выписок, приходно-расходных ордеров, счетов-фактур, актов выполненных работ, накладных на внутреннее перемещение и других документов, а также наличия сетевой бухгалтерии и технических средств приема-передачи информации.

Следовательно, чем быстрее вносится исходная информация с мест в общую базу данных, тем наполнение аналитических документов внутренней отчетности значительно возрастает. Если учесть, что в обязательном порядке осуществляется контроль и натуральных, и стоимостных показателей, то объективность такой информации также повышается. Вследствие этого ускоряется и сам процесс принятия управленческих решений.

Принимая во внимание, что сводные рапорта составляются нарастающим итогом с начала периода, содержат натуральные и стоимостные показатели, включают информацию по каждой службе и подразделению, то появляется возможность получить общую информацию о выполнении запланированных показателей, возникших отклонениях, достаточности или недостаточности собственных средств, необходимости привлечения заемных средств, состоянии платежеспособности и других.

В целом внедрение этого вида контроля позволит увеличить эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1. Основной целью финансового планирования является понимание и прогнозирование финансового будущего предприятия. Финансовое прогнозирование применяется для перспективной оценки бизнес-планов, определения потребностей будущего финансирования и разработки внутреннего текущего бюджета компании. Прогнозирование финансового будущего компании обычно осуществляется на основе планов финансовой деятельности. Планы финансовой деятельности создаются на основе анализа финансовой деятельности компании за предыдущий период, а также при использовании отчетов о доходах и расходах компании за это же время, балансов и др.

Циклы планирования крупных предприятий обычно весьма обширны. Сначала вышестоящее руководство разрабатывает многолетние бизнес-планы, затем экономические службы составляют текущие планы достижения стратегических целей предприятия, после чего для определения количества и качества этих планов создаются предварительные отчеты о финансовой деятельности. И, наконец, на основе предварительных отчетов о финансовой деятельности разрабатываются бюджеты.

Обычно используется три вида бюджетов.

Оперативные бюджеты служат для планирования доходов и расходов с целью обеспечения достижения запланированного уровня чистого дохода.

Кассовые бюджеты прогнозируют денежные поступления и выплаты в определенный период времени. Кассовые бюджеты помогают определить, следует ли заняться поиском инвестиций извне либо каких-либо других источников внешнего финансирования.

Бюджеты капиталовложений представляют запланированные программы капиталовложений (либо прирост фиксированных активов) в течение определенного периода.

В процессе составления бюджетов скрывается множество ловушек. Один из примеров - трата слишком большого количества времени на рассмотрение возможных результатов множества сценариев, различия между которыми совсем незначительны. Такие действия обременительны и не слишком повышают качество анализа. Другая ловушка заключается в том, что вы можете позволить проблемам бюджета отвлечь ваше внимание от основных задач хозяйственной деятельности. Следует помнить, что составление бюджета является не целью, а средством. Требуется также постоянно следить за выполнением бюджета. При правильном использовании бюджетов, они могут обеспечить компании пути планирования, координирования и управления ее деятельностью, тогда как неправильное применение может привести к пустой трате времени и отвлечению внимания от основных направлений развития вашего предприятия.

В том случае, если возникает потребность в планах на период, превышающий один год, очень удобны многолетние бизнес-планы и предварительные отчеты о финансовой деятельности. Например, бизнес-планы полезны, когда стоит вопрос о том, следует или нет продолжать инвестировать средства в конкретное предприятие; или надо узнать прогноз доходов, которые предполагают получить от определенного вида продукции в течение последующих пяти лет. Долговременные прогнозы зачастую оказывают большое влияние на текущие и финансовые планы. Финансовые планы должны простираться за пределы наиболее значимого периода планирования вашего бизнеса.

Также необходимо выделить самые тяжелые проблемы сектора водоснабжения:

- повышение степени износа основных фондов, увеличение аварийности, снижение надежности;

- низкая дисциплина платежей потребителей и тяжелое финансовое положение предприятий сектора.

Еще пятнадцать лет назад такие проблемы решались бы путем привлечения огромных бюджетных ресурсов в сектор. Но сейчас это не возможно не только из-за ограниченности бюджетных ресурсов, но из-за принципиально иной экономической политики.

Практически все страны постсоветского пространства в той или иной форме заявили о том, предприятия сектора водоснабжения должны работать на основе экономических принципов при ограниченной вмешательстве со стороны государства. Это в том числе означает, что цены должны покрывать все обоснованные расходы предприятия, причем необходимо обеспечить такой уровень дохода, который позволит поддерживать инфраструктуру сети.

В то же время вода есть социальное благо, и обязанность государства заключается в обеспечении доступности этого блага для каждого.

Исходя из этого, основными целями государственной политики в секторе водоснабжения в настоящее время должны стать:

- повышение качества и надежности работы систем водоснабжения и водоотведения путем формирования и правильной экономической мотивации у предприятий сектора и привлечения частных инвестиций;

- реализация механизмов государственной социальной поддержки низкодоходных групп населения для обеспечения их доступности к услугам сектора.

Следует подчеркнуть, что тарифное регулирование для достижения этих целей имеет ключевое значение.

Тариф на услуги водоснабжения и водоотведения должен быть таким, что обеспечить доход предприятия. Необходимый для поддержания нормального технологического режима поставки воды и водоотведения не только в настоящее время, но и в определенной перспективе. Причем система тарифообразования должна стимулировать интерес частного бизнеса к инвестированию в сектор. Такое инвестирование возможно двумя путями: привлечение заемных инвестиций (на возвратной основе) путем создания системы минимизации Расков кредитования по различным схемам или создания различных схем приватизации сектора и привлечение частного менеджмента к управлению системами водоснабжения.

Социальные задачи могут решаться двумя способами: формированием тарифных планов на стадии тарифного регулирования с учетом низкодоходных групп либо снижением размеров платежей бедных семей по определенным схемам с соответствующей бюджетной компенсацией. Принципиально важно, что проводимая государством социальная политика не должна сказываться на социальном состоянии предприятий сектора. Понижение оплаты для одних потребителей должно компенсироваться или повышением платежей для других потребителей, или привлечением бюджетных средств. Во многих ННГ (Россия, Украина, Казахстан) реализуются государственные программы оказания адресной социальной помощи низкодоходным семьям в оплате жилищно-коммунальных услуг (программы жилищных субсидий). Таким образом, там реализуется второй способ решения проблем социальной защиты.(43, с. 21)

При разработке мер государственной поддержки инвестиций, направленных на модернизацию ЖКХ, необходимо учитывать текущее финансовое состояние предприятий отрасли, большинство которых является банкротами. Разумеется без финансового оздоровления отрасли говорить о привлечении инвестиций невозможно.

Задолженность предприятий ЖКХ образовалась за 10 лет, прошедшие с начала рыночных реформ. Фактически кредиторская задолженность предприятий ЖКХ и износ их основных фондов является ценой, которую отрасль заплатила за политически решения власти на всех уровнях по сдерживанию тарифов на ЖКУ, а также невыполнение бюджетами своих обязательств по их финансированию. Именно по этому проблема финансового оздоровления предприятий ЖКУ является политическим вопросом.

Учитывая огромный размер долгов предприятий ЖКХ, региональным и местным администрациям может оказаться на под силу решить эту проблему. Кроме того, процедура реструктуризации долгов ЖКХ может иметь заметные макроэкономические последствия, которые невозможно учесть на муниципальном или региональном уровне. Поэтому необходимо разработать порядок реструктуризации и ликвидации задолженности предприятий отрасли на государственном уровне.

Мероприятия по финансовому оздоровлению предприятий являются необходимым, но не достаточным условием для притока частных инвестиций в отрасль. За данными мероприятиями должны следовать другие, которые можно разбить на две категории:

- меры, направленные на стимулирование притока частных инвестиций в данный сектор (основным инструментом привлечения частных инвестиция является заимствование);

- меры по предоставлению адресной финансовой поддержки (целевое бюджетное финансирование из муниципального и/или регионального бюджета) тем проектам по модернизации жилищно-коммунального хозяйства, которые не могут быть реализованы только за счет частных инвестиций, но имеют большую социальную значимость.

Очевидно, что предоставление безвозвратных средств для реализации проектов по модернизации коммунальной инфраструктуры не сможет решить всех проблем отрасли. Именно по этому основной акцент по разработке мер государственной поддержки следует сделать на формирование рыночных механизмов финансирования инвестиционных проектов в секторе водоснабжения.

Решение указанных проблем должно быть комплексным. При этом ключевым моментом при разработке мер государственной поддержки инвестиций, направленных на модернизацию сектора водоснабжения, является то, что эта деятельность должна быть выведена за рамки бюджетного процесса. Это приводит к необходимости создания специализированной структуры 9гарантийного фонда), который может выполнять одну или несколько перечисленных ниже функций:

- брать на себя часть рисков, связанных с финансированием экологических проектов;

- способствовать решению проблемы краткосрочной ресурсной базы российских коммерческих банком путем рефинансирования долгосрочных кредитов, предоставления займов.

Помимо указанных функций, деятельность гарантийного фонда может состоять в разработке и внедрения в практику кредитования стандартов кредитных продуктов и процедур кредитования, методики оценки проектов и их инициаторов. Что будет способствовать снижению рисков кредитования таких проектов, а также разработке специальных схем обеспечения кредитов, выдаваемых коммунальным предприятиям (использование в качестве обеспечения платежей населения как наиболее качественного актива предприятий ЖКХ).

Успешная практика деятельности таких фондов есть в Восточной Европе, в частности в Чехии, где в целях активизации рынка инвестирования в коммунальный сектор была создана Компания по финансированию муниципальной инфраструктуры. Компания является специализированным финансовым посредником, который занимает финансовые ресурсы и предоставляет кредиты коммерческим банкам, которые, в свою очередь, предоставляют кредиты муниципалитетам для финансирования инфраструктурных проектов. Роль Компании состояла в том, чтобы запустить процесс кредитования муниципалитетов со стороны коммерческих банков. И с этой задачей Компания справилась.

Похожий подход по обеспечению мер государственной поддержки привлечения инвестиций в сектор коммунальной инфраструктуры предполагается реализовать в России. (44, с. 50-51).

Выводы и предложения

Планирование и контроль финансовой деятельности предприятия представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия с целью оценки перспективы его развития.

Главной задачей анализа планирования и контроля финансовой деятельности предприятия является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений ориентированных в будущее.

Основная цель планирования и контроля финансовой деятельности предприятия - это получение максимально качественных информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений.

В ходе работы мы выяснили, что финансовое состояние ЖКХ имеет свои отличительные черты по сравнению с финансовым состоянием предприятий в целом, рассмотрели специфику этой отрасли. Особенности ЖКХ обусловлены, прежде всего, наличием большой доли муниципальной собственности и социальной направленностью деятельности всех субъектов отрасли ЖКХ.

Анализ планирования и контроля финансовой деятельности предприятия ЖКХ мы провели на примере ГУП «Бугульма-Водоканал».

Проведя анализ финансовой деятельности предприятия за период с 2001 по 2003 годы, выявлен рост прибыли предприятия, главным образом за счет роста тарифов на услуги. Кроме того, на увеличение выручки повлиял постепенный рост уровня оплаты жилищно-коммунальных услуг населением с 67,45% в 2001 г. до 76,55% в 2002г.

Такая ситуация обусловлена политикой правительства РФ которая направлена на постепенный вывод уровня оплаты услуг к 100% отметке.

В структуре себестоимости на жилищно-коммунальные услуги ГУП «Бугульма-Водоканал» за 2003г. преобладающий вес имеют сырье и материалы - 20%, электроэнергия - 20%, затраты на оплату труда - 19%.

Особую часть в себестоимости жилищно-коммунальных услуг занимает амортизация основных средств - 6%, которых явно не достаточно для покрытия износа.

Таким образом, мы можем сделать вывод об убыточной деятельности ГУП «Бугульма-Водоканал» за 2001 - 2002г., в связи с высокой степенью износа основных средств, роста цен на услуги поставщиков.

Анализ ликвидности баланса показал удовлетворительные результаты.

Подводя итоги, хочется еще раз отметить стратегически важную значимость деятельности ГУП «Бугульма-Водоканал», направленную на жизнеобеспечение города. Его финансовое состояние является очень важным фактором. От степени его финансовой устойчивости и эффективности функционирования зависит своевременность и качественность оказания услуг не как населению города, так и организациям и предприятиям, расположенным в данной местности.

По результатам проведенного анализа сделаем вывод, что к 2003 году финансовое состояние предприятия стало абсолютно устойчивым.

Однако при анализе анализ структуры финансовых обязательств видно преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости. Анализ эффективности использования оборотных активов ГУП « Бугульма - Водоканал» за период с 2001 по 2003 год показал, что оборачиваемость оборотных активов возросла на 0,351, коэффициент загрузки и обеспеченности производственного процесса оборотными активами на 1 руб. реализованной продукции снизился на 0,27 (1,023-0,753), что говорит о более рациональном использовании оборотных активов. Еще один негативный фактор - рост дебиторской задолженности, сказывающийся на финансовом состоянии предприятия. Техническое состояние основных фондов находится на неприемлемом уровне. Степень их годности имеет неблагоприятную тенденцию снижения, с каждым годом процент износа основных средств увеличивается. Процент изношенности активной части основных фондов уменьшается.

Хотя в последний год анализируемого периода наблюдается значительное увеличение обновления основных средств, процесс этот осуществляется очень медленными темпами. Таким образом, проведя анализ обеспеченности запасов и затрат источниками установлено, что за анализируемый период этот показатель имеет тенденцию к снижению, т.е. возрос недостаток основных источников для формирования запасов и затрат.

В ходе работы нами были предложены направления по реформированию предприятий ЖКХ, среди них:

рациональное использование основных фондов и ресурсов;

формирование института собственников;

оптимизация системы расчетов с потребителями услуг ЖКХ;

создание конкурентных отношений;

повышение квалификации сотрудников ЖКХ;

автоматизация производственных процессов;

совершенствование договорных отношений по предоставлению жилищно-коммунальных услуг.

Подводя итог, обозначим еще одно конкретное направления для реализации в хозяйственной деятельности ГУП «Бугульма-Водоканал»: в связи с тем, что фонд оплаты труда ГУП «Бугульма-Водоканал» составляет 18% (20 214 тыс. руб.) от себестоимости жилищно-коммунальных услуг, в совокупности с большой текучестью кадров, было бы целесообразно предложить неплательщикам отработать необходимую сумму на объектах ГУП «Бугульма-Водоканал». Подобное решение было опробовано в ЖКХ Чеховского района Московской области и мело значительный успех.

Кроме того, руководству ГУП «Бугульма-Водоканал» следует проанализировать доходность отдельных производств находящихся в подчинении и развивать данные направления в соответствии с рыночными представлениями.

В целях совершенствования финансово-хозяйственной деятельности ГУП «Бугульма-Водоканал» нами были рассмотрена система документов оперативного учета, которая позволила бы иметь ежедневную аналитическую информацию о финансово-хозяйственной деятельности.

В целом внедрение этого вида контроля позволит увеличить эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятий ЖКХ.

Список использованной литературы:

1. Закон РФ . № 4218-1 от 24 декабря 1992 г (в ред. Федеральных законов № 9-ФЗ от 12.01.96, № 68-ФЗ от 21.04.97, № 29-ФЗ от 10.02.99, № 113-ФЗ от 17.06.99, № 152-ФЗ от 08.07.99) «Об основах федеральной жилищной политики».

2. Постановление Правительства РФ № 1613 от 20 декабря 1997 г. «О программе демонополизации и развитии конкуренции на рынке жилищно-коммунальных услуг на 1998-1999 годы»

3. Постановление Правительства РФ № 12 от 11 ноября 1998 г. «О федеральных стандартах перехода на новую систему оплаты жилья и коммунальных услуг на 2000-2001-годы».

4. Постановление Государственного Комитета РФ по строительной, архитектурной и жилищной политике № 13 от 11 ноября 1998 г. «Об утверждении положения о проведении экспертизы экономически обоснованных тарифов на товары, работы и услуги, учитываемых в оплате жилья и коммунальных услуг».

5. Постановление Государственного Комитета РФ по строительной, архитектурной и жилищной политике № 9 от 23 февраля 1999 г. «Об утверждении методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства».

6. Постановление Правительства РФ № 797 от 17 ноября 2001 г. «Реформирование и модернизация жилищно-коммунального комплекса Российской Федерации».

7. Указ Президента РФ № 528 от 27 мая 1997 г. «О реформировании жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации»

8. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 1997.- 248с.

9. Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы). - М.: ИНФРА, 2003. - 601с.

10. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Планирование предпринимательской деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М.,1997.-334 с.

11. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия:. - М.: Изд. "Финпресс", 2002. - 208 с.

12. Ильин А.И. Планирование на предприятии. - М.: ООО «Мисанта», 1998.-296с.

13. Каменева Е.А., Барулин С.В. Финансы жилищно-коммунального хозяйства. - М.: Ось-89, 2003.-192 с.

14. Колчина Н.В.Финансы предприятий.: - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 447с.

15. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 471 с.

16. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2002. - 512с.

17. Поляк Г.Б. Павлов Л.П. Финансы предприятий. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 447с.

18. Попов В.М. Деловое планирование. - М.: Финансы и статистика, 1997 - 368 с.

19. Поляковский Г. Жилищная экономика. - М.: Дело, 1996. - 222 с.

20. Райсберг Б.А., Фатхутдинов Р.А. Управление экономикой. - М.: ЗАО №Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1999. - 784 с.

21. Рослов М.М. Финансовое право. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2002. - 444с.

22. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. - М.: «Перспектива», 1999. - 656 с.

23. Уткин Э.А. Стратегическое планирование. - М.: Издательство ЭКМОС, 1999. - 440с.

24. Химичева Н.И. Финансовое право. - М.: Издательство БЕК, 1996. - 525с.

25. Черняк В.З. Бизнес-планирование. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 470с.

26. Чернышев Л.Н. Ценовая и тарифная политика в жилищно-коммунальном хозяйстве. - М.: Книжный мир, 1998. - 248 с.

27. Аболин А.А. Этапы перехода на новую систему оплаты ЖКУ: анализ финансово-экономической ситуации // ЖКХ, 2001.- №3. - С .30-37.

28. Башмаков И.А., Сиваев С.Б. Долгосрочное финансовое планирование - основа устойчивых финансовых механизмов ресурсосбережения в бюджетной сфере//ЖКХ, 2003. - № 7. - С . 19.

29. Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия//Финансы, 2001. - № 7. - С . 64-67.

30. Егоров А.Л. Реформа ЖКХ: успехи, неудачи, перспективы // Жилищное и коммунальное хозяйство, 2002. - №11. - С. 43 - 49.

31. Киселев В.В. Инициативы и творчества // Жилищное и коммунальное хозяйство, 2003. - № 8. - С. 9 - 17.

32. Минц И.Г. Экономически обоснованные тарифы как основа планирования финансового обеспечения // ЖКХ, 2001.- № 4. - С .82-92.

33. Овсянников Л.Н. Вопросы контроля в бюджетном кодексе//Финансы, 1999. - № 1. - С.48-51.

34. Овсянников Л.Н. Финансовый контроль как система//Финансы, 2000. - № 12. - С . 66-68.

35. Попов Е.Б. Возможности реструктуризации задолженности предприятий ЖКХ//ЖКХ, 2004 - №1. - С . 52-54.

36. Ромейко В.С. Самое слабое звено ЖКХ // Жилищное и коммунальное хозяйство, 2002. - № 12. - С. 2 - 5.

37. Румянцева Е.Е. Приоритеты реформирования ЖКХ // Жилищное и коммунальное хозяйство, 2003. - № 7. - С. 22 - 25.

38. Соловьева Л.Д. Вопросы финансового оздоровления предприятий//ЖКХ , 2003. - № 1. - С . 12-14.

39. Сиваев С.Б. Тарифное регулирование водоснабжения в странах СНГ//ЖКХ, 2003. - № 1. - С. 21.

40. Чернышев Л.Н. ЖКХ: время собирать долги // Экономика и жизнь, 2001. - № 23. - С. 29.

Размещено на Allbest.ru