Особенности трансформации финансовой отчетности лизинговых компаний в соответствии с МСФО

Проблемы гармонизации и стандартизации национальных систем учета на мировом уровне. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Сравнительная характеристика МСФО и РСБУ. Анализ рынка лизинговых операций в России и Красноярском крае.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 24.09.2010
Размер файла 1,8 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Несмотря на единообразие принципов МСФО, существуют отрасли, в силу своей специфики, требующие дополнительного нормативного регулирования. Для них принимаются специализированные стандарты, регулирующие учет только им присущих операций. Вот почему не представляется возможным сформировать такую методику трансформации финансовой отчетности, которая носила бы универсальный характер. Поскольку на сегодняшний день в российской практике отсутствует методика трансформации финансовой отчетности лизингодателя, имеет смысл разработать алгоритм трансформации для данной сферы деятельности.

Проанализировав МСФО 17 Аренда была определена последовательность трансформации финансовой отчетности лизингодателя, представленный алгоритм позволяет учесть все требования стандарта, применительно к российской практике учета лизинговых операций.

Детальное рассмотрение каждого блока, позволяет определить особенности трансформации отчетности лизингодателя. Наиболее сложными в определении является расчет величины дисконтированных минимальных арендных платежей и распределение финансового дохода лизинговой компании.

В качестве объекта исследования рассматривается деятельность одной из лизинговых компании. Основным направлением деятельности компании является финансовая аренда, в структуре заключенных сделок преобладает автотранспорт, это объясняется и спецификой деятельности компании и тенденциями рынка

Анализ жизненного цикла компании, показал, что она находится на стадии зрелости. С середины 2007 года наблюдаются тенденции к снижению объемов сделок. Определенные пути выхода компании из сложившейся ситуации, позволяют выбрать наиболее перспективное для собственника компании.

В процессе трансформации финансовой отчетности лизингодателя были выполнены следующие этапы, согласно разработанной методике. Были составлены пробный баланс и отчет о прибылях и убытках.

В ходе трансформации бухгалтерского баланса, существенным изменениям в активе баланса подверглась статья дебиторской задолженности, за счет отражения в ее составе величины дисконтированных минимальных арендных платежей. Увеличение составит более 85%.

В пассиве баланса существенно увеличится строка нераспределенной прибыли, за счет отражения в ее составе процентного финансового дохода компании. Увеличение составит порядка 93%.

В отчете о прибылях и убытках существенно увеличится выручка и прибыль, полученная за отчетный период, за счет отражения процентного финансового дохода и реклассификации счетов российского бухгалтерского учета.

Анализ источников финансирования Региональной лизинговой компании показал, что компания почти на 100% работает на заемном капитале. В связи с отсутствием собственных источников организация осуществляет финансирование покупки оборудования, приобретаемого по договору лизинга за счет заемных средств.

Целесообразность осуществления процедуры трансформации легко определяется путем определения стоимости привлеченного капитала для приобретения объекта лизинга. Для сравнения рассматривается кредитование для приобретения объекта лизинга в российском банке и зарубежном банке, при прочих равных условиях. Рассчитанные показатели, дают право утверждать, что привлечение денежных средств из-за границы намного выгоднее для лизинговой компании, поскольку ставка кредитования в зарубежном банке на 30% ниже.

Таким образом, в результате последовательного выполнения этапов алгоритма исследования была проведена трансформация финансовой отчетности лизингодателя и определена целесообразность проведенной процедуры.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНых источников

1. Суть международных стандартов [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.thepromotionclub.info/msfo/6616/

2. МСФО: основные положения [Электронный ресурс]; Финансовый Директор, № 3 (март), 2003г.; Режим доступа: http://www.2buh.ru/periodica/fd/detail.php?ID=107185#

3. Цыганков, К.Ю. Принципы МСФО [Текст]: Аудитор, №4,2007, С. 19-26.

4. Структура МСФО. Стандарты. Интерпретации [Электронный ресурс], Департамент методологии, стандартизации и управления качеством аудиторско-консалтинговой фирмы "ЦБА": Новая бухгалтерия N 11, 2006 г.; Режим доступа: http://www.2buh.ru/periodica/akdi/detail.php?ID=127097#

5. Переход на МСФО: проблемы и перспективы [Электронный ресурс]- Журнал «Финансовый Директор», № 12 (декабрь), 2004г. http://www.2buh.ru/periodica/fd/detail.php?ID=106917#

6. В Кремле разъясняют проблемы МСФО [Текст]: Аудит, №7, 2005, С. 9-10.

7. Реформирование и гармонизация бухгалтерского учета с международными стандартами финансовой отчетности [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.thepromotionclub.info/msfo/6616/

8. Ильяшенко, П. МСФО: вводные положения [Электронный ресурс]; МСФО: практика применения, №1, 2006, Режим доступа: http://www.msfo-mag.ru/article/197.html

9. Трубакова, Л. Первое применение международных стандартов финансовой отчетности [Электронный ресурс]; МСФО: практика применения, №1, 2006г., Режим доступа: http://www.msfo-mag.ru/article/277.html

10. Костин,С. Результаты реформы [Электронный ресурс]; МСФО: практика применения 2008, №1, Режим доступа: http://www.msfo-mag.ru/article/4982.html

11. Рубцова, Е Развитие российской системы бухгалтерского учета ориентировано на МСФО [Текст]: «МСФО: практика применения», №1, 2007 С. 6-11.

12. Обезьянкин, Г.Г. Реформация российского бухгалтерского учёта и МСФО: красивый миф или обуза для России, [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.2buh.ru/articles/buh/detail.php?ID=178362#

13. Основные трудности применения МСФО российскими компаниями, [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/strategi/default.asp

14. Суворов, А.В. Российские ПБУ и МСФО: сходство и различия [Текст]: Аудитор №1, 2005, С. 42-49

15. Отчет о применении МСФО российскими компаниями [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/strategi/029.asp

16. Различия между МСФО и российской системой бухгалтерского учета [Электронный ресурс]; Новая бухгалтерия N 12, 2006 г. Режим доступа: http://www.2buh.ru/periodica/akdi/detail.php?ID=127094#

17. Сравнение Международных стандартов финансовой отчетности с Общепринятыми правилами бухгалтерского учета США и Российскими правилами бухгалтерского учета [Электронный ресурс]; «ПрайсвотрехаусКуперс Аудит», 2007 , Режим доступа: http://www.pwc.com

18. Адаптация МСФО к российской действительности [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.intalev.ru/?id=653

19. Аверчев, И 10 отличий МСФО и ПБУ [Текст]: Консультант, № 19, 2004, С. 15-19

20. Терехова, Л. Как упростить трансформацию лизинговых операций [Текст]: МСФО: практика применения, №5, 2007, С. 30-40.

21. Флёрова, А Что такое лизинг? [Текст]: Инвестиции в России, № 10, 2006, С. 43-47.

22. Лизинг: понятия и определения [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.rbc.ru/reviews/leasing/chapter1_1.shtml

23. Горемыкин, В.А. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. [Текст]; - М.: ИНФРА-М, 1997.-384 с.

24. Шабалеев В.А. Лизинг: основы теории и практики [Текст];- М.: ИНФРА-М, 2007, С.45- 63

25. Российский рынок лизинга [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.rbc.ru/reviews/leasing/chapter1_3.shtml

26. Скрынник, Е.Б. Развитие рынка лизинга в России: факторы и тенденции [Текст]: Деньги и кредит, №1, 2006, С. 60-63

27. Глобализация стандартов бухгалтерского учета [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/strategi/024.asp#4

28. Международные стандарты финансовой отчетности в системе унификации бухгалтерской практики [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.akdi.ru/buhuch/reforma/st11.HTM

29. Попов, А Организационные решения по совмещению лизинга [Текст]: Инвестиции в России, № 1, 2006, С. 38 - 43

30. Соколова, Н.А. Мировой опыт применения МСФО [Текст]: Бухгалтерский учет, № 9, 2006, С. 52 - 56

31. Бухгалтерская классификация лизинга [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://unlease.ru/publications/project_materials/classification/accounting/

32. Чая, В.Т Трансформация отчетности в соответствии с МСФО [Текст]: -М.: Финансовая газета, 2006

33. Малькова, Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета [Текст]: СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2003.

34. Цыпкина, М Год Роста [Текст]: Финансы, №10, 2008, С. 61-69

35. Максименко, О Нетрадиционная аренда [Текст]: Финансы, № 10, 2008, С. 69

36. Максименко, О Транспорт на взлете [Текст]: Финанс., № 10, 2008, С. 70-71

37. Романовский, Р, Самиев, П Будущее в регионах [Текст]: Эксперт, №47, 2007, С. 102-113

38. Романовский, Р, Самиев, П Продаться, чтобы выжить [Текст]: Эксперт, №47, 2007, С. 113-115

39. Еремина, А. Третьим будешь? [Текст]: Эксперт-Сибирь, № 10, 2008, С. 36-45

40. Потапов, А. В. Трансформация отчетности ресурсодобывающего предприятия, составленной по РСБУ, в формат МСФО [Электронный ресурс]; http://www.klerk.ru/articles/?70776

41. Основные этапы трансформации финансовой отчетности [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/transform/003.asp

42. Трансформация финансовой отчетности страховых компаний [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.reglament.net/ins/nalog/2005_4.htm

43. Черновол, Д МСФО в туризме. Опыт компании «Туральнс-Холдинг» [Текст]: МСФО: практика применения, № 2, 2007, С. 32-36

44. Сравнительный анализ основных принципов подготовки финансовой отчетности по МСФО и Российскими ПБУ [Текст]; Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, № 5, С. 44-49

45. Как повысить качество финансовой информации предприятия [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.consult.ru/themes/ default/publication-print.asp?folder=1924&publicationid=114

46. Российские компании убеждаются в этом на собственном опыте [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://mvaconsult.ru/content/view/178/39/

47. Члены экспертного совета об актуальности МСФО [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.msfo-mag.ru/article/196.html

48. Земскова, Е. Как составить регламент трансформации [Текст]: МСФО: практика применения, № 1, 2007, С. 25-42

49. Ефремова Л, Отказ в кредите - предлог для лизинга. МСФО 17 [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/compare_rus2/100.asp

50. Бухгалтерский баланс ООО «Региональная лизинговая компания» за 2007 год [Текст]

51. Отчет о прибылях и убытках ООО «Региональная лизинговая компания» за 2007 год [Текст]

52. Смирнова, И. Составление финансовой отчетности с учетом факторов неопределенности [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.fd.ru/article/4371.html

53. Сухарев, И. Сближение форма финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс [Текст]: МСФО: практика применения, № 2, 2007, С. 51-64

54. Васина, Е Учет дебиторской и кредиторской задолженности по МСФО [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.msfo-mag.ru/article/596.html

55. Аверечев, И Выбор валюты для составления отчетности по МСФО

[Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.fd.ru/article/7890.html

56. Сухарев, И Сближение форма финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс [Текст]: МСФО: практика применения, № 3, 2007, С. 64 -75

57. Глава I. Введение [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.cfin.ru/ias/handbook-3.shtml

58. Ставка LIBOR [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.realtypress.ru/

59. Учет лизинга [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.fd.ru/article/10494.html

60. МСФО 41 «Сельское хозяйство» [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/compare_rus2/216.asp

61. МСФО для страховщиков [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/compare_rus2/036.asp

62. Афанасьева, О Особенности применения МСФО в добывающих отраслях [Текст]: МСФО: практика применения, № 3, 2007, С. 37 - 47

63. Скворцова, Е. Рекомендации по учету договоров подряда [Текст]: МСФО: практика применения, № 5, 2007, С. 60 - 64

64. Блохин, К Особенности учета в строительстве [Текст]: МСФО: практика применения, № 5, 2007, С. 11-18

Приложение А

Основные отличия МСФО от действующих в РФ стандартов бухгалтерского учета (ПБУ)

Таблица А.1- Отличия ПБУ от МСФО

Общие черты

Отличия, присущие МСФО

Основные средства. МСФО 16

ПБУ 6/01

Ш Первоначальное признание - по себестоимости;

Ш Использование амортизации на протяжении срока полезной службы

Ш Использование методов последующей оценки:

1) по первоначальной стоимости;

2) по переоцененной стоимости

Ш Учет дооценки (уценки).

Ш Использование понятия ликвидационной стоимости. По МСФО: основа начисления амортизации - первоначальная стоимости за вычетом оценочной ликвидационной стоимости

Ш Систематический пересмотр срока полезного использования

Ш Учет существенных расходов, которые м.б. понесены в конце срока полезного использования актива путем включения в балансовую стоимость либо уменьшения ожидаемой ликвидационной стоимости

Запасы.

МСФО 2

ПБУ 5/01

Ш Первоначальное признание - по себестоимости

Ш Списание стоимости запасов в периоде признания соответствующих доходов

Ш Оценка запасов осуществляется по наименьшей из величин: себестоимости или чистой цене продаж (цена продажи за минусом затрат на доработку и реализацию)

Ш Для оценки запасов используется только методы ФИФО и средневзвешенной, если невозможна специфическая идентификация (по единице затрат), т.е. метод ЛИФО не используется

Ш Учет уценки запасов до цены продаж - на затраты. Восстановление стоимости запасов в последующие периоды - через уменьшение себестоимости реализации (продажи)

Нематериальные активы

МСФО 38

ПБУ 14/00

Ш Первоначальное признание - по себестоимости

Ш Использование методов последующей оценки:

- по первоначальной стоимости;

- по переоцененной стоимости

Ш Использование механизма амортизации

Ш Акцент на критерии признания:

- идентифицируемость

- контроль

- будущие экономические выгоды

Ш последующие затраты связанные с НМА относятся на расходы периода

Ш Определение понятия и учет внутренне созданных НМА:

- на этапе исследований в момент их понесения, т.е. на затраты периода;

- на этапе разработки как актив (НМА)

Ш Определение понятия и у чет внутренне созданного гудвилла - не признается в учете. Гудвилл учитывается при приобретении компании, в консолидированной отчетности.

Ш Амортизация на НМА с неопределенным сроком службы не начисляется, но такой актив подлежит проверке на предмет обесценения ежегодно и при наличии признаков обесценения

Затраты по займам

МСФО 23

ПБУ 15/01

Ш Использование двух подходов:

- списание расходов на расходы периода;

- капитализация расходов по займам в составе инвестиционного актива ( в МСФО квалифицируемый актив);

Классификация видов затрат по займам

Ш Капитализация затрат по займам рассматривается не как основной метод, а как допустимый альтернативный подход

Финансовые инструменты

МСФО 32, 39

ПБУ 19/02

Ш Российский ПБУ рассматривает учет финансовых вложений, указанные МСФО рассматривают учет и признание финансовых активов, финансовых обязательств, долевых инструментов, таким образом, сфера применения МСФО намного шире

Ш Рассматриваются производные финансовые инструменты (деривативы), сложные финансовые инструменты

Ш Определяется учет при хеджировании

Ш Оценка первоначальная - по справедливой стоимости;

Ш Последующая оценка в зависимости от вида финансового инструмента: по справедливой стоимости либо по амортизируемой стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки

Влияние изменений валютных курсов МСФО 21

ПБУ 3/2000

Ш Отнесение курсовых разниц на прибыль (убыток) периода

Ш Иная классификация активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте: монетарные и немонетарные статьи

Допущение возможности учета операция, осуществляемых в течение года по среднему за период курсу при незначительных колебаниях курса, а не только по фактическому курсу на дату проведения операции

События, происшедшие после отчетной даты

МСФО 10

Ш Общий подход к признанию, классификации, отражению в учете и раскрытию информации о событиях после отчетной даты

Ш Отличия по отражению объявленных после отчетной даты дивидендов по итогам прошлого периода: ПБУ определяет отражение этой операции в учете, МСФО регламентирует раскрытие этой информации, в учете дивиденды как задолженность не отражаются, если они объявлены после отчетной даты. В этом случае согласно МСФО 1 дивиденды показываются в составе капитала.

Налоги на прибыль

МСФО 12

ПБУ 18/02

«Учет налога на прибыль»

Ш Общий подход к определению постоянных и временных разниц и на их основе отложенных налоговых обязательств

Ш Допускается зачет отложенных налоговых активов отложенными налоговыми обязательствами, в балансе, как правило, остается ОНО

Ш В отдельных случаях ОНО списываются на капитал

Сегментная отчетность

МСФО 14

ПБУ 12/2000

Ш Общий подход к необходимости раскрытия подобной информации

Ш Аналогичный принцип выделения первичной и вторичной сегментации

Ш Отсутствие в МСФО количественных критериев при сегментации

Ш Сфера применения МСФО 14 шире (все публичные организации), чем ПБУ 12 (организации, подготавливающие сводную отчетность, а также если это предусмотрено учредительными документами).

Учет субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи

МСФО 20

ПБУ13/2000

«Учет государственной помощи»

Ш Порядок определения и признания государственных субсидий (помощи)

Ш Учет субсидий, связанных с приобретением актива допускает два варианта:

- уменьшение стоимости приобретаемого актива на сумму субсидии и формирование таким образом его балансовой стоимости;

-учет субсидии в качестве дохода будущих периодов с начислением дохода в текущем периоде в части размера субсидии пропорционально сроку е использования

Раскрытие информации о связанных сторонах

МСФО 24

ПБУ 11/2000

«Информация об аффилированных лицах»

Ш Общий подход к необходимости раскрытия подобной информации

Ш Аффилированные лица и связанные стороны охватывают неодинаковый круг лиц (сторон).

Участие в совместных предприятиях

МСФО 31

ПБУ 20/2003

«Информация об участии в совместной деятельности»

Ш Аналогичны подходы к учету совместно используемых активов, совместно контролируемой деятельности

Ш В российском стандарте не рассматриваются вопросы участия в совместно контролируемых компаниях

Резервы, условные активы и обязательства

МСФО 37

ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»

Ш Подобны критерии признания условных активов и обязательств, а также необходимости создания резервов

Ш Используется несколько отличная терминология

Ш Имеются существенные отличия в расчете и учете резервов. Согласно МСФО, резерв м.б. создан как за счет финансового результата, так и в виде корректировки стоимости соответствующего актива. При расчете резерва используется дисконтируемая стоимость (МСФО 37).

Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки

МСФО 8

«Учетная политика предприятия»

ПБУ 1/94

Ш Общий подход к определению учетной политики, принципам, сущности и назначению этого документа

Ш МСФО шире, охватывает проблемы отражения в отчетности ошибок, рассматривает изменения в бухгалтерских оценках

Ш МСФО рассматривает иные, чем ПБУ 1/94 возможности и причины изменения учетной политики

Ш Ретроспективное применение новой учетной политики

Ш Определено понятие бухгалтерской оценки и изменений в бухгалтерских оценках, регламентировано, что такие изменения отражаются в отчетности перспективно, т.е. не влияют на показатели прошлых периодов.

Ш Ретроспективный подход к исправлению в учете ошибок

Представление финансовой отчетности

МСФО 1

ПБУ 4/99

«Бухгалтерская отчетность организации»

Ш Общие подходы к содержанию, назначению, порядку представления отчетности

Ш Имеются различия в составе и форматах отчетности.

Состав отчетности:

-баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет об изменениях в собственном капитале;

- отчет о движении денежных средств;

- примечания к отчетности

Приложение Б

Информация необходимая для проведения трансформации финансовой отчетности

Представленный ниже перечень содержит описание информации, необходимой для выполнения работ по трансформации финансовой отчетности.

- Описание/схема структуры компании: филиалы (если есть), подразделения и места их нахождения, описание видов деятельности, информация о лицензиях, которыми владеет компания.

- Место нахождения и время образования компании, правовой статус.

- Объем уставного капитала компании. Информация об операциях с уставным капиталом компании, включая возможности перепродажи долей другим участникам, обращения задолженностей компании в акции и других аналогичных операциях, а также планах руководства компании, связанных с приобретением и реализацией акций предприятия. Дивидендная политика и т.д.

- Данные о среднесписочной численности работников за отчетный период с разбивкой по подразделениям и выделением административно-управленческого персонала.

- Данные о существенных событиях после отчетной даты.

- Данные о наиболее существенных контрактах в отношении будущих периодов, даже не оформленных формально по состоянию на отчетную дату, об обязательствах, принятых на себя компанией и расходах, связанных с такими обязательствами, если уже сейчас известно, что они будут понесены после отчетной даты. Важнейшие контракты с поставщиками и клиентами.

- Информация о любом возможном материальном ущербе, связанном с выполнением или невозможностью выполнения обязательств компании, включая обязательства по реализации услуг, продукции.

- Данные о значительных задолженностях, а также возможных доходах и расходах, относительно которых в настоящее время имеется информация, которая свидетельствует о том, что по состоянию на отчетную дату существовала задолженность, даже не оформленная документально, не подтвержденная счетами и протоколами. Это же относится к возможным убыткам, связанным с наличием основных средств, оборудования и незаконченных капитальных вложений, производственных запасов, остатков незавершенного производства, готовой продукции, финансовых вложений и других активов, которые непригодны к дальнейшему использованию или использование которых в ближайшем будущем маловероятно, а также с наличием сомнительной дебиторской задолженности.

- Данные об имуществе, переданном в залог.

- Кредитные договора с банками и иными финансовыми организациями, а также соглашения об их обеспечении.

Приложение В

Анализ счетов для составления бухгалтерского баланса

№ счета

Наименование

счета

Требуемая информация

Дополнительная информация

01

02

03

Основные средства

Амортизация основных средств

Доходные вложения в материальные ценности

Расшифровка сумм остатка по cчету на начало и конец отчетного периода (первоначальная, остаточная стоимость, накопленная амортизация):

по группам основных средств (здания, транспорт, оборудование и т.д.) суммы всех произведенных переоценок;

выделить в отдельную группу ОС, которые можно классифицировать как инвестиционная собственность и соответствующие суммы начисленного износа;

выделить в отдельную группу биологические активы и амортизацию по ним;

поступление основных средств (ОС) в отчетном периоде по каждой группе;

выбытие ОС в отчетном периоде по каждой группе;

начисленная амортизация по группам основных средств.

Основные средства, сданные в операционную аренду, находящиеся в залоге.

Обязательства, связанные с использованием основных средств (договора аренды, залога и т.д.).

Наличие договоров на приобретение основных средств, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем).

Переоценка ОС в отчетном периоде (кто проводил, способ оценки, лицензия, дата переоценки результат переоценки по видам ОС).

Основные средства, имеющие 100% износ по видам.

Временно не используемые основные средства, включая находящиеся на консервации и в мобилизационном резерве.

Движение дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с поступлением и выбытием ОС, виды оплаты, налоги связанных с движением основных средств.

Метод начисления износа по группам основных средств.

Информацию о несвоевременно отраженных в отчетности операций с основными средствами (например, акт ввода в декабре, ставится на учет только в январе).

Износ жилого фонда

(забалансовый счет 010).

04

05

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчетного периода (первоначальная, остаточная стоимость, накопленная амортизация):

по видам нематериальных активов (права, организационные расходы, деловая репутация и т.д.) с указанием суммы всех произведенных переоценок;

поступление нематериальных активов (НМА) в отчетном периоде по каждому виду;

выбытие НМА в отчетном периоде по каждому виду;

начисленная амортизация за период по каждому виду.

Объекты нематериальных активов, переданные во временное пользование другим организациям, переданные в залог.

Обязательства, связанные с использованием НМА (договора о предоставлении во временное пользование, залога и т.д.).

Наличие договоров на приобретение НМА, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем).

Движение дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с поступлением и выбытием НМА, виды оплаты, налоги связанных с движением нематериальных активов.

07

08

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

Расшифровка остатков по счету на начало и конец отчетного периода по видам, сведения об объектах капитального строительства, введенных в эксплуатацию.

Для объектов капитального строительства необходимо выяснить следующие сведения: наименование объекта, сметная стоимость, год ввода в эксплуатацию по плану капитального строительства, фактически понесенные затраты, процент готовности объекта.

Остатки по субсчетам: приобретение земельных участков, приобретение объектов природопользования, приобретение отдельных объектов основных средств необходимо разбить на соответствующие группы основных средств.

Остатки по субсчету вложения в нематериальные активы необходимо разбить на соответствующие виды нематериальных активов.

10

11

15

16

Материалы

Животные на выращивании и откорме

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Отклонение в стоимости материальных ценностей

Расшифровка сумм остатка на начало и конец отчетного периода по основным категориям (по видам материалов в соответствии с внутренней классификацией предприятия). Метод оценки стоимости материалов. Для каждой группы необходимо указать метод списания на расходы, применяемый на предприятии (ФИФО, ЛИФО, средней). Данные о произведенных переоценках материалов и товаров на предприятии

Материалы, переданные в залог.

О договорах на приобретение материалов, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем).

Информацию об устаревших материалах, неиспользуемых.

Сальдо по счетам 15 и 16 следует распределить по видам материалов.

Информацию о несвоевременно отраженных в отчетностях операциях с материалами (например, материалы поступили на склад в декабре, в отчетности приходуются только в январе).

19

НДС по приобретенным ценностям

Суммы остатка на начало и конец отчетного периода, обороты по счету.

Данные о суммах, возникших в результате операций, связанных с финансовой или инвестиционной деятельностью компании (приобретение ОС, НМА и т.д.).

41

42

Товары

Торговая наценка

Расшифровка сумм остатка на начало и конец отчетного периода по основным категориям (по видам товаров в соответствии с внутренней классификацией предприятия). Для каждой группы необходимо указать метод оценки товаров и метод списания на расходы, применяемый на предприятии (ФИФО, ЛИФО, средней), данные о произведенных переоценках товаров на предприятии

Материалы и товары, переданные в залог.

О договорах на приобретение товаров, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем).

Информацию о величине торговой наценки, включенной в стоимость товаров, если предприятие использует счет 42 «Торговая наценка».

Информацию о несвоевременно отраженных в отчетности операций с товарами.

Информацию об устаревших (негодных к реализации) товарах.

20

21

43

44

45

Основное производство

Полуфабрикаты собственного производства

Готовая продукция

Расходы на продажу

Товары отгруженные

Расшифровка сумм остатка на начало и конец отчетного периода по основным категориям (по видам продукции в соответствии с внутренней классификацией предприятия).

Готовая продукция, переданная в залог.

О договорах на реализацию готовой продукции, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем).

О величине общих управленческих расходов, отраженных в составе счетов 20 «Основное производство» и 44 «Расходы на продажу».

50

51

52

55

57

Касса

Расчетные счета

Валютные счета

Специальные счета в банке

Переводы в пути

Расшифровка сумм остатков на начало и конец отчетного периода

Имеются ли ограничения на использование денежных средств.

Остатки по валютному счету в валюте, рублях и курс, по которому производилась оценка на дату составления баланса.

Собрать информацию о платежных документах, не нашедших отражения в выписках банка на конец периода.

Все ли операции по счетам, указанные в выписках банка, нашли отражение в бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода.

Имеются ли остатки денежных средств на счетах в банках - банкротах.

Узнать причину наличия сальдо по счету 57 «Переводы в пути» и классифицируйте его как активы или расходы.

Продолжение приложения В

58

Финансовые вложения

Необходимо расшифровать остатки по счету на начало и конец отчетного периода:

- выделить долгосрочные и краткосрочные инвестиции;

- разбить инвестиции по категориям: финансовые активы, предназначенные для торговли; инвестиции, удерживаемые до погашения; ссуды и дебиторская задолженность;

- финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

- приобретение инвестиций в отчетном периоде по каждому виду; Выбытие инвестиций в отчетном периоде по каждому виду.

Доля участия в капитале других организаций (указать ассоциированные и дочерние организации).

Дата приобретения инвестиций.

Дата погашения инвестиций.

Доход, получаемый от инвестиций (дивиденды, %).

Номинальная стоимость и рыночная стоимость инвестиций.

Информация о движении дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с поступлением и выбытием долгосрочных инвестиций, видах оплаты.

Информация об инвестициях в компании - банкроты, или компании, которые прекратили свое существование.

Цель (намерения) компании относительно инвестиций.

60

62

70

71

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расшифровка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по счету на начало и конец отчетного периода:

долгосрочная и краткосрочная задолженность;

Сумма безнадежной дебиторской задолженности (погашение не произойдет).

Сумма сомнительной дебиторской задолженности (погашение под сомнением).

73

76

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Выделить в отдельную категорию авансы, полученные и авансы выданные;

разбить дебиторскую и кредиторскую задолженность по видам: за аренду, за услуги, за основные средства и нематериальные активы, расчеты за объекты капитального строительства, за товарно- материальные запасы.

Выделить текущую часть долгосрочной дебиторской задолженности.

Указать обеспечение, выданное и полученное по долгосрочной задолженности, схему и условия платежа.

Информацию о движении дебиторской и кредиторской задолженностей, связанной с поступлением и выбытием основных средств, нематериальных активов, инвестиций.

14

59

63

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

Резервы по сомнительным долгам

Расшифровка остатков по счету на начало и конец отчетного периода по видам резервов, дебетовые и кредитовые обороты по видам резервов.

Под обесценение каких активов данные резервы созданы (перечислить по позициям).

Методика создания резервов и признания в доходах и расходах организации.

66

67

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Расшифровка остатков на начало и конец отчетного периода, и движение по видам кредитов и займов:

долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;

начисление (кредитовый оборот) и уплата (дебетовый оборот) процентов.

Вид кредита, наименование кредитора, сумма задолженности, валюта кредита, условия и сроки погашения кредита, процентная ставка, особые условия.

Обеспечение кредитов.

Начисление процентов в отчетном периоде (за все ли месяцы начислены проценты), общая сумма расходов по процентам.

Выделить текущую часть долгосрочной задолженности по кредитам и займам.

Выделить общую сумму задолженности на начало и конец отчетного периода по процентам за кредиты.

68

69

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расшифровка остатков по счету по видам платежей, налогов и сборов на начало и конец отчетного периода.

Выделить из сумм задолженностей по налогам и сборам сумму штрафов и пеня.

Информацию о начислении и уплате (вид оплаты) налога на прибыль.

Информацию о ведении судебных разбирательств по налогам и сборам, оценка их возможного исхода.

Информацию о штрафных санкциях, не отраженных в финансовой отчетности.

80

81

82

83

84

Уставный капитал

Собственные акции

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Расшифровка остатков на начало и конец отчетного периода, данные о движении по дебету и кредиту за отчетный период.

Номинальная стоимость акций, количество эмиссий, количество акций.

Информацию о выкупленных компанией акциях.

Информация об учредителях (сумма взноса, % участия).

Весь ли уставный капитал оплачен.

Необходимо выделить суммы переоценки, относящиеся к выбывшим основным средствам в отчетном периоде.

Детальная информация обо всех произведенных расходах за счет чистой прибыли.

86

Целевое финансирование

Расшифровка остатков на начало и конец отчетного периода по видам финансирования.

Цель, на которую получено финансирование и источники финансирования.

Условия предоставления финансирования.

Методы представления в финансовой отчетности целевого финансирования.

Применяемая организацией методика отнесения на доходы отчетного периода.

97

98

Расходы будущих периодов

Доходы будущих периодов

Расшифровка остатков по счету на начало и конец отчетного периода по видам, дебетовые и кредитовые обороты по видам.

Исходя из принципа существенности, определить, стоит ли капитализировать данные доходы (расходы).

Проверить принцип соответствия при признании доходов (расходов) в отчетном периоде.

Приложение Г Анализ счетов для составления отчета о прибылях и убытках

№ счета

Наименование счета

Требуемая информация

Дополнительная информация

90

Продажи

Расшифровка дебетовых и кредитовых оборотов по счету с разбивкой по видам продукции.

Обратить внимание на состав доходов и расходов от обычной деятельности, соответствуют ли они основным видам деятельности.

20

23

29

Основное производство

Вспомогательное производство

Обслуживающие производства и хозяйства

Расшифровка начисленной и списанной себестоимости по элементам затрат по видам продукции.

Обратить внимание на состав себестоимости, при необходимости провести переклассификацию расходов, выделить в отдельную категорию общие и административные расходы, коммерческие расходы, если это необходимо.

25

26

43

44

Общепроизводственные расходы

Общие и административные расходы

Коммерческие расходы

Расходы на продажу

Расшифровка по элементам затрат.

Обратить внимание на следующие вопросы:

включаются ли прямые производственные расходы в стоимость остатков незавершенного производства и ГП;

включены ли общие и административные расходы в стоимость остатков НП и ГП;

провести переклассификацию статей расходов: выведите общие и административные расходы из остатков НП и ГП, включите накладные расходы в стоимость остатков НП.

91

Прочие доходы и расходы

Расшифровка по и видам доходов и расходов.

В отдельную категорию необходимо выделить:

доходы и расходы по процентам;

курсовые разницы;

доходы и расходы от инвестиционной деятельности (основные средства и инвестиции);

доходы и расходы прошлых лет.

Провести переклассификацию доходов (расходов): разбить прочие операционные и внереализационные расходы и доходы по соответствующим категориям.

99

Прибыли и убытки

Расшифровка по элементам затрат и видам доходов чрезвычайных доходов (расходов), начисленный налог на прибыль

Необходимо указать чрезвычайные обстоятельства и описать виды расходов и доходов.

Сверить начисленный налог на прибыль с данными счета 68.

Приложение Д

Сравнительный анализ некоторых положений учетной политики на соответствие требованиям МСФО

п/п

Положение учетной политики

Требование МСФО

Отражение в учетной

политике российской

организации

1

Незавершенное производство (НП) и готовая продукция (ГП)

Общие и административные расходы признаются в качестве расходов того периода, когда они возникают, а оценка НП и ГП производится только в сумме прямых затрат, участвующих в процессе производства.

Данный вид расходов подлежит выведению из остатков НПиГП

1 Общие и административные расходы, как правило, включаются в состав НП и ГП

2

Касса

МСФО не содержит понятия денежных документов счет 50.3), поэтому сальдо по данному счету подлежит списанию

Денежные документы 1 учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»

3

Нематериальные активы (НМА)

К НМА не относятся такие , активы, как организационные расходы

К НМА относятся организационные расходы, патенты, лицензии и торговые марки

4

Основные средства

Балансовая стоимость основных средств постепенно погашается в процессе начисления амортизации

По объектам жилищного фонда, используемого сотрудниками, амортизация начисляется на забалансовых счетах

5

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Остатки по данному счету необходимо отражать на счетах материально-производственных запасов (МПЗ), в частности на счете «Материалы»

Остаток по данному счету отражает наличие в пути МПЗ, принадлежащих организации

6

Расходы по процентам

На основе принципа соответствия расходы по процентам должны признаваться в качестве расходов того периода, когда они признаны и начислены, вне зависимости от сроков оплаты

Проценты по полученным кредитам, как правило, начисляются в момент оплаты

7

Торговая наценка

Стоимость товаров отражается по наименьшей из двух величин -себестоимости приобретения и возможной чистой цене продаж

Величина торговой наценки включена в стоимость товаров, учитываемых на счете 41 «Товары»

Продолжение приложения Д

8

Дебиторская задолженность

В соответствии с принципом осмотрительности дебиторская задолженность учитывается по величине задолженности, реальной к взысканию

Дебиторская задолженность обычно учитывается по стоимости реализованной продукции без формирования резерва по сомнительным долгам

9

Денежные средства на «Расчетных счетах» и «Валютных счетах»

Остатки денежных средств на данных счетах в «банках-банкротах» списываются на расходы как неудовлетворяющие определению признания активов

Остатки денежных средств в «банках-банкротах» могут учитываться на соответствующих счетах

10

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Кредиторская задолженность, не. реальная к взысканию по срокам ее возникновения (например, организация обанкротилась, или прошли сроки исковой давности), должна быть списана

Инвентаризация кредиторской задолженности, как правило, не проводится

11

Недостачи и потери от порчи ценностей

Недостачи и потери от порчи ценностей, не подлежащие возмещению, списываются на расходы отчетного периода или прошлых лет (в зависимости от сроков их возникновения). Возмещаемые недостачи и потери относятся на конкретных виновных лиц

Выявление конкретных виновных лиц, а также списание недостач и потерь, не подлежащих возмещению, осуществляются не всегда

Приложение Ж

Учетная политика ООО «РЛК»

Общие положения

1. Учетная политика разработана и принята для целей трансформации финансовой отчетности ООО "Региональная лизинговая компания" в соответствие с МСФО. Целью выбора данной учетной политики являлось то, чтобы вся финансовая отчетность соответствовала всем требованиям каждого применимого Международного стандарта финансовой отчетности и каждой интерпретации Постоянного комитета по интерпретации.

2.Учетная политика обеспечивает представление в финансовой отчетности информацию, которая:

(а)уместна для потребностей пользователей при принятии решений; и

(б)надежна в том, что она:

(1)достоверно представляет результаты и финансовое положение Компании;

(2)отражает экономическое содержание событий и операций, а не только их юридическую форму;

(3)нейтральна, то есть, свободна от предвзятости;

(5) осмотрительна; и

(6)полная во всех существенных отношениях.

Финансовая отчетность

3.Компания использует самостоятельно разработанные формы финансовой отчетности, включаемой в годовой отчет.

4.Финансовая отчетность представляется ежегодно. Отчетная дата, по состоянию на которую представляется финансовая отчетность, - 31 декабря каждого года.

5.Компания предпочитает не проводить классификацию активов на долгосрочные и краткосрочные и представлять их в отчетности в порядке ликвидности. [IAS 1, p. 53]

6.Компания раскрывает в пояснительной записке к балансу дальнейшие подклассы каждой из представленных линейных статей, классифицированных в соответствии с операциями Компании. Каждая статья должна разбиваться на подклассы по ее характеру и суммам кредиторской и дебиторской задолженности материнской компании, филиала и других связанных сторон. [IAS 1, p.72]

7.Компания классифицирует расходы в Отчете о прибылях и убытках по их функции и раскрывает дополнительную информацию о характере расходов в пояснительной записке.

8.Компания представляет данные о движении денежных средств, используя прямой нетто-метод. [IAS 7, p.18, 22] Информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей получается из учетных записей общества. Состав денежных средств раскрывается в пояснительной записке.

9.Пояснительная записка должна быть упорядочена, и содержать информацию, требуемую Учетной политикой и МСФО. Для правильного понимания финансовой отчетности, в пояснительной записке раскрываются положения Учетной политики в части определения основ оценки и других существенных вопросов.

10.Признание фундаментальных ошибок и изменений в учетной политике производится основным методом. [IAS 8, p.34]

Запасы

11.Компания применяет основной порядок учета себестоимости запасов - по средневзвешенной стоимости. [IAS 2, p.21] В качестве периода определения средневзвешенной стоимости принимается 1 месяц.

Основные средства и нематериальные активы

12.После первоначального признания в качестве актива, объект основных средств или нематериальных активов должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. [IAS 16, p. 28; IAS 38, p.] Убытки от обесценения определяются в соответствии с МСФО 36 "Обесценение активов" (IAS 36) [IAS 16, p. 53]. Учет основных средств в компании ведется по исторической стоимости.

13.Компания применяет линейный метод амортизации основных средств и нематериальных активов. Срок полезного использования определяется исходя из ожидаемого объема использования актива и юридических ограничений. Для бессрочных нематериальных активов амортизация начисляется исходя из срока полезного использования 20 лет. В случае существенного изменения предположений метод амортизации и срок полезного использования могут быть изменены.

14.Инвестиции в недвижимость отражаются в финансовой отчетности отдельно от прочих основных средств и учитываются по фактическим затратам на приобретение в соответствии с МСФО 40 (IAS 40).

Финансовые инструменты

15. Все финансовые инструменты компания учитывает по справедливой стоимости. В случае невозможности учета по справедливой стоимости, компания учитывает финансовый инструмент по первоначальной стоимости и раскрывает этот факт в пояснительной записке к балансу.

16. При изменении справедливой стоимости финансовых инструментов, компания относит всю сумму переоценки на чистую прибыль или убыток за период. [IAS 39, p. 19]

Учет лизинговых операций

17. Имущество, переданное в аренду учитывается в размере чистой инвестиции в аренду, а именно определяется как дисконтированная сумма минимальных арендных платежей по договору лизинга. В силу того, что в договоре лизинга не указывается ставка дисконтирования, то для расчетов она принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, действительную на дату осуществления расчетов.

Приложение К

Расчет дисконтированной стоимости минимальных арендных платежей по договорам аренды

Таблица К.1 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «Омега»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "Производственно-строительная компания "Омега""

1

2007

4 340 791

0,1

0,91

3 946 174

2

2008

5 787 722

0,1

0,83

4 783 241

3

2009

5 787 722

0,1

0,75

4 348 401

4

2010

1 446 930

0,1

0,68

988 273

Итого

17 363 165

14 066 089

Таблица К.2 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «НПО ПМ ПТЦ»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "НПО ПМ ПТЦ"

1

2005

156 479

0,1

0,91

142 253

2

2006

375 548

0,1

0,83

310 371

3

2007

375 548

0,1

0,75

282 155

4

2008

219 070

0,1

0,68

149 628

Итого

1 126 645

884 407

Таблица К.3 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «Саяны»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "Саяны"

1

2006

584 304

0,1

0,91

531 185

2

2007

637 422

0,1

0,83

526 795

3

2008

53 119

0,1

0,75

39 909

Итого

1 274 845

1 097 889

Таблица К.4 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «Сервисный центр»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "Сервисный центр"

1

2006

312 974

0,1

0,91

284 522

2

2007

751 137

0,1

0,83

620 774

3

2008

438 163

0,1

0,75

329 199

Итого

1 502 274

1 234 495

Таблица К.5 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «НПО ПМ ПТЦ»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "НПО ПМ Проектно-технологический центр"

1

2006

199 345

0,1

0,91

181 223

2

2007

478 428

0,1

0,83

395 395

3

2008

478 428

0,1

0,75

359 450

4

2009

279 083

0,1

0,68

190 617

Итого

1 435 284

1 126 685

Таблица К.6 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ИП Трофимов Е.А.

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ИП Трофимов Е.А

1

2006

42 039

0,1

0,91

38 217

2

2007

504 466

0,1

0,83

416 914

3

2008

210 194

0,1

0,75

157 922

Итого

756 699

613 053

Таблица К.7 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «Компания Солярис»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "Компания Солярис"

1

2006

31 344

0,1

0,91

28 495

2

2007

125 376

0,1

0,83

103 617

3

2008

94 032

0,1

0,75

70 648

Итого

250 753

202 759

Таблица К.8 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «Компания Солярис»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "Компания Солярис"

1

2006

151 832

0,1

0,91

138 029

2

2007

455 495

0,1

0,83

376 442

3

2008

303 663

0,1

0,75

228 147

Итого

910 990

742 618

Таблица К.9 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «Компания Солярис»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "Компания Солярис"

1

2006

47 380

0,1

0,91

43 073

2

2007

189 522

0,1

0,83

156 630

3

2008

142 141

0,1

0,75

106 793

Итого

379 044

306 496

Таблица К.10 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «Компания Солярис»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "Компания Солярис"

1

2006

491 135

0,1

0,91

446 486

2

2007

1 473 404

0,1

0,83

1 217 689

3

2008

982 269

0,1

0,75

737 993

Итого

2 946 808

2 402 169

Таблица К.11 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «Компания Солярис»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "Компания Солярис"

1

2007

123 741

0,1

0,91

112 492

2

2008

123 741

0,1

0,83

102 266

Итого

247 483

214 758

Таблица К. 12 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «Фирма «Тамара»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "Фирма "Тамара"

1

2006

3 513 265

0,1

0,91

3 193 877

2

2007

8 431 836

0,1

0,83

6 968 460

3

2008

4 918 571

0,1

0,75

3 695 395

Итого

16 863 673

13 857 733

Таблица К.13 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ОАО «В-Сибпромтранс»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ОАО "В-Сибпромтранс"

1

2006

22 744 035

0,1

0,91

20 676 396

2

2007

22 744 035

0,1

0,83

18 796 723

3

2008

22 744 035

0,1

0,75

17 087 930

4

2009

22 744 035

0,1

0,68

15 534 482

5

2010

22 744 035

0,1

0,62

14 122 256

Итого

113 720 176

86 217 788

Таблица К.14 - Дисконтированные МАП по договору с ООО «Р-ТРАНС»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "Транспортная компания Р-ТРАНС"

1

2006

9 627 573

0,1

0,91

8 752 339

2

2007

14 441 360

0,1

0,83

11 935 008

3

2008

14 441 360

0,1

0,75

10 850 008

4

2009

14 441 360

0,1

0,68

9 863 643

5

2010

14 441 360

0,1

0,62

8 966 948

6

2011

4 813 787

0,1

0,56

2 717 257

Итого

72 206 801

53 085 204

Таблица К.15 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ООО «Р-ТРАНС»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа

Ставка дисконтирования

Коэффициент дисконтирования

Сумма

ООО "Транспортная компания Р-ТРАНС"

1

2006

2 968 275

0,1

0,91

2 698 432

2

2007

4 452 413

0,1

0,83

3 679 680

3

2008

4 452 413

0,1

0,75

3 345 163

4

2009

4 452 413

0,1

0,68

3 041 058

5

2010

4 452 413

0,1

0,62

2 764 598

6

2011

1 484 138

0,1

0,56

837 757

Итого

22 262 063

16 366 688

Таблица К.16 - Дисконтированные минимальные арендные платежи по договору с ОАО «В-Сибпромтранс»

Период

Дата оплаты

Сумма платежа


Подобные документы

  • Определение, классификация и критерии признания нематериальных активов в соответствии с МСФО 38 "Нематериальные активы". Внутренне созданный гудвил и отражение в финансовой отчетности внутренне созданных нематериальных активов в соответствии с МСФО.

    курсовая работа [2,2 M], добавлен 13.05.2023

  • Анализ финансового состояния по РСБУ. Оценка финансового состояния, платежеспособности и ликвидности по данным баланса. Определение отклонения амортизации, начисленной по РПБУ и МСФО. Оценка рентабельности, деловой активности и структуры капитала по МСФО.

    курсовая работа [179,7 K], добавлен 12.02.2012

  • Вуалирование и фальсификация: объекты, мотивы, последствия. Риски мошенничества, присущие отчетности, составленной в соответствии с МСФО. Активы и обязательства компании как объект манипулирования. Дополнительные признаки фальсификации отчетности.

    дипломная работа [1,4 M], добавлен 30.11.2017

  • Характеристика этапов трансформации бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Анализ компонентов отчета - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

    контрольная работа [24,4 K], добавлен 13.05.2010

  • Эволюция финансовой отчётности и ее состав на сегодняшний день. МСФО и проблемы составления российской финансовой отчетности. Анализ балансовой прибыли и структуры активов ООО "Транс Компани". Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия.

    контрольная работа [342,6 K], добавлен 08.12.2011

  • Ведение учета по международным стандартам. Трансформация в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и этапы перехода. Внедрение параллельного учета. Промежуточная финансовая отчетность, правила ее составления и сжатый формат.

    реферат [22,9 K], добавлен 07.04.2009

  • Порядок составления, виды и требования, предъявляемые к финансовой отчетности предприятия. Пояснительная записка, особенности ее применения. Инвентаризация и другие подготовительные работы перед составлением финансовой отчетности, применение МСФО.

    курсовая работа [63,7 K], добавлен 10.04.2013

  • Понятие, цели и виды финансовой отчетности, ее ключевые элементы. Состав финансовой отчетности, адреса и сроки ее предоставления. Основные формы финансовой отчетности. Требования к информации о финансовой отчетности, обоснование ее конфиденциальности.

    презентация [378,3 K], добавлен 05.11.2015

  • Понятие, виды и общие требования к финансовой отчетности и ее пользователей. Характеристика финансовой отчетности ООО "Волгостальконструкция" и ее анализ. Результат эффективности планируемых мероприятий в целях совершенствования финансовой отчетности.

    курсовая работа [130,8 K], добавлен 10.04.2017

  • Сущность и особенности финансовых рисков, классификация и методы управления. Финансовые риски и методы управления ими в Российской Федерации. Раскрытие информации о финансовых рисках в соответствии с требованиями стандарта МСФО, оформление отчетности.

    курсовая работа [32,7 K], добавлен 30.09.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.