Муниципальные бюджеты как основа местного самоуправления

Расходная часть местных бюджетов включает:

4) расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации:

2) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

3) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4) расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

5) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

6) иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления. Размещение муниципального заказа на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, осуществляется на основе открытого конкурса, правила которого устанавливаются представительным органом местного самоуправления. Заказчиком по муниципальному заказу на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, выступают органы или должностные лица местного самоуправления.

Органы местного самоуправления выполняют функции по организации местных финансов во взаимодействии с финансово-кредитными организациями, действующими как на территории соответствующего муниципального образования, так и за ее пределами. Органы местного самоуправления содействуют развитию рынка местных финансов, местных финансово-кредитных организаций. Органы местного самоуправления в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации, вправе: выбирать из числа банков уполномоченный банк путем проведения открытого конкурса; осуществлять эмиссию муниципальных облигаций и жилищных сертификатов.

Органы местного самоуправления не вправе передавать средства местного бюджета и земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, в уставные фонды (капиталы) банков и других кредитных организаций.

Взаимодействие органов местного самоуправления с территориальными органами Государственной налоговой службы Российской Федерации основано на: координации и объединении усилий по контролю за своевременным и полным поступлением в соответствующие бюджеты налоговых платежей всех видов, в том числе местных налогов и сборов; взаимном предоставлении необходимой информации.

Представительный орган местного самоуправления вправе за счет средств местного бюджета создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов. Деятельность органов муниципальной налоговой службы осуществляется в соответствии с Законом РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» в части, относящейся к предметам ведения местного самоуправления. Муниципальная налоговая служба объединяет и координирует с территориальными органами МНС налоговой службы Российской Федерации усилия по контролю за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации. Муниципальная налоговая служба обязана предоставлять Государственной налоговой службе Российской Федерации всю необходимую информацию. Органы местного самоуправления взаимодействуют с территориальными органами Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации на основе соблюдения государственных интересов и взаимного предоставления информации. Органы местного самоуправления вправе заключать соглашения с территориальными органами Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации об обслуживании исполнения местных бюджетов. В этом случае полномочия территориальных органов Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации распространяются на организации, осуществляющие операции со средствами местного бюджета. Территориальные органы Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации не вправе отказывать органам местного самоуправления в заключении таких соглашений. В целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета представительный орган местного самоуправления вправе создавать муниципальное казначейство за счет средств местного бюджета.

Органы местного самоуправления через территориальные органы Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и в соответствии с заключенным договором вправе возложить на уполномоченный банк следующие функции:

1. кассовое исполнение местного бюджета;

2. кассовое обслуживание органов местного самоуправления;

3. размещение (инвестирование) свободных остатков средств местного

бюджета путем покупки государственных и муниципальных облигаций с обязательным зачислением доходов по ним в местный бюджет;

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российская Федерации и на условиях, устанавливаемых договором.

В соответствия с законодательством Российской Федерации органы местного самоуправления вправе: выдавать предусмотренные местным бюджетом ссуды юридическим и физическим лицам при условии обеспечения финансирования расходной части местных бюджетов; получать в банках и других кредитных организациях краткосрочные и долгосрочные кредиты на условиях, согласованных с представительными органами местного самоуправления.

Договор муниципального займа заключается путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпушенных органом местного самоуправления муниципальных облигаций. Муниципальные облигации выпускаются исключительно в целях реализации программ и проектов развития муниципального образования, утвержденных в порядке, установленном уставом муниципального образования. Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов.

Порядок выпуска муниципальных облигаций определяется законодательством Российской Федерации. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства.

Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Предельно допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15 процентов объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в любой форме не могут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год. Размещение, обращение, распространение (продажа и покупка) муниципальных облигаций осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТА ЗАВОДОУКОВСКОГО РАЙОНА

2.1 Налоговые методы формирования доходов муниципального бюджета

Заводоуковский район является муниципальным образованием, входит в состав Тюменской области. Административный центр - город Заводоуковск.

Заводоуковский район имеет свой Устав, территорию с расположенными на ней городскими и сельскими поселениями, собственность, бюджет, выборные и иные органы местного самоуправления.

В области планирования, бюджетно-финансовой работы, управления муниципальной собственностью, взаимоотношения с предприятиями, учреждениями и организациями территориальные подразделения администрации района:

ь Разрабатывают и предоставляют на утверждение Думы проекты планов и программ социально-экономического развития территории бюджета, организуют их исполнения;

ь Управляют муниципальной собственностью, переданной им на праве оперативного управления, решают вопросы создания, приобретение, использование, аренды объектов муниципальной собственности, вносят предложения об отчуждении объектов муниципальной собственности в Комитет имущественных отношений;

ь Содействуют созданию на своих территориях предприятий различных форм собственности, занятых обслуживание населения, крестьянских(фермерских) хозяйств;

ь Заключают с предприятиями, организациями, не находящимися в муниципальной собственности, договоры о сотрудничестве в экономическом и социальном развитии своей территории на производство товаров народного потребления и иной продукции, оказание услуг.

Экономическую основу местного самоуправления составляют муниципальная собственность, местные финансы, имущество, находящиеся в государственной и переданное в управление органами местного самоуправления Заводоуковского района, а также в соответствии с законом иная собственность, служащая удовлетворению потребностей населения района.

Доходы от приватизации муниципальной собственности в полном объеме поступают в местный бюджет.

Финансовые средства местного самоуправления составляют: местный бюджет, ценные бумаги, кредитные ресурсы, средства органов территориального общественного самоуправления.

Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета, контроль за его использованием осуществляется органами местного самоуправления.

Необходимые минимальные расходы местного бюджета определяются на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности устанавливаемых законами области, в соответствии с минимальными государственными стандартами.

Доходы местного бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и Тюменской области, за счет собственных доходов и отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также финансовой помощи из областного бюджета в различных формах ( дотации, субвенции, средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований)

В местный бюджет полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетным учреждениям, находящимся в веденье органов местного самоуправления.

• Таблица.2.1.1
• Доходы местного бюджета Заводоуковского района (2001-2003гг.) согласно функциональной классификации

Код по бюджетной классификации	Наименование доходов	2001 г.	2002г.	2003г.
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
	Доходы, всего	120487	104	82139	105	78164	98
1000000	Налоговые доходы всего	115683	105	70941	105	74056	98
1010000	Налог на прибыль (доход) прирост капитала	98625	104	46199	109	45289	110
1010101	Налог на прибыль предприятий	50731	103	12381	105	5322	73
1010103	Налог на прибыль банков, страховых и кредитных организаций	81	269	-	-	-	-
1010200	Налог на доходы с физ. лиц.	47894	106	33818	110	39967	115
1010201	Налог на доходы с физ. лиц удержанных предприятиями	47042	106	-	-	-	-
1010202	Налог на доходы с физ. лиц удержанных налоговыми органами	852	77	-	-	39567	115
1020000	Налоги на товары и услуги лицензионные и регистрационные сборы	5835	113	9789	110	13390	65
1020400	Лицензионные и регистрационные сборы	56	144	64	42	54	3
1020403	Прочие лицензионные сборы	56	488	64	42	54	6
1030000	Налог на совокупный доход	1006	152	3824	103	3339	92
1040000	Налог на имущество	4745	115	6771	82	7447	79
1040100	Налог на имущество физ. лиц	589	113	622	108	830	93
1040200	Налог на имущество предприятий	4135	116	6133	80	6609	76
1040300	Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения	21	48	16	81	8	Св 100
1050000	Платежи за пользование природными ресурсами	1913	114	2312	114	3461	117
1050100	Платежи за пользование недрами	182	197	533	22	80	11
1050500	Плата за пользование водными объектами	20	45	12	св100	86	197
1050700	Земельный налог	1711	106	1767	122	3109	113
1400000	Прочие налоги, пошлины и сборы	3559	83	2046	55	1130	114
1400500	Местные налоги и сборы	2453	85	769	50	400	89
1404000	Прочие налоговые платежи и сборы	660	11	543	5	150	14
1400401	Сбор на нужды образовательных учреждений	660	7	543	4	150	14
2000000	НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	4804	78	2764	111	2022	96
2010000	Доходы от сдачи имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности	3585	65	1468	95	2022	96
2010200	Доходы от сдачи в аренду имущества находящегося в государственной собственности	588	124	976	122	1127	165
2010400	Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд	916	26	398	-	795	-
2010500	Прочие поступления от имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности	2081	66	94	111	-	-
2070300	Штрафные санкции, возмещения ущерба	1219	114	1296	126	2086	94
5000000	Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	-	-	8434	102	-	-

Из таблицы видно, что доходы бюджета Заводоуковского района за 2002 год составили в сумме 85760 тыс. рублей в целом бюджет района за 2002 год исполнен по доходам на 105 процентов.

Из Департамента финансов получено:

дотации -85602 тыс. рублей

субвенции -147788 тыс. рублей

субсидий -39912 тыс. рублей

средства по взаиморасчетам -11838 тыс. рублей.

Как уже говорилось выше доходная часть бюджета района за 2002 год исполнена на 105 % при годовом назначении 82045 тыс. рублей поступило доходов 85760 тыс. рублей. По сравнению с 2001 годом поступление доходов сократилось на 39342 тыс. рублей за счет уменьшения нормативов отчислений по регулируемым доходным источникам: налог на прибыль в 2001 году -19 %, в 2002 году - 2 процента, налог на доходы физических лиц 2001 г. - 84 %, 2002г. - 50 %.

Налоговые доходы поступили в сумме 74223 тыс. рублей при годовом назначении 70941 тыс. рублей или 105 процентов. Исполнение обеспечено в основном по всем доходным источникам: налог на прибыль - 105 %, налог на доходы физических лиц - 110 %, акцизы - 125 %, налог с продаж - 108 %, платежи за пользование природными ресурсами - 114 %.

Основными налогоплательщиками являются ЮЭС ОАО «Тюменьэнерго», ОАО «Заводоуковский машиностроительный завод», ЗАО «Союз», ЗАО «Загрос», ОАО «ПурагроУк» доля перечисленных налогов в бюджет района по этим предприятиям составляет 12,11,6,3,3 процентов.

Основными плательщиками налога на прибыль является ЮЭС ОАО «Тюменьэнерго» (41,4 %), ОАО «Заводоуоквский машиностроительный завод» (19,1 %), ОАО «Автодорстрой» (6,9 %), ОАО «Заводоуковскрайгаз» (3,3 %).

Не обеспечено поступление по налогу на имущество предприятий (80 %).

Значительную сумму задолженности имеют сельскохозяйственные предприятия в связи с тем, что ряд предприятий признаны не состоятельными, процедура конкурсного производства не завершена.

По налогу на добычу полезных ископаемых (53 %) не поступила утвержденная сумма в связи с тем, что Топливным управлением не обеспечена планируемая добыча песка в 2002г.

Неналоговые доходы исполнены на 111 % ( назначено 2670 тыс. рублей, исполнено 2967 тыс. рублей).

Недоимка по платежам в бюджет района на 01.01.2003 года составляет 5701 тыс. рублей, что ниже уровня 2001 года на 5098 рублей, уменьшена задолженность по налогу на прибыль на 2588 тыс. рублей (642 тыс. рублей), налогу на имущество на 1855 тыс. рублей, (2052 тыс. рублей). Недоимка по земельному налогу составляет 2178 тыс. рублей, в том числе за земли сельхозназначения 1357 тыс. рублей, за земли города 757 тыс. рублей.

Комитетом финансов администрации района совмести с МИ МНС РФ № 9 по Тюменской области рассматриваются на комиссии вопросы о снижении (ликвидации) задолженности с предприятиями - налогоплательщиками.

По предприятиям-плательщикам, по которым выносятся решения Арбитражного суда о ликвидации, задолженность списывается в соответствии с действующим Положением, утвержденным распоряжением Главы Заводоуковского района. Работает комиссия по контролю за поступлением арендной платы за землю.

В целях координации работы по контролю и своевременному сбору налогов и других обязательных платежей, взимаемых на территории Заводоуковского района и направляемых мер по снижению недоимки заключено соглашение УМНС РФ Тюменской области.

Бюджет района на 2003 год уточнен Думой Заводоуковского района 10.12.2003 года № 156 по доходам в сумме 78164 тыс. рублей и по расходам 374759 тыс. рублей.

После уточнения бюджета района на основании уведомлений Департамента финансов и поступивших средств произведено увеличение:

- на 2191 тыс. рублей по разделу «Государственное управление и местное самоуправление» увеличен план за счет средств областного бюджета, на премирование 1311 тыс. рублей и на капитальный ремонт здания 880 тыс. рублей.;

- на 375 тыс. рублей по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» на выплату субсидий малообеспеченным слоям населения;

- на 151 тыс. рублей по разделу «Образование» на поощрение победителей смотра конкурса - 55 тыс. рублей, на замену электропроводки и на приобретение спортинвентаря в детском доме - 96 тыс. рублей

- на 620 тыс. рублей по разделу «Культура, искусство и кинематография»

- на 35 тыс. рублей по разделу «Здравоохранение и физическая культура»

- на 387 тыс. рублей по разделу «Социальная политика».

В результате всех учтенных поправок доходы бюджета района составляют 78164 тыс. рублей, расходы 378518 тыс. рублей.

Доходная часть бюджета района за 2003 год исполнена на 98 процентов при годовом назначении 78164 тыс. рублей, исполнено 76817 тыс. рублей.

По сравнению с 2002 годом поступление доходов сократилось на 9046 тыс. рублей, в основном по налогу на прибыль (9101 тыс. рублей) за счет изменения норматива отчислений и сокращения прибыльных предприятий.

Налоговые доходы исполнены на 98 процентов при годовом назначении 74056 тыс. рублей поступило 72915 тыс. рублей или 98 процентов.

В структуре доходов бюджета налоговые доходы составляют 94,9 процента, из них: налог на доходы физических лиц 59,9 процентов, налог на прибыль 5,1 процента, налог с продаж 8,9 процента, налог на имущество 7,6 процента, акцизы 2,4 процента, местные налоги и сборы 0,5 процента.

Неналоговые доходы исполнены на 95 процентов при годовом назначении 4108 тыс. рублей, поступило 3902 тыс. рублей.

Основными налогоплательщиками являются:

ЮЭС ОАО «Тюменьэнерго» (7,7%), ОАО «Заводоуоквский машиностроительный завод» (6,8 %), ЗАО «Загрос» (5,5 %), ОАО «ПурагроУк» (2,6 %), ЗАО «Союз» (2,0 %).

Не обеспечено выполнение по налогу на прибыль (73 %) в связи с тем, что по результатам деятельности отдельных предприятий за 2003 год.

По данным налогового органа одной из причин этого можно считать завышение прогноза. Так, с учетом сумм, начисленных к уплате по представленным декларациям в 2003 году, и недоимки, сложившейся на 01.01.2004г., сумма прогнозных налоговых назначений завышена на 1 млн. 76 тыс. рублей. Вместе с тем, часть недоимки невозможна к взысканию или взыскание ее проблематично вследствие банкротства организаций. Практически нет способа взыскать налоговую задолженность с организаций, ставших бесхозными.

На 77 % выполнено задание по налогу с продаж. Причем это самый высокий показатель из налогов в местный бюджет, перечисленных выше. При анализе начислений к уплате по декларациям 2003 года, опять же, видно, что с учетом сумм недоимки как реальной к взысканию, так и проблематичной, прогнозное назначение по данному налогу на 2003 год было несколько завышенным, отсюда не выполнение бюджетных обязательств на 2 млн. 87 тыс. рублей.

По акцизам (43%) - не поступили доходы связи с тем, что не было обеспечено производство и реализация водки ОАО «Заводоуоквский СВЗ».

Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения. Плательщиками налога являются, как правило, предприятия, испытывающие финансовые трудности и нехватку оборотных средств. Сумма недоимки на начало текущего года составила 2 млн. 83 тыс. рублей, из которых реально к взысканию подлежит лишь 59 тыс. рублей. Основной причиной невыполнения задания по данному налогу является то, что сельхозпредприятия находились в стадии подготовки к исполнению федерального закона № 83 о реструктуризации долгов по производителям сельскохозяйственных товаров. это такие предприятия, как ЗАО «Падунское», СПК «Заря», СПК «Красный Октябрь», ЗАО «Возрождение», агрофирма «Антарес». С ними подписаны, или находятся в стадии подписания соглашения о реструктуризации задолженности на 1 млн. рублей. Отдельной строкой проведена сумма задолженности сельхозпредприятий (180 тыс. рублей), по которым ведется конкурсное управление. Таким, образом, с учетом сумм, подлежащих реструктуризации, приостановленных к взысканию, сумма, подлежащая к уплате в местный бюджет в 2003 году (учитывая недоимку, реальную к взысканию), составила 1 млн. 973 тысячи рублей.

По сравнению с 2002 годом недоимка сократилась на 4717 тыс. рублей, в том числе по налогу на прибыль на 2520 тыс. рублей, налогу на имущество на 2883 тыс. рублей, по местным налогам на 224 тыс. рублей, увеличилась задолженность по земельному налогу за земли сельхозназначения на 1646 тыс. рублей.

Если учесть, что в текущем году собственные доходы в общем объеме бюджета составляют 22 %, бюджет района является дотационным. Здесь необходимо отметить и тот фактор, что за последние три года идет четкое финансирование территории из областного бюджета. Это позволяет администрации района своевременно выплачивать заработную плату работникам бюджетной сферы, выполнять федеральные и областные законы по предоставлению льгот определенным категориям населения.

2.2 Анализ источников бюджетных поступлений

В качестве исходных данных при формировании бюджета Заводоуковского района были использованы следующие информационные материалы:

1. Материалы, предоставленные Комитетом экономики района:

показатели для формирования проекта бюджета района в разрезе предприятий

прогноз социально-экономического развития района

1. Фактическое исполнение доходной части бюджета по состоянию на 1.01.2004г.

2. Информация Комитета по управлению муниципальным имуществом района о прогнозе поступления доходов от аренды муниципального имущества на 2004 год.

Рассмотрев проект бюджета Заводоукоувского района на 2004 год, разработанный согласно Закона Тюменской области «Об областном бюджете на 2004 год» принятого областной Думой от 20.11.2003 г. и в соответствии со статьей 33 Устава Заводоуковского района общая сумма доходов бюджета Заводоуковского района прогнозируется в сумме 97782 тыс. в том числе поступления от продажи муниципального имущества в сумме 3983 тыс. рублей, а дефицит бюджета в сумме 9778 тыс. рублей.(Приложение № 5)

Безвозмездные перечисления из областного бюджета 203290 тыс. руб в том числе:

· дотации -37341

· субвенции на финансирование госполномочий-81415

· целевые субвенции-77728

· субвенции на реализацию ФЗ «О ветеранах» -5809

· субвенции на реализацию ФЗ «О инвалидах» -997

· всего доходов -301072.

Установить верхний предел муниципального долга по состоянию на 01.01.2005 года в сумме 8049 тыс. рублей.

Объем расходов на обслуживание муниципального долга на 2004 год в сумме 2254 тыс. рублей.

Доходы бюджета Заводоуковского района на 2004 год формируются за счет следующих отчислений от налогов:

12% налога на прибыль организации, зачисляемого в консолидированный бюджет субъекта РФ;

50% налога на доходы физических лиц(кроме налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица);

100% налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

прочих лицензионных и регистрационных сборов;

60% налога с продаж ( в части сумм по расчетам за 2003 год и погашения задолженности прошлых лет);

60% единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

60% единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и распределяемого по уровням бюджетов;

100% налога на имущество физических лиц

50% налога на имущество предприятий

100% налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

100% платежей за добычу общепроизводственных полезных ископаемых;

30% водного налога;

90% земельного налога и арендной платы за земли сельскохозяйственного назначения;

50% земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков;

100% земельного налога и арендной платы за другие земли несельскохозяйственного назначения;

государственные пошлины с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суд общей юрисдикции, за совершение нотариальных действий, за регистрацию актов гражданского состояния и других юридически значимых действий, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства и выходы из гражданства РФ;

целевых сборов с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на образовательные нужды и другие цели;

налога на рекламу;

60% регулярных платежей за пользование недрами

доходы от сдачи в аренду имущества;

доходов от продажи оборудования, транспортных средств и других материальных ценностей;

сумм штрафных санкций.

Структура поступлений в бюджет района в сравнении с прогнозируемыми суммами доходов на 2003 год выглядит следующим образом.

Таблица 2.2.2.

Структура прогнозируемых доходов бюджета района на 2004 год

Доходы	2003 год утверждено по бюджету	2004 год проект
	Сумма	Удел. вес в общих доходах	Сумма	Удел. вес в общих доходах
1	2	3	4	5
Всего доходов из них	78164	100,0	97782	100,0
1. Налоговые доходы в т.ч.	74056	94,7	92330	94,4
1.1. Прямые налоги из них	48404	61,9	79423	81,2
1.1.1 налог на прибыль	5322	6,8	22365	22,9
1.1.2 налог на доходы с физических лиц	39567	50,6	51668	52,8
1.1.3 платежи за природные ресурсы	3461	4,4	5386	5,5
1.1.4 лицензии, сборы	54	0,1	4	-
1.2 Косвенные налоги в т. ч.	13336	17,1	919	1,0
2.1 акцизы	4378	5,6	-	-
2.2 налог с продаж	8958	11,5	919	1,0
1.3 Налоги на имущество	7447	9,5	6083	6,2
2. Другие доходы, платежи и сборы	4869	6,2	5905	6,0
3. Неналоговые доходы	4108	5,3	5452	5,6

• Как видно из таблицы, основу формирования доходов бюджета района в 2004 году составляют налоговые доходы, удельный вес которых составит 94,4 % (Приложение №1)
• Удельный вес прямых налоговых доходов по налогу на имущество (6,2%), по сравнению с 2003 годом (9,5 %), в основном за счет изменения порядка учета запасов, затрат и нематериальных активов в составе налогооблагаемой базы. (Приложение №1)
• Рост прямых налогов предусматривается по следующим видам налогов: налогу на прибыль ( 2004 г. - 22,9 %, 2003 г. - 6,8 %), налог на доходы с физических лиц (2004 г. - 52,8 %, 2003г. - 50,6 %), платежи за природные ресурсы ( 2004г - 5,5 %, 2003 г. - 4,4 %) .
• Удельный вес косвенных налогов в структуре доходов бюджета района составляет 1,0 % в 2003 г. (17,1 %). Сокращение косвенных доходов предусматривается по акцизам ( спирт и ЛВИ 2004 г. - нет, 2003г. -5,6 %), налогу с продаж ( 2004г. -1 %, 2003г. -11,5 %).
• Неналоговые доходы в структуре доходов бюджета на 2004 год составляют 5,6 %, 2003 году 5,3 %.
• Формирование прогноза доходной части бюджета района на 2004 год осуществлялось в направлении: оценка налогового потенциала плательщиков в разрезе отраслей экономики.

Расчет налога на прибыль предприятий, организаций рассчитан, с учетом действующего законодательства, исходя из объемных показателей прогнозируемых комитетом экономики администрации района. Удельный вес налога на прибыль в структуре доходов бюджета района 2004 года составляет 22,9 процентов в 2003 году утверждалось 6,8 процентов. Норматив отчислений доходного источника - 12 %.(Приложение №2)

Сумма налога на прибыль в бюджет района предусмотрена в размере 22365 тыс. рублей.

Прогноз поступления налога на доходы физических лиц в бюджет 2004 года определен исходя из фактического поступления за 1 полугодие 2003 года с применением среднего по области коэффициента доведения до года 2,25, с применением индекса-дефлятора 1,16.

Сумма налога на доходы физических лиц с учетом норматива отчисления в бюджет района составляет 51668 тыс. рублей или 52,8 процента в общей сумме доходов.(Приложение № 3)

Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности производится в соответствии с Главой 26.3 Налогового кодекса РФ с учетом базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, величины физических показателей, характеризующих данный вид деятельности, корректирующих коэффициентов. Ставка налога 15 % величины вмененного дохода. В бюджет района зачисляется 60 % налога, сумма 3320 тыс. рублей.

Расчет ожидаемого поступления налога на имущество предприятий составлен с учетом предполагаемого увеличения ставки налога с 2-х до 2,2 %. Из налогооблагаемой базы исключены запасы, затраты и нематериальные активы. В расчетную сумму налога включены 40 % недоимки на 01.07.2003 года. Сумма налога составляет 5033 тыс. рублей или 5,1 % в структуре доходов бюджета района.(Приложение 4)

Поступление налога с продаж в 2004 году в связи с предстоящей его отменой рассчитан исходя из сумм переходящих на 2004 год платежей за декабрь 2003 года и 100 % недоимки по состоянию на 01.07.2003 года. Сумма налога с продаж составляет 919 тыс. рублей или 1 % в структуре доходов бюджета района.

В расчете по земельному налогу ставки проиндексированы на 10 процентов за исключением ставок земельного налога на сельскохозяйственные угодья, учтена недоимка в размере 40 % на 01.07.2003 года.

В бюджет района зачисляется 90 % земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения в сумме 2303 тыс. рублей, за земли городов и поселков 50 % 2257 тыс. рублей и за прочие земли 100 % 557 тыс. рублей.

Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых (песок).

При расчете налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых учтены объемные показатели по добыче с учетом действующих ставок. Сумма налога составляет 131 тыс. рублей.

Из прогноза бюджета на 2004 год можно сделать следующий вывод, что основу формирования доходов бюджета района в 2004 году составляют налоговые доходы, удельный вес которых составит 94,4 % , неналоговые доходы 5,6 %.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДОХОДНОЙ БАЗЫ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

3.1 Совершенствование налогов и налоговой системы

Основная цель налоговой политики - постоянный поиск увеличения налоговых доходов государства, но достигнута ли эта цель в ходе налоговой реформы?

Характерный пример - смелый эксперимент по снижению ставки налога на прибыль. Однако сегодня очевидно, что пожертвовав так называемой «инвестиционной» льготой, законодательство поставило на одну доску развивающиеся компании и те компании, либо не обновляют производственные фонды, либо ориентированы на кредитные средства банков. В результате новая ставка 24 % ставка оказалась даже выше прежней эффективной (реально собираемой) ставки налога на прибыль. В итоге, отечественные компании оказались лишены стимула развивать производство из собственных средств, что привело к сокращению темпов экономического роста. Поскольку кредитно-финансовая система нашей страны заведомо неспособна удовлетворять голод на дешевый капитал. Дальнейшее снижение налогов возможно лишь при условии увеличение налоговой базы, а без роста производства база налогов на доходы вырасти не может. Таким образом, законодательство легко пожертвовало важнейшей функцией налогов - стимулирующей.

Если обратиться к опыту разных стран (Великобритания, Германия, США, Франция), то становится очевидным, что подход к реформированию налогового законодательства и кодификации его норм там существенно отличается. Целью налоговой реформы является не снижение налогового бремени, а стабилизации налоговой системы. Которая позволяет сократить до разумного минимума необходимость изменения налоговых правил.

Сама постановка вопроса о реформе совершено правомерна. Укрепление доходной базы достигается широкомасштабными или частичными налоговыми реформами, путем отмены старых и введение новых, изменение соотношений различных видов налогов.

Практически все задачи в области налогообложения выполнены. Это принятие первой части Налогового кодекса, который заложил основу все новой налоговой системы. Это - меры, связанные со снижением налогообложения фонда оплаты труда, включая новую шкалу подоходного налога и введение единого социального налога, введение нового механизма уплаты налога на прибыль и отмены налоговых льгот, введение налога на добычу полезных ископаемых.

Самое главное реформирование налоговой системы заключается в том, что наряду со снижением налоговой нагрузки реально возросло поступление налогов в бюджет. дальнейшее продолжение налоговой реформы планируется в направлении снижения налоговой нагрузки на экономику.

Из наиболее главных задач реформирования остается реформирование блока имущественных налогов, снижение социального налога. С 2004 года отменен налог с продаж выпадающие в связи с этим доходы будут компенсироваться целым рядом других источников, главным образом, налог на имущество предприятий. Этим налогом облагаются только основные фонды предприятия плательщика. Еще одной составляющей налоговых поступлений в бюджет стане с 2005 года с бор за право торговли. Которым планируется заменить налог на рекламу. Сбор за право торговли будет оставаться в районах, причем ставки сбора будут устанавливаться местными органами власти.

В течении 2002 года стало очевидно, налоговая реформа приводит в большей степени к сокращению налоговых доходов, чем к экономическому росту. Это дает критикам реформы говорить о том, что период 2000-2001гг. был использован в качестве удобного фонда для сокращения налоговой нагрузки на крупнейшие компании. При этом в сфере прямого налогообложения основная тяжесть налогов была переложена либо на средние и мелкие компании, либо на плечи наименее обеспеченных слоев населения. Естественно реакцией на рост налогового бремени на средний бизнес стали многочисленные предложения о введении особых налоговых режимов для малого бизнеса, которые впоследствии и были реализованы законодательно.

Принятый пакет законопроектов, направленных на реформирование системы региональных и местных органов власти, предполагает существенное изменение как в налоговом и бюджетном законодательстве. Подразумевается, что расходные полномочия местного самоуправления должны быть обеспечены соответствующими доходными источниками. Такие полномочия могут обеспечиваться либо на месте, либо за счет трансфертов с других уровней бюджетной системы. Поскольку природная рента составляет большую часть экономического богатства нашей страны, перераспределение соответствующих доходов «вниз» через субвенции и субсидии неизбежно, в противном случае следовало бы закрепить за каждым муниципалитетом по нефтяной вешке и предоставить их собственной участи. Вместе с тем, введение системы распределения доходов «сверху вниз», от федерации к местному самоуправлению, означало бы перевод всех муниципальных образований на смету, что лишает местные органы власти какой либо самостоятельности.

Общая направленность налоговой реформы остается достаточно негативной для доходной базы местных органов власти, особенно если принять во внимание амбициозные планы Правительства к 2004 году снизить налоговое бремя за счет отмены местных налогов и сборов на сумму 6 млрд. руб. К этому следует прибавить отсутствие у муниципалитетов собственных налоговых служб и ставшую привычной зависимость абсолютного большинства муниципальных образований от субсидий от вышестоящих бюджетов, прежде всего региональных. В налоговом кодексе как известно пока отсутствуют главы посвященные местным налогам. Таким образом, единственной законной базой местного налогообложения остается пока не отменный, но ограниченный в действии закон об основах налоговой системы Российской Федерации. Дискуссия об обеспечении расходных полномочий муниципалитетов собственными доходами главным образом развернулась вокруг идеи использовать «равно распространенные» налоговые доходы, такие как подоходный налог, имущественные налоги и прочие схожие источники.

В месте с тем муниципалитеты слишком различаются своими налоговыми (доходами) потенциалом, а предоставить им больше свободы «налоготворчества» федеральная власть не готова. Скорее, напротив, в сфере налогового законодательства свидетельствует о преобладании тенденции к дальнейшей централизации доходов на федеральном уровне. Те немногие нормы, которые внесены в сферу местного налогообложения, скорее явились реакцией на вопиющие факты злоупотреблений со стороны местных властей при установлении новых оборотных налогов. В частности, сокращение поступлений от местного сбора на уборку территорий последовало вслед за тем, когда в целом ряде субъектов был установлен налог с оборота, от 1 % от выручки предприятий. Подобные случаи заставляют задуматься, рационально ли предоставлять местным органам власти какие-либо полномочия по установлению налогов и сборов.

Если проанализировать доходную базу муниципалитетов. То станет очевидно, что значительно быстрее растут доходы урбанизированных муниципалитетов, а доходы сельских районов - падают. Это требует от российского законодательства большей гибкости в установлении налоговых полномочий сельских муниципалитетов. К сожалению, единственное, что пока предпринял законодатель в этой сфере, - это освобождение от подоходного налогообложения физических лиц, для которых применяется упрощенная система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Вместо этого следует обратиться к изысканию дополнительным источникам возможных доходов, в частности, такой дополнительный доход может извлекаться из обложения объектов незавершенного строительства, которых в сельской местности достаточно много.

Анализ структуры и ставок местных налогов в западных странах позволяет разделить их на четыре основные группы. Первая - это собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Это могут быть как прямые так и косвенные налоги. Из прямых основными являются поимущественные налоги, промысловые, поземельные, местные налоги с наследования и дарения в настоящие время в России доля налога на имущество составляет 13,2 % в доходах местных бюджетов и 6,8 % в их расходах. Косвенное налогообложение весьма разнообразно. Оно представлено как универсальным акцизом, то есть общим налогом с продаж, так и специфическими акцизами. Исходя из этой практики, хорошо знакомый россиянам налог с продаж может быть переведен на местный уровень. Кстати, в США этот налог остается важнейшим источником доходов государства и штатов. Из него могут покрываться расходы на развитие инфраструктуры межгородского транспорта. В настоящие время доля налога с продаж составляет, 4,6 % в доходах местных бюджетов и 2,4 % в их расходах.

Вторую группу местных налогов представляют собой надбавки к общегосударственным налогам. Отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет. Таким налогом до последнего времени был у нас налог на игорный бизнес, который оставался, правда на региональном уровне и не превышал 0,04 % в доходах местного бюджета. Теоретически возможно установление новых налогов, предусматривающие такие надбавки, однако по своей финансовой сущности они все равно отличаются от местных налогов только формой мобилизации финансовых ресурсов.

Третья группа представляет собой различного рода коммунальные сборы на гостиницы, зрелища, отдельные виды транспорта. Среди налогов на потребление в США, можно отметить такие как налогов на регистрацию автомашин, налог на парковку автомобиля, акциз на топливо, налог за пользование автострадами. Последние делятся между бюджетами штата и городов. Ставки автомобиля зависят от веса автомобиля.

Наконец, есть четвертая группа местных налогов. эти налоги не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления. Это, прежде всего, экологические налоги, направленные на защиту окружающей природной среды.

С учетом того, что 43,5 % в собственных доходах местных бюджетов в России, и 22,7 % их расходов составляет налог на доходы физических лиц ( около 165 млрд. рублей - в кассовом исполнении местных бюджетов 2002 года), необходимо зафиксировать процент от общих поступлений подоходного налога в местные бюджеты. Полагаю, что для России оптимальным было соотношение 90/10. При этом необходимо разрешить налогоплательщику производить имущественный вычет непосредственно у работодателя, чтобы избежать ситуации, когда налог с дохода уплачивается в одном субъекте, а имущественный вычет предоставляется в другом. Такая мера была бы позитивно воспринята налогоплательщиком, который мог бы равномерно получать законную льготу у источника выплаты, а не ждать этого конца года.

Определенный резерв есть в росте доходов от платежей по пользованию лесными фондом, объектами животного мира и водными ресурсами. На сегодняшний день, учетная политика соответствующих предприятий позволяет использование этих общераспространенных природных ресурсов. Однако отсутствие муниципальной налоговой службы как таковой не позволяет реализовать существующие у муниципалитетов полномочия.

Определенную долю в доходах муниципалитетов занимают налоги на совокупный доход. Единый налог на вмененный доход, «упрощенка» обеспечивают 4,7 % доходов местных бюджетов и 2,4 % - их расходов. Однако отсутствие продуманных коэффициентов, изначально содержавшихся в проектах этих налогов, лишает регионы и муниципалитеты необходимой гибкости в установлении данных видов налогов. Это особенно досадно, учитывая, что именно по этим видам налогов местная власть реально способна влиять на создание боле благоприятных условий для экономической деятельности соответствующих хозяйствующих субъектов.

В ходе обсуждения президентского «пакета» группа депутатов предложила Правительству внести в Думу проекты федеральных законов о внесении изменений и дополнений в Бюджетный и Налоговый кодекс Российской Федерации. Представляется, что не менее важно, чтобы сами депутаты подготовили соответствующие предложения.

Во -первых, необходимо преобразовать налог с продаж в муниципальный налог со ставкой 3 %. Новый «муниципальный» налог, мог бы распределится гораздо равней среди большинства субъектов РФ, и его сторонников оказалось бы значительно больше. Такой налог принес бы значительную часть дохода.

Во - вторых, следует переосмыслить перечни местных сборов, отдав приоритет сборам за право розничной торговли подакцизными товарами.

В - третьих. Налог на имущество физических лиц должен быть модифицирован, с учетом предоставления права органам местного самоуправления вводить поправочный коэффициент в зависимости от реальной стоимости имущества, учитываемой для целей налогообложения.

Сейчас в планах правительства предполагается увеличить доходы, однако потенциал этого налога гораздо выше. В итоге желательно изыскать из налоговых источников не менее 20 млрд. рублей, которые могли бы пополнить бюджеты муниципальных образований в рамках идущей реформы.

Главной задачей бюджетной политики в 2004 году и на среднесрочную перспективу признано повышение благосостояния населения и обеспечение устойчивого роста экономики на основе стабильного функционирования и развития бюджетной системы.

За все время существования местного самоуправления в России наиболее острыми были проблемы его финансового обеспечения. Ухудшение материально технической базы муниципальных образований, все возрастающий объем необеспеченных федеральных мандатов, принимаемые на федеральном уровне решения о повышении заработной платы работникам бюджетной сферы за счет средств субъектов Федерации и муниципальных бюджетов- все это обостряло ситуацию в местном самоуправлении, вызывая нарекание как со стороны населения, так и со стороны органов государственной власти.

Существующая в настоящее время система доходов местных бюджетов законодательно базируется на Налоговом, и Бюджетном кодексах и федеральном законе «О финансовых основах местного самоуправления» в Российской Федерации» от 25 сентября 1997 года. Однако ни одним из вышеперечисленных законов не предполагалось отдельно в бюджетах прописывать средства на выполнение собственных полномочий и отдельно на реализацию государственных полномочий. В результате во многих субъектах Федерации средства на выполнение государственных полномочий включаются в нормативы отчислений, что не позволяло реально оценить средства, за счет которых можно было их реализовать.

В результате в большинстве субъектов Федерации в настоящие время имеет место ежегодное изменение нормативов отчислений, которое приводит к невозможности местных органов власти прогнозировать свою бюджетную политику, а соответственно и социально-экономическое развитие муниципального образования.

Местные бюджеты фактически формируются субъектами Федерации: ими устанавливаются нормативы отчислений от основных бюджетообразующих налогов, доходы сокращаются исходя из дефицита бюджета субъекта Федерации, жестко закрепляются не только нормативы отчисления расходов бюджетных средств, но и направления расхода каждого рубля местного бюджета. В результате, местные бюджеты представляют собой скорее сметы доходов и расходов, чем самостоятельно формируемый бюджет.

Низкая доля собственных доходов в бюджетах муниципальных образований и преимущественно их формирование за счет регулирующих доходов приводит тому, что усилия местных органов власти по наращиванию своей доходной базы приводят не к увеличению доходов местных бюджетов, а к стабилизации либо к сокращению. Это реализуется субъектом Федерации как через снижение нормативов отчислений, так и через зачисление всех налогов от наиболее крупных налогоплательщиков в бюджет субъекта Федерации. При таком подходе у местных органов власти отсутствуют стимулы для наращивания налогооблагаемой базы.

При рассмотрении проекта федерального закона «О внесении изменений и дополнений в налоговый кодекс бюджетный кодекс Российской Федерации»в части регулирования межбюджетных отношений.

Сохраняет в качестве местных налогов и на перспективу уже имеющиеся местные налоги: - налог на землю;

налог на имущество физических лиц;

налог на рекламу.

Однако налог на недвижимость не нашел отражения в проекте изменения. Остались без внимания предложения о внесении изменений и дополнений в бюджетное и налоговое законодательство, по отнесению к местным налогам налога на доходы физических лиц, налога на розничную продажу ГСМ.

Доходная база муниципальных образований со всеми имениями формируется следующим образом.

Все налоговые и неналоговые доходы и безвозмездные перечисления, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсации и региональных фондов компенсации, предполагается отнести к категории собственных доходов. Это новация позволит на долгое время закрепить за муниципальными образованьями сколько угодно малые доли налоговых доходов, сокращение объемов расходных полномочий покрыть не снижением объемов финансовой помощи, а сокращением налоговых доходов.

Налоговые доходы муниципальных образований предполагается формировать за счет 100 % зачисление в них местных налогов: - налога на землю;

налога на имущество физических лиц ( в поселения);

налога на рекламу (в районы);

налогов на малый бизнес (30 % поселениям, 30 % районам);

подоходный налог соответственно 15 и 15 %.

Еще 20 % подоходного налога субъекты Федерации должны передать в муниципальные районы для распределения между поселениями, входящими в них, по душевому принципу.

Передача дополнительных полномочий по регулированию муниципальных бюджетов на уровень субъектов Федерации стимулирует их диктат по управлению муниципалитетами. Уже в предполагаемом проекте доля финансовой помощи в бюджетах муниципальных образований в 2005 г. по сравнению с 2003 г. возрастает с 29 до 46 %.

Предполагаемый вариант формирования финансовой базы местного самоуправления не только сохраняет все недостатки существующей системы, но и значительно ухудшает финансовую ситуацию, особенно экономической базой, налогооблагаемый потенциал которой всегда был определяющим в субъектах Российской Федерации. Теперь же формирование бюджетов больших и крупных городов будет полностью зависеть от исполнительной власти субъектов Российской Федерации, ни о каком долговременном планировании бюджетного процесса, стимулирования и наращивания налоговой базы этой категории муниципальных образований не может быть.

Изменение содержания понятия «собственные доходы» не решают проблему обеспечения местных бюджетов собственными доходными источниками, а загоняет ее внутрь. Собственные доходы предполагают наличие возможностей у местных органов власти влиять на формирование своей налоговой базы. В предполагаемых источниках налоговых доходов местных бюджетов не нашел своего места налог на недвижимость. Мало того местные бюджеты потеряли 50 % налога на имущество предприятий, которые зачислялись в них в соответствии с законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

Таким образом, разграничение полномочий между уровнями власти и последующая подготовка новой редакции закона « Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» позволяет решить наиболее сложные проблемы местного самоуправления, обеспечивая прорыв в развитии местной демократии в России.

3.2 Пути формирования доходов за счет неналоговых поступлений

В России пока нет системы межбюджетных отношений, а есть «разрозненные куски прежнего централизма, элементы полной бюджетной вольницы и лишь слабые ростки реального бюджетного федерализма» Хурсевич С., Сибиряков С. Активная региональная финансовая политика. Проблемы формирования и инструменты реализации М , 1998 С 53. Нет еще настоящей заинтересованности регионов и муниципальных образований в увеличении бюджет-ного потенциала и росте собственных бюджетных доходов.

Межбюджетные отношения внутри субъектов РФ (отношения «регионального центра» и МО) не менее проблемно, чем взаимоотношения федерального центра и субъектов РФ. Как в «центре», так и «на местах» фиксируются факты принятия законов и правовых актов без определения источников финансирования. Сложившаяся ситуация в области межбюджетных отношений не устраивает никого ни «центр», ни регионы, ни МО. Не устраивает эта ситуация и большинство граждан, которые не могут получить как нужной им бюджетной услуги, так и зарплаты из бюджета за сделанную работу.

Реформа межбюджетных отношений необходима для оздоровления всей системы государственных финансов, создания условий для четкого выполнения бюджетных обязательств всеми уровнями власти.

В реформе межбюджетных отношений правительство предлагает:

* во-первых, четко разделить расходные полномочия так, чтобы всем было предельно ясно, кто и за что отвечает;

* во-вторых, закрепить стабильные доходные источники, отвечающие расходным полномочиям;

* в-третьих, обеспечить объективное и «прозрачное» бюджетное выравнивание, перераспределение ресурсов между регионами.

Для повышения роли местного самоуправления в решении вопрос местного значения и осуществление отдельных государственных полномочий необходимо дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений.

Опыт показывает, что даже частичное восполнение «расчетного дефицита» за счет финан-совой помощи из бюджетов «верхнего уровня» задает искаженные стимулы для бюджетной политики. Этот путь ведет в тупик, поскольку те, кто повышает собираемость налогов и сокраща-ет нерациональные расходы, теряют в трансфертах и наоборот.