Изменения в величине выручки от реализации и себестоимости продукции повлияли не только на выполнение плана по прибыли от реализации, но и на рентабельность.

Если рентабельность в 2003 году по плану должны была составлять 22%, то фактический ее размер оказался ниже на 13%, в 2004 году- на 13%, в 2005 году - на 5%.

Дебиторская задолженность ежегодно увеличивается. Плановые данные этого показателя значительно ниже фактических. В 2003 году дебиторская задолженность была выше плана на 3947 тыс. руб., в 2004 году - на 6540 тыс. руб., в 2005 году - на 4549 тыс. руб.

Рис. 2.3.4. Динамика выполнения плана дебиторской задолженности ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

С ростом выручки от реализации, а также с увеличением размера оборотных средств, размер дебиторской задолженности также возрастает. Но здесь необходимо сказать о том, что увеличение дебиторской задолженности не является отрицательным фактором. Во-первых, потому, что она является краткосрочной. Во-вторых, ее увеличение свидетельствует о росте деловой активности ООО «Компьютерный мир».

Кредиторская задолженность ООО «Компьютерный мир» в анализируемом периоде также оказалась выше плановых показателей. В 2003 году фактическая кредиторская задолженность была ниже плановой на 601 тыс. руб., в 2004 году - выше на 1081 тыс. руб., в 2005 году - на 18188 тыс. руб.



Рис. 2.3.5. Динамика выполнения плана кредиторской задолженности ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Превышение плановых показателей в 2004-2005гг. связано с увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками, задолженности по налогам и сборам, а также перед прочими кредиторами. Такое увеличение также является следствием роста выручки от реализации.

Размеры основных средств также имеют тенденцию роста. Если в 2003 году их фактические данные были ниже плановых на 1200 тыс. руб., то уже начиная с 2004 года они стали выше плановых показателей на 3923 тыс. руб., а в 2005 году - на 1219 тыс. руб. Увеличение размера основных средств связано с приобретением зданий и автотранспорта.

Оборотные средства увеличиваются ежегодно не только относительно данных предыдущих лет, но и относительно плановых показателей. В 2003 году их фактический размер был выше плановых на 1098 тыс. руб., в 2004 году - на 6999 тыс. руб., а в 2005 - на 12329 тыс. руб.

Мы исследовали выполнение плана по основным технико-экономическим показателям и в процессе этого анализа провели мониторинг исполнения бюджета, в результате которого выяснили, что в анализируемом периоде наблюдается увеличение выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции. В результате прибыль от реализации на фоне роста этих показателей имеет тенденцию к снижению. Значит, можно сказать, что мониторинг в процессе текущего планирования находится на очень низком уровне. Об этом также свидетельствуют показатели рентабельности.

Отрицательным фактором в ходе мониторинга текущего плана также является увеличение кредиторской задолженности.

Таблица 2.3.2

Платежный календарь ООО «Компьютерный мир» на 4 квартал 2006 года с разбивкой по месяцам (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование показателя	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
1	2	3	4	5
1	Поступление средств
1	Выручка от реализации	18329	18609	19396
2	Дебиторская задолженность	1990	2036	2066
3	Доходы от других видов деятельности	1752	1928	1980
4	Другие денежные поступления	520	530	540
	Всего поступило средств	22591	23103	23982
2	Расходование средств
1	Закупки товарно-материальных ценностей	3640	3600	3700
2	Оплата поставщикам в текущем месяце	749	791	909
3	Оплата кредиторской задолженности	2269	2415	2513
4	Прямая заработная плата	875	889	926
5	Другие текущие платежи	1934	1923	1939
6	Платежи во внебюджетные фонды	375	380	395
7	Платежи в бюджет	4208	4306	4227
8	Капитальное строительство	4200	4513	4790
9	Погашение кредита	833	833	833
10	Уплата процента за кредит	230	235	248
11	Выплата из фонда потребления	2161	2155	2140
12	Прочие расходы	10	33	83
	Всего расходов	21484	22073	22703
3	Итого сальдо
	Текущее сальдо	1107	1030	1279
	Начальное сальдо	262	264	220
	Конечное сальдо	1369	1294	1499
	Минимально допустимое сальдо	1000	1000	1000
	Излишек (+), недостаток(-) средств	+369	+294	+499

Источник: собственное мнение.

В ходе финансового планирования и контроля ООО «Компьютерный мир» использует также оперативное финансовое планирование, которое включает в себя разработку платежного и налогового календаря. В таблице 2.3.2 представлен примерный платежный календарь ООО «Компьютерный мир» на месяц с разбивкой по декадам.

Платежный календарь составляется для обеспечения финансирования нормальной хозяйственной деятельности. Он составляется обычно на квартал с разбивкой на более мелкие периоды. Правильно составленный платежный календарь дает возможность выявить возможные финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия, избежать финансовые затруднения.

Данные платежного календаря (табл. 2.3.2) показывают, будет ли в ООО «Компьютерный мир» недостаток или излишек денежных средств. В нашем примере наблюдается излишек денежных средств.

Определение денежного сальдо представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования.

ООО «Компьютерный мир» составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги должно уплатить предприятие. Это позволяет избежать просрочек и пени. Пример платежного календаря представлен в Приложении 4.

Мы рассмотрели организацию финансового планирования и контроля в ООО «Компьютерный мир». Финансовое планирование в ООО «Компьютерный мир» достаточно хорошо организовано, однако проведенный мониторинг показал, что контроль за исполнением бюджета оставляет желать лучшего. Во-первых, в ООО «Компьютерный мир» отсутствует служба внутреннего контроля. Во-вторых, нет разработанной и утвержденной руководителем предприятия учетной политики. В-третьих, не проводится текущий анализ финансово-хозяйственной деятельности. Результатом слабой организации мониторинга на предприятии являются такие низкие финансовые показатели, как прибыль и рентабельность реализованной продукции.

3. Совершенствование финансового планирования и контроля на предприятии

3.1 Организация системы бюджетирования на предприятии

В современных условиях функционирования российской экономики одной из важнейшей задач предприятия является планирование показателей деятельности в целях постоянного контроля за состоянием предприятия и своевременного реагирования на отклонение развития от запланированных показателей.

Бюджетирование является одной из важнейших финансовых задач, стоящих перед большинством российских предприятий.

Бюджетирование представляет собой прогнозирование доходов и расходов предприятия на определенный период времени.

Рассмотрим основные принципы и цели составления бюджета и планирования вообще.

Прежде всего, предприятие должно определить для себя, зачем составляется бюджет предприятия. Контролирующие органы на сегодняшний день не требуют обязательного составления бюджета, поэтому бюджет - исключительно внутренний документ предприятия (за исключение того, когда данный документ составляется для акционеров).

Можно определить две противоположные точки зрения на составления бюджета. С одной стороны, бюджет или смета, может являться точным предписанием к действиям, т.е. план представляет собой подробное описание процесса хозяйственной деятельности предприятия, четким предписанием всем службам и подразделением к действиям, а также жесткими нормативами для исполнения. С другой стороны, бюджет может являться лишь средством контроля над деятельностью предприятие для повышения эффективности этой деятельности (39,С.16)

Рассмотрим основные функции бюджета.

Во-первых, составление бюджета предполагает планирование операций для достижения целей предприятия, определяемых стратегическим планом развития на данный период.

Во-вторых, бюджет составляется для координации действий различных подразделений предприятия, предусматривает согласование интересов отдельных работников и групп для достижения поставленных целей. Бюджет позволяет выявить проблемы в организационной структуре и распределении полномочий и ответственности между исполнителями.

В-третьих, одной из основных функций бюджета является контроль текущей деятельности, обеспечение определенной дисциплины. Бюджет задает ориентиры для отдельных подразделений и работников, к которым следует стремиться (при этом дается свобода реализации поставленной цели). При этом в текущей деятельности следует больше основываться на бюджетных показателях, чем на показателях прошедшего периода в связи с возможными изменениями как внутренней, так и внешней среды компании в текущем периоде по сравнению с предыдущим.

И, наконец, в-четвертых, составление бюджета способствует повышению профессионализма менеджеров, так как для составления реального бюджета необходим детальный анализ деятельности своего подразделения, выявление слабых и сильных сторон, а также анализ взаимоотношений и взаимосвязей с другими подразделениями предприятия.

Система бюджетирования является важнейшим элементом устойчивого развития и деятельности предприятия. Эта система включает в себя, прежде всего, совокупность бюджетов отдельных подразделений предприятия и сводного бюджета предприятия как единого целого. Они, в свою очередь, включают в себя процессы формирования бюджетов, структуры этих бюджетов, ответственность за формирование и исполнение бюджетов, их согласование на различных уровнях управления, а также контроль над соблюдением бюджетов (39,С.102).

Можно выделить следующие преимущества бюджетирования:

а) периодичное планирование (раз в месяц, квартал) позволяет более точно отслеживать структуру затрат и планировать размер прибыли, а исходя из этого осуществлять налоговое планирование;

б) после утверждения месячного или квартального бюджетов можно предоставить больше свободы подразделениям предприятия в достижении запланированных показателей, больше свободы в распределении получаемых средств, в том числе и на заработную плату (задействовать механизмы стимулирования отдельных работников);

в) бюджетное планирование позволяет осуществить режим строгой экономии средств предприятия.

Бюджетное планирование предполагает создание системы бюджетов, которые должны охватывать всю базу финансовых расчетов компании. Ключевым бюджетным документом является основной бюджет - финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных компанией целей. Основной или общий бюджет вбирает в себя остальные бюджеты по основным статьям расходов и доходов и состоит из трех обязательных финансовых документов:

- прогноза отчета прибылей и убытков;

- прогноза отчета о движении денежных средств;

- прогноза балансового отчета.

Таким образом, основной бюджет является агрегированным бюджетным документом, суммирующим все ключевые характеристики деятельности предприятия в прогнозном периоде (26,С.302).

На рисунке 3.1.1 показана блок-схема формирования основного бюджета, которая воспроизводит логическую последовательность процесса бюджетирования.



Рис. 3.1.1. Блок-схема формирования основного бюджета

Как показал анализ, проведенный во 2 главе дипломной работы по данным ООО «Компьютерный мир» система бюджетирования на этом предприятии недостаточна эффективна. Причиной этому служит неэффективная организации бюджетирования: нет более подробного плана в разрезе по структурным подразделениям, а также недостаточная периодичность их составления.

В ООО «Компьютерный мир» не составляется бюджет по отдельным статьям затрат, а, как мы уже знаем по проведенным исследования в предыдущей главе, темпы роста себестоимости реализованной продукции очень высоки.

Технически процесс бюджетирования в ООО «Компьютерный мир» необходимо проводить в два этапа:

- подготовка операционного бюджета (здесь осуществляется планирование операционной деятельности предприятия);

- подготовка финансового бюджета (планирование финансовой деятельности предприятия).

Операционный бюджет ООО «Компьютерный мир» должен состоять из следующих элементов:

- бюджета продаж (содержит прогнозный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях и ожидаемый денежный поток от продаж);

- бюджета производства (план оказания услуг, а также величину внешних закупок);

- бюджета производственных запасов (содержит данные о состоянии нормируемых оборотных средств (сырья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планируемого периода, а также данные о производственной себестоимости реализованной продукции);

- бюджета прямых затрат на материалы (составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж, показывает сколько товаров требуется и сколько должно быть закуплено, учитывает сроки и порядок погашения кредиторской и дебиторской задолженностей);

- бюджета производственных затрат (отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда, постоянная часть этих затрат планируется исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих);

- бюджета прямых затрат на оплату труда (планирует затраты на заработную плату основного производственного персонала, подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала, при необходимости предусматривает график погашения задолженности по выплате заработной платы);

- бюджета коммерческих расходов (планируются затраты на сбыт продукции, большая часть в процентном отношении к объему продаж: затраты на рекламу, маркетинг, комиссионные и оклады торговым агентам, доставка собственным транспортом и другие постоянные и переменные расходы);

- бюджета управленческих расходов (планируются все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТ и З, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т.д.);

- отчета о прибылях и убытках (является первым документом основного бюджета, показывающим, какой доход заработало предприятие за отчетный период и какие затраты были понесены).

Финансовый бюджет ООО «Компьютерный мир» должен состоять из:

- инвестиционного бюджета (планируются инвестиционные затраты предприятия);

- кассового бюджета (прогнозируются поступления денежных средств и расходы по всем видам деятельности предприятия: основной, финансовой и инвестиционной);

- балансового отчета (характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату, показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие и как используются данные средства).

Помимо самой системы бюджетов руководству предприятия необходимо разработать систему контроля над исполнением бюджета, который, согласно проведенным исследованиям в ООО «Компьютерный мир» отсутствует.

Разрабатывая систему бюджетирования на различных уровнях управления, можно добиться повышения эффективности работы предприятия хотя бы из-за того, что в каждом подразделении будет служба, которая постоянно анализирует деятельность данного подразделения для составления бюджета и контролирует его выполнение. Делегирование полномочий по составлению бюджета позволяет получить более реальный сводный бюджет фирмы и с большей долей вероятности ожидать его исполнения (23,С.401).

Очень важным звеном системы бюджетирования является финансовый бюджет. Формирование этого бюджета необходимо для обеспечения производственного процесса оборотными средствами: приобретение товаров, материалов, топлива и других оборотных средств.

С точки зрения краткосрочного планирования наибольшего внимания заслуживает кассовый бюджет или бюджет движения денежных средств.

Основная цель образования кассового бюджета - обеспечение предприятия необходимым объемом оборотных средств для нормального, бесперебойного производственного цикла.

С помощью бюджета денежных средств финансовый менеджер ООО «Компьютерный мир» получает детальное представление о совокупной потребности в денежных средствах для предприятия, своевременно принимает решения о поиске дополнительных источников финансирования, либо, наоборот, вложения капитала, что позволяет более рационально использовать финансовые ресурсы. Кроме того, бюджет денежных средств позволяет проводить анализ отклонений реальных показателей предприятия от запланированных величин и соответствующие изменения в общем финансовом состоянии предприятия.

При составлении бюджета денежных средств ООО «Компьютерный мир» следует учитывать анализ движения денежных средств, анализ инкассации дебиторской задолженности, учет налогового законодательства, а также учет уровня инфляции и ставки процента.

Основой для составления бюджета денежных средств служит прогноз объема продаж, который даст представление о будущих доходах предприятия.

Уменьшение денежных средств выражает потребность в финансировании инвестиционной деятельности, которая может быть покрыта за счет основной деятельности (инвестирование прибыли) или финансовой деятельности (получение кредита и др.). Невозможность финансирования инвестиционной деятельности потребует пересмотра инвестиционных проектов и планов по реконструкции основных фондов (24,С.118).

Бюджет движения денежных средств позволяет предприятию спланировать как поступления денежных средств, так и их расходование. При этом, наличие дефицита денежных средств позволит финансовым менеджерам спланировать покрытие дефицита либо за счет собственных источников финансирования, либо за счет заемного капитала.

При этом предприятие может обеспечить себе «внутреннее» финансирование за счет лучшего распоряжения оборотными средствами:

1. уменьшить дебиторскую задолженность:

- скорректировать стратегию кредитования заказчиков;

- обеспечить ежедневный контроль над счетами к получению;

- предпринять усилия по сбору просроченных причитающихся сумм;

2. обеспечить себе более длительный кредит у поставщиков;

3. снизить уровень материальных запасов:

- производить экономные закупки сырья (например, по наименьшей цене);

- прекратить производство продукции на склад и производить только под конкретные заказы;

- обеспечить оптимальные размеры производственных запасов.

При исчерпании источников внутреннего краткосрочного финансирования остается использовать возможности внешнего краткосрочного финансирования: торговый кредит, банковское краткосрочное финансирование, взаиморасчеты (бартер), коммерческие бумаги (векселя) и другое. Как показали исследования, ООО «Компьютерный мир» активно использует краткосрочный кредит ФАКБ «Акибанк».

Таким образом, рассмотрев основные принципы и этапы организации бюджетирования, можно сказать, что в ООО «Компьютерный мир» необходимо разработать более эффективную систему бюджетирования. В целях контроля также необходимо создать комиссию по его исполнению. Детально разработанная бюджетная политика в ООО «Компьютерный мир» позволит предприятию снизить рост себестоимости реализованной продукции, эффективно использовать оборотные средства, а также увеличит прибыль.

3.2 Внедрение внутреннего финансового контроля на предприятии

Как уже говорилось ранее, в ООО «Компьютерный мир» внутренний контроль организован очень слабо. Контроль над расходованием денежным средств на сегодняшний день в ООО «Компьютерный мир» осуществляется только финансовым руководителем (главным бухгалтером) и директором в рамках исполнения бюджета.

Однако в текущей финансовой деятельности ООО «Компьютерный мир» необходим финансовый контроль на протяжении всего производственного процесса: от расходов на приобретение товаров до расходов по их реализации. Такой контроль носит названия внутреннего аудита.

Органом, осуществляющим внутренний финансовый контроль, может являться ревизионная комиссия общества (или ревизор) а также внутренний аудитор. Поэтому ООО «Компьютерный мир» необходимо избрать ревизионную комиссию и внутреннего аудитора общества.

Основным объектом внутреннего финансового контроля является исполнение бюджета.

В ООО «Компьютерный мир» необходимо проводить финансовый контроль не только по истечении финансового года: учетной политикой предприятия должна быть предусмотрена периодичность плановых проверок, а также количество внеплановых.

Одним из видов финансового контроля также является и инвентаризация. Поэтому ООО «Компьютерный мир» также необходимо создание инвентаризационной комиссии.

При оценке исполнения бюджета внутреннему аудитору придется учесть целый ряд важных частностей:

- обоснованность принятых стратегий бюджетирования, включая принятый на предприятии порядок составления бюджетов и смет, методы расчета основных финансовых показателей бизнес-плана и оптимизации прибыли;

- состав, виды и структуры бюджетов (бизнес-планов) предприятия и его подразделений, широту их применения (по сферам деятельности, подразделениям, центрам ответственности и т.п.), уровень детализации и взаимосвязи различных бюджетов (смет), процедуры разработки (включая согласование показателей, утверждение и контроль), ответственность за их формирование и исполнение;

- процедуры контроля за правильностью заполнения бюджетных форм, соответствием значений бюджетных показателей утвержденным плановым лимитам (нормам) и выполнением бюджетного регламента (в частности на предмет оперативности контроля, анализа отклонений и оценки их причин);

- санкции за несоответствие бюджетов существующим на предприятии правилам их разработки и оформления;

- фактическое выполнение процедур бюджетирования и бизнес-планирования (планирование, мониторинг, составление отчетов, контроль), порядок ответственности по уровням управления (ответственность наиболее оптимально распределяется при использовании оперативно корректируемых, или «гибких» смет).

Еще одним объектом для внутреннего финансового контроля является структура капитала предприятия. В идеале она максимизирует стоимость предприятия и при этом минимизирует общую стоимость его капитала (28,С.187).

А при ее оценке необходимо, прежде всего, проанализировать и оценить соотношение заемного и собственного капиталов, уровень финансового левереджа, его зависимость от структуры финансирования, размер и структуру заемных источников. Важно также выяснить, достаточно ли у предприятия оборотных средств, насколько эффективно используются собственные средства и заемный капитал, а также оценить процедуры и условия привлечения займов.

Как показал проведенный анализ, в ООО «Компьютерный мир» пополнение оборотных средств осуществляется за счет краткосрочных кредитов, получаемых в ФАКБ «Акибанк».

Соотношение собственного и заемного капитала ООО «Компьютерный мир» отражает рост удельного веса заемных средств (с 65% в 2004 году до 88% в 2005 году). К тому же заемные средства носят краткосрочный характер. И все-таки их преобладание отрицательно характеризует структуру капитала.

Однако ООО «Компьютерный мир» получит еще более точные представления о качестве структуры своего капитала, если рассчитает цену совокупного капитала, стоимость предприятия, коэффициент роста собственного капитала, а также выявит тенденции изменения этих параметров.

При принятии решений об изменении структуры капитала приходится учитывать и некоторые другие критерии. Например, если ООО «Компьютерный мир» намерено привлекать кредиты, важно оценить, позволят ли доходы своевременно обслуживать и погашать долги.

Вообще, выбирая между краткосрочными и долгосрочными кредитами, лучше предпочесть второй вариант -- ликвидный риск будет меньше и при этом стоимость долга не должна быть высокой. Но в любом случае на предприятии должен быть обеспечен контроль за ритмичностью поступления заемных денежных средств и их эффективным (целевым и законным) использованием.

В целях контроля следует в частности выявить разрывы в поступлении заемных средств, уточнить их причины и влияние на работу компании. Такой анализ поможет найти способы нейтрализации разрывов, так и в целом оценить, насколько эффективна действующая кредитная политика предприятия.

Поэтому в этом направлении необходимо службе финансового контроля проводить анализ с больше периодичностью, чтобы эффективное управление капиталом положительно сказывалось на финансовых результатах предприятия.

Таким образом, финансовый контроль в ООО «Компьютерный мир» осуществляется поэтапно.

1.Контроль над исполнением бюджета в ООО «Компьютерный мир» должен возлагаться на главного бухгалтера. Руководитель бюджетного процесса отвечает за стандартизацию бюджетных документов, сбор и координацию данных, проверку информации, предоставление отчетов.

2.Бюджет включает в себя большое количество показателей. Однако осуществлять контроль по каждой строке бюджета нецелесообразно. Следует определить основные контрольные показатели, по которым будет производиться анализ отклонений, а также максимальные значения отклонений, которые признаются допустимыми.

3.Сбор и обработка обширной информации о производственно-финансовой деятельности достаточно трудоемки. Наиболее эффективным с точки зрения экономики материальных и трудовых затрат, быстроты и точности результатов анализа является решение этих задач при помощи использования возможностей современных программных продуктов. Руководствуясь принципами целесообразности и экономичности, руководство коммерческой организации в регламенте составления сводного бюджета устанавливает состав, сроки и периодичность предоставления внутренней отчетности: ежемесячно, ежедекадно, а в некоторых случаях - немедленно.

4.В процессе финансового контроля выявляются нежелательные расхождения между фактическими и запланированными показателями; определяются причины такого расхождения, с тем чтобы в дальнейшей работе исключить их влияние. Такой анализ может быть проведен с помощью моделей одно- и многофакторного анализа, аналитических и оптимизационных расчетов. В ходе анализа в результате решения функциональных задач получают аналитические таблицы, графики, рекомендации по регулированию производства (28,С.188).

Таким образом, в жестких условиях конкурентной среды система внутреннего контроля ООО «Компьютерный мир» должна ориентироваться на обеспечение следующих основных показателей эффективности:

1. устойчивое положение предприятия на рынках;

2. финансовое состояние предприятия;

3. своевременная адаптация систем производства и управления предприятия к динамичной внешней среде (рыночной конъюнктуре);

4. качество системы защиты информации на предприятии;

5. качество системы внутреннего контроля на предприятии.

Необходимость и действенность внутреннего контроля являются основой эффективности работы любой системы. Внедрение системы внутреннего финансового контроля позволит более эффективно использовать как собственные, так и заемные средства предприятия.

Таким образом, можно сказать, что в целях совершенствования финансового планирования и контроля в ООО «Компьютерный мир» необходима четкая организация системы бюджетирования и финансового контроля, что позволит снизить издержки и увеличить финансовые результаты деятельности предприятия.

Выводы и предложения

Планирование является одной из основных функций управления предприятием. Не случайно предприятия, сохранившие традиционные формы планирования, характерные для прежней экономической системы, оказались более приспособленными и к рынку.

При этом без правильной организации учета и контроля над производством и распределением продукции, за сохранностью собственности, нельзя обеспечить эффективное ведение хозяйства, повышения производительности труда, сложную работу всех отраслей народного хозяйства.

Необходимость в финансовом планировании и контроле обусловлена постоянным развитием экономических отношений, экономических законов и их применением на практике.

Изучение основ финансового планирования и контроля включают в себя рассмотрение методических основ финансового планирования, форм и методов финансового контроля. При этом эффективность проводимой плановой политики предприятия во многом зависит от правильного выбора метода, формы и вида планирования.

Контроль, в свою очередь, обеспечивает соблюдение установленных норм и нормативов, позволяет корректировать план, выявлять причины превышения или снижения затрат, отражает процесс производства и позволяет делать прогноз на следующий период.

Объектом исследования в данной дипломной работе является общество с ограниченной ответственностью «Компьютерный мир», которое находится в г.Альметьевск.

Компьютерный мир - это крупнейшая в регионе, динамично развивающаяся компания с развитой сетью розничных магазинов и сервисных центров практически в каждом городе Татарстана, действующая с 2000 года.

На торговом рынке данное предприятие находится уже 6 лет. Организация занимается торгово-закупочной деятельностью, гарантийными послегарантийным ремонтом и обслуживанием бытовой и оргтехники, из номенклатуры можно выделить: компьютеры и оргтехника, бухгалтерские программы 1С, справочно-правовая система «Кодекс», автокосметика и автозапчасти, бытовая химия. А также с 2004 года в ООО «Компьютерный мир» производится собственная сертифицированная сборка компьютеров «WELL», а также данная организация является региональным партнером компаний LG, Hitachi, Nec, Gigabyte, Genius, Canon, HP и региональном партнером компании «Formoza».

Большой ассортимент реализуемых товаров - результат грамотной многолетней работы менеджеров отдела закупок, технических специалистов, результат сотрудничества с ведущими отечественными и зарубежными производителями компьютеров и оргтехники.

ООО «Компьютерный мир» - устойчивая компания, набирающая темпы из года в год, с развитой сетью розничных магазинов почти в каждом городе Татарстана, крупные поставки, прямые контракты, поэтому и доступные цены.

По итогам 2005 года «Компьютерный мир» был признан компанией «Formoza» лидером продаж в Российской Федерации, что подтверждено наградой - хрустальным кубком, это еще раз доказывает, что люди с доверием относятся к нашей торговой марке.

ООО «Компьютерный мир» имеет собственный сертифицированный, авторизированный сервисный центр, сформированный из специалистов высокой квалификации, что позволяет обеспечить качественное гарантийное и постгарантийное обслуживание всего спектра продукции, поставляемой в рамках деятельности компании.

Анализ технико-экономических показателей деятельности ООО «Компьютерный мир» отразил наличие перспектив и возможностей у данного предприятия для его экономического роста. Об этом свидетельствует рост основных экономических показателей его финансово-хозяйственной деятельности, а также рост деловой активности и финансовой устойчивости.

Проведенные исследования отразили отлаженную, хорошо организованную маркетинговую деятельность в работе с поставщиками товаров, работ, услуг, финансовых ресурсов, с покупателями и заказчиками. Использование финансовых ресурсов направлено на пополнение оборотных средств, развитие маркетинговой деятельности, расширение оказываемых услуг и многое другое.

Преобладание данной организации на рынке аналогичных товаров, работ и услуг говорит о его конкурентоспособности (ООО «Компьютерный мир» стал лидером продаж при подведении итогов компанией Formoza в 2005 году) и свидетельствует об устойчивости данного предприятия.

Показатели автономии и финансирования отразили увеличение размера заемных средств по отношению к размеру собственного капитала. Однако, с ростом заемных средств ежегодно увеличивается маневренность собственного капитала, возрастает абсолютная и текущая ликвидность ООО «Компьютерный мир».

В силу неблагоприятных факторов внешней финансовой среды, таких как рост цен поставщиков, увеличение размера налоговых отчислений, рост кредиторской и дебиторской задолженностей привело к увеличению себестоимости проданных товаров, работ и услуг, снижению роста выручки от реализации и снижению прибыли от реализации. В результате у ООО Компьютерный мир» сохраняется угроза конкурентоспособности.

Поэтому для эффективного управления ООО «Компьютерный мир» финансовым менеджерам необходимо разработать финансовую стратегию, направленную на дальнейшее развитие маркетинговой деятельности с целью получения максимальной прибыли, увеличения роста выручки от реализации продукции и снижения себестоимости проданных товаров, работ и услуг.

Финансовое планирование в ООО «Компьютерный мир» включает в себя следующие виды планов: стратегическое, перспективное, бизнес-планы, текущее и оперативное.

Наряду с финансовым планированием встает проблема контроля над его исполнением. Устранение выявленного контролем отклонений от запланированного состояния осуществляется с помощью оперативного регулирования.

С целью осуществления контроля за исполнением бюджетов в ООО «Компьютерный мир» используется двухуровневая система контроля. На нижнем уровне осуществляется контроль за исполнением бюджета по центрам ответственности, а на верхнем - за исполнением бюджетов всех центров финансовой ответственности, осуществляемый финансово-экономической службой и бухгалтерией.

Финансовое планирование в ООО «Компьютерный мир» достаточно хорошо организовано, однако проведенный мониторинг показал, что контроль над исполнением бюджета оставляет желать лучшего. Во-первых, в ООО «Компьютерный мир» отсутствует служба внутреннего контроля. Во-вторых, нет разработанной и утвержденной руководителем предприятия учетной политики. В-третьих, не проводится текущий анализ финансово-хозяйственной деятельности. Результатом слабой организации мониторинга на предприятии являются такие низкие финансовые показатели, как прибыль и рентабельность реализованной продукции.

Таким образом, в жестких условиях конкурентной среды система внутреннего контроля ООО «Компьютерный мир» должна ориентироваться на обеспечение следующих основных показателей эффективности:

6. устойчивое положение предприятия на рынках;

7. финансовое состояние предприятия;

8. своевременная адаптация систем производства и управления предприятия к динамичной внешней среде (рыночной конъюнктуре);

9. качество системы защиты информации на предприятии;

10. качество системы внутреннего контроля на предприятии.

Необходимость и действенность внутреннего контроля являются основой эффективности работы любой системы. Внедрение системы внутреннего финансового контроля позволит более эффективно использовать как собственные, так и заемные средства предприятия.

Таким образом, можно сказать, что в целях совершенствования финансового планирования и контроля в ООО «Компьютерный мир» необходима четкая организация системы бюджетирования и финансового контроля, что позволит снизить издержки и увеличить финансовые результаты деятельности предприятия.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Конституция Российской Федерации / Федеральный конституционный закон РФ от 12.12.1993г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации / Федеральный закон от 26.01.1996г. №14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - №5. - Ст.410.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации / Федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст. 3823.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст. 3824.

II. Специальная литература:

5. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 452 с.

6. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина, М.: ЮНИТИ, 2004. - 741 с.

7. Артеменко В.Г. Беллендер М.В., Финансовый анализ, М.: ДИС, 2003. - 423 с.

8. Багриновский К.А., Рубцов В.А. Модели и методы прогнозирования и долгосрочного планирования: Учеб. Пос. - М., 2002. - 525 с.

9. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации, М.: Финансы и статистика, 2002.-216 с.

10. Банкротство предприятий: Сборник нормативных документов с комментариями, М.: Агентство «Бизнес - информ», 2004. - 984 с.

11. Беристай А.П. Анализ финансовой отчетности: пер. с английского, М.: Финансы и статистика, 2003. - 615 с.

12. Березин М.Ю. Недвижимость и российские налоги //Финансы. -2002. - №8 -С.12-21.

13. Бизнес - план инвестиционного проекта. -М.: Экспертное бюро, 2003.- 96 с.

14. Бизнес - план фирмы. - М.: Гном - Пресс, 2004. - 156 с.

15. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия //Библиотека финансового менеджера. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. - 720 с.

16. Булекова А.М. Анализ ликвидности предприятий. // Инвестиции. - 2004. - №4. - С.24-35.

17. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Разработка управленческого решения. - М.: ТОО НПЦ «Крылья», 2003. - 514 c.

18. Горфинкель В.Я., Купряков Е.М. и др.; Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и Биржи, Юнити, 2003. - 367 c.

19. Гусейнов Р. История экономики России. - Новосибирск: ЮКЭЛ, 2002. - 463 c.

20. Елина О.А. Оценка эффективности системы внутрифирменного планирования. // Справочник экономиста. - 2004. - №10(16). - С.13-18.

21. Елина О.А. Расчет эффективности системы внутрифирменного планирования. // Справочник экономиста. - 2004. - №11(17). - С.14-18.

22. Ендовицкий Д.А. Формирование и анализ показателей прибыли организации.// Экономический анализ: теория и практика. - 2004. - №11(26). - С.14-25.

23. Идрисов А.Б. и др. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. - М.: Филинъ, 2002. - 528 c.

24. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия, М.: ЮНИТИ, 2004. - 387 c.

25. Колчина Н.В. Финансы предприятий М. ЮНИТИ, 2003. - 246 c.

26. Колпина Л.Г., Марочкина В.М. Финансовые планы предприятий. Минск, 2004. - 368 c.

27. Кондратьев Н.Д. Избранные произведения. - М.: Экономика, 2003. - 612 c.

28. Леонтьев В.В. Межотраслевая экономика. - М., 2002. - 451 c.

29. Макроэкономика: Учеб. Пос. / Под ред. И.П. Николаевой. - М.: Финстатинформ, 2003. - 200 c.

30. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование регионального развития России.- М.: Наука, 2002. - 346 с.

31. Мотышина М.С. Методы социально - экономического прогнозирования: Учеб. Пособие. - Спб., 2004. - 624 c.

32. Поляк Г.Б Финансовое обеспечение социальной сферы. - М. Финансы и статистика, 2002. - 289 c.

33. Рудаковский А.П. Анализ баланса, М.: МАКИЗ, 2004. - 528 c.

34. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. М. ЮНИТИ, 2004. - 756 c.

35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник для ХХI века. Москва, ЮНИТИ, 2002. - 676 c.

36. Самойлов Л.Л. Практические выводы по результатам анализа финансовых показателей. // Корпоративный менеджмент. - 2004. - №3. - С.15-29.

37. Самуэльсон П.Экономика. Т.1, 2.- М: НПО «Алгон», 2002. - 685 c.

38. Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф., Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Диана, 2003. - 639 c.

39. Слободина О.А., Ходяченко В.Б. Система бизнес-планирования в российских фирмах. // Справочник экономиста. - 2005. - №9(27). - С.14-22.

40. Сорос Д. Кризис мирового капитализма. - М.: Инфра - М, 2003. - 523 c.

41. Стратегическое планирование: Учебник/Под ред. Э.А.Уткина.- М.: Тендем, 2004. - 387 c.

42. Теория предвидения и будущее России: Сборник/ Кондратьевские чтения. - М., 2003. - 125 c.

43. Шишкова Т., Николаева О. Управленческий учет, М.: УРСС, 2004. - 285 c.

44. Шим Д.К, Сигел Д.Г. Финансовый менеджмент - М. Филинъ, 2003. - 826 c.

Приложение 1

Данные баланса ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005г. (тыс. руб.)

АКТИВ	На 01.01.04	На 01.01.05	На 01.01.06
1	2	3	4
Внеоборотные активы
Основные средства	2326	6529	12719
Незавершенное строительство	449	4146	1006
Прочие внеоборотные активы	0	0	17
Итого по разделу I	2775	10675	13742
11. Оборотные активы Запасы	10139	16360	25610
1.В т.ч. сырье, материалы и др. ценности	-	8	89
2. Готовая продукция и товары для перепродажи	10111	16336	25429
3.Расходы будущих периодов	28	16	92
НДС по приобретенным ценностям	108	860	2163
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:	0	0	1019
1.Покупатели и заказчики	0	0	406
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:	7727	19063	23530
1.Покупатели и заказчики	7238	17931	17670
Денежные средства	262	756	1622
Прочие оборотные активы	385	386	386
Итого по разделу 11	18621	37425	54329
БАЛАНС	21396	48100	68071
ПАССИВ
111.Капитал и резервы Уставный капитал	9	9	9
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	7325	8231	8246
Итого по разделу 111	7334	8240	8255
IV.Долгосрочные обязательства Займы и кредиты	0	0	0
Итого по разделу 1V	0	0	0
V.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	11773	28279	31127
Кредиторская задолженность, в том числе:	2289	11581	28688
1.поставщики и подрядчики	1571	10961	12450
2.задолж. перед персоналом организации	16	42	19
3.задолженность перед государственными внебюджетными фондами	3	5	1
4.задолженность по налогам и сборам	662	525	1202
5.прочие кредиторы	37	48	15016
Итого по разделу V	14062	39860	59816
БАЛАНС	21396	48100	68071

Приложение 2

Данные отчета о прибылях и убытках ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг. (тыс. руб.)

Наименование показателя	На 01.01.04	На 01.01.05	На 01.01.06
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	52216	120191	137727
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	44368	107752	124595
Валовая прибыль	7848	12439	13132
Коммерческие расходы	3959	7845	8591
Прибыль от продаж	3889	4594	4541
Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате	511	2729	3398
Прочие операционные доходы	0	0	128
Прочие операционные расходы	200	274	650
Внереализационные доходы	288	0	105
Внереализационные расходы	130	284	504
Прибыль до налогообложения	3336	1307	222
Текущий налог на прибыль	897	401	207
Чистая прибыль отчетного года	2439	906	15

Приложение 3

Выполнение плана ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Показатель	2003	2004	2005
	план	факт	Отклонение, +/-	план	факт	Отклонение, +/-	план	факт	Отклонение, +/-
1	2				3			4
Выручка от реализации, тыс. руб.	48123	52216	4093	63120	120191	57071	120126	137727	17601
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	32178	44368	12190	46745	107752	61007	100500	124595	24095
Прибыль от реализации, тыс. руб.	10756	3889	-6867	10500	4594	-5906	10000	4541	-5459
Рентабельность реализованной продукции, %	22	7	-15	17	4	-13	8	3	-5
Среднесписочная численность, чел.	35	43	8	43	45	2	45	47	2
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	3780	7727	3947	12523	19063	6540	20000	24549	4549
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	2890	2289	-601	10500	11581	1081	10500	28688	18188
Основные средства, тыс. руб.	3526	2326	-1200	6752	10675	3923	11500	12719	1219
Оборотные средства, тыс. руб.	17523	18621	1098	30426	37425	6999	42000	54329	12329

Источник: данные ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Приложение 4

Налоговый календарь на апрель 2005 года

5 апреля Уплата: налога на имущество предприятий за 2004 г.
14 апреля
Уплата: - страхователями разницы между суммами авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплаченными за 2004 г., и суммой страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с расчетом (декларацией) за расчетный период; - работодателями разницы между суммой единого социального налога, подлежащего уплате по итогам 2004 г. и суммами налога, уплаченными в течение указанного налогового периода.
15 апреля
Представление: - отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний за I квартал 2005 г.
Уплата: - работодателями ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу за март 2005 г.; - страхователями ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за март 2005 г.; - земельного налога юридическими лицами за март в размере 1/12 суммы годового налога.
20 апреля
Представление: - декларации по НДС за март 2005 г.; - налогоплательщиками - работодателями расчета по авансовым платежам единого социального налога за 1 квартал 2005 г.; - страхователями расчета по авансовым платежам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за I квартал 2005 г.
Уплата: НДС за март 2005 г.
28 апреля
Представление: - декларации по налогу на прибыль за I квартал 2005 г.; - расчета налоговыми агентами по налогу на прибыль за I квартал 2005 г.
Уплата: - квартального авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2005 г.; - организациями 1/3 авансового платежа по налогу на прибыль, исходя из сумм авансовых платежей, за I квартал 2005 г.; - авансового платежа за март 2005 г. налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Размещено на Allbest.ru