Валовой оборот предприятия представляет собой суммарную стоимость продукции всех основных, вспомогательных, обслуживающих цехов.

Внутризаводской оборот - сумма стоимости продукции собственного производства, потребленного внутри предприятия на производственные нужды.

Товарная, валовая, реализованная продукция определяется по заводскому методу, т. е. из стоимости планируемых к производству готовых изделий и полуфабрикатов исключается стоимость той частипродукции, которая используется внутри предприятия на собственные промышленно-производственные нужды. Недостаток этого методасостоит в том, что величина товарной, валовой, реализованной продукции может меняться в результате изменения организационной структуры предприятий.

Товарной продукцией предприятия является продукция, произведенная в отчетном периоде и реализованная или предназначенная к реализации.

Валовой называется вся продукция, произведенная предприятием за отчетный период, независимо от степени ее готовности и назначения к использованию.

Реализуемая продукция - это готовая продукция, предназначенная к реализации, сданная на склад готовой продукции и оформленная документально до 24 ч последнего дня месяца или до 8 ч утра 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В условиях рыночной экономики особое значение должно придаваться показателю "объем реализованной продукции" по договорам поставок, который определяет эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности предприятия.

Реализованная продукция - это отгруженная покупателю готовая продукция, за которую перечислены денежные средства на расчетный счет поставщиков. Измеряется в действующих ценах.

Процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять свои обязательства перед госбюджетом, банком по ссудам, рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты.

Показатели валовой, товарной и реализованной продукции не в полной мере характеризуют конечный результат работы предприятия. Это обусловлено тем, что в объем этой продукции входят материальные затраты, которые имеют большой удельный вес. Поэтому для измерения собственного вклада предприятия в производство продукции необходимо использовать показатели:

1) условно-чистой продукции, которая включает затраты по заработной плате с начислениями, амортизационные отчисления и прибыль;

2) чистой продукции. Это часть валовой продукции, соответствующая вновь созданной стоимости, т. е. это условно-чистая продукция без амортизации;

3) нормативной чистой продукции, отличающейся от чистой тем, что образуется на основе стабильных норм.

Важными рыночными индикаторами служат показатели обновляемости выпускаемой продукции. В соответствии со своим жизненным циклом каждый вид продукции достигает известного периода предельной эффективности, и поэтому периодически необходим пересмотр ассортимента.

Коэффициент обновляемости продукции характеризует соотношение новой и старой продукции, используется на многих предприятиях как утверждаемый плановый показатель в общем объеме производства.

Производственная программа предприятия должна разрабатываться в следующей последовательности:

1) фирма производит исследование рынка, определяет позицию товара на рынке, возможный спрос и объем продаж;

2) на основе возможного объема продаж определяют объем реализуемой продукции;

3) планируют объем товарной продукции;

4) определяют величину валовой продукции;

5) сопоставляют возможный объем выпуска продукции с имеющимися материальными, финансовыми и другими ресурсами.

В бизнес-плане приводятся данные об объемах выпуска каждого вида продукции в натуральных единицах, а также планируемые значения этих показателей на ближайшие 3 - 5 лет.

Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции в номенклатуре и ассортименте, предусмотренных планом продаж, при полном использовании производственного оборудования, площадей и с учетом прогрессивной технологии, передовой организации труда и производства.

Расчет производственной мощности предприятия является важнейшим этапом обоснования производственной программы. На основе расчетов производственной мощности выявляются внутрипроизводственные резервы роста производства, устанавливаются объемы выпуска продукции и определяется потребность в увеличении производственных мощностей за счет технического перевооружения, реконструкции и расширения действующих и строительства новых мощностей.

При расчете мощности принимаются во внимание следующие факторы:

1) структура и величина основных производственных фондов;

2) качественный состав оборудования, уровень физического и морального износа;

3) передовые технические нормы производительности оборудования, использования площадей, трудоемкости изделий, выхода продукции из сырья;

4) прогрессивность применяемых технологических процессов;

5) степень специализации;

6) режим работы предприятия;

7) уровень организации производства и труда;

8) фонд времени работы оборудования;

9) качество сырья и ритмичность поставок. Производственная мощность предприятия определяется по мощности ведущих цехов, участков, поточных линий, станков (агрегатов) с учетом мер по ликвидации узких мест и возможной кооперации производства.

В расчет производственной мощности включается все наличное оборудование, в том числе и бездействующее в связи с неисправностями, ремонтом, модернизацией.

Для расчета производственной мощности применяются два метода:

1) по производительности оборудования;

2) по трудоемкости изготовления продукции. Планирование производственной мощности заключается в выполнении комплекса плановых расчетов, позволяющих определить:

1) входную мощность;

2) выходную мощность;

3) показатели степени использования мощности.

Входная мощность определяется по наличному оборудованию, установленному на начало планового периода.

Выходная мощность - это мощность на конец планового периода, рассчитываемая на основе входной мощности, выбытия и ввода мощности в течение планового периода.

Необходимо различать фактическую и проектную мощность. Их соответствие характеризуется степенью освоения.

Степень освоения проектных мощностей характеризуется следующими показателями:

1) продолжительностью (сроком) освоения;

2) уровнем освоения проектной мощности;

3) коэффициентом использования вводимых в действие мощностей;

4) объемом производства продукции в период освоения;

5) достижением проектных уровней себестоимости, производительности труда и рентабельности.

Под периодом (сроком) продолжительности освоения проектной мощности предприятия или его части (цеха, участка, агрегата) понимается время со дня подписания акта приемки в эксплуатацию до устойчивого выпуска продукции планируемым объектом. Объем производства продукции на объектах, находящихся в стадии освоения проектных мощностей, должен определяться с учетом этого показателя. При планировании этого показателя не должно учитываться время, затраченное на подготовку производства к выпуску новой продукции на вводимом в действие объекте, проведение пусконаладочных работ и комплексного апробирования оборудования. Уровень освоения - это устойчиво достигнутый на определенную дату процент (коэффициент) освоения проектной мощности. Он рассчитывается как отношение выпуска продукции в определенный период (час, сутки, месяц, год) к соответствующей (часовой, суточной, месячной, годовой) проектной мощности.

Разрабатывается баланс производственных мощностей. По результатам всех расчетов разрабатывается баланс производственной мощности с целью более полной увязки проекта производственной программы и производственной мощности предприятия. В нем отражаются входная, выходная и среднегодовая мощность, а также ввод и выбытие мощностей.

Баланс производственной мощности по видам продукции на конец планируемого года рассчитывается путем суммирования мощности на начало года и ее прироста за вычетом выбытия.

На основе сведений о существующей потребности в производственных мощностях, производственных помещениях устанавливается потребность в дополнительном оборудовании и общая потребность в основных фондах и нематериальных активах. Расчет потребности в основных фондах осуществляется по виду основных фондов исходя из нормативов производительности.

Также в плане производства рассчитываются нормативы оборотных средств методом прямого счета. Последний предусматривает расчет величины каждого элемента оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятия с учетом всех изменений, предусмотренных в развитии техники, технологии и организации производства.

Расчет потребности в оборотных средствах производится не только для вновь создаваемых предприятий, а также в случае необходимости коренного пересмотра существующих нормативов оборотных средств.

Разработанные на предприятии нормы по каждому элементу оборотных средств действуют в течение ряда лет, а в случае существенных изменения в условиях производства и сбыта продукции уточняются с их учетом.

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

1) производственные запасы;

2) незавершенное строительство;

3) расходы будущих периодов;

4) готовая продукция на складе предприятия;

5) денежные средства в кассе на хранении. Во всех перечисленных нормативах оборотных

средств следует учитывать потребность предприятия в средствах не только для их основной деятельности, но и для производственной инфраструктуры.

Для действующих предприятий корректировка величины оборотных средств производится в финансовом разделе бизнес-плана на основе использования коэффициентного метода нормирования оборотных средств (исходя из темпов роста объема производства и улучшения использования оборотных средств).

Раздел заканчивается расчетами издержек производства и себестоимости производимой продукции. Себестоимость может быть определена по всей продукции, по отдельным ее видам, узлам, деталям, производственным процессам, по работе подразделений, участков, цехов. Все затраты на производство принято группировать по определенным отдельным признакам. К основной группе затрат принято относить затраты:

1) по экономическим элементам;

2) по статьям затрат.

Основные затраты связаны непосредственно с производством продукции, а накладные - с обслуживанием и управлением подразделениями или производством в целом.

Затраты на предприятии делятся также на постоянные и переменные.

Затраты могут быть постоянными или переменными только относительно их области релевантности. Область релевантности - это такая область, в которой затраты подчиняются единообразной закономерности.

К разделу "План производства" прилагаются калькуляция выпускаемой продукции и расчеты по всем статьям сметы затрат на производство.

8.8 Рекомендации по составлению организационного плана

Организационная структура документально фиксируется в графических схемах, штатных расписаниях персонала, положениях о подразделениях аппарата управления фирмы, должностных инструкциях отдельных исполнителей.

При описании организационной структуры необходимо четко показать, какова структура управления фирмой.

При этом необходимо подчеркнуть достоинства организационной структуры своей организации и ее соответствие критериям рациональности, в качестве которых можно назвать:

1) соответствие объема выполняемых управленческих работ числу их исполнителей;

2) сосредоточение на каждой ступени управления (звене) объективно необходимых функций и прав для их реализации;

3) отсутствие параллелизма и дублирования функций;

4) оптимальное сочетание централизации и децентрализации функций и прав;

5) соблюдение норм управляемости, т. е. числа исполнителей, выходящих на одного руководителя или координатора их деятельности;

6) степень надежности, оперативности, гибкости, адаптивности, экономичности и эффективности производства и управления;

7) эффективность предлагаемой организационной структуры.

В бизнес-плане также отмечается размер заработной платы и дополнительных вознаграждений ключевого управленческого персонала. Для руководителя предприятия указывается его доля в уставном капитале.

Приводится информация о соотношении между числом административно-управленческого персонала и числом рабочих фирмы.

В бизнес-плане указываются данные о необходимой численности и структуре кадров исходя из потребностей производства.

При планировании потребности в персонале учитываются:

1) перспективы развития рынка труда, возможный дефицит или переизбыток рабочей силы;

2) стоимость подготовки персонала, появление новых специальностей и профессий;

3) необходимость переподготовки персонала. Указывается, какие меры намечено принять по укомплектованию кадров необходимой квалификации.

Отдельно описывается кадровая политика фирмы. Оценивается проектируемая система отбора кадров при приеме на работу.

Для вновь создаваемых предприятий, а также при осуществлении масштабных предпринимательских проектов и мероприятий на действующем предприятии приводится календарный план (деловое расписание).

Наличие же в данном разделе плана социального развития коллектива будет, помимо всего прочего, ярким подтверждением эффективности и перспективности деятельности вашей фирмы (при условии, что ваши планы в этом отношении не пустой звук, что необходимо подтвердить фактами предшествующих периодов).

План социального развития коллектива предприятия представляет собой научно обоснованную и материально обеспеченную систему мероприятий, направленных на всестороннее и гармоничное развитие всех членов коллектива на основе прогрессивных изменений структуры, условий жизни трудового коллектива, усиление социальной однородности труда, наиболее полное удовлетворение материальных и духовных потребностей членов коллектива.

В план социального развития предприятия включаются следующие основные разделы.

1. Совершенствование социальной структуры трудового коллектива. В данном разделе предусматриваются мероприятия по улучшению профессионально-квалификационной структуры работника, сокращению численности работников ручного, тяжелого физического и монотонного труда, а также занятых на работах с вредными условиями труда, по улучшению соотношения между неквалифицированным и квалифицированным трудом, что приводит к повышению социальной однородности труда.

2. Улучшение условий труда и охраны здоровья работников предприятия. В этом разделе особое внимание уделяется мероприятиям по совершенствованию производственной среды.

3. Совершенствование оплаты труда, улучшение жилищных и культурно-бытовых условий работников предприятия. Здесь предусматривается не только общий рост уровня оплаты труда работников, но и установление правильных пропорций в уровне заработной платы различных категорий работников, дифференциация уровня оплаты труда внутри категорий работников в зависимости от уровня сложности и конечных результатов труда.

4. Воспитание личности, повышение трудовой и общественной активности работников и расширение их участия в управлении производством. Это прежде всего мероприятия направленные на развитие социальной активности работников и повышение их роли в управлении производством, его демократизацию; идейно-патриотическое воспитание, трудовое, экономическое, нравственное, правовое. Указанные виды воспитания тесно взаимодействуют между собой.

Главной задачей данного раздела плана является определение перспектив совершенствования воспитательной работы, создание условий для ее высокой эффективности.

В данном разделе бизнес-плана также можно привести информацию о правовых аспектах деятельности: сведения о регистрации, учредительных документах, форме собственности, законодательных ограничениях, особенностях налогообложения, патентной защиты и т. д.

8.9 Рекомендации по составлению финансового плана

В первую очередь в данном разделе необходимо проанализировать комплекс документов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность рассматриваемой фирмы. В сам раздел "Финансовый план" или в Приложение к бизнес-плану могут быть включены финансовые документы последнего отчетного периода. Формы финансовой отчетности желательно привести к требованиям международных стандартов.

Планово-отчетную документацию целесообразно разрабатывать и представлять в виде системы:

1) оперативный план (отчет);

2) план (отчет) доходов и расходов;

3) план (отчет) движения денежных средств;

4) балансовый отчет (план).

Оперативный план (отчет) отражает за каждый период результаты взаимодействия фирмы и ее целевых рынков по каждому товару и рынку. Основные показатели оперативного плана (отчета): рыночный потенциал фирмы в единицах данного товара, цена товара, объем продаж, доля фирмы в отраслевом рынке по данному товару, количество товаров в единицах, произведенных фирмой, запасы данного товара на складах на конец отчетного периода.

План (отчет) доходов и расходов по производству товаров показывает, получит ли фирма прибыль от продажи каждого из товаров. В него обычно включают следующие показатели: выручку от продаж данного товара, производственные издержки на него, общепроизводственные издержки по статьям, налоги и отчисления, чистую прибыль, прибыль, остающуюся в распоряжении фирмы. Этот документ разрабатывается экономической службой фирмы по каждому из товаров.

План (отчет) движения денежных средств показывает процесс поступлений и расходования денег в процессе деятельности фирмы. Основные показатели: выручка от продажи товаров, денежные издержки на производство и реализацию товаров, налоги, отчисления, дивиденды, инвестиции, закупки, процентные издержки, погашение кредитов, суммарные затраты денежных средств, добавление к активной части баланса. Является непосредственным результатом планирования. Разрабатывается финансовой службой фирмы.

Балансовый отчет подводит итоги экономической и финансовой деятельности фирмы за отчетный период. В нем содержится полный перечень активов и пассивов фирмы. Этот документ показывает чистую стоимость и ликвидность фирмы. Кредиторы, как правило, запрашивают балансовый отчет. Последний также необходим при подаче налоговой декларации. Он обычно разрабатывается бухгалтерией.

В указанных планово-отчетных документах отражаются планируемые и фактические величины показателей за отчетный период. Продолжительность планово-отчетных периодов в зависимости от конкретных условий может изменяться в пределах: месяц, квартал, полгода, год.

Далее необходимо представить анализ финансово-экономического состояния предприятия. Данный анализ, основываясь на использовании отчетных данных, сталкивается с необходимостью корректировки стоимостных показателей с учетом уровня инфляции.

Переоценка активов, выраженных в национальной денежной единице по курсу более стабильной валюты, - весьма простой способ (это главное достоинство). Однако этот метод дает неточные результаты в силу того, что курсовые соотношения рубля и доллара не совпадают с их реальной покупательной способностью. Из-за этого более точной является переоценка вторым методом, который может быть:

1) методом учета изменения общего уровня;

2) методом пересчета статей актива баланса в текущие цены.

Метод учета изменения общего уровня заключается в том, что различные статьи финансовых объектов рассчитываются в денежных единицах финансовой покупательной способности.

По результатам корректировки выводится показатель прибыли, представляющий собой максимальную величину ресурсов, которая может быть направлена предприятием на потребление в течение следующего периода без ущерба для процесса воспроизводства.

Метод пересчета статей. Суть метода - переоценка всех статей исходя из их текущей стоимости. В качестве текущей стоимости используется стоимость воспроизводства, цена возможной реализации (ликвидационная) или экономическая стоимость.

Ликвидация выражает потенциальную чистую текущую цену продажи активов за вычетом затрат на их доработку и реализацию.

Инфляционной корректировке должны подвергаться лишь так называемые неденежные статьи. В переоцененную отчетность "денежные" статьи включаются по номиналу или по себестоимости, а "неденежные" - в условной оценке, полученной в результате пересчета первоначальных стоимостей.

Баланс по активу и пассиву достигается регулированием статьи "Нераспределенная прибыль".

На основе технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия за последние 3 года выполняется анализ финансово-экономического состояния предприятия.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового состояния. Результаты анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принять управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы.

При оценке финансово-экономического состояния предприятия в бизнес-плане рекомендуется выполнить анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия и его финансового состояния.

Анализ необходимо проводить на основе данных финансовой отчетности предприятия с использованием совокупности технико-экономических и финансовых показателей за 3 последних года.

Методика включает следующие блоки анализа [15]:

- общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;

- анализ финансовой устойчивости предприятия;

- анализ ликвидности баланса,

- анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого логически развивается заключительный блок анализа финансового состояния.

Анализ ликвидности баланса оценивает текущую платежеспособность и дает заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния.

Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей.

Коэффициенты распределения и их изменения за отчетный период, как будет показано ниже, играют большую роль в ходе предварительного ознакомления с финансовым состоянием по сравнительному аналитическому балансу-нетто.

Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значении с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет.

В качестве базисных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам, среднеотраслевые значения показателей, значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента. Кроме того, в качестве базы сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критические с точки зрения устойчивости финансового состояния значения относительных показателей. Такие величины фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависимости, например, от отрасли производства пока не создано, поскольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полноценной системной упорядоченности набор относительных показателей, применяемых для анализа финансового состояния предприятия. Зачастую предлагается избыточное количество показателей. Для точной и полной характеристики финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

Рассмотрим подробнее методику анализа ликвидности баланса и оценки платежеспособности предприятия.

Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния предприятия является ее платежеспособность. В теории и практике анализа различают:

1) долгосрочную платежеспособность - способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе;

2) текущую платежеспособность (ликвидность) - способность предприятия своевременно и в полном объеме отвечать по своим краткосрочным обязательствам, используя при этом оборотные активы.

На текущую платежеспособность предприятия непосредственное влияние оказывает ликвидность активов, представляющая собой время превращения активов в денежную форму.

Ликвидность баланса - такое соотношение активов и пассивов, которое обеспечивает своевременное покрытие краткосрочных обязательств оборотными активами.

Методика анализа ликвидности баланса предполагает деление всех активов организации в зависимости от степени ликвидности на четыре группы:

1) А1 - наиболее ликвидные активы, к ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

2) А2 - быстро реализуемые активы, состоящие из дебиторской задолженности;

3) А3 - медленно реализуемые активы, включающие запасы всех видов;

4) А4 - трудно реализуемые активы - внеоборотные активы.

В свою очередь пассивы группируются по степени их оплаты:

1) П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность;

2) П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты;

3) П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты;

4) П4 - постоянные пассивы - собственные средства организации.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить приведенные группы. Баланс считается абсолютно ликвидным, если

А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3 и А4 < П4.

При этом сопоставление первых двух групп активов и пассивов позволяет оценить текущую платежеспособность [11].

Сравнение третьей группы активов и пассивов отражает долгосрочную (перспективную) платежеспособность.

Четвертое неравенство не только носит "балансирующий" характер, но и означает соблюдение необходимого условия финансовой устойчивости - наличия у предприятия собственного оборотного капитала.

Текущую платежеспособность организации оценивают также с помощью коэффициентов ликвидности, которые приведены в таблице 2.

Анализ ликвидности позволяет понять:

- в какой степени предприятие в состоянии покрывать свои текущие долги;

- каков уровень надежности этого покрытия;

- возможно ли дополнительное привлечение краткосрочных обязательств без критического ухудшения ликвидности.

Показатель ликвидности баланса является ограничивающим фактором для эффективности. Рост эффективности предприятия часто происходит при снижении общего уровня ликвидности, и наоборот. Необходимо контролировать, сопоставлять значения этих показателей и управлять ими, исходя из текущих условий и политики в развитии бизнеса.

Далее рассмотрим анализ финансовой устойчивости предприятия.

Финансовая устойчивость - характеристика стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств.

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень риска, связанного со способом формирования структуры собственных и заемных средств, которые используются предприятием для финансирования активов. Они дают возможность измерить степень устойчивости предприятия в финансовом отношении, его возможности продолжать бесперебойно работать.

По степени финансовой устойчивости возможны четыре типа ситуаций:

1) абсолютная финансовая устойчивость, при которой собственные оборотные средства предприятия превышают стоимость запасов;

2) нормальная финансовая устойчивость, при которой общая величина основных источников больше стоимости запасов;

3) неустойчивое финансовое положение, при котором наблюдается недостаток средств;

4) кризисное финансовое положение, при котором в дополнение к п.3 у предприятия имеется просроченная кредиторская и дебиторская задолженности, кредиты и займы, не погашенные в срок.

Собственные оборотные средства предприятия (чистый оборотный капитал) - эта та часть собственного капитала, которая является источником покрытия текущих активов.

Источником информации для расчета всех коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость является форма № 1 "Бухгалтерский баланс".

Наиболее распространенные коэффициенты финансовой устойчивости представлены в таблице 1.

Финансовая устойчивость предприятия в основном характеризует соотношение собственных и заемных средств. Если сумма собственных средств больше чем сумма заемных, это может означать, что предприятие не привлекает кредиторов, не пользуется их доверием, не может полностью раскрыть свой потенциал.

Если предприятие обладает значительным объемом заемных средств, то в зависимости от платежеспособности это может означать следующее:

- платежеспособность нормальная - значит, предприятие успешно работает, активно используя заемные средства;

- платежеспособность недостаточная - значит, предприятие находится в кризисной ситуации.

Далее рассмотрим анализ рентабельности и деловой активности (оборачиваемости) предприятия.

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности отражают, на сколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.

Источником информации для анализа рентабельности служат формы № 1 "Бухгалтерский баланс" и форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Основные показатели рентабельности представлены в сводной таблице 1.

Для того чтобы анализ рентабельности был более полным, нельзя ограничиваться, только расчетом показателей рентабельности, следует изучить их динамику, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Наряду с показателями прибыльности (рентабельности) эффективность работы предприятия характеризуют показатели деловой активности.

Показатели деловой активности (оборачиваемости) характеризуют уровень эффективности использования ресурсов предприятия. Они показывают сколько раз в год оборачиваются или превращаются в денежную форму те или иные активы предприятия.

Отдельные виды активов организации имеют различную скорость оборота. Наибольший период оборота имеют внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и др.). Все остальные активы, именуемые оборотными и предназначенные для продажи или потребления, могут неоднократно менять свою форму (материально-вещественную на денежную и, наоборот) в течение одного года или одного операционного цикла (если он превышает один год).

Показатели деловой активности (оборачиваемости) рассчитывают в виде коэффициентов (или число оборотов за период) или в днях как срок или продолжительность одного оборота. Коэффициенты оборачиваемости активов (капитала) предприятия представлены в сводной таблице 1.

Таблица 1 - Сводная таблица показателей финансового состояния

Наименование показателя	Методика расчета	Рекомендуемое значение	Пояснение
1	2	3	4
I. Показатели платежеспособности
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)	стр.290 / стр.690-(стр.640+стр.650) ф.1.	Минимальное значение - 1; Допустимое значение - 1,0-1,5; Оптимальное значение - более 1,5.	Показывает, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль краткосрочных обязательств
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	стр.250+стр.260+стр.240 /стр.690-стр.640+стр.650) ф.1.	Допустимое значение - 0,5 - 0,8 Оптимальное значение - более 0,8.	Характеризует долю текущих активов (за минусом запасов) и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрываемую текущими обязательствами
Коэффициент абсолютной ликвидности	стр.260/стр.690-(стр.640+стр.650) ф.1	Оптимальное значение - 0,1	Наиболее жесткий критерийликвидности баланса предприятия, характеризующий долю наиболее срочных обязательств, которые могут быть погашены предприятием немедленно за счет наиболее ликвидных активов
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	стр.490 - стр.190 /стр.290 ф.1	Рекомендуемое значение - не менее 0,1	Характеризует часть собственного капитала предприятия, которая используется для покрытия текущих активов
II. Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент финансовой устойчивости	Кф.у.=(СК+Пд)/(СК+ЗК)	Рекомендуемое значение - 0,8-0,9 Минимально допустимое значение - 0,5	Значение показателя отражает удельный вес устойчивых источников финансирования, используемых предприятием в долгосрочной перспективе.
Коэффициент финансирования	Кф = СК / ЗК	Рекомендуемое значение - не ниже 1.	Данный показатель дает общую оценку финансовой устойчивости предприятия, характеризуя какая часть деятельности предприятия, финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных
Коэффициент автономии	Кавт.= СК / ВБ	Рекомендуемое значение - не ниже 0,5.	Данный показатель иначе носит название коэффициента финансовой независимости или концентрации собственного капитала, показывая, какая часть капитала предприятия сформирована за счет собственных средств.
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	К маневр.= СОС /СК	Рекомендуемое значение - 0,2 Минимально допустимое значение - 0,1	Показывает какая часть оборотного капитала покрывается собственными источниками финансирования.
III. Показатели деловой активности
Коэффициент оборачиваемости активов	Оа = ВР / Аср.	Показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль вложенных активов
Коэффициент оборачиваемости основных средств	Оос= ВР/ОСср.	Характеризует эффективность использования основных средств предприятия; иначе данный показатель носит название "фондоотдача".
Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов	Ооб= ВР / ОБср.	Показывает, сколько рублей стоимости реализованной за отчетный период продукции приходится на 1 рубль оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	Одс=ВР/ДСср.	Показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль вложенных денежных средств
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Одз= ВР / ДЗср.	Показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль дебиторской задолженности
Период оборота дебиторской задолженности (ПОДЗ)	Длительность периода (в дн.) / Одз	Отражает продолжительность оборота дебиторской задолженности (в днях)
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (ПОКЗ)	Окз = ВР / КЗср.	Показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль кредиторской задолженности
Период оборота кредиторской задолженности	Длительность периода (в дн.) / Окз	Отражает продолжительность оборота кредиторской задолженности (в днях)
Коэффициент оборачиваемости запасов	Оз= СБ пр./З ср.	Характеризует продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации
Период оборота запасов (ПОЗ)	Длительность периода (в дн.) / Оз	Отражает продолжительность оборота запасов (в днях)
Продолжительность производственного цикла, дни (ППЦ)	ППЦ =ПОДЗ + ПОЗ	Производственный цикл - один из важнейших показателей технико-экономического развития, который определяет возможности предприятия по объему выпуска продукции и затраты на ее производство.
Продолжительность производственно-коммерческого цикла, дни (ПКЦ)	ПКЦ = ППЦ - ПКЗ	Производственно-коммерческий цикл - показатель, характеризующий организацию финансирования производственной деятельности. Данный цикл показывает часть производственного цикла, не профинансированного за счет участников производственного процесса.
ВР - выручка от реализованной продукции; ДЗ - дебиторская задолженность; Ср. - среднегодовая стоимость; КЗ - кредиторская задолженность; ОС - основные средства; ОБ - оборотные активы З - запасы; А - активы;

Заключение

бизнес планирование маркетинг контроллинг

Подводя итог, можно сделать вывод о том, что оформление бизнес-плана начинается с подготовки титульного листа. Он должен сразу обеспечить информацию о том, где, когда и кем составлен данный документ. Здесь же указывается название проекта, которое должно кратко и четко формулировать идею, заложенную в бизнес-плане.

Вторая страница плана содержит оглавление, которое должно отражать его структуру. Затем идет введение, в котором указаны задача составления бизнес-плана и круг лиц, которым он адресован.

Объем резюме не должен превышать нескольких страниц. Составители плана должны кратко и четко сформулировать основные цели проекта, а также его конкретные задачи.

В рамках данного раздела необходимо подробно описать предлагаемые товары и услуги. Особо следует подчеркнуть разницу между тем, что представлено на рынке в настоящее время, и тем, что собирается в будущем предложить фирма.

Цель раздела, посвященного анализу рынка и сбыта, - предоставить инвестору достаточные фактические материалы, чтобы убедить его в конкурентоспособности рассматриваемого проекта, а также помочь предпринимателю определить, кто будет покупать его товар и где его ниша на рынке.

В разделе бизнес-плана, посвященном маркетингу, освещаются способы достижения намечаемых объемов продаж и доведения выпускаемой продукции до потребителя.

Раздел "План производства" включается в бизнес-план только теми предпринимателями, которые собираются заниматься производством товаров. Главная задача здесь - убедить потенциальных партнеров, что фирма будет в состоянии производить необходимое количество товара требуемого качества в нужные сроки.

В разделе, посвященном риску, освещаются проблемы, которые могут возникнуть у фирмы в процессе реализации проекта, и основные методы защиты от потенциальных трудностей.

Раздел бизнес-плана, касающийся финансового плана, необходимо посвятить оценке потенциала фирмы и планированию ее финансовой деятельности с целью достижения жизнеспособности компании и эффективного использования имеющихся денежных средств.

Планирование осуществляется на основе прогноза будущей деятельности фирмы в рамках определенного периода времени. Отчет составляется за прошедший период времени. Приведенные в этих документах данные используются далее для анализа финансового состояния фирмы.

В разделе, касающемся вопросов финансирования, излагается план создания новой фирмы или расширения уже функционирующей.

Помимо указанных разделов бизнес-плана, целесообразно также включить в него организационный план, содержащий краткую характеристику организационной структуры компании.

В конце бизнес-плана приводится фактографическая информация.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета.- 1993.- 25 декабря.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 13 мая 2008 г.) // Российская газета.- 1994.- 8 декабря.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 14 июля 2008 г.) // Российская газета.- 1996.- 27 января.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть третья: Федеральный закон от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ (в ред. от 30 июня 2008 г.) // Российская газета.- 2001.- 27 ноября.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 46-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.2000.5 августа.- С.32.

6. Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ.- М.: Дашков и Ко, 2009.- 471 с.

7. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы.- М.: Финансы и статистика, 2008.- 412 с.

8. Баринов В.А. Бизнес-планирование: учебное пособие.- М.: Форум. Инфра, 2009.- 272 с.

9. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие / И.Т. Балабанов.- М.: Финансы и статистика, 2007.- 480 с.

10. Беседина В.Н. Оценка финансового состояния и управление прибылью на предприятии: учебное пособие.- М.: МГУК, 2006.- 120 с.

11. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И.А. Бланк.- М.: Эльга, 2005.- 653 с.

12. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ / В.В. Бочаров.- М.: Зерцало, 2005.- 429 с.

13. Волкогонова О.Д. Стратегический менеджмент: учебник / О.Д. Волкогонова, А.Т. Зуб.- М.: Фору: Инфра-М, 2006.- 256 с.

14. Веснин В.Р. Менеджмент: учебник.- М.: Проспект: ТК Велби, 2006.- 256 с.

15. Волчков С.А. Оценка финансового состояния предприятия / С.А. Волчков // Методы менеджмента качества.- 2008.- № 3.- С.11-15.

16. Грибов В.Д. Экономика организации: учебное пособие / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко.- М.: Кнорус, 2008.- 416 с.

17. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов.- М.: Кнорус, 2009.- 436 с.

18. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие.- М.: Дело и сервис, 2007.- 304 с.

19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Методы и процедуры.- М.: Финансы и статистика, 2007.- 560 с.

20. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ финансовой отчетности.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 430 с.

21. Котлер Ф., Келлер К.Л. Маркетинг. Менеджмент.- СПб.: Питер, 2010.- 816 с.

22. Котлер Ф. Основы маркетинга.- М.: Вильямс, 2009.- 1072 с.

23. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика.- М.: Проспект, 2009.- 1024 с.

24. Карминский А.М., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях.- М.: Финансы и статистика 2003.- 413 с.

25. Карминский А.М., Фалько С.Г. Контроллинг: учебник.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 336 с.

26. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент.- М.: Эксмо, 2008.- 768 с.

27. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 471 с.

28. Маркин Ю.П. Экономический анализ.- М.: Омега-Л, 2009.- 187 с.

29. Маскелл Брайан, Баггали Брюс Практика бережливого учета.- М.: Институт комплексных стратегических исследований, 2010.- 384 с.

30. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Классический управленческий учет.- М.: Издательская группа URSS, 2010.- 400 с.

31. Пенюгалова А.В., Яковенко С.Н., Мамий Е.А. Теория экономического анализа.- М.: Феникс, 2008.- 342 с.

32. Попова В.М., Ляпунова С.И., Млодик С.Г. Бизнес-планирование: учебник.- М.: Финансы и статистика, 2007.- 811 с.

33. Раицкий К.А. Экономика предприятия.- М.: Экономика, 2007.- 388 с.

34. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник.- М.: Перспектива, 2006.- 656 с.

35. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации.- СПб.: Питер, 2009.- 403 с.

36. Сухова Л.Ф. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: учебное пособие для вузов / Л.Ф. Сухова, Н.А. Чернова.- М.: Финансы и статистика, 2009.- 160 с.

37. Сперанский А.А., Пахомчик Е.А. Экономический анализ. Краткий курс.- М.: Окей-книга, 2009.- 367 с.

38. Самочкин, В.Н. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и планирование: учебник / В.Н. Самочкин, Ю.Б. Пронин и др.- М.: ТК Велби Издательство Проспект, 2008.- 452 с.

39. Стуков, С.А. Система производственного учета и контроля: учебное пособие / С.А. Стуков.- М.: Финансы и статистика, 2007.- 223 с.

40. Титаева А.В. Анализ финансового состояния.- М.: Кнорус, 2008.- 613 с.

41. Черняк В.З. Бизнес-планирование.- М.: КНОРУС, 2009.- 536 с.

42. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 574 с.

Размещено на Allbest.ru