Косвенные налоги и их роль в формировании доходной части бюджета

Однако, не следует забывать, что косвенные налоги не должны иметь господствующий характер в цивилизованной рыночной экономике. Явно необходимо паритетное сочетание прямых и косвенных налогов с постепенным увеличением доли последних.

Налог на добавленную стоимость является самым молодым из налогов, формирующих основную долю доходов бюджетов. Часто НДС называют «европейским» налогом, отдавая должное его роли в становлении и развитии западно-европейского интеграционного процесса. Наличие НДС в налоговой системе страны является обязательным условием для вступления государства в члены ЕЭС. В то же время в ряде экономически развитых стран НДС не взимается. Так, например в США признано нецелесообразным введение этого налога из - опасения перекоса в сторону косвенных налогов в ущерб прямым.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что любой налог настолько хорош, насколько хороша его собираемость. Другими словами, эффективность любого налога определяется простотой его администрирования. В большинстве стран делается чересчур много для внедрения новых экономически необоснованных налоговых обязательств и слишком мало для повышения собираемости НДС и использования современных автоматизированных систем и методов проверки. В этом свете, основные усилия следует направить на совершенствование законодательства и процедур, требующих больших накладных расходов и в то же время мало, что дающих для увеличения платежей в бюджет.

Кроме того, я считаю, что не все нормы Налогового Кодекса Российской Федерации сформулированы должным образом, позволяющем устранить любые сомнения в правильности понимания воли законодателей, а следовательно правильности и своевременности уплаты налогов. Более чёткое и более понятное формулирование налоговых норм должно рассматриваться в числе приоритетов налоговой реформы в целом. Только в этом случае государство вправе рассчитывать на повышение законопослушания налогоплательщиков в области взимания налогов.

Анализ существующих проблем косвенного налогообложения, из-за несовершенства законодательства и нестабильности экономической обстановки, ставит в зависимость актуальность повышения эффективности системы налогового контроля и управления в России. Устранение данных недостатков и улучшение системы администрирования налогов позволит в значительной степени устранить существующие проблемы косвенного налогообложения, увеличить собираемость косвенных налогов и не допустить рост задолженности косвенных налогов. В частности введение НДС-счетов является одним из решений, позволяющим решить проблему неправомерного возмещения НДС из бюджета, а также позволит решить и многие другие проблемы и не только косвенного налогообложения, но и других налогов, в частности налога на прибыль. В ходе такого жёсткого контроля снизиться число нарушений в области косвенного налогообложения и увеличатся налоговые доходы бюджета в результате полной и своевременной уплаты налогоплательщиками косвенных налогов. При этом стоит помнить, что одним жёстким контролем достичь максимального успеха невозможно, необходимо также и эффективная законодательная база в области налогообложения, без существующих на сегодняшний день недочётов и противоречий, для чего необходимо дальнейшее проведение налоговой реформы.

Реформирование налоговой системы является в настоящее время необходимым условием для дальнейшего успешного экономического роста, повышения конкурентоспособности национальной экономики, уровня жизни населения за счёт снижения налоговой нагрузки и решения других социальных задач. Кроме того основные задачи налоговых реформ должны быть направлены по прежнему на достижение оптимального соотношения между регулирующей и фискальной функцией налоговыми функциями. Система администрирования налогов должна привести к снижению уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для его граждан. Успешное решение задач налогового реформирования - залог дальнейшего устойчивого развития экономики страны.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 27.12.2000г. № 150 - ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год».

2. Федеральный закон от 30.12.2001г.№ 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год».

3. Федеральный закон РФ от 24.12.2002г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год».

4. Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.1998г. № 145-ФЗ

5. Налоговый Кодекс РФ часть первая от 05.08.2000 № 117 - ФЗ

6. Налоговый Кодекс РФ часть вторая от 31.02.1998 № 146 - ФЗ

7 Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 61-ФЗ

8. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: М.: АНАЛИТИКА - ПРЕСС.1997. - 222с.

9.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ.- М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. -544с.

10 Портной М.А. США: государственное регулирование платежного баланса.- М.: Наука 1995.-125с.

11.Романовский М.В.,Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2002. - 576с.

12.Черник Д.Г. Налоги. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 656с 13.Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: ЮНИТИ: Финансы,1997. - 84с.

.14 Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. - М.: Юнити-Дана, 2002. - 517с.

15.Бербенец В.И. Налоговая реформа: снижение ставок и…рост платежей // Налоговая политика и практика - 2003.- № 12 .- С.16-19.

16.Борькина Е Итоги поступления налоговых платежей за 2003 год // Налоговый вестник Оренбургской области 2004. - .№ 3 - С.3-4.

.17.Букаев Г.И. Об итогах поступления налогов и сборов в 2003 году и задачах на 2004 год // Налоговая политика и практика. 2004. - № 3. - С.4-9

18.Воловик Е М. Налог на добавленную стоимость (по материалам зарубежных исследователей).//Налоговый вестник 1999. - № 8. - 49-50с.

19 .Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. 2004. - № 2 - С.22-26.

20. Ильин А.В. Сохранение налоговой базы - отраслевой принцип Российского законодательства // Финансы. 2003. - № 9. - С.28-35.

21. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет - 2004: новые экономические тенденции. // Финансы. 2004. - № 1. - С.3-8.

22. Ничипорчук Н.А. Уплата акцизов при экспорте нефтепродуктов // Российский налоговый курьер. 2003. - № 14. - С.35-38.

23. Новоженов А.Ю. Вопросы переложения косвенных налогов // Юрист. 2003. - № 2. - С.42-45.

24. Полежаев В.А. Снижение налогов-не панацея // Российский налоговый курьер. 2003. - № 13. - С.70-72.

25. Ракитина М.Ю.Налог на добавленную стоимость // Российский налоговый курьер. 2002. - № 4. - С.75-78.

26. Рашин А.Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. 2003. - № 3. - С.92-95

27. Семкина Т.И. Некоторые проблемы расчёта взимания налога на добавленную стоимость // Государство и право. 2003. - № 3. - С.24-27.

28 Смирнов А.В. О стратегии и тактике контрольной работы налоговых органов. 2004. - №2. - С.10-13.

29 Хромова М.Н. Оприменении налога с продаж в период 2003-2004 годов // Налоговый вестник. 2004. - № 1. - С.22-23.

30 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 1999. - 85с.

31. Из истории налоговой системы России.// Российский налоговый курьер.2000 - № 11. - С.2-3.

32. Аналитическая записка об итогах поступления налогов в бюджетную систему РФ за 2003г./ Инспекция МНС РФ по г.Бузулуку. 2003.

33 Отчет 2 - НК.Квартальный отчет о результатах работы налоговых органов./ Инспекция МНС РФ по г.Бузулуку. 2001.2002.2003..А.Ничипорчук Уплата акцизов при экспорте нефтепродуктов // Российский налоговый курьер. 2003. - № 14. - С.35-38.

Размещено на Allbest.ru