Управление денежными потоками на примере предприятия УФПС Хабаровского края – филиал ФГУП "Почта России"

Основные показатели состояния денежных средств, проанализированные выше, представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Основные показатели состояния денежных средств УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России»

Показатели	2007 год,	2008 год,	2009 год,	Изменения (+,-)	Темп роста, %
ДС на кон. (тыс. руб.)	700 368	847 038	1 590 287	889 919	227,34
К абс. Л.	0,5595	0,5374	0,6282	0,19	0,24
Т об (дни)	51,648	50,835	71,336	19,69	38,12
К обор ДС	6,970	7,082	5,047	1,92	27,60
Чистая прибыль (тыс. руб.)	- 112 905	- 108 851	- 31 535	81 370	358,24
ЧДП (тыс. руб.)	128 459	146 670	743 249	614 790	17
ДС текущ. (тыс. руб.)	25 346	- 18 133	262 262	236 916	9,66

Где ДС на кон. - денежные средства на конец периода, в тыс. руб.;

К обор ДС - Коэффициент оборачиваемости денежных средств;

К абс Л - коэффициент абсолютной ликвидности;

Т об - период оборота;

Представим наглядно данные таблицы 3.1 на рисунке 3.1 и 3.2.

Рисунок 3.1 - Изменение денежных средств и чистой прибыли на предприятии за период с 2007 по 2009 год

Рисунок 3.2 - Динамика оборачиваемости денежного потока и коэффициентов ликвидности предприятия за 2007 - 2009 год

Проведение анализа на основе отчетной информации дает возможность оценить денежные потоки в контексте прошлых событий финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для решения же стратегических задач управляющей системе необходимы сведения о будущих денежных потоках предприятия, то есть их прогнозные значения.

В качестве вариантов управленческих решений, вследствие принятия которых реализуются мероприятия или происходят события, направленные на увеличение поступления денежных средств на предприятии, можно дать следующие рекомендации:

1) По изысканию дополнительных денежных поступлений от основных средств предприятия - необходимо:

- проанализировать степень использования оборудования (имущества) предприятия с тем, чтобы определить перечень имущества, не используемого в текущей хозяйственной деятельности; обсудить с инженерным персоналом какое оборудование является необходимым для поддержания текущего и ожидаемого уровня производства, возможности оптимизации использования помещений или возможности нахождения подрядчика для выполнения некоторых производственных процессов на стороне;

- определить круг потенциальных покупателей (пользователей) излишнего оборудования (имущества) посредством изучения конкурентов или возможностей альтернативного использования рассматриваемого имущества;

- выбрать наиболее подходящие каналы коммуникации для эффективного доведения до участников рынка предложения о продаже (сдаче в аренду) имущества;

- продать (сдать в аренду) мало используемое оборудование (имущество);

- изучить возможности перезаключить арендный договор с нынешним арендодателем;

- изучить возможности перевода деятельности в менее дорогое место. При этом нужно учитывать все расходы, которые могут возникнуть в связи с переездом;

- рассмотреть варианты централизации деятельности предприятия за счет перевода его подразделений в одно или меньшее количество месторасположений с целью избежания дублирования хозяйственных функций в различных подразделениях и, таким образом, высвобождения дополнительного имущества для возможной продажи (сдачи в аренду).

2. По взысканию задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств - необходимо:

- создать стимулы клиентам быстрее платить по счетам путем предоставления специальных скидок;

- создать систему оценки клиентов, которая бы суммировала все риски, связанные с деловым партнером. Общая зависимость от такого партнера будет включать его дебиторскую задолженность, товары на складе, подготовленные к отгрузке, продукцию в производстве, предназначаемую этому клиенту. Нужно установить формальные лимиты кредита каждому клиенту, которые будут определяться общими отношениями с этим клиентом, потребностями в денежных средствах, и оценкой финансового положения конкретного клиента;

- сделать операторов почтовой связи ответственными за наблюдением и обновлением статуса клиента. Привязать оплату их труда к реальному сбору денежных средств с клиентов, с которыми они работают; рассмотреть возможность продажи дебиторской задолженности банку.

3. По разграничению выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств - необходимо:

- разделить поставщиков на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности предприятия. Интенсифицировать контакты с критически важными поставщиками с тем, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству;

- предложить различные схемы платежей;

- отложить осуществление платежей менее важным поставщикам; найти альтернативных поставщиков, предлагающих более выгодные условия, и использовать эту информацию для дальнейших переговоров с нынешними поставщиками.

4. Для увеличения продаж - необходимо:

- проведение ограниченных маркетинговых исследований на ежедневной (еженедельной) основе. Например, проводить наблюдения за розничными (оптовыми) ценами в собственном и соседних регионах, проводить пробные ограниченные распродажи со скидками, проводить анализ официальной отраслевой статистической информации, и так далее;

- тщательно оценить прогнозируемые наценки по группам реализуемых товаров для того, чтобы определить группы товаров, приносящие наибольшую прибыль, и, как следствие, именно те, на которых есть необходимость сосредоточить внимание;

- переоценить факторы потребительского спроса, такие как потребительские свойства / приоритет при приобретении, цена, качество, тенденции моды, сезонные факторы и т.д.;

- определить группы продуктов, которые наилучшим образом подходят к изменившимся рыночным условиям, и сконцентрируйтесь на них;

- определить области профессионального знания, проанализировать конкурентные преимущества и разработать пути извлечения выгоды из них;

- проанализировать цены и объемы реализуемой продукции, найти наиболее разумный компромисс, который поможет увеличить поступление дополнительных денежных средств, несмотря на снижение объемов продаж (путем увеличения цены и торговых наценок):

- поднять отпускные цены, увеличить тарифы на почтовые услуги, для того, чтобы увеличить валовую прибыль;

- уменьшить цену на дополнительные товары, если рынок это позволит, чтобы увеличить долю на рынке и объемы продаж Савицкая Г.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / 6-е изд., переработ. и доп. - Мн.: Новое знание, 2002.- 298 с.;

- создать новые «коммерческие» филиалы: «почтовые услуги», «Финансовые услуги», а также «Розничная и дистанционная торговля», которые должны функционировать по аналогии с уже существующим филиалом «EMS Почта Росси» и отвечать за развитие своих сегментов почтового бизнеса.

Эффективность перечисленных мероприятий необходимо проверить на примере УФПС Хабаровского края - филиал ГУП «Почта России.

В ходе анализа было выяснено, что в организации нет устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства. Поэтому для того, чтобы была хотя бы относительная стабильность, необходимо разработать комплекс мероприятий по эффективному использованию денежных средств.

Формирование политики управления дебиторской задолженностью анализируемого хозяйствующего субъекта имеет большое значение для управления его денежным оборотом, поскольку числящаяся на балансе предприятия дебиторская задолженность довольно значительна (на начало периода - 110 727 тыс. руб., на конец периода - 226 345 тыс. руб.). Становится очевидным, что рост дебиторской задолженности увеличивает долю средств, которые предприятие не может использовать в течение достаточно длительного времени. Это создает предприятию проблемы в виде нехватки финансовых средств для обеспечения бесперебойного функционирования производства и сбыта продукции.

Наличие просроченной дебиторской задолженности - явление отрицательное, так как оно замедляет оборот капитала, ухудшает структуру баланса, увеличивает потребность в кредитах.

Таким образом, для УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» необходимо осуществлять контроль за формированием и, что особенно важно, погашением дебиторской задолженности.

Рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;

- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате. Овсийчук М.Ф. Управление денежными средствами предприятия// Аудитор. - 2004. - №5. - с. 37-42.

Так, после проведения предложенных действий по взысканию задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств и по изысканию дополнительных денежных поступлений от основных средств предприятия в 2010 году планируется увеличение денежного потока (по статье 260 бухгалтерского баланса) до 2 174 287 тыс. руб. и уменьшение краткосрочных обязательств до 1 947 331 тыс. руб.. После осуществления ряда мероприятий с целью увеличения продаж, плановый оббьем выручки увеличится до 1 266 437 тыс. руб. В приложении Д, В приведены расчетные данные основных показателей формы №2 бухгалтерской отчетности и отчета о движении денежных средств за 2010 год. Прогноз был сделан в табличном процессоре Excel-97. В таблицу 3.3 занесем полученные данные движения денежных средств.

Таблица 3.3 - Плановые показатели движения денежных средств за 2010 год по УФПС Хабаровскому краю - филиал ФГУП «Почта России».

Показатель	Остаток на начало года	Поступление	Расход	Остаток на конец года
Денежные средства, тыс. руб.	1 590 287	7 595 000	7 011 000	2 174 287

Проведем анализ движения денежных средств при планируемых изменениях. Полученные данные представим в таблице 3.4 и сделаем следующие выводы.

Изменение остатков денежных средств на конец планируемого периода в сторону увеличения носит положительный результат. Такое положение дел влияет на значения коэффициента абсолютной ликвидности, значения которого к концу прогнозного 2010 года увеличилось на 0,56%. Это положительно сказывается на состоянии ликвидности организации. К тому же, к концу планируемого периода, уменьшилось значение задолженности по обязательствам по переводным операциям.

Таблица 3.4 - Динамика основных показателей движения денежных средств за отчетный и плановый период

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение (гр.5 - гр.2)
1	2	3	4	5	6
Чистая прибыль, тыс. руб.	-112 905	-108851	-31535	3261	109644
Чистый денежный поток, тыс. руб.	128 459	146670	743249	584000	455 541
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,5595	0,5374	0,6282	1,11	0,56
Коэффициент прилива денежного потока; ЧДП/Окон	0,183	0,173	0,467	0,269	0,09
Коэффициент оседания денежного потока; ЧДП / П	0,028	0,026	0,108	0,077	0,05
Коэффициент достаточности денежных средств; П / В	1,029	1,027	1,121	1,083	0,05
Коэффициент покрытия оттока денежных средств; (Онач + П) / В	1,158	1,155	1,259	1,310	0,15
1.1 Коэффициент оборачиваемости денежных средств; В / ((Онач + Окон) / 2)	6,97	7,082	5,047	0,72	-6
1.2 Оборачиваемость в днях; 360/К об	52	51	71	497	445
Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение (гр.5 - гр.2)
2.1 Рентабельность остатка денежных средств; ЧП/Окон	-0,161	-0,129	-0,020	0,001	0,16
2.2 Рентабельность прито-ка денежных средств; ЧП / П	-0,025	-0,019	0,005	0,002	0,03
2.3 Рентабельность оттока денежных средств; ЧП / В	-0,025	-0,020	0,005	0,002	0,03

В связи с планируемым увеличением остатков денежных средств организации на конец анализируемых периодов, финансовое положение предприятия можно признать благоприятным. Но того, чтобы сделать более полный вывод о состоянии денежных средств обратимся к показателю чистой прибыли. Как видно из таблицы 3.4 организация в каждом периоде не имела прибыли, а вся хозяйственная деятельность сводилась к убытку, динамика которого к 2009 году ведет к уменьшению. Но с учетом прогнозных значений показатель чистой прибыли обрел положительный результат. Размер денежных средств, которыми хозяйственный субъект располагал в отчетном периоде и будет в прогнозируемом 2010 году выше, чем показатель прибыли в связи с расхождениями между получением реальных денег и формированием финансовых результатов.

Показатели рентабельности притока, оттока и остатка денежных средств на протяжении анализируемого периода тоже имели минусовое значение, но после проведения расчета с плановыми показателями за 2010 год, данное значение становится положительным.

Значение рентабельности остатка денежных средств увеличилось до 0,001, т.е. такое количество прибыли принесёт предприятию каждый рубль остатка денежных средств в 2010 году, а 0,002 прибыли принесет анализируемому хозяйствующему субъекту один рубль притока или оттока денежных средств. Динамика различных показателей рентабельности денежных средств представлена на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3 - Динамика показателей рентабельности движения денежных потоков по УФПС Хабаровскому краю - филиал ФГУП «Почта России» за период с 2007 по 2010 год

Таким образом, проведенный анализ позволил определить основные направления совершенствования управления денежными потоками предприятия. И было выявлено, что для исследуемой организации можно предпринять следующие меры по улучшению управления потоками денежных средств:

- сократить сроки погашения дебиторской задолженности, используя частичную предоплату или другие методы воздействия на дебиторов (пени, штрафы, неустойки и др.). Создать стимулы клиентам быстрее платить по счетам путем предоставления специальных скидок. Рассмотреть возможность продажи дебиторской задолженности банку. Сделать операторов почтовой связи ответственными за наблюдением и обновлением статуса клиента (привязать оплату их труда к реальному сбору денежных средств с клиентов, с которыми они работают)

- получить больше прибыли от основной деятельности. Для этого возможно расширить территорию рынка с помощью:

1) заключения новых договоров по приему и пересылки почтовой корреспонденции и увеличения тарифы на почтовые услуги, (в целях привлечения и стимулирования корпоративных клиентов можно проводить различные бонусные акции и предоставлять систему скидок)

2) расширения спектра финансовых услуг, ориентированных как на широкие слои населения, так и на корпоративных клиентов. Почта может принимать депозиты, выдавать займы и даже инкассировать выручку. Дополнительной лицензии ей для этого не потребуется Кудрявцев, А.С. Банк совмещают с Почтой // Ведомости № 10, 2010, С.12-13 , может предлагать страховые и инвестиционные продукты высокой степени надежности, принимать и обслуживать вклады населения в отделениях почтовой связи.

3) развитие финансовой услуги «прием платежей в пользу третьих лиц» с помощью расширения перечня компаний-партнеров, в пользу которых принимаются платежи, и улучшение ее потребительских характеристик.

4) заключение новых договоров по приему электронных переводов, в том числе на корпоративном уровне. Необходимо разрабатывать внедрять новые формы денежных переводов, которые позволят осуществлять перевод денежных средств по России в течение 1 часа с получением денег в любом почтовом отделении.

4) определить группы продуктов, которые наилучшим образом подходят к изменившимся рыночным условиям, и сконцентрируйтесь на них. К разнообразному перечню товаров предлагаемых почтой, прибавить например, продажи мобильных телефонов (аппараты эконом-класса) и подключение абонентов подвижной связи в отделениях почтовой связи. Это одни из самых крупных источников доходов организации.

- направлять свободные денежные средства на инвестиционную деятельность. УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России». Почте нужна комплексная модернизация, которая должна затронуть все сферы деятельности федерального почтового оператора. В первую очередь требуется обновить так называемую «тяжелую» почтовую инфраструктуру, повсеместно автоматизировать производственные процессы и минимизировать долю ручного труда, расширить IT-инфраструктуру предприятия, реконструировать и дооснастить почтовые отделения.

Организация практически не занимается инвестиционной деятельностью, которая при определенных обстоятельствах (наличии квалифицированного персонала, и других) могла бы приносить дополнительную прибыль. Колос Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учеб. Пособие: Пер. с фр. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002 - 98 с.

Основные источники расходования денежных средств - расходы на аренду и содержание помещений, инвентаря и других активов, заработная плата и амортизация собственных основных средств. Исходя из проведенного анализа видно, что заработная плата практически не подлежит уменьшению. Следовательно, нужно попытаться снизить управленческие расходы, расходы на содержание помещений и других активов.

Таким образом, были проанализированы основные показатели состояния денежных потоков и даны рекомендации для улучшения управления денежными потоками. Но по полученным данным на основе отчетной информации можно оценить денежные потоки в контексте прошлых событий финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для решения же стратегических задач управляющей системе необходимы сведения о будущих денежных потоках предприятия, то есть их прогнозные значения. Костырко, Л.А. Финансовый анализ и прогнозирование экономического потенциала предприятия : учебное пособие / Л.А. Костырко. - Луганск.: Финансист, 2006. - 75 с.

3.2 Планирование денежных потоков на предприятии УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России»

Главная роль в управлении денежными потоками отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить эту задачу, нужно внедрить на предприятии системы планирования, учета, анализа и контроля. Ведь планирование хозяйственной деятельности предприятия в целом и движения денежных потоков в частности существенно повышает эффективность управления денежными потоками, что приводит к:

ѕ сокращению текущих потребностей предприятия в них на основе увеличения оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности, а также выбора рациональной структуры денежных потоков;

ѕ эффективному использованию временно свободных денежных средств (в том числе страховых остатков) путем осуществления финансовых инвестиций предприятия.

ѕ обеспечению профицита денежных средств и необходимой платежеспособности предприятия в текущем периоде путем синхронизации положительного и отрицательного денежного потока в разрезе каждого временного интервала.

На предприятии УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» планирование денежного потока осуществляется в форме бюджета движения денежных средств. Бюджет денежных средств составляется в данном хозяйствующем субъекте практически на любой период. Краткосрочные прогнозы, как правило, делаются на месяц, так как при их формировании принимаются во внимание сезонные колебания потоков наличности. Когда денежные потоки предсказуемы, но крайне изменчивы, может понадобиться разработка бюджета на более короткие периоды с целью определения максимальной потребности в денежных средствах. По той же причине при относительно слабых денежных потоках может быть оправдано составление бюджетов на квартал или даже более длительный промежуток времени.

Чем более отдален период, на который составляется прогноз, тем менее точным становится предсказание. Расходы на подготовку ежемесячного бюджета денежных средств (БДДС) обычно оправданы только для прогнозов, касающихся ближайшего будущего. Бюджет полезен лишь на столько, на сколько можно полагаться на точность прогноза при его составлении. Но чтобы обеспечить текущую платежеспособность предприятия, необходимо также проводить оперативное планирование - составлять платежный календарь. Он является механизмом, позволяющим контролировать ликвидность компании и максимально продуктивно использовать денежные средства. Шим Джай К., Сигел Джойл Г., Основы коммерческого бюджетирования: учебное пособие. Пер. с англ. - СПб.: Азбука, 2005. - 165 с.

С точки зрения бюджетирования платежный календарь представляет собой систему резервирования денежных средств из плана, но это значительно более подробный документ. Ведь если при стратегическом планировании не имеет значения, от кого конкретно будут получены или кому заплачены деньги, то при оперативном -- все намного подробнее: дается расшифровка в разрезе каждого должника-дебитора, а также каждого кредитора.

Предприятие УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» для автоматизации бизнес-процессов управления денежными потоками использует Excel и прочие непрофильные программы, но такой способ имеет ряд недостатков: низкую оперативность в отражении информации и формировании отчетности, незащищенность от сбоев, проблему двойного ввода данных, необходимость затрат времени на перепостроение отчетности. Поэтому в ходе предлагаемых мероприятий по улучшению движению денежного потока данному хозяйствующему субъекту необходимо склонятся к выбору специализированного программного обеспечения. Необходимо внедрить в бухгалтерскую программу «1С Галактика» модуль под название «Платежный календарь».

Программное обеспечение данного модуля позволит:

- создавать электронные учетные документы платежной системы (например заявки на оплату или реестры);

- формировать электронную отчетность, необходимую для контроля исполнения платежей, выполнения регламентов платежной системы, БДДС;

- реализовывать поддержку процедур контроля и согласования (бюджетов, заявок на оплату и пр.).

- разграничивать права доступа к финансовой информации для разных уровней ответственности в компании.

Так как в УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» очень часто происходят ситуации, когда на расчетных счетах в банках и в кассе предприятия не хватает денежных средств для уплаты по долгам, то установка модуля "Платежный календарь" будет являться «спасением» от подобных ситуаций и позволит составлять оперативные планы денежного потока. В процессе заполнения "Платежного календаря" необходимо постоянно контролировать отсутствие минусового остатка, т.е. случаев отсутствия денег.

Управление денежным потоком при помощи "Платежного календаря" тем и удобно, что является оперативным инструментом, так как можно по договоренности с контрагентом перенести дату оплаты или попросить аванс за оказанную ранее услугу. В данном случае можно будет делать предварительные анализы, изменять даты поступлений и платежей, согласовывать их с контрагентами - и отражать все это непосредственно в новом модуле.

Введение нового вида прогнозирования на предприятии УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» поможет работникам финансово-экономического блока сравнивать «Платежный календарь» с «Бюджетом движения денежных средств». Это даст возможность анализировать, по каким статьям движения денежного потока образовались положительные или отрицательные отклонения, а также делать выводы: подкрепляется ли стратегия хозяйственного субъекта умелыми тактическими действиями или же происходит отклонение от намеченных целей.

Информация, представленная в платежном календаре предприятия, необходима собственникам бизнеса, руководителям высшего и среднего звена, руководителям центров финансовой ответственности, экономистам и финансовым менеджерам.

Круг вопросов, относящихся к компетенции финансового директора, одного из наиболее важных руководителей предприятия, необычайно широк от задач оперативного управления денежной наличностью до проблем стратегического развития компании. Кроме того, на любом предприятии финансовое управление тесно связано с его основной деятельностью -- производством, торговлей или оказанием услуг, а следовательно, с управлением ресурсами. Внедрение платежного календаря позволит сократить трудозатраты финансового директора на контроль расходования денежных средств. Если ранее ему приходилось просматривать и подписывать каждую заявку на оплату, то с внедрением платежного календаря, когда суммы выплат утверждены в бюджетах, а порядок согласования платежей формализован, контроль денежных потоков можно возложить на работника финансовой службы. Финансовый директор же будет согласовывать только ограниченное количество платежей, как правило, сверхлимитных, крупных или нерегулярных. Внедрение платежного календаря - теория и практика [Электронный ресурс] / Журналы и издательства ; ред. Ковтун С.В., Web-мастер Кузнецов В.С. - Электрон. дан. - М.: Финансист, 2010 - Режим доступа http://www.cfin.ru/management/finance, дата обращения 13.07.2010.

Задачи, которые позволит решить платежный календарь

1. Не допускать отрицательных остатков на расчетных счетах и невыполнения обязательств компании перед контрагентами. Данный вид планирования позволяет прогнозировать кризисные моменты, заблаговременно принимать меры, чтобы исключить ситуации необходимости осуществления платежей при отсутствии достаточных средств на счете компании.

2. Не допускать расходования средств свыше утвержденных бюджетом сумм. Даже если денег у предприятия много, это не значит, что их можно расходовать бездумно. Траты допустимы только в рамках принятых бюджетов. Непредвиденные ситуации, требующие выйти за рамки бюджета, являются, скорее, исключениями из общего правила.

3. Управлять ликвидностью компании. Одним из основных критериев правильности управленческих решений, принимаемых в финансовой сфере, является положительность совокупного потока денежных средств в любой момент времени.

4. Предоставлять достоверную информацию в on-line режиме. Финансовую информацию важно получать оперативно. Недостатком плановых программ, реализованного в Excel, является расход времени на перепостроение отчетности. Модуль «Платежный календарь» должен быть интегрирован в систему оперативного учета так, чтобы для получения достоверных данных не требовалось двойного ввода. Это даст возможность сократить 1 рабочую единицу в отделе казначейских операций, что уменьшит управленческие расходы и повысит положительный поток денежных средств. Внедрение данного вида планирования позволит максимально исключить человеческий фактор. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов Н.И. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 476 с.

Платежный календарь -- это план движения денег в краткосрочной перспективе, отражающий все виды деятельности компании, утвержденный руководством в рамках лимитов и возможностей предприятия. Он позволяет управлять кредиторской и дебиторской задолженностями. Особенно это актуально при возрастании числа покупателей либо поставщиков, поскольку появляется возможность четко определить даты выплат для своевременного получения сырья, услуг, обеспечения эффективности деятельности предприятия, предупреждения возникновения штрафных санкций.

Зачастую на предприятии УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» есть расходы, к которым привыкли и не ставят под сомнение их целесообразность. Свежий взгляд на структуру платежей поможет определить, действительно ли эти расходы обязательны. Составление плана движения денежных средств только тогда имеет смысл, когда можно быть уверенным, что все необходимые платежи учтены. План составляется для того, чтобы исключить необходимость «внезапного» финансирования каких-либо незапланированных проектов. Продумывать направления расходования денежного потока необходимо заранее, в кризисной ситуации уместно введение более жестких сроков по согласованию плана платежей на всех уровнях управления предприятием.

Таким образом, в ходе работы был проведен анализ деятельности УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России», на основании чего сделаны выводы и выявлены недостатки в управлении денежными потоками на данном предприятии. В ходе проведенных расчетов автором предлагаются рекомендации и мероприятия, которые должны привести к оптимизации движения денежными потоками, увеличению ликвидности хозяйственного субъекта и как следствие к улучшению его финансово-хозяйственной деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных экономических условиях предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами, результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия.

Денежные потоки - один из центральных элементов жизнедеятельности любого предприятия. Управление данными потоками является неотъемлемой частью управления всеми финансовыми ресурсами предприятия для обеспечения цели предприятия - получения прибыли.

В рыночных условиях управление денежными потоками становится наиболее актуальной проблемой управления всем предприятием, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия.

Прогнозирование денежного потока играет важную роль в обеспечении нормальной деятельности предприятия. Данный раздел работы финансового менеджера сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока денежных средств.

Использование различных форм и методов построения отчета о денежных потоках, составление бюджета денежных средств позволяет проводить анализ их объемов и структуры в нескольких аспектах, а также планировать деятельность предприятия на перспективу.

Расчет отчета о движении денежных средств УФПС Хабаровского края филиал ФГУП «Почта России» проводит прямым методом. Но эффективность каждого метода важна для руководства предприятия (косвенного в том числе). Желательно проводить расчет обеими методами с целью выявления различных недостатков на предприятии и их устранения, а так же для более эффективного управления денежными потоками.

В ходе проведенного анализа было выявлено, что на предприятии УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» нет устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства. Чистый денежный приток от текущей деятельности составил в 2007 году 2 925 тыс. руб., в 2008 году (-44 853) тыс. руб., и в 2009 году - 252 712 тыс. руб. Значение чистого денежного потока по инвестиционной деятельности очень мало. Финансовую деятельность хозяйствующий субъект не осуществляет. После проведения учета прямым и косвенным методом были получены одинаковые итоги: чистый денежный приток по всем видам деятельности составил в 2007 году 128 459 тыс. руб., в 2008 - 146 670 тыс. руб., в 2009 году - 743 249 тыс. руб. Так же было выявлено, что за 2009 год увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

Период оборота денежных средств в течении указанного периода колеблется в пределах от 52 до 71 дней. Т.е. с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило в среднем 58 дней. По всей видимости, это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости.

Показатель ликвидности денежного потока только в 2009 году имел значение выше норматива (1,002). Превышение единицы способствует росту остатков денежных активов на конец периода и наоборот, значение ниже единицы способствует уменьшению остатков денежных активов на конец периода, что наблюдалось в 2008 году (0,966) и в 2007 году (0,963).

Само же значение текущей ликвидности по предприятию на протяжении анализируемого периода было намного ниже норматива (в 2007 году - 0,9013, в 2008 - 0,9362, в 2009 - 0,9595). Т.е. в анализируемом хозяйствующем субъекте наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов не достаточно для покрытия краткосрочных обязательств, что является отрицательной тенденцией.

Поэтому для того, чтобы увеличить эффективность управление денежными потоками на предприятии УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России», необходимо применить комплекс мероприятий по улучшению управления денежными потоками данного хозяйствующего субъекта, а в частности:

- сократить сроки погашения дебиторской задолженности. Создать стимулы клиентам быстрее платить по счетам путем предоставления специальных скидок. Рассмотреть возможность продажи дебиторской задолженности банку. Сделать операторов почтовой связи ответственными за наблюдением и обновлением статуса клиента (привязать оплату их труда к реальному сбору денежных средств с клиентов, с которыми они работают).

Формирование политики управления дебиторской задолженностью анализируемого хозяйствующего субъекта имеет большое значение для управления его денежным оборотом, поскольку числящаяся на балансе предприятия дебиторская задолженность довольно значительна (на начало периода - 110 727 тыс. руб., на конец периода - 226 345 тыс. руб.);

- получить больше прибыли от основной деятельности. Для этого возможно расширить территорию рынка с помощью:

1) заключения новых договоров по приему и пересылки почтовой корреспонденции и увеличения тарифов на почтовые услуги, (в целях привлечения и стимулирования корпоративных клиентов можно проводить различные бонусные акции и предоставлять систему скидок)

2) расширения спектра финансовых услуг, ориентированных как на широкие слои населения, так и на корпоративных клиентов. Почта может принимать депозиты, выдавать займы и даже инкассировать выручку. Дополнительной лицензии ей для этого не потребуется Кудрявцев, А.С. Банк совмещают с Почтой // Ведомости № 10, 2010, С.12-13 , может предлагать страховые и инвестиционные продукты высокой степени надежности, принимать и обслуживать вклады населения в отделениях почтовой связи.

3) развитие финансовой услуги «прием платежей в пользу третьих лиц» с помощью расширения перечня компаний-партнеров, в пользу которых принимаются платежи, и улучшение ее потребительских характеристик.

4) заключение новых договоров по приему электронных переводов, в том числе на корпоративном уровне. Необходимо разрабатывать внедрять новые формы денежных переводов, которые позволят осуществлять перевод денежных средств по России в течение 1 часа с получением денег в любом почтовом отделении.

4) определить группы продуктов, которые наилучшим образом подходят к изменившимся рыночным условиям, и сконцентрируйтесь на них. К разнообразному перечню товаров предлагаемых почтой, прибавить например, продажи мобильных телефонов (аппараты эконом-класса) и подключение абонентов подвижной связи в отделениях почтовой связи. Это одни из самых крупных источников доходов организации.

- направлять свободные денежные средства на инвестиционную деятельность. УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России». Почте нужна комплексная модернизация, которая должна затронуть все сферы деятельности федерального почтового оператора. В первую очередь требуется обновить так называемую «тяжелую» почтовую инфраструктуру, повсеместно автоматизировать производственные процессы и минимизировать долю ручного труда, расширить IT-инфраструктуру предприятия, реконструировать и дооснастить почтовые отделения. Годовой отчет ФГУП «почта России» за 2009 год // Текущее делопроизводство за 2009 год

Чтобы успешно решить задачу по улучшению управления движением денежных потоков, нужно внедрить на предприятии системы планирования (применение модуля «Платежный календарь», учета, анализа и контроля. Ведь планирование хозяйственной деятельности предприятия в целом и движения денежных потоков в частности в системе «Платежный календарь» существенно повышает эффективность управления денежными потоками, и позволит: - создавать электронные учетные документы платежной системы (например заявки на оплату или реестры); - формировать электронную отчетность, необходимую для контроля исполнения платежей, выполнения регламентов платежной системы, БДДС; - реализовывать поддержку процедур контроля и согласования (бюджетов, заявок на оплату и пр.); - разграничивать права доступа к финансовой информации для разных уровней ответственности в компании.

Внедрение нового вида планирования даст возможность финансовым менеджерам не допускать отрицательных остатков на расчетных счетах и невыполнения обязательств компании перед контрагентами; не допускать расходования средств свыше утвержденных сумм; предоставлять достоверную информацию в on-line режиме.

Перечисленные мероприятия позволят повысить платежеспособность и ликвидности организации, а также увеличить чистый денежный приток.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации : офиц. текст с внесенными в нее поправками от 30.12.2008 Собр. законодательства РФ. - 2009. - №4. - ст.445.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст] : федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2009) // Собр. законодательства РФ. - 2000. - №32. - Ст.3340.

3. О бухгалтерском учете [Текст] : федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 28.09.2010) // Собр. законодательства РФ. - 1996. - №48. - Ст5369.

4. О несостоятельности (банкротстве) предприятий [Текст] : федеральный закон от 26.08.2002 № 127-ФЗ (ред. от 27.07. 2010) // Собр. законодательства РФ. - 2002. - №43. - Ст.4190.

5. О почтовой связи : федеральный закон от 17.07.1999 № 176 -ФЗ (ред. от 18.05.2002) (с изм. и доп., вступающими в силу с 28.06.2009) // Собр. законодательства РФ. - 2009. - №13. - Ст.2401

6. Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности : Постановление правительства РФ от 06 марта 1998г. № 283 // Собр. Законодательства РФ. - 1998. - №40. - Ст.4214.

7. Концепция реструктуризации организаций федеральной почтовой связи : Распоряжение Правительства РФ от 28 июня 2002 года № 885-р // Собр. законодательства РФ. - 2002. - №11. - Ст.3991

8. Об объемах и формах бухгалтерской отчетности организации : Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 № 67-н (ред. от 18.09.2006) // Финансовая газета. - 2003. - №32.

9. Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций [Текст] : Приказ Федеральной службы по финансовому оздоровлению РФ от 23 января 2001г. № 16 // Вестник ФСФО РФ. - 2001. - №2.

10. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Текст]: Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 18 сентября 2006 года) Финансовая газета. - 1999. - №34.

11. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций [Текст] : Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (ред. от 18.09.2006) Финансовая газета. - 2000. - №47.

12. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [Текст] : Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н (ред. от 26.03.2007) // Российская газета. - 1998. - №208.

13. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса [Текст] : утвержденные Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ распоряжением от 12.08.1994 №31-р Экономика и жизнь. - 1994. - № 44.

14. Апчерч, А. Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ. : учебник / А. Апчерч. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 342 с.

15. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: пер. с англ. : учебник / Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 624 с.

16. Бланк, И.А. Управление денежными потоками : учебное пособие / И.А. Бланк. - Киев.: Ника - Центр, Эльга, 2002. - 242 с.

17. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: пер. с англ. : учебник / Дж. Хорн Ван. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 800 с.

18. Васильева, Л.С. Финансовый анализ : учебник, 2-е изд., перераб. и доп. / Л.С.Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2007. - 816 с.

19. Грачев, А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление : учебно-практическое пособие / А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2004. - 192 с.

20. Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика : учебное пособие / С.В. Дыбаль. - Спб.: Бизнес-пресса, 2006. - 304 с.

21. Донцова, Л.В, Никифорова, Н.А. Комплексный анализ финансовой отчетности : учебное пособие / Л.В. Донцова , Н.А. Никифорова. - М.: ДИС, 2003. - 336 с.

22. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности : учебник О.В. Ефимова. - М.: Омега- Л, 2004. - 405 с.

23. Кисилев, А.Н. Сделать Почту эффективной и прибыльной - реально / А.Н. Кисилев // Почта России. - 2009. - №1. - С. 10-12.

24. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности : учебник / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 610 с.

25. Колас, Бернар Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы. пер. с фр. : учебное пособие / Бернар Коласс. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002. - 549 с.

26. Костырко, Л.А. Финансовый анализ и прогнозирование экономического потенциала предприятия : учебное пособие / Л.А. Костырко. - Луганск.: Финансист, 2006. - 92 с.

27. Лиференко, Г.Н. Финансовый анализ предприятия : учебное пособие / Г.Н. Лиференко. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 202 с.

28. Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия : учебник / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 438 с.

29. Мельник, М.В., Бердников, В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения: учебное пособие / М.В. Мельник, В.В. Бердников. - М.: Экономистъ, 2006. - 159 с.

30. Никифоров, А.А. Составление отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО А.А. Никифроров Финансовый директор. - 2007. - №6 (24). - С. 11-15.

31. Новопашина, Е.А. Практика оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта с учетом мирового опыта : учебное пособие / Е.А. Новопашина. - М.: Омега -Л, 2008. - 214 с.

32. Овсийчук, М.Ф. Управление денежными средствами предприятия / М.Ф. Овсийчук // Аудитор. - 2005. - №5. - С. 37-42.

33. Павлова, Л.Н. Финансы предприятий : учебник для вузов Л.Н. Павлова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. - 639 с.

34. Савицкая, Г.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / 6-е изд., переработ. и доп. / Г.Н. Савицкая. - Мн.: Новое знание, 2002.-304 с.

35. Савотеева, Л.Р. Международные стандарты финансовой отчетности / Л.Р. Савотеева // Финансовая газета. - 2010. - №21. - С. 17-20.

36. Файдушенко, В.А. Экономический анализ в системе антикризисного управления при угрозе банкротства / В.А. Файдушенко. - Хабаровск.: ТОГУ, 2005. - 225 с.

37. Фомин, Р.Е. Бюджетирование - теория и практика производственно - финансового планирования и анализа / Р.Е. Фомин // Финансы и кредит. - 2005. - № 1. - С. 55-60.

38. Хруцкий, В.Е., Сизова, Т.В., Гамаюнов, Н.И. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, Н.И. Гамаюнов. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 521 с.

39. Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: Инфра-М, 2003. - 443 с.

40. Шим, Джай К., Сигел, Джойл Г., Основы коммерческого бюджетирования: учебное пособие. Пер. с англ. / К. Джай Шим, Г. Джойл Сигел. - СПб.: Азбука, 2005. - 213 с.

41. Якуцко, Л.Н. Наша цель - управление ресурсами / Л.Н. Якуцко // Почта России. - 2009. - № 3.- С. 15-19.

42. Отчет о движении денежных средств УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» // Текущее делопроизводство за 2007, 2008, 2009 год.

43. Устав ФГУП «Почта России» : Распоряжение Министерства связи и информатизации РФ от 31 января 2003г. (ред. от 11.02.2003) // Текущее делопроизводство за 2003 год.

44. Положение об УФПС Хабаровского края - филиала ФГУП «Почта России» // Текущее делопроизводство за 2009 год;

45. Внедрение платежного календаря - теория и практика [Электронный ресурс] / Журналы и издательства ; ред. Ковтун С.В., Web-мастер Кузнецов В.С. - Электрон. дан. - М.: Финансист, 2010 - Режим доступа http://www.cfin.ru/management/finance, дата обращения 13.07.2010.

46. Почта России [Электронный ресурс] / Журналы и издательства ; ред. Малышев А.В., Web-мастер Гардиев У.Т - Электрон. дан. - М. : Почта России, 2010 -. - Режим доступа: http://www.russianpost.ru

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Аналитический отчет о движении денежных средств УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» за период с 2007 по 2009 год (прямой метод»

Приложение Б Движение денежных средств УФПС Хабаровского края - ФГУП «Почта России» за период с 2007 по 2009 год

Приложение В Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств УФПС Хабаровского края - филиала ФГУП «Почта России»

Приложение Г Бухгалтерский баланс УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» на 2007, 2008, 2009 год

Приложение Д Отчет о прибылях и убытках УФПС Хабаровского края филиал ФГУП «Почта России» за январь - декабрь 2007, 2008, 2009 год

Приложение Б

Аналитический отчет о движении денежных средств УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» за период с 2007 по 2009 год (прямой метод)

Показатель	Примечание	Сумма за 2007 год, тыс. руб.	Сумма за 2008 год, тыс. руб.	Сумма за 2009 год, тыс. руб.
Движение денежных средств по операционной деятельности
1.Поступления денежных средств от клиентов	Выручка - увеличение дебиторской задолженности - расчеты в неденежной форме	773390	827932	1325673
2.Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам	Себестоимость + коммерческие расходы + уменьшение запасов -уменьшение кредиторской задолженности - расчеты в неденежной форме	-748 044	-846065	-1063411
Денежные средства, созданные операционной деятельностью	Строка 1+строка 2	25346	-18133	262262
Выплаченные проценты	Расходы по процентам + непогашенные проценты на конец года	0		0
Выплаченные налоги на прибыль	Расходы по налогу на прибыль - уменьшение кредиторской задолженности по на налогу на прибыль	-22 421	26720	-9550
Чистые денежные средства по операционной деятельности		2 925	-44853	252712
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
1.Приобретение основных средств	Сумма приобретения основных средств + неоплаченная задолженность поставщикам	125534	191523	480987
2.Поступления от продажи оборудования	Остаточная стоимость проданных основных средств + прибыль от продажи основных средств	0		0
Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности		125534	191523	480987
Показатель	Примечание	Сумма за 2007 год, тыс. руб.	Сумма за 2008 год, тыс. руб.	Сумма за 2009 год, тыс. руб.
1	2	3	4	5
Движение денежных средств по финансовой деятельности*
1.Поступления по кредитам	Поступления по кредитному договору	0		0
2.Погашение кредитов	Погашение основной суммы долга по кредиту	0		0
Выплаченные дивиденды*	Выплаченные дивиденды	0		0
Чистые денежные средства по финансовой деятельности		0		0
Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов		128 459	146670	743249
Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода		573910	700368	847038
Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода		700368	847038	1590287

* Финансовая деятельность по УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России» отсутствует согласно «Положению об УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта России»

Приложение В

Движение денежных средств УФПС Хабаровского края - ФГУП «Почта России» за период с 2007 по 2009 год

КБК	Наименование КБК	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год (план)
		Поступление, тыс. руб.	Расход, тыс. руб.	Поступление, тыс. руб.	Расход, тыс. руб.	Поступление, тыс. руб.	Расход, тыс. руб.	Поступление, тыс. руб.	Расход, тыс. руб.
2.0.1	Почтово-банковские услуги	2 500	0	2 586	0	2 589	0	2 980	0
2.0.2	Пенсии	7 100	0	7 897	0	7 141	0	9 240	0
2.0.3	Прием платежей в пользу третьих лиц	340	3 000 400	325	3 705 411	159	4 005 417	350	4 350 410
2.0.4	Подписка - каталожные суммы	24 218	46 002	29 978	40 388	25 648	46 388	30 000	48 500
2.0.5	Прием/выплата денежных почтовых переводов	9 613	0	12 000	0	11 963	0	15 600	0
2.0.7	Прием/выплата денежных электронных переводов	368 059	68 456	428 068	87 490	568 059	96 493	660 000	210 500
2.0.9	Агентские и комиссионные договоры	0	54 347	2 461	99 304	0	114 304	0	126 740
2.1.0	Прочие переводные (транзитные) платежи	5 002	400	6 884	0	4 884	255	6 800	300
2.1.1	Пособия и единовременные выплаты	1 730 012	2 045	2 059 330	1 150	2 196 338	2 618	2 350 300	3 000
3.0.1	Вознаграждение по почтово-банковским услугам	300	0	1 012	0	546	0	1 010	0
3.0.2	Вознаграждение за выдачу пенсий	90 123	0	195 683	0	103 983	0	263 000	0
3.0.3	Вознаграждение по приему платежей в пользу третьих лиц	33 170	0	59 443	0	53 183	26	69 130	0
3.0.4	Вознаграждение по агентским и комиссионным договорам	3 268	0	10 268	0	3 268	0	3 210	0
3.0.5	Сбор (тариф) за электронные переводы (ЕСПП)	4 212	0	7 210	0	4 212	0	4 570	0
3.0.7	Подписка - доставочные суммы	3 538	0	3 538	0	3 538	0	6 440	0
3.0.8	Продажа почтовых услуг	98 202	0	210 200	0	106 202	18	169 100	0
3.0.9	Продажа услуг EMS	110	0	502	0	110	0	150	0
3.1.0	Вознаграждение от прочих услуг	11 072	0	12 972	12	11 072	53	14 900	0
3.1.1	Вознаграждение за выплату пособий и единовременных выплат	97 917	0	139 582	0	122 982	5	130 520	0
4.0.1	Покупка/продажа товаров за свой счет	0	70 679	0	65 001	0	77 604	0	79 750
5.0.1	Зарплата	0	186 777	0	252 005	0	300 766	0	342 300
5.0.2	Подотчет	0	0	0	120	0	401	0	0
5.0.3	Топливо	0	50	0	1 000	0	1 499	0	2 000
5.0.4	Текущий ремонт недвижимости	0	2 223	0	3 501	0	4 199	0	5 500
5.0.6	Прочие производственные расходы	0	16 369	0	20 002	0	25 366	0	30 100
КБК	Наименование КБК	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год (план)
		Поступление, тыс. руб.	Расход, тыс. руб.	Поступление, тыс. руб.	Расход, тыс. руб.	Поступление, тыс. руб.	Расход, тыс. руб.	Поступление, тыс. руб.	Расход, тыс. руб.
5.0.7	Премиальное вознаграждение	0	3 036	0	1 500	0	3 186	0	3 550
5.0.8	Перевозка почты	0	1 606	0	1 987	0	2 806	0	3 000
5.0.9	Эксплуатационные материалы	0	4 089	0	3 564	0	4 939	0	5 100
5.1.0	Бланочная продукция	0	2 000	0	2 003	0	2 164	0	2 990
5.1.1	Материалы для ремонта	0	1 001	0	10 012	0	1 135	0	1 510
5.1.2	Комплектующие	0	0	0	0	0	916	0	1 000
5.1.3	Картриджи, тонеры	0	3 696	0	4 058	0	4 196	0	4 550
5.1.4

Подобные документы

• Денежные потоки

  Дефицит денежных средств на предприятиях. Понятие и сущность денежных потоков. Классификация денежных потоков. Планирование разработки системы управления денежными потоками. Обеспечение системой эффективного контроля за денежными потоками предприятия.
  
  реферат [22,5 K], добавлен 23.10.2011
  

• Разработка рекомендаций по оптимизации денежных потоков на примере ООО "Профиз"

  Сущность денежных средств и денежных потоков в деятельности организации. Основные источники информации для анализа и управления денежными потоками. Методы управления денежными потоками. Анализ денежных потоков на предприятии на примере ООО "Профиз".
  
  дипломная работа [345,1 K], добавлен 13.09.2016
  

• Управление денежными потоками строительного предприятия

  Комплексная характеристика и изучение состава денежных потоков предприятия. Методика управления денежными потоками и структурный анализ динамики денежных потоков на примере ООО "Артиум". Эффективность и совершенствование управления денежными потоками.
  
  дипломная работа [438,0 K], добавлен 17.06.2011
  

• Управление денежными потоками предприятия

  Понятие отчета о движении денежных средств и классификация денежных потоков. Составление отчета о движении денежных средств. Контроль движения денежных средств прямым и косвенным методами. Доходы предприятия от реализации векселей, акций и облигаций.
  
  курсовая работа [58,7 K], добавлен 05.07.2016
  

• Управление денежными потоками на предприятии

  Теоретические основы управления денежными потоками на предприятии. Содержание и методика управления денежными средствами предприятия. Состав и анализ притоков и оттоков денежных средств по направлению деятельности, анализ взаимодействия денежных потоков.
  
  курсовая работа [105,7 K], добавлен 08.11.2009
  

• Управление денежными потоками организации

  Ускорение оборота капитала предприятия. Понятие и сущность денежных потоков. Цель и задачи управления денежными потоками. Процесс управления денежными потоками предприятия. Основные формы осуществления расчетных операций хозяйствующих субъектов.
  
  реферат [44,0 K], добавлен 16.12.2011
  

• Управление денежными средствами на предприятии

  Сущность и концепция денежных потоков. Методические подходы к оценке потоков денежных средств. Мониторинг эффективности управления денежными потоками ООО "СК "Северная казна". Приоритетные направления повышения эффективности управления денежными потоками.
  
  дипломная работа [599,8 K], добавлен 26.01.2012
  

• Методы оценки и управления денежными потоками предприятия

  Оценка денежных потоков, их влияние на стоимость предприятия. Доходный подход к оценке бизнеса. Прогнозирование и расчет денежных потоков. Аспекты управления денежными потоками. Параметры управления внутри денежного потока, методы его оптимизации.
  
  курсовая работа [109,2 K], добавлен 24.09.2012
  

• Управление денежными потоками предприятия на примере УП "Добрушский коммунальник"

  Экономическая сущность и значение денежных потоков предприятия. Основные цели, задачи и механизм управления денежными потоками коммунального унитарного предприятия "Добрушский коммунальник". Анализ состава, структуры и динамики денежных потоков.
  
  дипломная работа [403,6 K], добавлен 25.11.2015
  

• Управление денежными потоками предприятия на примере ЗАО "Юником"

  Теоретическое исследование методов расчета и планирования денежных потоков предприятия. Комплексный финансовый анализ организации управления денежными потоками предприятия на примере ЗАО "Юником". Оценка возможности оптимизации движения денежных потоков.
  
  дипломная работа [751,1 K], добавлен 07.06.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам