Налоговая система РФ
Основные и общие положения налоговой системы Российской Федерации, ее понятие и классификация. Конституционные основы налогообложения. Анализ и специфика группы проблем правовой базы налоговой системы. Противоречия основных налогов, собираемых в РФ.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.08.2010 |
| Размер файла | 48,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Одинаковые для всех или почти для всех ставки основных федеральных налогов - на прибыль, на добавленную стоимость и т.д. - приводят к тому, что налоговое давление в производстве выше, чем в торгово-закупочной деятельности, в обслуживании.
Можно ликвидировать некоторые налоговые льготы, но это не должно коснуться льгот по налогу на прибыль, стимулирующих инвестиционную активность, не должно коснуться малого бизнеса, противостоящего бывшим государственным монополиям, еще и сегодня удерживающим товарный рынок. Что касается научных исследований, поисковых работ, то льготы следует не прекращать, а расширять.
Учитывая нерешенность жилищной проблемы, нужны льготы по НДС для организаций, строящих жилые дома, и по подоходному налогу - для граждан-застройщиков. А также по налогу на имущество для владельцев жилья, кроме тех, кто использует его для извлечения дохода. Следует говорить о разумной налоговой политике, в том числе с помощью льгот, а не о всемерном их сокращении.
Отсутствие Налогового кодекса РФ - одна из главных причин постоянной корректировки налогового законодательства сразу после его принятия в декабре 1991 г., а значит и не стабильности налоговой системы. Введение в действие с 1 января 1999 г. части первой Налогового кодекса - результат многолетнего и мучительного труда правительства и парламента России. Проект налогового кодекса был разработан правительством еще в конце 1995 г. но Налоговый кодекс был введен не с 1997 г., а на два года позднее. Упущенное время обернулось кризисом налоговой системы причин для длительной разработки кодекса много: и отсутствие единого концептуального подхода, и непоследовательность проведения самой налоговой реформы как в центре, так и в субъектах РФ, и отсутствие компьютерных систем для Госналогслужбы и казначейства. Но главная причина в том, что у государства не хватило достаточно политической воли, что власть употребить и налоги собрать, и своевременно разработать и ввести налоговый кодекс. По мнению российского экономиста В. Мау, именно в финансовой сфере появились в наибольшей степени слабости российского государства. Часть вторая Налогового кодекса, в которой будут расписаны порядок налогообложения по всем федеральным налогам и установлены принципы налогообложения по региональным и местным налогам, позволит по всей России ввести унифицированную процедуру установления ставок налогов. Но надо подчеркнуть, что оптимистические прогнозы о введении части второй Бюджетного кодекса 1/I - 2000 подтверждаются. Пессимисты считают, что нужно будет два три года, чтобы ввести в действие главную часть Налогового кодекса. И это, естественно ставит под вопрос проведения нового продуктивного этапа налоговой реформы в стране.
3. Структура российской налоговой системы
Структура налоговой системы может рассматриваться с точки зрения:
- соотношения прямых и косвенных налогов;
- распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;
- роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной системы;
- распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы (налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации, налоговые доходы местных бюджетов).
С точки зрения проблем макроэкономического регулирования роль прямых и косвенных налогов различается весьма существенно. Так, прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов, они достаточно чутко реагируют на смену фаз экономической конъюнктуры и, таким образом, представляют собой циклически нестабильный источник налоговых доходов. В отличие от них косвенные налоги, в целом также следуя за фазами экономического цикла, тем не менее более устойчивы к колебаниям конъюнктуры. В фазах экономического спада объем прибыли снижается весьма существенно (вплоть до нуля), в то время как товарооборот, который также может снижаться, никогда не достигает нулевой отметки.
Кроме того, косвенные налоги обладают свойством прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции автоматически переносятся на объемы поступлений косвенных налогов в доходы бюджетной системы. Динамика же поступлений прямых налогов прямо не связана с темпами инфляции -- поступления налога на прибыль и подоходного налога могут как отставать от темпов инфляции, так и опережать их в зависимости от динамики объектов обложения и характера установленных ставок (прогрессивное или пропорциональное налогообложение).
Следует также отметить, что доминирование тех или иных типов налогообложения (в первую очередь это относится к роли прямых и косвенных налогов) отражает и общую политическую ориентацию государства. Принято считать, что чем выше уровень демократичности того или иного государства, тем выше роль прямых налогов в формировании доходов бюджетной системы. Повышение роли косвенных налогов в ущерб прямым свидетельствует о снижении уровня демократичности в обществе. Это обстоятельство отражает тот факт, что в случае с прямыми налогами граждане непосредственно взаимодействуют с государством (в лице налоговых служб) при уплате налогов. При этом формируется их более активная позиция относительно контроля над государством по поводу использования им полученных средств. Когда же поступление налогов обезличено (как в случае с косвенными налогами) и граждане более индифферентны в вопросах использования бюджетных средств, государственные чиновники, чувствуя бесконтрольность со стороны общества, ведут себя более безответственно.
В рамках российской налоговой системы в целом хотя и не просматривается однозначного доминирования косвенных налогов, тем не менее их роль очень велика. Причем основную роль в формировании доходов федерального бюджета играют косвенные налоги. Это обстоятельство, с одной стороны, ведет к относительной стабилизации доходов бюджетной системы (и федерального бюджета в первую очередь), а с другой, объективно понижает уровень контроля над использованием этих средств со стороны общества в целом и его отдельных граждан.
Таким образом, в рамках российской налоговой системы активно задействуются как основные известные мировой практике косвенные налоги (НДС, акцизы и таможенные пошлины), так и группа прямых налогов (на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество). При этом основную роль в формировании федерального бюджета играют косвенные налоги, а в формировании бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов -- прямые.
Заключение
Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.
В результате многолетних дискуссий о концепции реформирования налоговой системы России была признана приоритетность кодификации российского налогового законодательства. В обществе достигнуто понимание, что, неустойчивая налоговая система подрывает основу бюджетной системы страны, провоцирует политическую нестабильность и социальную напряженность.
Комплексные преобразования, направленные на упорядочение и рационализацию налоговой системы, являются в настоящее время общепризнанной необходимостью. Их успешная реализация будет содействовать оздоровлению финансовой системы и проведению эффективной государственной экономической политики.
В принятой и введенной в действие с 1 января 1999 года части первой Налогового кодекса Российской Федерации удалось реализовать отдельные ранее обозначенные цели. Вместе с тем осталось множество нерешенных вопросов.
Неопределенность и противоречивость норм, расплывчатость и декларативность формулировок, лексико-терминологическая неоднозначность, содержащиеся в ряде положений части первой. В данной ситуации представляется, что наибольший вред нанес Законодатель, не определившись с терминологией.
В данной работе обобщены нормы законодательства, регулирующие налогообложение в РФ, анализируется проблемы его применения.
Рассмотрев практическое применение совокупности норм отраслей российского законодательства в области налогового права, я нашла лишь маленькую часть направления ее совершенствования. В работе приведены положительные и отрицательные стороны действующего налогового законодательства.
Список литературы
1) Акуленок Д. Н. «Налоговый портфель. Учебное пособие для вузов.» - М.: Сомитек, 2001. 236с.
2) Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учебник для вузов. - М.: «Юристъ», 2001.187с.
3) Булатова А. С. Экономика. Учебник для вузов. - М.: Бек, 2001. 257с
4) Гаухман Л.Д., Максимов С.В. «Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые виды преступлений и их классификация», Учебное пособие для вузов. - М.: «Издательство ПРИОР», 2000.-154с.
5) Коммерческое право: учебное пособие для вузов /Под ред. Проф. М.М. Рассолова. - М.: ЮНИТА-ДАНА, Закон и право, 2002. - 461с.
6) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст по состоянию на 15 ноября 2002 года. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА - ИНФА - М), 2001. - 112с.
7) Налоговое право России (конспект лекций). - М.: «Издательство ПРИОР», 2000.-160с.
8) Основы налогового права. Учебное пособие для вузов./ Под ред. С. Пепеляева. М.: «Издательство ПРИОР», 2000.-187с.
9) Петрова. Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. - 2-ое изд., стереотип. - М.: Издательство Норма (Издательская группа Норма - Инфа - М),2001.-271с.
10) Полный сборник кодексов Российской Федерации. - М.: «Информэкспо», Воронеж: издательство Борисова, 2003. - 928с.
11) Справочная правовая система “Гарант” (Законодательство России; Налогообложение и бухучет), 2000 НПП “Гарант-сервис”.
Подобные документы
Социально-экономическое содержание налоговой системы. Природа, сущность и функции налогов, становление и развитие налоговой системы. Система налогов Российской Федерации, особенности прямых и косвенных налогов, противоречия действующей налоговой системы.
курсовая работа [68,8 K], добавлен 25.12.2009Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014История возникновения налоговой системы. Сущность налогов и их роль в экономике государства. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и иностранных государств. Правовые основы налоговой системы, ответственность за нарушения налогового законодательства.
дипломная работа [123,9 K], добавлен 09.08.2012Налоги и налоговая система в современной России. Сведения об основных видах налогов. Основные принципы организации налоговых органов РФ. Противоречия действующей налоговой системы России. Пути реформирования налоговой системы.
дипломная работа [78,4 K], добавлен 11.09.2006Понятие и основные элементы налоговой системы России. Правовая основа налоговой системы. Структура российской налоговой системы. Основополагающие принципы налогообложения. Нормотворческую деятельность в налогообложении.
контрольная работа [14,4 K], добавлен 04.10.2006Сущность, принципы и функции налогов. Налоговая система Российской Федерации как неотъемлемая часть мировой налоговой системы. Процесс формирования и развития налоговой системы рыночного типа. Анализ проведения налоговой реформы в Российской Федерации.
курсовая работа [54,1 K], добавлен 19.03.2009Основы налоговой системы Российской Федерации. Принципы налогообложения и сущность налогов. Их классификация и функции. Налоги как инструмент государственного регулирования. Перспективы развития налоговой системы России. Налогообложение в других странах.
курсовая работа [50,7 K], добавлен 06.07.2008Понятие и основные элементы налоговой системы России. Правовая основа налоговой системы. Структура российской налоговой системы. Обеспечение устойчивого сбора налогов. Дисциплина налогоплательщиков. Проблемы и перспективы развития.
контрольная работа [14,4 K], добавлен 30.11.2006Общее понятие и функции налоговой системы. Классификации и механизм управления налоговой системы. Классические принципы налогообложения Адама Смита. Виды налогов в Российской Федерации. Цели российского правительства в области налоговой политики.
курсовая работа [47,7 K], добавлен 20.09.2013Понятие налоговой системы. Правовое значение объекта налогообложения. Налоговая система Российской Федерации. Структура налогообложения РФ. Основные налоги, взимаемые в РФ. Тенденции развития налоговой системы в мире и РФ.
курсовая работа [27,4 K], добавлен 05.06.2003
