Развитие стратегических направлений в инвестиционных банковских программах

Многие предприятия страдают от неэффективного применения различного рода источников - трудовых, финансовых, физических, от недостатка нужной для принятия положительных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны работников. Сходственных задач дозволено избежать путем создания внутри самих компаний высокоэффективной системы внутреннего контроля.

На службу внутреннего аудита организации будет возложено выполнение следующих функций:

контроль производительности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их совершенствованию;

контроль достоверности бухгалтерской и оперативной информации, проведение экспертизы средств и методов, используемых для идентификации, оценки, систематизации этой информации и составления на ее основе отчетности, а также постижение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам;

контроль соблюдения права, нормативных актов, требований учетной политики, инструкций, решений и указаний начальства и собственников;

Эксперты по внутреннему аудиту - обязательным условием является познание тезисов организации и управления, а также владение базовыми умениями в таких дисциплинах как бухгалтерский контроль и финансы, право, налогообложение, продажи, логистика, информационные спецтехнологии [28].

Быть экспертом во всех этих областях нереально, да и не является непременным. Желанно, дабы отдел внутреннего аудита имел в своем составе квалифицированного эксперта-аудитора по всякой из областей/дисциплин. Помимо этого, если при проведении аудита нужны большие умения в какой-нибудь трудной либо специфичной области, аудиторы могут привлечь внешних экспертов, скажем, профессиональных оценщиков, актуариев, статистиков, инженеров, строителей, геологов и т.д. Аудиторы могут трудиться индивидуально и командой, в которую подбираются люди, владеющие нужной глубиной умений в требуемых дисциплинах. Квалифицированные, владеющие нужным образованием и профессиональным навыком эксперты - ручательство добротного выполнения задач, поставленных перед отделом внутреннего аудита.

Дабы поддержать свой высокий высокопрофессиональный ярус, внутренние аудиторы обязаны посещать семинары и конференции, а также обмениваться навыком и познаниями со своими коллегами из других компаний. Помимо того, нужно быть в курсе новшеств не только в финансовой области, но и в вопросах, касающихся деятельности компании в совокупности. В свою очередь, руководитель отдела внутреннего аудита обязан обеспечить нужный ярус организации работы своих работников. С этой целью он годично подготавливает и представляет для заявления план аудиторских работ и план образования штата, планирует бюджет отдела, периодично дает оценку деятельности своих подчиненных, а также обеспечивает их письменным начальством по процедуре внутреннего аудита.

Права и обязанности работников службы внутреннего аудита: предъявлялись ли штрафные санкции подрядчикам при нарушении договорных обязательств; правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности; правильность отражения операций при оплате векселями (примитивными, переводными); правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч.3310; соответствие данных, указанных в учете и финансовой отчетности; правильность составления бухгалтерских проводок по счету 3310.

Аудитор должен рассматривать кредиторскую долг по: расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; подрядчикам и подрядчикам по расчетным документам, неоплаченным в срок; расчетам в порядке зачета взаимных требований; расчетам с бюджетом; выданным векселям, срок оплаты которых не наступил и платежам, с истекшим сроком. Погашение обязательств осуществляется методами: оплатой; передачей других активов; замещением обязательств иным; обменом обязательства на акцию [28].

Аудитору нужно обращать внимание на странные методы погашения обязательства, потому что и в таких случаях допустимы непреднамеренные и преднамеренные ошибки. При обнаружении таких ошибок, следует рассматривать их воздействие на финансовую отчетность с учетом существенности. Обязательства подразделяются на долгосрочные (кредиты, отсроченные налоги) и нынешние, подлежащие погашению в течение одного года позже отчетной даты, обязательства.

Юридические представление и основание появления обязательства, и его исполнение регулируются разделом III «Обязательственное право» Штатский Кодекс РК, где предусматриваются исполнение обязательства надлежащим образом; по частям; третьим лицом; сроки исполнения и т.д [1].

При аудите кредиторской задолженности нужно рассматривать, что налоговое право в отношение долгов имеет свои особенности. Так не оплаченные организацией длинна в течение 3 лет по истечении этого срока сознаются подозрительными долгами либо обязательствами и их суммы включаются в комплексный годовой доход. Под подозрительными обязательствами, согласно Налогового кодекса РК воспринимаются задолжности, возникшие по приобретенным товарам, исполненным работам либо полученным службам. Если признанные в свое время доходом подозрительные обязательства были выплачены, комплексный годовой доход подлежит уменьшению на сумму погашенного длинна. Уменьшение совокупного дохода осуществляется в том отчетном периоде, в котором случилась выплата и только в пределах суммы, ранее отнесенной на доходы.

Аудитору следует обратить внимание, что списание обязательства в налогом учете не является основанием для списания в бухгалтерском учете, потому что в последнем случае нужно руководствоваться штатским правом, где срок исковой давности установлен в три года. Срок исковой давности, невзирая на всеобщий срок в три года, по штатскому праву неизменно будет огромнее чем по налоговому праву. Это связано с тем, что в целях налогообложения отсчет срока давности появляется с момента образования длинна. По штатскому праву - с момента, когда лицо узнало о то что его право нарушено, т.е. как правил с даты, определенной как дата платежа. Скажем, приобретен товар 20 февраля, срок платежа установлен не позже 20 марта. В налогом учете срок обязательства начинает истекать с 20 февраля, в целях использования срока исковой давности по штатскому праву - с 20 марта нынешнего года. В налогом учете списание обязательств может случиться не только в итоге истечения установленного срока, но и по иным обстоятельствам. скажем, организация прощает задолженность иной организации, в этом случае появляется доход на сумму списанной с него задолженности. Доход появляется в рассматриваемом случае и в бухгалтерском учете, и в целях налогообложения.

Данный вид задолженности свидетельствует о нарушение финансово-расчетной дисциплины, и является знаком ухудшения финансового расположения организации

Аудитору нужно рассматривать итоги инвентаризации кредиторской задолженности либо направить запросы с просьбой удостоверить суммы задолженности. Желанно такие запросы делать от имени организации, на которой осуществляется аудит. В данном случае об этом говорится в МСА, доказательства, полученные от третьих лиц, являются особенно убедительными [30]. В то же время аудитор должен применять и другие доказательства, подтверждающие информацию, полученную от контрагентов организацию. Практика расчетов полагает, что часть счетов оплачивается в установленные сроки, иная часть погашается с некоторыми отступлениями от установленных договорами (контрактами) сроков. Что касается роста кредиторской задолженности, то чем огромнее ее сумма и темпы роста, то тем больше зависима организация от заемных средств и тем поменьше остается у нее вероятностей для финансового маневра и погашения этой задолженности. Аудитор рассматривает кредиторскую долг также на предмет вероятности предъявления исков от контрагентов в связи с нарушением сроков возврата долгов. Такие обстоятельства могут значительно повлиять на финансовое расположение организации, имея в виду предъявленных штрафных санкций в существенных суммах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование актуальных проблем управления инновационными процессами в Казахстане, утилитарных аспектов применения инновационных структур и вопросов возрастания конкурентоспособности страны дозволили сделать следующие итоги:

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты либо несвоевременной оплаты счетов возрастает, это приводит к возникновению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неминуема и должна находится в границах возможных значений.

Просроченная кредиторская долг свидетельствуют о нарушениях финансовой и платежной дисциплины, что требует немедленного принятия соответствующих мер для устранения отрицательных последствий. Своевременное принятие этих мер, допустимо, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Становление рыночных отношений повышает ответственность и автономность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении производительности расчетов с кредиторами. Увеличение либо снижение кредиторской задолженности приводят к изменению финансового расположения предприятия. Так, скажем, существенное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со существенным отвлечением средств предприятия из цикла и неосуществимостью гасить своевременно долг перед кредиторами. На основании этого нужно проводить мониторинг и обзор состояния расчетов. Для проведения обзора применяются данные бухгалтерского учета и отчетности, следственно немаловажную роль играет положительная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Изучив и раскрыв методологию учета и аудита кредиторской задолженности дозволено сделать итог о том, что пользователи финансовой отчетности в первую очередь обращают внимание на платежеспособность и кредитоспособность организация. При обзоре этих колляций финансовой отчетности используются показатели задолженностей, образуемых в итоге нынешнего и долгосрочного отвлечения средств. Участниками обязательства являются должник и кредитор, а в определенных случаях - третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируется Штатским кодексом РК.

В качестве завершения проведенного изыскания дозволено подметить, что цель, поставленная перед написанием дипломной работы, была достигнута, задачи решены, а именно:

- в процессе постижения учебно-методической литературы рассмотрены сущность и состав кредиторской задолженности, дано определение значения обзора дебиторской задолженности и методологии его проведения;

- приведена экономическая колляция исследуемого предприятия, рассмотрена конструкция управления;

- рассмотрена динамика и конструкция кредиторской задолженности предприятия, проведен обзор оборачиваемости задолженности;

- на основании проведенного обзора определены основные пути совершенствования состояния расчетов с кредиторами на предприятии.

Становление рыночных отношений повышает ответственность и автономность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении результативности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение либо снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового расположения предприятия. Так, скажем, существенное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со существенным отвлечением средств предприятия из цикла и неосуществимостью гасить своевременно долг перед кредиторами.

На основании этого нужно проводить аудит состояния кредиторской задолженности с подрядчиками и подрядчиками.

Аудит имеет довольно давнишнюю историю - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и расположения экономического объекта (независимого хозяйственного подразделения) либо касающихся информации о таком расположении и функционировании, и осуществляемый компетентным самостоятельным лицом, которое, исходя из установленных критериев, переносит завершение о добротной стороне этого функционирования. Следственно, под аудитом воспринимается самостоятельная проверка и выражение суждения о финансовой отчетности предприятия. Основная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением заказчиком законов и норм хозяйственного права и налогового права.

Присутствие подлинной информации дозволяет повысить производительность функционирования рынка капитала и дает вероятность оценивать и предсказывать итоги принятия экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является непременной, бесспорно, имеет главное значение.

Для проведения аудита применяются данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности, следственно немаловажную роль играет положительная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах, в чем и заключается востребованость темы дипломной работы.

Все эти обстоятельства указывают на то, что аудит кредиторской задолженности имеет большое значение и приносит пользу пользователям отчётности.

С целью обнаружения возможных загвоздок при кредиторской задолженности с подрядчиками и подрядчиками, а также устранения возникших ошибок с оптимальными расходами осуществляется проектирование аудита данного вида расчетных операций.

Становлением всеобщего плана аудита является программа аудита. Она представляет собой подробный перечень аудиторских процедур, нужных для фактической проверки расчетов с подрядчиками и подрядчиками. При планировании аудита расчетов ступенчато выполнялись следующие действия: дана юридическая и экономическая колляция организации; определен перечень допустимых нарушений; составлен всеобщий план и рабочая программа аудита.

Утверждают, что проверенные финансово - хозяйственные операции осуществлялись во всех значительных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский контроль и налогообложение в РК.

Существенную удельный вес в составе источников средств предприятия имеют заемные средства, в том числе кредиторская долг. Следственно аудитору нужно также постигать, проверять наравне с дебиторской задолженностью и кредиторскую, ее состав, конструкцию.

Кредиторская долг - это особенно часть обязательств предприятия, в которые включаются долгосрочные и нынешние обязательства.

Во время проверки кредиторской задолженности обязаны быть решены следующие задачи:

Постижение действительности кредиторской задолженности - как долгосрочного, так и нынешней;

Установление причин и сроков образования задолженности;

Проверка наличия просроченной кредиторской задолженности;

Постижение кредиторской задолженности, по которой истек срок позывных давности;

Выяснение правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек, проверка достоверности отражения по соответствующим статьям равновесия суммы кредиторской задолженности;

Проверка правильности и обоснованности списания задолженности и оформления и отражения в учете задолженности по полученным авансам.

В источниками информации для проверки кредиторской задолженности являются: договоры поставки продукции (работ, служб), акты сверки расчетов, протоколы о зачет взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупки, книга продаж, учетные регистры (данные, журналы , машинограмы), Основная книга, отчетность, а также первичные документы и учетные регистры по учету расчетов с подрядчиками, разными кредиторами, расчеты по жалобам, по возмещению материального ущерба. проводится в несколько этапов. Нужно установить, не была отражена в балансе долг просрочена? Это осуществляется сравнением сроков расчетов, которые указаны в договорах, счетах-фактурах. Проверяется кредиторская долг, по которой истек срок исковой давности.

Устанавливается присутствие кредиторской задолженности по просроченным сроком иска и проверяется ее списания. Для подтверждения действительности кредиторской задолженности аудитор может разослать письма кредиторам для подтверждения остатка. Поступления и перечисления денежных средств проверяется по данным журнала № 1. Таким же образом выявляется присутствие задолженности по просроченным трехлетним сроком давности и проверяется правильность ее списания.

Раньше чем изучать кредиторскую долг нужно проверить достоверность информации по видам и срокам задолженности. Для этого применяется прямое доказательство, постижение контрактов, договоров. В процессе аудита дается оценка условий задолженности - с точки зрения их действительности и полноты. Обращается внимание на сроки, ограничения применения источников, вероятность привлечения дополнительных источников финансирования.

Во время аудита нужно узнать, существуют ли договоры по проведенным операциям с подрядчиками и подрядчиками, верно ли они оформлены; при наличии задолженности нужно установить дату и причину происхождения просроченной задолженности, отчего не проведены своевременно расчеты, нет ли неестественной задолженности, повторного оприходования материалов и служб.

Во время аудита кредитов банков проверяется полнота и правильность применения кредитов, результативность и своевременность их возврата. Кредиты предоставляются, как водится, безналичные через оплату расчетно-денежных документов, а их погашение может осуществляться одновременно либо по графику.

Анализируются данные счетов "Краткосрочные кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков", уточняется выполнения условий кредитных договоров, состояние погашения задолженности по кредитам и процентов, определяется целевое применение займов. Во время аудита применения кредитов проверяются данные журнала № 2 и первичные документы.

При наличии просроченных кредитов выдача новых не допускается. За обслуживание кредитной линии заемщик платит банку-кредитору комиссионные, которые начисляются на всю сумму предоставленного кредита.

Процентные ставки за пользование кредитом, оговоренные в кредитном договоре, начисляются банком и выплачиваются заемщиком не реже одного раза в квартал платежному поручению. В случае отказа от уплаты долгов за займы банк взимает задолжности в претензионно-исковом порядке.

Контроль за выполнением условий заключенного с заемщиком кредитного договора осуществляет банк.

Для проведения высокоэффективной проверки операций предприятия касательно приобретения и применения кредитов, займов аудитору нужно составить программу проверки, которая может быть дальнейшей:

Оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров.

Проверка данных регистров учета кредитов и займов и сверки их со счетами Основной книги.

Доказательство величины задолженности по кредитам и займам.

Проверка целевого применения кредитов и займов, полноты и своевременности расчетов по ним, правильности учета процентов за применение заемных средств для целей налогообложения.

Проверка правильности корреспонденции счетов по учету кредитов и займов и процентов по ним. Источниками информации могут быть:

Кредитные договоры и договоры займов;

Журналы счетов, машинограмы;

В данной работе мной была рассмотрена компания ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 по состоянию на конец 2012 года. На основании проведенного обзора дозволено сделать итоги, что компания крайне результативно работает со своей кредиторской задолженностью и не имеет высоких рисков жалоб со стороны кредиторов. За 2012 год кредиторская долг компании немножко снизилась, впрочем конструкция поменялась в сторону концентрации кредиторской задолженности на выделенной группе кредиторов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Назарбаев Н.А. Высокие обычии науки. Выступление на Юбилейном Заседании Национальной академии наук // Казахстанская правда. - 2006. - 14 октября.-№254.-С. 1.

2. Концепция перехода Республики Казахстан к устойчивому становлению на 2007-2024 годы // Казахстанская правда. - 2006. - 18 ноября.

3. Государственная программа промышленно-инновационного становления Казахстана на 2003-2015 годы // Казахстанская правда. - 2003. - 12 марта.

4. Наука и инновационная действие за 2005-2009 годы: стат. сб. / под ред. Э.А. Кунаева. - Алматы: Агентство Республики Казахстан по статистике, 2010.

5. Республика Казахстан. Законы. О государственной поддержке инновационной деятельности от 23 марта 2006 года № 135-Ш ЗРК.

6. Республика Казахстан. Правительство. Меморандум об инвестиционной политике: Постановление Правительства Республики Казахстан от 03.06.2008. - http:www.mit.kz/index.

7. Программа по образованию и становлению национальной инновационной системы на 2005-2015 годы.

8. Воронин Ю.М. Основные загвоздки и данные результативного воспроизводства отечественного научного потенциала // Сводный аналит. отчет Счетной палаты РФ. - www. <http://www.inti.kz/develop>.

9. Агентство Республики Казахстан по статистике: стат. сб. - Алматы, 2010.-107 с.

10. Формирование и становление наукоемкого производства: отчет о НИР / НУ Университет территориального становления; научн. рук. А.А. Алимбаев. - Караганда, 2007.-75 с.

11. Сакенов М. Курс на инновации // Промышленность Казахстана. - 2009. - № 12.-С. 10-11.

12. Андронова Л. Умственный потенциал должен трудиться на отечественную промышленность // Промышленность Казахстана. - 2007. - № 10. - С. 69-73.

13. Рустембекова Г.К., Байсанов CO., Алимбаев А.А. Наукоемкое производство как фактор убыстрения результативности экономики // Соврем, загвоздки образования и науки в начале столетия: Материалы междунар. науч.-практ. конф., по-свящ. 10-летию автономности Республики Казахстан: в 2 ч. -Караганда, 2007. -Ч. 1.-С. 269-273.

14. Науку - на ярус мировых достижений // Наука и высш. шк. Казахстана.-2007. - 01 августа. -№ 15-16.-С. 1.

15. Инновационный менеджмент: учеб. пособие / под ред. Л.Н. Оголевой. - М.:Инфра-М, 2006.

16. Андронова Л. Приоритет инноваций: de jure - de facto ii Промышленность Казахстана. - 2007. - № 2. - С. 44-46.

17. Современные информационные спецтехнологии и социум. - М.: ИНИОНРАН, 2008.-196 с.

18. А.Джалилова Завтра будет отличнее, чем вчера. - http:www.np.kz

19. Аубакиров П. Пути создания высокотехнологичных производств. - www.naukakaz.kz/ru/news/detail <http://www.naukakaz.kz/ru/news/detail>

20. Жарменов А. Мы не настоль богаты, дабы сорить отечественными спецтехнологиями // Казахст. правда. - 2005. - № 80-81. - 4 апр.

21. Выступление Президента Республики Казахстан Н.А.Назарбаева на сессии Всеобщего собрания Национальной академии наук РК. - www.akorda.kz/page

22. О состоянии и перспективах становления науки и спецтехнологий в РК: отчет Национального центра научно-технической информации РК и Национальной Академии наук США о проведенной государственной научно-технической экспертизе отечественного научно-технического потенциала и приоритетных направлений становления науки / М-во образования и науки РК Национ. центр науч.-техн. информ. РК. - Алматы, 2008. - 170 с.

23. Курмашева А. Доходы оправдают риски. - tas.kz /ru/ press/ monitoring/2009/.

24. Смирнова Е. Сильный потенциал научных разработок // Промышленность Казахстана. - 2009. - № 10. - С. 91 -93.

25. Гулькин П.Г. Венчурный бизнес в США. - business.rin.ru/cgi-bin.

26. Мырзахмет Б. О венчурном капитале // Инвестор. - 2009. - № 1. - С. 32.

27. Воронов В. Инновационные спецтехнологии в малом предпринимательстве - Ключ к импортозамещению // Экономист. -2010. -№ 7.-С. 19-22.

28. Ершова Г. Помощь малого инновационного предпринимательства // Экономист. - 2006. - № 5. - С. 74.

29. Коновалов В.М. Инновационная сага. - 2007, /http://innocentre.ru/

30. Иванова Н. Инновационная сфера // Мировая экономика и междунар.отношения. - 1999. - № 8.

31. Ли С. Кластеры - новые формы организации инновационного процесса. - www.naukakaz.kz/ru/news.

32. Мигранян А.А. Теоретические основы образования кластера в странах с переходной экономикой: УДК 330.101.54 (575.2) (04) // Вестн. КРСУ. - 2002. - №3.

33. Круглова Н.Ю. Инновационный менеджмент / под науч. ред. Д.С. Львова. - М.: Ступень, 2002. - 266 с.

34. Есентугелов А. Тактика безвредного экономического становления Казахстана в условиях глобализации // АльПари. - 2007. - № 1. - С. 3-7.

35. Таубаев А.А. Утешов СБ., Рустембекова Г.К. Возрастание финансово-инновационного потенциала предприятий как фактор их саморазвития // Вестн. КарГУ им. Е.А. Букетова. - 2009. - № 4 (32), вып. 1. - С. 66-75.

36. Унганова М. Инновации без науки. - www.thinktank.kz/mneniya.

37. Трошин Е.В. Тактика становления высоких спецтехнологий на основе развития мегапроектов // Инновации. - 2009. - № 7. - С. 5.

38. Завлин П.Н. Инновации в рыночной экономике // Гуманит. науки. - СПб., 2007.-№3.-С. 3-10.

39. Келимбетов К. С созданием венчурных фондов в Казахстане сформирована финансовая инфраструктура инновационной деятельности - глава фонда «Казына». - www.kz-today.kz/index.

40. Отчет KASE за 2008 год. - www.kase.kz/

41. Республика Казахстан. Законы. Об инвестиционных фондах // САПП. - 1999.-№56.

42. Дежина И.Г., Салтыков Б.Г. Механизмы стимулирования коммерциализации изысканий и разработок. - М.: ИЭПП, 2009. - С. 152.

43. Становление национальной инновационной системы и становление малого бизнеса // Studies on Russian Economic Development. - 2005. - Vol. 16, N. 2. - P. 184-190.

44. Рустембекова Г.Ф. Результативность наукоемкого производства: оценка и механизмы обеспечения: диссертация канд. экон. наук. - Караганда, 2008. - 165 с.

Размещено на Allbest.ru