Анализ прибыли и рентабельности производства в условиях современного состояния экономики

1) Сумма хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия. Данный показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов числящихся на балансе предприятия);

2) Доля активной части основных средств. Под активной частью основных средств следует понимать машины, станки, оборудование, транспортные средства и т.п. Рост данного показателя квалифицируется как

положительная тенденция;

3) Коэффициент износа. Он характеризует степень изношенности основных средств в процентах к первоначальной стоимости. Его высокое

значение является неблагоприятным фактором).

Оценка финансового положения состоит из двух основных составляющих:

- анализ ликвидности предприятия;

- анализ финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности фирмы представляет собой аналитические процедуры, направленные на выявление способности предприятия расплачиваться по своим обязательствам в полном объеме и в срок.

При анализе ликвидности рассчитываются следующие основные показатели [34, с. 22-28].:

1) Величина собственных оборотных средств. Данный показатель показывает тот объем оборотных активов, который финансируется за счет собственных источников финансирования и представляет собой разницу между текущими активами и текущими обязательствами;

2) Маневренность функционирующего капитала. Данный показатель характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция;

3) Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько тенге текущих активов предприятия приходится на один тенге текущих обязательств. Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его рост в динамике рассматривается как благоприятная тенденция. Рекомендуемое нижнее значение показателя - 2;

4) Коэффициент быстрой ликвидности. По смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Ориентировочное нижнее значение показателя - 1;

5) Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности). Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендательная нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе, - 0,2).

6) Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. Характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Рекомендуемая нижняя граница показателя - 50%.

При анализе финансовой устойчивости изучается важнейшая характеристика финансового состояния предприятия - стабильность его

деятельности в долгосрочной перспективе. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия необходимо рассчитать следующие основные показатели) [35, с. 26-30].:

1) Коэффициент концентрации собственного капитала. Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие. Рекомендуемое значение для данного показателя - 60%. Дополнением к этому показателю до 100% является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала;

2) Коэффициент финансовой зависимости. Является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие. Превышение над 100% показывает структурную величину привлеченных средств;

3) Коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия;

4) Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами, а какая - за счет собственных средств;

5) Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств. Данный показатель дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия и показывает сколько копеек заемных средств вложенных в активы предприятия приходится на 1 тенге собственных средств.

Анализ деловой активности характеризует результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности фирмы. К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся следующие показатели) [36, с. 11-15].:

- ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала). Характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на тенге средств, вложенных в деятельность предприятия. Рост показателя в

динамике рассматривается как благоприятная тенденция;

- коэффициент устойчивости экономического роста. Показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие в дальнейшем, не

меняя уже сложившееся соотношение между различными источниками финансирования, фондоотдачей, рентабельностью производства, дивидендной политикой и т.п.

Анализ рентабельности является важнейшей частью общего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и позволяет дать ответ на вопрос насколько прибыльно функционирует предприятие и как эффективно оно использует вложенный капитал. К основным показателям этого блока, относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Экономическая интерпретация этих показателей очевидна, - сколько тенге прибыли приходится на один тенге авансированного (собственного) капитала. Могут быть рассчитаны и другие аналогичные показатели.

Итак, анализ финансово-экономической деятельности - это важнейшее средство руководства и контроля производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗОВДСТВА ТОО «СТРОЙМОНТАЖ ДМК» И ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ

2.1 Общая характеристика предприятия, его организационно-управленческая структура

Товарищество с ограниченной ответственностью «Строймонтаж ДМК» было образованно в 2008г.

ТОО «Строймонтаж ДМК» является юридическим лицом; коммерческой организацией; субъектом права частной собственности, действующий на оснований устава Республики Казахстан.

Основной целью организации является извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов Участников.

Предметом деятельности ТОО «Строймонтаж ДМК» является:

оказание услуг в сфере производства работ инженерных сетей;

Данный вид работ означает что ТОО «Строймонтаж ДМК» на оснований договора строительного подряда оказывает услуги по обустройству инженерных сетей.

К инженерным сетям относятся водопровод и канализация, отопления а так же электроснабжение.

Владельцем уставного фонда в размере 100% является единственный учредитель.

Управление организацией.

В ТОО «Строймонтаж ДМК» высшим и исполнительным органом управления является генеральный директор в лице единственного учредителя. Организационная структура ТОО «Строймонтаж ДМК» является линейно функциональной структурой и имеет вид, показанный на рисунке 2.

 Главным официальным представителем интересов фирмы и уполномоченным принимать финансово-хозяйственные решения различной сложности является генеральный директор предприятия. Генеральный директор заключает договора, несет ответственность за совершаемые сделки.

Рисунок 2 Организационная структура предприятия

Главный инженер подчиняется непосредственно генеральному директору предприятия. На него возлагаются следующие обязанности:

выполняет работы в области производственной деятельности по проектированию, информационному обслуживанию, труду и управлению;

осуществление непосредственного руководства работой отделов;

осуществляет экспертизу технической документации, надзор и контроль за состоянием и эксплуатацией оборудования.

Инженер производственно технического отдела подчиняется главному инженеру предприятия. На него возлагаются следующие обязанности:

составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению;

составляет всю необходимую производственную документацию и чертежные материалы необходимые во время и после завершения работ;

составляет формы выполнения работ по завершению каждого календарного месяца;

Начальник участка осуществляет непосредственное участие в производственном процессе, контролирует ход выполнение работ, выявляет

недостатки и устраняет их, является ответственным лицом от имени предприятия за технику безопасности рабочего состава на порученным ему участке.

В рабочий состав входят:

электрики;

сварщики;

сантехники;

слесари;

снабжение;

Сотрудники предприятия данного уровня подчиняются начальнику участка, выполняют поручения данные им вышестоящим органом.

Юрист подчиняется генеральному директору предприятия и на него возлагаются следующие обязательства:

составление и ответы на входящую и исходящую корреспонденцию;

составление договоров;

представление интересов предприятия в государственных органах;

Бухгалтерия подчиняется, непосредственно, генеральному директору предприятия и на неё возлагаются следующие обязательства:

выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализацию продукции,

результатов хозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.);

участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов;

осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке;

отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

производит начисление и перечисление налогов и сборов в государственный бюджет, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, отчисление средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников организации;

участвует:

в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществлении режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота;

в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники;

в проведении инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;

обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета;

разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации;

подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;

выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

Особое внимание бухгалтерии обращено на функции контроля даже при

наличии в организации службы внутреннего аудита. Контроль, осуществляемый бухгалтерским аппаратом, можно подразделить на: предварительный, текущий и последующий. Предварительный контроль проводится до совершения хозяйственной операции.

В целях предварительного контроля все денежные и расчетные документы, финансовые, кредитные и расчетные обязательства подписывает не только руководитель организации, но и главный бухгалтер. Без подписи последнего или уполномоченного им на то лица перечисленные выше документы считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Трудовые отношения в ТОО «Строймонтаж ДМК» регулируются:

трудовым законодательством РК;

правилами внутреннего трудового распорядка, утвержденного генеральным директором;

условиями контрактов.

Трудовой коллектив укомплектован в соответствии с утвержденным штатным расписанием, всего штатная численность 25 человека.

Оплата труда сдельная простая заработная плата для рабочего состава, для руководителей и бухгалтеров согласно штатному расписанию. Заработная плата выплачивается регулярно 20 числа каждого месяца, а аванс 5 числа каждого месяца.

Основным подразделением ТОО «Строймонтаж ДМК» является оказание услуг монтажа инженерных систем.

Организационная структура является линейно-функциональной, представляющая собой синтез линейной и функциональной структур. При этом у линейного руководителя появляется возможность формировать ячейки (бюро,

группы, отдельные специалисты), которые выступают в роли профессиональных советников по определенным функциональным проблемам и задачам. Создание и разработка такой организационной структуры обусловлены желанием использовать преимущество каждой из входящих в нее структур.

К числу основных преимуществ данной структуры можно отнести:

- повышение обоснованности команд управления линейного руководителя (за счет привлечения советников);

- принцип единоначалия;

- полная ответственность руководителя за принимаемые решения. Недостатками структуры является:

- возможное увеличение сроков разработки и принятия управленческих решений вследствие обращения к советникам;

- возможное затруднение процессов разработки и принятия управленческих решений, так как в процессе обсуждения могут не совпадать точки зрения советников на способы решения проблем.

Преобладающая область использования линейно - функциональных

структур управления - небольшие организации с устойчивым типом производства и управления, как элемент общей системы управления в организациях любого типа.

В организационной структуре предприятия выделяются :

- Производственно технический отдел;

- материальная группа;

- бухгалтерия;

- финансист;

- юрист;

- ревизионная группа.

Основными функциями которых являются:

-Производственно технический отдел осуществляет разработку проектно - сметную документации. В проектно -- сметная документация подрузмивает под собой подготовку проектных чертежей по которым будит вестись работа. Смета представляет собой документ с предварительно подсчитанной стоимостью работ. В обязанности отдела так же входит необходимость закрывать выполненный объем за каждый месяц ведения работ.

-Материальная группа ведет учет основных и вспомогательных материалов, запасных частей малоценного и быстрого изнашивающего инвентаря в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому

чету. Так же в обязанности группы входит снабжение строительных объектов необходимым количеством материалов.

-Бухгалтерия осуществляет учет денежных средств.. Ведет учет расчетных операций с организациями и учреждениями по выданным авансам и прочим операциям, учитывает и контролирует дебиторскую и кредиторскую задолженность. Так же бухгалтерия производит расчеты, по налогам и сборам, уплачиваемые предприятием в бюджет, внебюджетные фонды в соответствии с нормативными документами по налогообложению и бухгалтерскому учету. Бухгалтерия ведет расчеты по заработной плате с работниками предприятия, составляет платежные ведомости на ее выплату, а также необходимые справки по заработной плате.

-Финансист ведет учет поступлений на счетах в банках, погашения кредиторской задолженности бюджету, внебюджетным фондам, поставщикам и учредителям банка. Разрабатывают планы платежей, обрабатывают первичные документы.

-Юрист контролирует ежедневные юридические процессы осуществляемые предприятием. Так же юрист является официальным представителем интересов предприятия в государственных органах.

Ревизионная группа организовывает и принимает участие в проверках и ревизиях инвентаризации, проводимых в соответствии с требованиями законодательством.

Любая организация самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую им продукцию, работы и услуги. Основа планов - это договоры (с покупателями и поставщиками), по которым выполняют работы и осуществляют поставки для покупателей и заказчиков.

План организации бухгалтерского учета состоит из следующих элементов.

1. План документации и документооборота.

2. План счетов и их корреспонденции.

3. План отчетности.

4. План технического оформления учета.

5. План организации труда работников бухгалтерии.

2.2 Анализ деятельности и финансовой политики предприятия

Реализация производства работ осуществляется через тендеры. В данный

момент насчитывается около 3 объектов и 4 начавших строительство, являющихся потенциальными заказчиками услуг.

Оказываемый вид услуг -- монтаж инженерных сетей в строящихся и завершенных строительных сооружениях.

Учетная политика на предприятии утверждается на каждый год приказом по организации и визируется руководителем.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с законом "О бухгалтерском учете и отчетности в Республики Казахстан".

Определение выручки от реализации услуг, товаров, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и признание соответствующей полученной выручки - прибыли производится по мере отгрузки продукции [37, с. 16].

Немаловажную роль на формирование себестоимости играют и такие факторы, как уровень технологии, оснащенность производства технически новым оборудованием, производительность труда и его организация, и другие [38, с. 19-22].

Но предприятие, не желая потерять запланированный объем прибыли, пошло наиболее простым путем, повысив объем оказываемых услуг.

Влияние факторов на изменение прибыли от основной деятельности предприятия ТОО «Строймонтаж ДМК» за 2013 г. изображено на рисунок 3.

Рисунок 3 Влияние факторов на изменение прибыли от основной деятельности предприятия ТОО «Строймонтаж ДМК» за 2013 г.

Данные, представленные в таблице 1, характеризуют общие результаты и эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия за период 2011-2013 гг. и служат основой для проведения комплексного экономического анализа.

Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности ТОО «Строймонтаж ДМК» за 2011-2013 гг. производится с целью выявления динамики основных экономических показателей. Смотреть приложение А.

Согласно приложению А, выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг) возросла в 2011 г. на 137724 тыс. тенге или 17,30%, а в 2013 г. - на 422177 тыс. тенге или 34,65%. Себестоимость продукции возросла с 441715 тыс. тенге в 2011 г. до 541916 тыс. тенге в 2012 г., т.е. на 100201 тыс. тенге или 18,49%. В 2013 г. себестоимость продукции увеличилась 358848 тыс. тенге (на 39,84%).

Также увеличился показатель валовой прибыли на 37523 тыс. тенге (14,76%) в 2012 г. и на 63329 тыс. тенге (19,94%) в 2013 г. Возросли коммерческие расходы на 15434 тыс. тенге (43,87%) в 2012 г. и на 8264 тыс. тенге (19,03%) в 2013 г. Также наблюдается увеличение управленческих расходов на 7455 тыс. тенге (10,38%) в 2012 г. и на 7876 тыс. тенге (9,87%) в 2013 г. Прибыль от продаж увеличилась с 132681 тыс. тенге до 147315 тыс. тенге в 2012 г. и с 147315 тыс. тенге до 194504 тыс. тенге в 2013 г., т.е. на 14634 тыс. тенге (9,93%) в 2012 г и на 47189 тыс. тенге (24,26%) в 2013 г.

Соответственно увеличился показатель чистой прибыли на 7108 тыс. тенге (8,01%) в 2012 г. и на 28399 тыс. тенге (24,25%) в 2013 г. В связи с увеличением прибыли возрос показатель текущего налога на прибыль на 1711 тыс. тенге (5,67%) в 2012 г. и на 10751 тыс. тенге (26,27%) в 2013 г.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные финансовой отчетности Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана.

Для удобства анализа финансовых результатов вынесем показатели прибыли в отдельную таблицу. Смотреть приложение Б.

Как видно из приложения Б, наблюдается тенденция роста всех показателей прибыли. Увеличился показатель доходов и расходов по обычным видам деятельности на 137724 тыс. тенге (17,30%) в 2012 г. и на 422177 тыс. тенге (34,65%) в 2013 г. Возросла прибыль от продаж на 14634 тыс. тенге (9,93%) в 2011 г и на 47189 тыс. тенге (24,26%) в 2013 г. Увеличился показатель прибыли до налогообложения на 8727 тыс. тенге (7,22%) в 2011 г. и на 37801 тыс. тенге (23,82%) в 2013 г. Соответственно увеличился показатель чистой прибыли на 7108 тыс. тенге (8,01%) в 2011 г. и на 28399 тыс. тенге (24,25%) в 2013 г. Это связано прежде всего с увеличением объема реализуемой продукции в анализируемом периоде (2011-2013 гг.)

Как видно из представленного приложения Б в период с 2011 - 2013 гг. наблюдается устойчивый рост прибыли. Это положительный момент, он показывает, что предприятие динамично развивается, увеличивает объем производства и реализации.

Для того чтобы подробно рассмотреть причины изменения прибыли за анализируемый период (2011-2013 гг.) необходимо произвести факторный анализ прибыли от продаж.

Как видно из представленной таблицы 2 прибыль от продаж увеличилась на 14634 тыс. тенге (9,93%) в 2012 г и на 47189 тыс. тенге (24,26%) в 2013 г.

На это изменение прибыли от продаж могли оказать влияние такие факторы как: изменение объема выручки от продаж, изменение цен на реализованную продукцию, изменение себестоимости реализованной продукции. Проведем расчет влияния фактора "Выручка от продаж".

Прежде чем рассчитать влияние этого фактора необходимо определить объем выручки от продаж отчетного года в ценах предыдущего. Для этого необходимо знать индекс цены, т.е. насколько % возросла цена на реализованную продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. В нашем примере в 2012 г. цена возросла на 2,77%, следовательно, индекс цены будет равен 1,03, и в 2012 г. цена возросла на 14,32%, т.е. индекс цены в 2013 г. составляет 1,14. Тогда выручка от продаж в сопоставимых ценах равна:

(23)

где - выручка от продаж; - индекс цены

Следовательно, в 2012 г. за счет цены выручка возросла на:

796198-774511,673=21686,33 (тыс. тенге)

В 2013 г. за счет цены выручка возросла на:

1218375-1065944,882=152430,12 (тыс. тенге)

Тогда количество проданных товаров изменилось в 2012 году по сравнению с 2011 годом:

774511,673-658474=116037,67 (тыс. тенге)

Количество проданных товаров изменилось в 2013 году по сравнению с 2012 годом:

1065944,882-796198=269746,88 (тыс. тенге)

Исходя из этого, изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения объема выручки (исключая внешние цены) составило:

(24)

- прибыль от продаж за счет выручки, - выручка от продукции предыдущего года, - рентабельность продаж предыдущего года.

В 2012 г. по сравнению с 2011 г.:

(тыс. тенге)

В 2008 г. по сравнению с 2007 г.:

(тыс. тенге)

В связи с увеличением объема выручки от продаж, прибыль от продаж увеличилась в 2011 г. на 315,62 тыс. тенге, и в 2013 г. на 582,65 тыс. тенге Проведем расчет влияния фактора "Цена на реализованную продукцию". Для определения степени влияния изменения цены на изменения суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет.

- изменения выручки за счет цены.

В 2012 г.: =5898,68 (тыс. тенге)

В 2013 г.: =32924,91 (тыс. тенге)

В связи с ростом цен на реализованную продукцию прибыль от продаж возросла в 2012 г. на 5898,68 тыс. тенге и в 2013 г. на 32924,91 тыс. тенге

Проведем расчет влияния фактора "Себестоимость реализованной продукции". Расчет ведется следующим образом.

(25)

где - изменение прибыли от продаж за счет себестоимости.

- удельный вес себестоимости в выручке соответственно базисного и отчетного периода.

В 2012 г.: 147217,01 (тыс. тенге)

В 2013 г.: 785376,23 (тыс. тенге)

Уровень себестоимости в 2007 году по отношению к выручке от продаж увеличился на 18,49%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 147217,01 тыс. тенге В 2013 году уровень себестоимости по отношению к выручке от продаж увеличился на 39,84%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 785376,23 тыс. тенге.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от

четырех факторов первого уровня соподчиненности:

объема реализации продукции (VРП);

структуры продукции (УДi);

себестоимости продукции (Ci);

уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Проведем анализ влияния вышеперечисленных факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в таблице 1.

Таблица 1 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации услуг на ТОО «Строймонтаж ДМК» (2011-2013 гг.), тыс. тенге

Показатель	2012 г. по сравнению с 2011 г.	2013 г. по сравнению с 2012 г.
	План	Факт	Отклонение"+", "-"	Выполнение плана,%	План	Факт	Отклонение"+", "-"	Выполнение плана,%
Объем реализованной продукции	728454	856645	+128191	117,60	856645	1147431	+290786	133,95
Выручка от реализации за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)	658474	796198	+137724	120,92	796198	1218375	+422177	153,02
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)	584573	696175	+111602	119,09	696175	906583	+210410	130,22
Прибыль от реализации продукции (П)	229365	256543	+27178	111,85	256543	366848	+110305	143,00

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

План по сумме прибыли от реализации продукции в 2012 г. по сравнению с 2011 г. предприятие перевыполнило на 27178 тыс. тенге или на 11,85%. План по сумме прибыли от реализации продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г предприятие перевыполнило на 110305 тыс. тенге или на 43,00%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической (таблица 1).

В первую очередь необходимо найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

На ТОО «Строймонтаж ДМК» выполнение плана по реализации в 2012 г. составляет:

%РП =

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 17,60% и составить 269728,65 тыс. тенге (229365 * 117,60%).

В 2013 г. показатель выполнения плана по реализации равен:

%РП =

Факторный анализ прибыли показал, что основным показателем увеличения прибыли в 2012 г. стало увеличение объема реализации. Показатель себестоимости единицы продукции отрицательно сказался на изменении прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,01 тыс. тенге) уменьшило общую сумму прибыли на 9423,10 тыс. тенге

В 2013 г. прибыль возросла главным образом за счет увеличения объема реализации. Также ощутимый вклад внес и второй фактор - уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 26390,91 тыс. тенге.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

То есть, если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 33,95% и составить 343625,88 тыс. тенге (256543 * 133,95%).

По данным таблицы 2 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Таблица 2 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции ТОО «Строймонтаж ДМК» за 2011-2013 гг., тыс. тенге

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Сумма прибыли
	Объем реализации	Себестоимость единицы продукции
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.		2012 г.	2013 г.
План	728454	856645	0,80	0,81	(Ц-Спл) VРПпл	229463,01	256136,86
Усл1	856645	1147431	0,80	0,81	(Ц-Спл) VРПфакт	269843,18	343081,87
Факт	856645	1147431	0,81	0,79	(Ц-Сфакт) VРПфакт	260420,08	369472,78

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции в 2012 г.:

DПvрп = Пусл1 - Ппл = 269843,18 - 229463,01= 40380,17 (тыс. тг)

Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции в 2013 г.:

DПvрп = Пусл1 - Ппл = 343081,87 - 256136,86= 86945,01 (тыс. тг)

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции в 2012 г.:

DПс = Пфакт - Пусл1 = 260420,08 - 269843,18 = - 9423,10 (тыс. тг)

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции в 2013 г.:

DПс = Пфакт - Пусл1 = 369472,78 - 343081,87 = 26390,91 (тыс. тг)

3. Суммарное изменение прибыли за 2011 г.:

DП = Пфакт - Ппл = 260420,08 - 229463,01= 30957,07 (тыс. тг)

Суммарное изменение прибыли за 2013 г.:

DП = Пфакт - Ппл = 369472,78 - 256136,86= 113335,93 (тыс. тг)

Этот же результат получаем как сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов:

40380,17+ (-9423,10) = 30957,07 тыс. тг. в 2012 г., и 6945,01+26390,91=113335,92 тыс. тг. в 2013 г.

Факторный анализ прибыли показал, что основным показателем увеличения прибыли в 2012 г. стало увеличение объема реализации. Показатель себестоимости единицы продукции отрицательно сказался на изменении прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,01 тыс. тг.) уменьшило общую сумму прибыли на 9423,10 тыс. тенге.

В 2013 г. прибыль возросла главным образом за счет увеличения объема реализации. Также ощутимый вклад внес и второй фактор - уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 26390,91 тыс. тг.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

ТОО «Строймонтаж ДМК» специализируется на оказании услуг по монтажным работам инженерных сетей. Динамика объема выполняемых работ ТОО «Строймонтаж ДМК» за 2011 - 2013 гг. отражена в таблице 3.

Таблица 3 Динамика количества выпускаемой продукции ТОО «Строймонтаж ДМК» за 2011 - 2013 гг.

Наименованинаименаименование работ	Количество выпускаемой продукции, тыс. шт.	Доля от общего объема выручки,%
	2011 год	2012 год	2013 год	2011 год	2012 год	2013 год
Оказание услуг монтажа	86695,00	90691,00	92246,00	0,37	0,34	0,32
Металлические изделия	1186,00	1474,00	1811,00	0,63	0,66	0,68

В связи с ростом цен на энергетику, коммунальные услуги, материалы и сырье, повышение заработной платы работникам, цены на продукцию предприятия были повышены в 2012 г. на 2,77%, а в 2013 г. на 14,32%. Анализ прибыли по видам продукции ТОО «Строймонтаж ДМК» за 2011 - 2013 гг. отражена в таблице 4.

Таблица 4 Анализ прибыли по видам продукции ТОО «Строймонтаж ДМК» за 2011 -- 2013 гг.

Наименование продукции	Себестоимость продукции, тыс. руб.	Себестоимость единицы продукции, тенге	Прибыль на единицу продукции, тенге	Доля прибыли в цене изделия,%
	2011	2012	2013	2011	2012	2013	2011	2012	2013	2011	2012	2013
Оказание монтажных услуг	103294,92	106198,12	190939,94	1, 19	1,17	2,07	1,65	1,84	2,12	58,06	61,11	50,56
Металлические изделия	338420,08	435717,88	709824,06	285,35	295,60	391,95	62,21	59,28	67,55	17,90	16,71	14,70

Используя данные таблицы 4 построим диаграмму динамики прибыли на единицу продукции ТОО «Строймонтаж ДМК» в период с 2011 г. по 2013 г. Из таблицы 4 и представленной диаграммы видно, что себестоимость металлических и себестоимость единицы металлических в период с 2011 по 2013 г. возрастает. Себестоимость металлических изделии увеличилась в 2012 г. на 22,33%, а в 2013 г. на 38,62%. В 2012 г. себестоимость единицы металлического изделия возросла с 285,35 тенге до 295,60 тенге, т.е. на 10,25 тенге или 3,47%. В 2013 г. себестоимость единицы металлического узделия увеличилась в гораздо большей степени, чем в 2012 г., а именно: до 391,95 тенге, т.е. на 96,95 тенге или 24,58%. Себестоимость кирпича в период с 2011 по 2013 г. также возрастает: в 2012 г. она увеличилась на 2903,20 тыс. тенге (2,73%), а в 2013 г., также как и по металлическим изделиям, значительно возросла: на 84741,83 тыс. тенге или 44,38%. Себестоимость единицы работв в 2011 г. снизилась на 0,02 тенге (1,75%), что связано с увеличением количества выпуска кирпича в 2012 г. (см. табл. 2). Однако в 2013 г. себестоимость единицы за работу значительно увеличилась на 0,90 тенге (43,43%). Увеличение себестоимости продукции (а соответственно и себестоимости единицы продукции) связано с ростом цен на энергетику, коммунальные услуги, материалы и сырье, повышение заработной платы работникам. Прибыль на единицу металлические изделия в 2013 г. заметно снижается на 2,93 тенге или 4,71%, а в 2013 г. увеличивается на 8,27 тенге (15,24%) и превышает показатели 2011 г. Однако доля прибыли санизделия в цене на протяжении всего периода 2011-2013 гг. снижается: на 1,19% в 2012 г. и на 2,01% в 2013 г. Прибыль на единицу кирпича напротив на протяжении периода 2017-2013 г. возрастает: на 0,19 тенге (10,33%) в 2012 г. и на 0,28 тенге (15,22%) в 2013 г. Несмотря на это в 2013 г. доля прибыли от производства монтажных работ в цене за ед. снижается на 10,55%, когда в 2012 г. наблюдается рост данного показателя на 2,05%. Исходя из значений показателя доли прибыли в цене изделия и рассмотрев рисунок 5 можно сделать вывод о том, что производства монтажных работ для ТОО «Строймонтаж ДМК» является более прибыльным.

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ТОО «СТРОЙМОНТАЖ ДМК»

3.1 Снижение издержек в роли фактора увеличения прибыли

В современных условиях хозяйствования прибыль становится основным источником социально-экономического развития предприятий. Это явление сопровождается резким повышением заинтересованности последних в росте денежных доходов.

Чистый доход предприятия представляет собой сумму денежных средств, предназначенных для формирования фондов социального назначения и используемых для осуществления производственного и социального развития, материального поощрения работников.

Механизм распределения прибыли на предприятиях должен строится таким способом, чтобы способствовать созданию условий по наиболее рациональному использованию средств на развитие предприятия, принимая во внимание показатели уровней фондо и энерговооруженности, оборачиваемости оборотных средств, производительности труда и т.д.

Эффективное использование прибыли возможно лишь при согласованности действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет реализация продукции. Во-первых, потому, что в процессе продажи продукции на рынке происходит возмещение израсходованных средств производства. Во-вторых, реализация продукции - это тот момент, когда произведенный продукт получает признание на рынке. Любая заминка в реализации вызывает нарушение ритмичности производства, а значит ведет к снижению эффективности деятельности предприятия.

Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия-производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции. Соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это увеличивает прибыль и эффективность ее использования.

Возможность получения "не заработанной" прибыли за счет экстенсивного пути (главным образом за счет изменения условий поставки продукции, повышения цен и др.) покрывает бесхозяйственность, усиливает невосприимчивость предприятий к достижениям НТП, осуществлению мероприятий по ресурсосбережению. Если темп роста стоимостных показателей превышает прирост продукции в натуральном выражении, это означает снижение эффективности использования ресурсов, что отражается в повышении материалоемкости, трудоемкости и, в конечном счете, - себестоимости продукции.

Руководству предприятий необходимо овладеть новыми методами распределения прибыли. Здесь должны учитываться интересы сразу нескольких сторон. Во-первых, государство заинтересовано как в создании условий, стимулирующих развитие производства, так и в реализации своих экономических функций, что обусловливает необходимость налогообложения, уменьшающего показатель прибыли на величину соответствующих налоговых отчислений. Во-вторых, трудовой коллектив заинтересован в получении больших доходов, что требует увеличения расходов по статье "Заработная плата" и "Начисления". В-третьих, кредиторы и акционеры должны быть уверены в платежеспособности фирмы, возвратности предоставленных ссуд.

Руководство же стремится как можно большую часть прибыли оставить нераспределенной, в качестве резерва, позволяющего укрепить основы самофинансирования. На руководство возлагается ответственность планировать распределение прибыли таким образом, чтобы не нанести ущерба ни одной из сторон и, в то же время, обеспечить благосостояние предприятия.

Целью планирования прибыли является обеспечение роста ее размера и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения.

При прогнозировании прибыли от реализации продукции (работ, услуг) используются среднегодовые темпы изменения рентабельности за 3 - 5 лет, предшествующих планируемому периоду. При изменении условий формирования доходов и затрат предприятия это темпы корректируются. Сумму прибыли можно определять как произведение прибыли от реализации текущего года на прогнозированный темп ее изменения в плановом году, или как произведение запланированного объема реализации на проектируемую рентабельность деленное на 100.

После определения плановых величин прибыли из отдельных источников составляется сводный план прибыли. Затем разрабатываются и утверждаются администрацией предприятия, с одобрения трудового коллектива, сметы расходования фонда накопления и фонда потребления.

При планировании валового дохода необходим системный подход, то есть должна быть обеспечена взаимная увязка всех показателей плана предприятия. Он строго увязывается с рассчитанными на плановый период объемом реализации и прибыли.

В процессе составления плана валового дохода вносят небольшие коррективы в плановую структуру реализации в целях повышения размера валового дохода, или пересматривается смета издержек обращения в целях зыскания возможностей по сокращению отдельных расходов для обеспечения рассчитанного размера прибыли.

Валовой доход предприятия исчисляется в абсолютном и относительном выражении. Абсолютным показателем валового дохода является его сумма (размер), а относительным - уровень (процентное отношение суммы валового дохода к реализации).

Планирование валового дохода можно произвести методом технико-экономических расчетов и экономико-статистическим методом. При технико-экономическом расчете плановая сумма валового дохода от реализации определяется на основе объема и структуры (при необходимости и внутри ассортиментной структуре) планового задания по реализации и установленных размеров торговых надбавок.

Планируемая сумма прибыли находится в обратной зависимости от издержек обращения. Чем ниже издержки обращения, тем выше прибыль. Поэтому при планировании предприятия стремятся к получению оптимального размера издержек обращения.

Планируя издержки обращения, предприятие самостоятельно утверждает план и доводит его до структурных подразделений. Планирование издержек обращения имеет связь с прибылью, валовым доходом, оборотными средствами, банковскими кредитами.

При планировании руководствуются различными методами:

с использованием технико-экономических нормативов;

экономико-математическое моделирование.

Технико-экономические нормативы применяются при определении затрат труда, расходов на транспорт, на содержание помещений и инвентаря, расходов по таре и другое. Если требуется определить расходы по перевозке грузов, необходимо учесть: объем грузооборота на норму тарифов за погрузо-разгрузочные работы.

Вариантные расчеты при выполнении плана издержек обращения делятся на несколько вариантов расчетов, в основу которых берутся прогрессивные нормативы, и следует выбрать оптимальный вариант.

Экономико-математическое моделирование осуществляется с помощью математических расчетов и персональных компьютеров. Устанавливаются определенные соотношения между объемом и структурой оборота и издержками обращения, транспортными расходами и другими затратами. Экономико-математическое моделирование позволяет использовать в комплексе методы возможных и технологических расчетов.

План по издержкам обращения представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень издержек обращения, а также сумму и уровень расходов по каждой статье издержек обращения.

При планировании предпочтительно делать прогноз на основе данных анализа предыдущих лет (особенно для организаций с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует отвлечения

от работы специалистов для проведения более глубокого анализа каким-либо

другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет не качественен, и даже ошибочным.

Планирование формирования прибыли от реализации продукции представляет наиболее ответственный этап в общей системе управления прибылью организации. Это определяется тем, что плановая сумма прибыли от реализации продукции является основным целевым ориентиром всей операционной деятельности и мерой ее эффективности; она составляет основу формирования совокупной прибыли, являясь базой обеспечения ее предстоящего развития и удовлетворения материальных интересов собственников и персонала.

Основные этапы планирования формирования прибыли от реализации продукции отражены на рисунке 4.



Рисунок 4 Содержание и последовательность процесса планирования формирования прибыли от реализации продукции

Анализ формирования прибыли от реализации продукции в плановом периоде. Главной целью этого анализа является выявление основных тенденций формирования прибыли организации от реализации продукции в плановом периоде, оценка достигнутого ее уровня, а также выявление степени влияния основных факторов на процесс ее формирования в организации.

На первой стадии анализа рассматривается динамика суммы маржинальной, валовой, чистой прибыли организации от реализации продукции, определяются отклонения фактически достигнутых в отчетном периоде размеров этих показателей от их значений, предусмотренных планом.

В процессе осуществления этого анализа основное внимание должно быть уделено выявлению тенденций (тренда) изменения рассматриваемых показателей по отдельным этапам отчетного периода (кварталам, месяцам) и оценке уровня вариабельности показателя чистой прибыли от реализации продукции.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества производимой продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и в наиболее оптимальные сроки и т.д. Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции изображена на рисунке 5.

Рисунок 5 Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Так как прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Прибыль относят к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли не позволяет судить об отдаче вложенных средств. Однако анализ динамики валовой прибыли, темпов ее прироста, факторов, влияющих на величину прибыли и темпы ее прироста, себестоимости, выручки представляет значительный интерес. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в валовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.

Важнейшим из них является себестоимость. Под себестоимостью продукции понимают все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, а именно - стоимость природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации.

Количественно в структуре цены себестоимость занимает значительный удельный вес, поэтому она заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

К показателям снижения себестоимости относятся следующие показатели:

показатели, связанные с повышением технического уровня производства (внедрение новой прогрессивной технологии, модернизация оборудования, изменение конструкции и технических характеристик изделий);

показатели, связанные с улучшением организации труда и управления (совершенствование организации, обслуживания и управления производством, сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение организации труда).

Основными задачами анализа себестоимости промышленной продукции являются:

установление динамики важнейших показателей себестоимости;

определение затрат на тенге товарной продукции;

выявление резервов снижения себестоимости.

Анализ затрат на производство по элементам и статьям калькуляции, проводится с целью выявления отклонений, определения состава элементов и статей калькуляции, удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат на производство, изучение динамики за ряд прошлых лет, выявление факторов, которые вызвали изменения в элементах и статьях затрат и повлияли на себестоимость продукции.