4. Управление качеством отд. 13. обеспечение выпуска продукции требованиям конструкторской и технологической документации, стандартам и техническим условиям, техническим условиям поставки и договоров.

5. Отдел смежных производств и внешнего кооперирования отд. 41 Организация полного своевременного и комплектного обеспечения производства ПКИ, полуфабрикатов требуемого качества, закрепленной за отделом номенклатуры для выполнения производственной программы.

6. Конструкторско-технологический отд. 17 Организация технологий агрегатно-сборочного и сборочно-монтажного, ремонтного оборудования.

7. Экономическое управление отд. 3 Осуществляет нормирование материалов, норм времени, планирование себестоимости и совокупного бюджета предприятия, контроль за численностью персонала предприятия, формирование стоимости вертолета и других изделий, изготавливаемых на предприятии, проводит мероприятия по снижению трудоемкости и численности.

8. ПДО (производственно-диспетчерский отдел) отд. 22. Организация выполнения производственной программы по производству и ремонту АТ и её компонентов, организация ритмичной работы цехов и заводов.

9. Отдел кадров отд. 5. Занимается подбором, оформлением приема и увольнения работников. Организует повышение квалификации, и подготовки новых рабочих.

10. Управление Казначейских операций отд. 12 Оплата платежных поручений, привлечение кредитов, контроль за кредиторской и дебиторской задолженностью и т.д.

11. Маркетинга и сбыта отд. 110. Подготовка, анализ и оформления договоров реализации АТ на внутреннем и вешнем рынке.

12. Централизованная бухгалтерия отд. 7. Осуществляет начисление и расчет заработной платы, а также бухгалтерский учет хозяйственной деятельности предприятия.

13. АХО (административно-хозяйственный отдел) отд. 10. Осуществляет работу по документообороту, поддерживает чистоту и порядок на заводе, занимается хозяйственным обеспечением предприятия.

14. Отдел АСУП отд. 78. Занимается обеспечением бесперебойной эксплуатации программных и технически средств на ЕС ЭВМ, ПЭВМ, ЛВС и баз данных.

Производственная структура предприятия - состав производственных подразделений и их взаимосвязь отражающая форму организации производственного процесса (рис. 2.1). Производственная структура завода оказывает непосредственное влияние на технико-экономические показатели работы предприятия, а также на структуру управления заводом и цехами.

Рисунок 2.1- Производственная структура машиностроительного завода

Основными подразделениями завода являются цеха, а при безцеховой структуре - производственные участки.

К цехам основного производства относятся цеха изготавливающие продукцию основных и вспомогательных цехов.

К вспомогательным относятся цеха, изготовляющие изделия и продукцию вспомогательного производства, потребляемую внутри завода ОАО "У-УАЗ".

Обслуживающие хозяйства - это складские и транспортные хозяйства. Они организуются для обслуживания основных и вспомогательных цехов.

Производственная структура завода оказывает непосредственное влияние на технико-экономические показатели работы завода, а также на структуру управления заводом и цехами.

2.2 Анализ финансово-экономического состояния ОАО "У-УАЗ"

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия, посредством финансового анализа, при помощи которого можно объективно оценить платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, оценить имущественное состояние предприятия и др [16, c. 127].

Таблица 2.1 - Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Наименование показателей	на 01.01.2012г.	на 01.01.2011г.	на 01.01.2010г.	Отклонения 2012 к 2011
	абсол. в млн.руб.	в %	абсол. в млн.руб.	в %	абсол. в млн.руб.	в %	абсол. млн.руб.	в %
Выручка от реализации продукции.	17 869, 5	100,0	24 584,2	100,0	18 008,2	100,0	-6 714,7	72,7
Себес-сть реализованной продукции	10 292,5	57,6	13 607,6	55,4	11 454,4	77,61	-3 315,1	75,6
Валовая прибыль	7 576,9	42,4	10 976,6	44,6	6 265,7	22,39	-3 399,6	69
Коммерческие расходы	1 824,3	10,2	1 960,7	7,8	534,8	9,46	-136,4	93
Управленческие расходы	1 889,9	10,5	1 342,0	5,5	890,2	4.9	547.9	140,8
Прибыль (уб. от продаж)(реализ-и)	3 862,6	21,6	7 673,8	31,2	2 730,8	15.2	-3 811,1	50,3
Проценты к получению	124,2	0,7	119,7	4,9			4,5	103,7
Проценты к уплате	773,4	4,3	38,3	0,2			735,0	201,8
Доходы от участия в др.орган-ях	34,4	0,2	18,9	0,01			15.5	182,4
Прочие доходы	2 036,7	11,4	998,9	4,1	3 419,2	18.99	1 037,8	203,9
Прочие расходы	1 727,9	9,7	1 197,3	4,9	3 634,3	20.18	530.6	144
Прибыль(убыток ) отч. Периода до налогообложения(баланс.П)	3 556,6	19,9	7 575,6	30,8	3 223,5	17.9	-4 018,9	46,9
Отложенные налоговые активы	41,6	0,2	0,7	0,001	-26,6	-0.15	40,9	585
Отлож. налоговые обязательства	177,0	1	20,7	0,001	-40,5	-0,22	156,3	854,8
Налог на прибыль	528,7	3	1 597,0	6,5	172,7	0.96	-1 068,3	33,1
Совокупный финансовый результат периода	6 232,9	34,9	6 002,4	24,4	4 143,1	23	230,5	3,8
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ	2 882,1	16,1	6 002,3	24,4	4 143,1	23	-3 120 ,2	48

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг предприятия за 2012 г. в сравнении с аналогичным периодом прошлого года снизилась на 37% . Себестоимость реализованной продукции (в т.ч. коммерческие расходы), предприятия уменьшилась на 24% (табл. 2.1).

Падение выручки вызвано падением объемов реализации, по причинам проводимой УК Холдинга политикой по взаимодействию с покупателями, а также с проблемой по финансированию контракта с покупателем "Шри-Ланка" со стороны Министерства Финансов РФ.

Управленческие расходы увеличились на 40% в связи с изменением в учетной политики Холдинга, т.е. те затраты которые ранее учитывались в составе ОПР либо в составе прямых затрат с 2012 года относятся на управленческие расходы.

От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода предприятие получило прибыль до налогообложения в размере 3 556 635 тыс.руб., что на 3 811 149 тыс.руб. (или на 113%) меньше прибыли за соответствующий период прошлого года.

После уплаты налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей ОАО "У-УАЗ" в 2012г. получило чистую прибыль в 2,08 раза меньше, чем в 2011г. (табл. 2.1)

Наличие в анализируемом периоде у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

Общая стоимость имущества (активы) предприятия увеличилась за отчетный период на 14 178 602 тыс.руб., ( или на 56%) за счет увеличения стоимости мобильного имущества (оборотных активов) на 10 541 436 тыс.руб., (или на 48%) и внеоборотных активов на 3 637 166 тыс.руб.(или на 145%)(см приложение А).

По всем статьям (кроме нематериальных активов) внеоборотных активов произошло увеличение. На абсолютное увеличение внеоборотных активов повлияло увеличение основных средств в 2,5 раза за счет переоценки имущества предприятия, а также увеличение сумм отложенных налоговых платежей.

Долгосрочные финансовые вложения остались без изменения: владение доли уставного капитала ЗАО "Авиакомпания Баргузин", ОАО "ВИК", НПК "Штурмовики Сухого", ОАО "Авиапром", займы, выданные ОАО "Камов" и ОАО "Вертолеты России". В 2013 году планируется зачет займа ВР в счет выплаты дивидендов, вложения в других предприятиях останутся на уровне 2012 года. Основные средства за отчетный период увеличились на 245% за счет развития материально-технической базы предприятия (покупка оборудования, станков, оснастки, ввод лаборатории корп.64 пятого пролета, вычислительной техники). Опережение темпа роста стоимости основных средств по отношению к темпу роста объема продаж говорит о нерациональном снижении фондоотдачи. На конец 2011 года отношение оборотного капитала к основному составило 6,92, а на конец 2012 года 4,77, что способствовало замедлению его оборачиваемости и снижению доходности. На увеличение доли оборотных активов на конец 2012г. значительно повлияло увеличение доли запасов предприятия на 208%, которое произошло за счет увеличения удельного веса готовой продукции и товаров для перепродажи и отгруженных товаров. В связи с этим произошло значительное увеличение дебиторской задолженности в 1,7 раза и уменьшение денежных средств по сравнению с прошлым годом в 2,1 раза.

Таблица 2.2 - Дебиторская задолженность (тыс.руб.)

Показатель	2012 год	2011 год	2010 год
Краткосрочная дебиторская задолженность	17 508 228	10 550 660,1	4 469 658
в том числе:
- покупатели и заказчики	9 408 463,9	1 356 372,1	644 266,3
- задолженность бюджета	468 936,8	230 896,5	3 205 122
- прочие дебиторы	7 630 827,3	8 963 491,5	3 504 880
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-



Наблюдается изменение в сторону роста краткосрочной дебиторской задолженности на 6.957.568 тыс.руб. или на 65,9 % по сравнению с итогами 2011 года. Данный рост вызван увеличением дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 8 052 091 тысяч рублей или на 693% по сравнению с итогами 2011 года, в связи с сокращением объема производства основного изделия на 47%. За счет увеличения предоплаты за материалы и комплектующие изделия, поставляемые в 2012 году, по статье "Прочие дебиторы" дебиторская задолженность увеличилась на 1 332 664 тысяч рублей по сравнению с 2011 годом (табл. 2.2).

Таблица 2.3 - Кредиторская задолженность и займы (тыс.руб.)

Показатель	2012 год	2011 год	2010 год
Долгосрочные займы и кредиты	9 718 900	6 454 400,0	-
Краткосрочные займы и кредиты	4 391 447	38 323,0	-
Кредиторская задолженность	7 348 682	4 197 645,1	11 058 664
в том числе:
- поставщики и подрядчики	712 539	649 301,0	444 990
- текущая задолженность по зарплате	110 547	96 060,0	79 713
- перед гос. внебюджетными фондами	41 978	47 752,5	50 235
- задолженность по налогам и сборам	40 541	182 153,0	130 563
- авансы полученные	6 181 886	3 485 305	10 728 343
- прочие кредиторы	1 166,8	59 611,6	2 618

За счет наличия действующего кредита на конец отчетного периода произошло увеличение краткосрочных обязательств по банковским кредитам и займам, выданным на финансирование производственной программы и выполнения госзаказа, в целом по году на 4 353 124 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность в целом за 2012 год увеличилась в сравнении с прошлым годом на 3 151 037 тыс. рублей или на 175%. Произошло незначительное увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 63 238 тыс. рублей или в 1,09 раза за счет увеличения объема отгрузок готовых изделий Покупателю. По итогам года увеличились на 2 696 581 тыс. рублей "авансы полученные".

На конец отчетного года незначительно снизилась задолженность перед государственными внебюджетными фондами. На конец отчетного периода за счет начислений декабря сформировалась задолженность по заработной плате перед персоналом организации. Сумма задолженности по налогам и сборам сформирована из начислений налоговых платежей по итогам года и увеличилась в 4,5 раза по сравнению с прошлым годом (табл. 2.3). В течение последних трех лет по данным структуры собственного и заемного капитала наблюдается тенденция увеличения заемных средств за счет увеличения краткосрочных кредитов и займов, что свидетельствует о высокой финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Анализ возможности банкротства (платежеспособности) предприятия. Показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса предприятия являются:

- коэффициент текущей ликвидности (Ктл);

- коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс);

- коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности Кву(Куп).

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий: Ктл < 2 либо Косс < 0,1. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия [29, c. 305].

Таблица 2.4 - Показатели структуры баланса предприятия

Норма	Наименование показателя	на 01.01.12г.	на 01.01.11г.	на 01.01.10г.	отклон-е	темп
						роста, %
>2	1. Коэффициент текущей ликвидности	2,69	4,92	1,65	-2,23	54,7
	Ктл=Оборотные активы / кр-ср обяз-ва
>0,1	2. Коэф-т обеспечености собст.средст-ми	0,323	0,501	0,393	-0,178	64,5
	Косс=Собств обор ср-ва / оборотные активы
>1,0	3. Коэф-т утраты платежеспос-ти	1,062	2,863	0,781	-1,394	50,7
	Куп = ( Ктл(1) + 3 : Т ( Ктл(1) - Ктл(0))) : 2
>1,0	4. Коэф-т восстановления платежеспособности	0,787	3,277	0,737	-1,672	47,6
	Кувп = ( Ктл(1) + 6 : Т ( Ктл(1) - Ктл(0))) :2

Коэффициент текущей ликвидности в 2010 году не достигает нормативного значения, но в 2011 году увеличивается в 3 раза (всвязи со значительным увеличением дебиторской задолженности и снижением кредиторской задолженности) и показывает удовлетворительную структуру баланса предприятия. Ктл в 2012 сравнении с 2011 годом снизился на 2,23 пункта и составил 2,69 пункта (табл. 2.4). При значительном снижении показателя (практически в два раза) коэффициент показывает значение, достигающее нормативный показатель, что показывает на достаточность оборотных средств для покрытия краткосрочной задолженности предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости [18, c. 347]. На 01.01.2012 г. - Косс = 0,32 > 0,1, т.е. предприятие финансово устойчиво за счет наличия собственных средств для пополнения оборотных активов.

Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывался при условии, что в 2010г Ктл<2 и составлял 0,737<1, что отражало несостоятельность предприятия по состоянию на 2010 год. В 2011 году произошло значительное снижение кредиторской задолженности и увеличение стоимости оборотных средств, что приводит показатели в норму.

Анализ финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и заемных средств предприятия в составе источников средств [16, c. 127].

Анализ финансового состояния строится на выявлении достаточности (излишка или недостатка) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия, то есть выявляется соотношение между отдельными видами активов баланса и источниками их покрытия в пассиве баланса.

СОС в 2012г. уменьшились в сравнении с 2011г. на 503 999 тыс. руб., или на 5 % и составили 10 523 819 тыс. руб.

СДЗС составили 20 242 719 тыс.руб., в сравнении с аналогичным периодом прошлого года они увеличились на 2 760 501 тыс.руб. или на 15%, что является положительным моментом и говорит о том, что руководство предприятия активно использует внешние источники финансирования основной деятельности (табл. 2.5).

Таблица 2.5 - Показатели финансовой устойчивости предприятия

	на 31.12.12г.	на 31.12.11г.	на 31.12.10г.	отклон-е	темп
Наименование показателя					роста
1. Собственные оборотные средства	10 523 819	11 027 818	7 256 869	-503 999	95,4
СОС= Капитал и резервы - внеоб. активы
2. Собственные и долгосрочные заем.ср-ва	20 242 719	17 482 218	7 256 869	2 760 501	115,8
СДЗС= СОС + д-ср обяз-ва
3. Общая величина основных источников	25 572 928,8	18 277 495	7 765 644	7 295 433	139,9
формирования запасов и затрат пред-я
ООС=СДЗС+стр610+стр621+стр625
4. Запасы и затраты	12 572 305	6 107 242	5 800 321	6 465 063	205,9
ЗиЗ = стр210+стр220 (ф.№1)
5. Финансовый показатель 1	-2 048 486	4 920 576	1 456 548	-6 969 062	41,6
Ф1 = СОС - ЗиЗ
6. Финансовый показатель 2	7 670 414	11 374 976	1 456 548	-3 704 562	67,4
Ф2 = СДЗС - ЗиЗ
7. Финансовый показатель 3	13 000 623,8	12 170 253	1 965 323	830 370,2	106,8
Ф3 = ООС -ЗиЗ



В зависимости от значений Ф1, Ф2 и Ф3 выделяются четыре типа финансовой устойчивости предприятия:

- абсолютная устойчивость ( если Ф1, Ф2 и Ф3 больше 0),

- нормальная устойчивость ( Ф1<0, а Ф2 и Ф3 > 0),

- неустойчивое финансовое положение ( Ф1 и Ф2 <0, а Ф3 >0),

- кризисное финансовое состояние ( Ф1, Ф2 и Ф3 < 0). [16, c. 131]

В 2012 году показатель Ф1 имеет отрицательное значение, а Ф2 и Ф3>0 (табл 2.5), что соответствует нормальному устойчивому финансовому положению, гарантирующее его платежеспособность. Этот тип финансовой устойчивости предполагает, что предприятие для покрытия запасов и затрат успешно использует и комбинирует различные источники средств, как собственные, так и привлеченные.

Кроме того для анализа финансовой устойчивости применяются показатели платежеспособности.

Платежеспособность -- это способность предприятия выполнять свои внешние краткосрочные и долгосрочные обязательства за счет активов. С помощью этих показателей оценивают финансовый риск, вероятность банкротства.

Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы превышают его внешние обязательства. Таким образом, чем больше общие активы превышают внешние обязательства, тем выше степень платежеспособности [16, c. 130].

Таблица 2.6 - Показатели платежеспособности или структуры предприятия

Наименование показателя	на 31.12.12	на 31.12.11	на 31.12.10	отклонение	Темп роста %
1.Коэф-т финансовой независимости (автономии или концентрац.собст кап-ла) Кфн = собств к-л и резервы / валюта баланса	0,441	0,564	0,461	-0,123	78,8
2. Коэф-т финансовой зависимости (концентрации заемного капитала) Кфз = 1-Кфз	0,559	0,436	0,539	0,123	128,2
3. Коэф-т соотношения заемн.и собст.ср-в ( капитализации) Кк =заемные ср-ва / собств. Ср-ва	1,270	0,772	1,168	0,498	164,5
4.Коэффициент финансирования (платежеспособности)- Кплат.= капитал и резервы/(Кр-ср займы и кред +д-ср займы и кредиты)	0,789	1,294	0,855	0,505	60,9
5.Коэффициент маневренности Км = собств обор ср-ва / капитал и резервы	1,876	1,548	1,925	0,328	121,1

Коэффициент финансовой независимости (Кфн) в 2012 году снизился в сравнении с 2011 годом на 0,123 пункта и принял значение Кфн=0,441 (Оптимальным является коэффициент 0,5) . Коэффициент финансовой зависимости (Кфз) соответственно увеличился за анализируемый период на 0,123 пункта и составил Кфз=0,559 (табл. 2.6). То есть можно сказать, что предприятие активно привлекает заемный капитал с целью повысить рентабельность собственного капитала за счет использования эффекта финансового рычага, что является положительным моментом, так как показатели при этом не превышают допустимой нормы. Однако, инвесторы и банки, выдающие кредиты, обращают внимание на значение этого Кфн: чем выше значение коэффициента, тем с большей вероятностью организация может погасить свои долги за счет собственных средств. Чем больше показатель, тем независимее предприятие. Увеличение Кфз означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Коэффициенты Кфн и Кфз в сумме должны составлять 1.

Коэффициент капитализации (Кк) ( коэф-т соотношения заемных и собственных средств) дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия [18, c. 348]. В сравнении с 2011 годом Кк увеличился на 0,498 пункта, составив в 2012 году Кк=1,270 (табл. 2.6)- это свидетельствует о том , что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходится 127 копеек заемных средств. Увеличение Кк свидетельствует об усилении зависимости ОАО "У-УАЗ" от внешних кредиторов и инвесторов, о снижении финансовой устойчивости.

Снижение Кплат на 164% говорит о снижении размера собственных активов предприятия к его обязательствам.

Увеличение Км на 22% является положительной тенденцией. Км показывает долю собственного капитала предприятия, находящегося в такой форме, которая позволяет свободно им маневрировать, увеличивая закупки сырья, материалов, комплектующих изделий, изменяя номенклатуру поставок, приобретая дополнительное оборудование, осуществляя инвестиции в другие предприятия.

Анализ деловой активности

Таблица 2.7 - Показатели деловой активности

Наименование показателя	2012г.	2011г.	2010г.	отклон-е	темп роста, %
1.Производительность труда или Выработка на 1 раб-ка, тыс.руб. ПТ =выручка : ССЧ	2 805 ,3	3 879,5	3 726,3	-1074,2	72,3
2. Фондоотдача, тыс.руб. Ф = выручка / осн средства	3,16	10,62	11,78	-7,46	29,76
3. Оборачиваемость запасов
в об-х Оз= себестоимость / запасы	0,83	2,29	1,97	-1,46	36,2
в днях 365дн : Оз(в оборотах)	439,76	159,38	185,27	280,38	275,9
4.Оборачиваемость кредиторской задолженности:
в оборотах Окз	1,40	3,24	0,96	-1,84	43,2
в днях =365дн:Окз(в оборотах)	260,71	112,65	380,20	148,06	231,4
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности:
в об.Одз=выручка / ДЗ	1,02	2,33	4,03	-1,31	43,78
в днях = 365дн./ Одз(в оборотах)	357,84	156,65	90,57	201,19	228,4
6. Оборачиваемость собственного Капитала
Окап = выручка / капитал и резервы	1,03	1,73	1,87	-0,7	59,53

Уменьшение объема реализованной продукции на 1 работника в 2012 году на 1074 тыс.руб. в сравнении с соответствующим периодом прошлого года произошло за счет снижения выручки от реализации на 38% (табл. 2.1)

Уменьшение фондоотдачи на 7,46 тыс.руб. свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств и расценивается как отрицательная тенденция.

Замедление оборачиваемости запасов (в оборотах) на 1,46 оборот говорит об неэффективном использовании запасов на предприятии. Продолжительность 1 оборота в днях увеличилась на 280 дней, составив на конец 2012 года - 439,7 дня, то есть больше года (табл. 2.7).

На уменьшение оборачиваемости кредиторской задолженности (т.е. снижение скорости оплаты задолженности предприятия) в 2012 г. в сравнении с 2011 г. на 1,84 оборота повлияли следующие факторы:

- снижение себестоимости продукции (товаров, услуг) на 30,6% снизило оборачиваемость кредиторской задолженности

- увеличение кредиторской задолженности на 75% понизила оборачиваемость кредиторской задолженности

Средний срок возврата долгов предприятия увеличился на 148,6 дня.

На уменьшение оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,31 оборота повлияли следующие факторы:

- снижение выручки от реализации на 38% снизила оборачиваемость дебиторской задолженности на 0,418 оборота.

- рост дебиторской задолженности на 64,5% снизил оборачиваемость дебиторской задолженности на 0,892 оборота.

Продолжительность 1 оборота в днях увеличилась, что является отрицательным моментом, на 201,2 дней, составив на конец 2012 года - 357,84 дня. Предприятие организует взаимоотношения с покупателями, обеспечивающие более выгодный покупателю, отложенный график платежей с целью удержания клиентуры. Превышение Окз над Одз показывает неблагоприятную для предприятия ситуацию.

Уменьшение оборачиваемости собственного капитала в сравнении с аналогичным периодом прошлого года на 0,7 оборота, является отрицательной тенденцией тенденцией, свидетельствующей о снижении активности предприятия на рынках сбыта.

Анализ рентабельности предприятия.

Таблица 2.8 - Показатели рентабельности

	2012г.	2011г.	2010г.	отклон-е	темп
Наименование показателя					роста
Прибыль от реализации, т.р.	3 862 637	7 673 786	5 327 890	-3811149	50,3
Чистая прибыль, т.р.	2 882 159	6 002 360	4 530 157	-3120201	48,01
Реализация продукции, т.р.	17 869498	24584233	18008373	-6714735	72,69
Среднегодовая стоимость ОС, т.р.	3 987 921	1 922 273	1 300 298	2065648	207,45
Среднегодовые остатки матер. оборотных	9 136 613	5 680 802	4 320 347	3455811	160,83
средств, т.р.
Среднегодовая стоимость производствен-	13 124 534	7 603 075	5 620 645	5521459	172,62
ных фондов, (п.4 + п.5), т.р.
Коэффициент фондоемкости продукции	22,37	7,81	7,22	14,56	286,42
( п.4 : п.3) *100%
Коэффициент закрепления матер.оборотных средств ( п.5 : п.3 ) *100%	51,12	23,10	23,99	28,02	221,29
Прибыль на рубль реализованной прод-и	21,96	24,41	25,16	-8,29	66,04
( п.2 : п.3 ) *100, коп.
Уровень рентабельности производства	19,76	78,94	80,59	-59,18	25,03
( п.2 : п.6 ) *100%,
Фондорентабельность - пок-ет эф-ть использ-я ОС и внеоб. активов ( п.2 : внеоб. активы )*100%	42,29	188,95	194,39	-146,66	22,38
Рентабельность продаж	21,62	31,21	29,59	-9,59	69,27
- пок-ет сколько прибыли от реализации приход-ся на единицу реализован. прод.
( п.1 : п.3 ) * 100%
Рентабельность собственного капитала	18,56	52,04	55,17	-33,48	35,66
- пок-ет эф-ть использования собствен. капитала
( п.2 : к-л и резервы ) *100%
Период окупаемости собственного капитала	5,38	1,92	1,81	3,46	280,20
- пок-ет число лет, в течении которых полно-
стью окупятся вложения в данное предприятие
П стр.490 (ф.1) : п.2 , лет

Уровень рентабельности производства за анализируемый период значительно снизился, что говорит о снижении эффективности производства.

Влияние факторов, оказавших воздействие на изменение уровня рентабельности производства, определились из следующих расчетов (методом цепных подстановок):

- уменьшение доли прибыли на рубль реализованной продукции на 8,29 коп. привело к уменьшению уровня рентабельности производства на 7,9% ( 71,04 - 78,94 = 7,9), где 71,04 = 21,96 : ( 7,81+23,10) x 100 %,

- увеличение фондоемкости на 14,52 пункта, т.е. уменьшение фондоотдачи основных производственных фондов привело к снижению рентабельности на 22,75% ( 48,29 - 71,04 = -22,75), где 48,29 = 21,96 : (22,37 +23,10 ) х 100 %,

- увеличение коэффициента закрепления материальных оборотных средств на 28,2 пункта, т.е. замедление их оборачиваемости, привело к снижению рентабельности производства на 28,53% % (19,76 - 48,29 = -28,53).

Таким образом, общее увеличение рентабельности по факторам составило (в %): 7,9+22,75+28,53 = 59,18% , что соответствует общему изменению рентабельности производства : 19,76-78,94=59,18% ( табл. 2.8).

В связи с уменьшением объема реализации продукции рентабельность продаж снизилась в 2012г. на 9,59, и составила 21,62. Рентабельность собственного капитала, характеризующая эффективность использования собственного капитала, снизилась в 2,8 раза, и составила 18,56 (табл. 2.8). Отрицательная динамика роста рентабельности собственного капитала с 2012г. свидетельствует об уменьшении возможности привлечения инвестиций в Общество. В 2012 г. финансово-экономические показатели в ОАО "У-УАЗ" значительно ухудшились. Снижение объема реализованной продукции, чистой прибыли, увеличение коммерческих расходов; снижение фондоотдачи, влияющей на повышение эффективности использования основных средств, снижение коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами, ослабление финансовой устойчивости, снижение рентабельности продаж и собственного капитала - всё это говорит об ухудшении финансово-экономического состояния предприятия в 2012 году в сравнении с 2011г годом. Судя по снижению коэффициента оборачиваемости собственного капитала, предприятие значительно понизило свою деловую активность, что повлияло на снижение роста доходности собственного капитала. В итоге уменьшился уровень дивидендной отдачи капитала.

2.3 Анализ финансового планирования и прогнозирования на предприятии

финансовый планирование бюджетирование смета

Финансовое прогнозирование - основа для финансового планирования на предприятии (т.е. составления стратегических, текущих и оперативных планов) и для финансового бюджетирования (т.е. составления общего, финансового и оперативного бюджетов). Отправной точкой финансового прогнозирования является прогноз продаж и соответствующих им расходов; конечной точкой и целью - расчет потребностей во внешнем финансировании. Цели и задачи на планируемый период. В соответствии с Программой деятельности, целями бюджета ОАО "У-УАЗ" на планируемый период являются:

– обеспечение роста объемов производства и прибыли

– получение объема выручки на уровне не менее 37 млрд. руб, получение чистой прибыли на уровне не менее 4,8 млрд. руб.

– обеспечение безусловного выполнения государственного оборонного заказа и мобилизационного задания

– обеспечение высокого качества выпускаемой продукции

– освоение новых технологий, дальнейшее расширение технологических возможностей предприятия.

– обеспечение процесса производства на высоком технологическом уровне

– самое широкое использование информационных технологий в производстве и подготовке производства

– повышение производительности труда,

– сохранение и повышение квалификации кадров,

– формирование дополнительных стимулов для работников в повышении эффективности труда.

Направления деятельности:

Увеличение объемов производства и, соответственно, доходов достигается:

а. увеличением выпуска основного изделия - вертолета типа Ми-8/Ми-171,

б. возобновлением производства самолета-штурмовика Су-25УБМ по кооперации

в. расширением продуктового ряда товаров авиационного профиля,

г. повышением конкурентоспособности выпускаемой продукции за счет улучшения ее эксплуатационных и потребительских качеств.

Задачи для достижения поставленных целей:

– обеспечить в 2013г выпуск вертолетов типа Ми-8/Ми171 согласно установленному управляющей организацией заданию;

– осуществить дальнейшую модернизацию вертолета Ми-8АМТ/Ми-171, в том числе по темам Ми-8М, Ми-8АМТШ.

– укрепить позиции на традиционных рынках и осуществить с учетом общих интересов вертолетного холдинга эскалацию на еще не освоенные региональные рынки;

– расширить номенклатуру выпуска продукции по внутрихолдинговой ("Вертолеты России") кооперации;

– обеспечить в необходимом объеме поставку агрегатов по внутриотраслевой (с предприятиями, входящими в самолетостроительный холдинг) кооперации по производству самолетов Су-25УБМ и Як-130;

– увеличить объем предоставляемых услуг по сервисному сопровождению находящихся в эксплуатации вертолетов, обучению летного и инженерно-технического персонала эксплуатирующих организаций, удовлетворению потребностей в запасных частях;

– обеспечить необходимый объем финансирования НИОКР для разработки нового вертолета в дополнение к имеющемуся модельному ряду продукции предприятия

Для обеспечения роста прибыли, наряду с увеличением доходов, планируется принять меры к снижению издержек и за счет:

1. технического перевооружения предприятия,

2. более производительного труда работников, в том числе за счет масштабного внедрения принципов LEAN-технологий

3. совершенствования структуры и механизма управления предприятием,

4. скоординированной с предприятиями вертолетного холдинга политики закупок материалов и комплектующих изделий.

Важным компонентом является укрепление и развитие социального партнерства между работниками и работодателем. Для достижения данной цели решается задача сделать работу на ОАО "У-УАЗ" престижной и привлекательной в профессиональном, материальном и моральном отношениях. Увеличение заработной платы, пакета мер социальной поддержки, улучшение условий и организации работы, моральное стимулирование являются базой для постоянного и неуклонного повышения производительности труда каждого работника.

План развития предприятия включает следующие основные разделы:

1) План производства и реализации продукции

2) План развития науки и техники

3) План по себестоимости

4) План материально - технического обеспечения

5) План по труду и кадрам

6) Финансовый план

1) Анализ плана производства и реализации продукции.

В плане устанавливаются задания по производству отдельных видов продукции в натуральном и стоимостном выражениях, предусматривается дальнейшее повышение качества продукции.

Рисунок 2.2 - Продажи и производство (* млн. руб.)

Рисунок 2.3 - Динамика объемных показателей



Прогнозирование объема реализации обычно начинают с обзора сложившейся тенденции объема реализации за последние 5-10 лет. Прогноз осуществляется путем следующих действий:

1. первоначально показатели объема реализации рассматриваются раздельно по каждому из основных видов продукции, оцениваются сложившиеся тенденции, строится первый приблизительный прогноз;

2. оцениваются перспективы развития деловой активности для каждой области рынка, где действует предприятие;

3. изучается возможный удельный вес продукции предприятия в обороте каждого из ее рынков;

4. оцениваются расходы по рекламе, торговые скидки для стимулирования сбыта, условия получения ссуд и другие подобные факторы, влияющие на объем реализации;

5. учитываются имеющийся портфель заказов и последние тенденции поступления новых заказов или отмены старых;

6. прогнозы объема реализации по продуктам суммируются, согласовываются расхождения и получается перспективный прогноз объема реализации для предприятия с разбивкой по сегментам рынка и отдельным видам продукции.

Рисунок 2.4 - Объем товарного выпуска по видам продукции

Для выполнения целей и задач, определенных Программой деятельности ОАО "У-УАЗ" в соответствии со стратегическими задачами Холдинга по выпуску продукции в 2013-2015гг, предприятие планирует, реализуя Бюджет 2013 года, получить следующие результаты по объемным показателям:

А) объем реализации в стоимостном выражении по показателям Бюджета в ценах соответствующего периода

– в 2013г объем реализации на уровне 37,6 млрд. руб., в сравнении с 2012г он увеличится на 15,3 млрд. руб (рис. 2.2).

Б) объем товарного выпуска продукции в стоимостном выражении по показателям Бюджета в ценах реализации.

– в 2013г объем товарного выпуска планируется на уровне 22,5 млрд. руб., в сравнении с 2012г он увеличится на 6,4 млрд. руб. или на 40% (рис. 2.4).

В) объем нереализованной продукции предприятия (в том числе готовой и отгруженной продукции) на конец каждого планового периода определяется исходя из условий поставки по заключенным контрактам.

Г) объем незавершенного производства на конец каждого периода определяется исходя из плановых задач следующего года по выпуску товарной продукции в соответствии с циклами изготовления авиационной техники и условиями поставки среднегодовой период оборота незавершенного производства .

– в 2013-2015гг ожидается на уровне около 53-42дня (рис. 2.3) т.к. прирост выручки и объем незавершенного производства будут происходить примерно одинаковыми темпами.

Д) объем валового выпуска, как в денежном, так и в натуральном выражении (трудоемкость в нормо-часах) определен с учетом состояния незавершенного производства на начало каждого периода и производственными задачами по выпуску товарной продукции в ценах реализации, в том числе:

– в 2013г объем валового выпуска 23,4 млрд. руб., в сравнении с 2012г он увеличится на 5,8 млрд. руб. или на 33%.

– в течение 2014г годовой объем валового выпуска должен увеличиться еще на 11,3%, по сравнению с 2013 годом (рис. 2.2).

2) Анализ плана развития науки и техники.

Он включает мероприятия по научно-исследовательским работам, освоению производства новых видов продукции, внедрению прогрессивных технологий.

Рисунок 2.5 - Инвестиции на разработку новой техники

Проект создания вертолета Ми-171М

Разработаны и утверждены в ОАО "Вертолёты России" следующие документы, описывающие программу вывода на рынок вертолёта, призванного обеспечить в период 2015-2025 годов устойчивого дохода от продаж вертолётов семейства Ми-8/17/171 на уровне не менее 35% от общего мирового объёма доходов от продаж в сегменте вертолётов с максимальной взлётной массой 8-15 т. путём создания и предложения на рынок новой модификации серийно выпускаемого вертолёта с улучшенными потребительскими свойствами:

– Концепция программы модернизации вертолёта типа Ми-8/17/171;

– План маркетинга вертолёта Ми-171М;

– Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта "Создание модификации вертолёта Ми-171А"

Во исполнение указанных документов:

Разработано и утверждено ОАО "Вертолёты России" "Техническое задание №1/171М-2011 на проведение ОКР "Создание модификации вертолёта Ми-171А (шифр ОКР "Ми-171М")";

Заключён трёхсторонний договор от 14.07.2011г. №Ми-11-0915-01 на выполнение ОКР, сторонами которого являются: ОАО "Вертолёты России" - Руководитель проекта; ОАО "У-УАЗ" - Заказчик; ОАО "МВЗ им. М.Л.Миля" - Исполнитель.

В ходе выполнения ОКР выполнены этапы:

1 - Разработка эскизного проекта с макетированием отдельных элементов конструкции;

2.1 - Разработка рабочей конструкторской документации (на бумажном носителе) для изготовления опытного образца вертолёта Ми-171А2.;

3.2 - Дооборудование летающей лаборатории модифицированными агрегатами несущей системы и Х-образным хвостовым винтом;

3.3 - Изготовление опытного образца вертолёта Ми-171А2 (ОП-1) по техническим условиям ОАО "МВЗ им. М.Л.Миля" на ОАО "У-УАЗ".

Общий объём финансирования работ по договору ОКР по состоянию на 14.11.2012г. составил 880 млн. руб. Финансирование указанных работ производится за счёт собственных средств ОАО "У-УАЗ".

В ходе выполнения работ по ОКР "Создание модификации вертолёта Ми-171А" Авиарегистром МАК были выставлены условия, при выполнении которых возможна сертификация модернизированного вертолёта. Необходимость соблюдения этих условий привела к включению дополнительных этапов в ведомость исполнения ОКР. В настоящий период времени проводится изучение обосновывающих материалов, направленных в адрес ОАО "У-УАЗ" Исполнителем ОКР (ОАО "МВЗ им. М.Л.Миля"), по результатам которого будет приниматься решение о введении дополнительных этапов и их стоимости.

В ТЭО инвестиционного проекта "Создание модификации вертолёта Ми-171А" предусмотрено также финансирование проведения ресурсных испытаний. Эти работы не входят в перечень работ по договору от 14.07.2011г. №Ми-11-0915-01. Окончание этапа разработки РКД для постройки опытного образца является основанием для начала работ по проведению ресурсных испытаний. Предусматривается в 2013г. заключение договора с "МВЗ им. М.Л.Миля" на проведение ресурсных испытаний и их финансирование.

3) Анализ плана по себестоимости продукции

Рисунок 2.6 - Себестоимость 1 н/ч предприятия (собственные затраты)

Рисунок 2.7 - Динамика собственных затрат



Себестоимость продаж в 2013 году планируется в размере 23 953 664 тыс. руб, что в 2,33 раза больше, чем в 2012 году. Увеличение себестоимости связано с увеличением объема производства на 121,8%, ростом цен на литье и нормали (в связи с ценовой политикой производителя). Планируемое расширение штата и увеличение заработной платы увеличит затраты на оплату труда рабочих в 2013 году на 362 тыс. руб. При этом себестоимость 1 нормо-часа снизится в 2013 году на 4% по отношению к 2012г. (рис. 2.6).

4) Анализ плана материально - технического обеспечения

Представляет собой систему материальных расчетов, отражающих производство и потребление важнейших видов продукции, планов их реализации [24, c.91].

Объем закупок за период увеличится на 17%, при этом кредиторская задолженность перед поставщиками на 2013 год увеличится на 35% (рис 2.8).

Растущие объемы производства, которые обеспечивают соответствующий рост выручки предприятия, объективно требуют увеличения оборотов по закупочной деятельности.

Рисунок 2.8 - Материально - техническое обеспечение.



5) План по труду и кадрам

Здесь рассчитывается фонд заработной платы и средняя зарплата работников. Для определения потребностей предприятия в рабочей силе.

Рисунок 2.9 - Численность и заработная плата персонала

Темп прироста среднесписочной численности персонала в 2013 году планируется на уровне 13,2%, а средней заработной платы на 1,6% (рис. 2.9).

Увеличение численности персонала связано с выполнением задач по дальнейшему наращиванию объемов производства, увеличением объема работ по внедрению нового оборудования и освоению новых технологий, увеличением количества отчетов и введением новых форм отчетности и др. Плановая среднесписочная численность рассчитана с учетом проведенных мероприятий по снижению трудоемкости. Необходимо также учитывать, что среднесписочная численность включает в себя персонал, незанятый в основной деятельности, около 550 чел. (ПСХ). Запланированный рост заработной платы обоснован влиянием следующего фактора:

Коэффициентом изменения заработной платы, рассчитанным исходя из прогнозируемого индекса потребительских цен (ИПЦ) и реальной заработной платы (табл. 2.9).



Таблица 2.9 - Расчет коэффициента изменения заработной платы

Показатель	2011	2012	2013	2014	2015
	факт	прогноз	план	план	план
Индекс потребительских цен	108,4	105,2	107,1	105,4	104,9
Индекс реальной заработной платы	102,8	109,1	103,7	105,5	105,9
Коэффициент изменения заработной платы (Индекс потребительских цен* индекс реальной заработной платы)	1,125	1,168	1,120	1,118	1,111

Рисунок 2.10 Расходы на персонал

Фонд оплаты труда возрастает в связи с увеличением численности и ростом средней заработной платы. На 2013г планом предусмотрено увеличение фонда оплаты труда на 15% (рис 2.10).

Также предприятие в соответствии с задачей развития кадрового потенциала планирует привлечение молодого состава с наличием высшего образования.

6) Анализ финансового плана

Таблица 2.10 - Основные показатели бюджета предприятия

№ п/п	Наименование показателя	2011 факт	2012 прогн	2013 план	2014 план	2015 план	Темп прироста %
							2012/ 2011	2013/2012
1	Выручка (без НДС), млн. руб	24584	22197	37637	34930	34621	-9,7	69,6
2	Чистая прибыль, млн. руб.	5905	1834	5444	3523	3344	-68,9	196,8
3	EBITDA, млн. руб	7492	3334	8663	6246	5756	-55,5	159,8
4	R прибыли от продаж, %	30,7	11,1	19,1	13,2	13,3	-64,0	72,8
5	R по чистой прибыли, %	24,0	8,3	14,5	10,1	9,7	-65,6	75,0
6	Чистые активы, млн. руб	14179	17507	16085,4	14282,8	14615,3	23,5	-8,1
7	Дивиденды от чистой прибыли, %	25	100	100	100	100	300,0	0,0
8	Выработка на 1 сотрудника тыс. руб.	3879	3485	5218	4801	4758	-10,2	49,7
9	Средняя численность, чел.	6338	6370	7213	7276	7276	0,5	13,2
1	Среднемесячная з/пл, т.р.	25,4	31,9	32,4	34,1	35,9	25,6	1,6

Бюджет позволяет достичь целей и задач, поставленных Программой деятельности, а именно: получение объема выручки в 2013 году на уровне не менее 37 млрд. руб, и чистой прибыли не менее 4,8 млрд. руб. ( табл. 2.10).

Отклонения основных показателей бюджета от аналогичных показателей утвержденной Программы деятельности ОАО "У-УАЗ" на период 2013-2015гг объясняются следующими факторами:

– на момент формирования Программы деятельности план продаж и производства предприятия был наполнен конкретными контрактами только на 55%;

– для формирования Программы деятельности были использованы бюджетные ориентиры, согласно приказа УК "Вертолеты России".

Рисунок 2.11 - Анализ бюджета на соответствие целевым ориентирам в 2013 г

Сформированный бюджет полностью соответствует установленным бюджетным директивам на 2013 год, имея незначительные отклонения по условно - постоянным расходам на 3,29% или на 138,8 млн. руб. (рис 2.11).



Рисунок 2.12 - Динамика показателей рентабельности

Определенное снижение показателей рентабельности (рис. 2.12) объясняется все возрастающим объемом поставок по малоприбыльному контракту с Заказчиком №1 и значительным сокращением доли коммерческих контрактов. Рост рентабельности в 2013 году вызван переносом реализации по покупателю 144 с планового 2012-го года. При планировании 2014-2015 года, количество не законтрактованных машин на данный период составляет порядка 13 штук. Покупателем данных машин условно принят "Заказчик 1".

Так же стоит отметить, что в 2015 году в плане реализации в числе 120 вертолетов обозначены 10 машин Ка-226ТМ, имеющих гораздо меньшую цену в сравнении со стоимостью Ми-8/17.

Рисунок 2.13 - Кредитная нагрузка



Основным банком, в котором установлены лимиты кредитования и с которыми сотрудничает ОАО "У-УАЗ", привлекая заемные средства, является ОАО Банк ВТБ (рис 2.13).

К началу 2013 года объем средств, полученных в виде долгосрочного кредита для исполнения государственного оборонного заказа, составит 9 718,9 млн. руб.

В 2012г. планируется привлечь по программе ГОЗ - 3 264 500,00 т.р.

В 2013г. планируется привлечь по программе ГОЗ - 2 993 800,00 т.р.

В 2014г. планируется привлечь по программе ГОЗ - 2 746 100,00 т.р.

В 2015г. планируется возврат первого кредита ГОЗ - 6 454 400,00 т.р.

Рисунок 2.14 - Соотношение роста выручки и кредитной нагрузки

Увеличение кредитной нагрузки предприятия связано с решением о предоставлении займа ОАО "Вертолеты России" в размере 3 040 000 тыс. рублей в 2012 году (рис. 2.14).

На основе проведенного анализа данное решение в ближайшей перспективе приведет к серьезной дестабилизации финансового состояния, при котором не предоставляется возможным не только обеспечение развития предприятия (рост производственной программы, реализация инвестиционных проектов и т.д.), но и выполнение текущих (операционных) задач.



Глава 3. Перспективные направления совершенствования планирования и прогнозирования финансовых показателей ОАО "У-УАЗ"

3.1 Разработка и внедрение системы внутрифирменного бюджетирования

Система бюджетного управления Предприятия создана с целью реализации стратегических, оперативных задач производственно-хозяйственной деятельности Предприятия, позволяющих координировать привлечение и рациональное использование ресурсов, контролировать эффективность и результативность деятельности Предприятия, распределить персональную ответственность за достижение целевых показателей.

Для достижения цели Система бюджетного управления решает следующие задачи:

1. Обеспечение качественного планирования за счет:

- формализации процессов планирования бюджетов;

- создания взаимосвязанных бюджетов ЦФО и ПФМ;

- выделения многоуровневой структуры ЦФО, МВЗ и ПФМ;

- определения участников их роли и функции в рамках процесса планирования, исполнения, отчетности и план/факт анализа.

2. Координирование взаимодействия участников процесса и контроль исполнения плановых показателей за счет:

- формализации ответственности за достижение утвержденных плановых показателей;

- формализации процесса бюджетного контроля и согласования отклонений от плановых показателей;

- предоставления оперативной и достоверной информации об исполнении плановых показателей и возникших отклонениях.

3. Обеспечение экономической обоснованности принимаемых управленческих решений на Предприятии за сч?т:

- формализации процесса формирования отчетности об исполнении плановых показателей;

- предоставления исходных данных для проведения различного рода анализа всем заинтересованным участникам процесса;

- формализации ответственности участников процесса за корректировку плановых показателей по мере получения данных о фактическом исполнении планов и изменения предпосылок плановых данных и/или директивных показателей деятельности.

4. Обеспечение связи планов Предприятия с планами Холдинга и других Предприятий за счет:

- использования единых для Холдинга предпосылок и директивных показателей деятельности на этапе формирования плановых показателей;

- сверки ВГО и ВГЗ с другими Предприятиями Холдинга;

Система бюджетного управления Предприятия состоит из следующих взаимосвязанных компонентов:

1. Нормативно-методологическая база представляющая набор следующих категорий документов:

документы организационного характера:

- настоящее Положение;

- Положение о бюджетном комитете Предприятия;

- Приказ о бюджетной кампании Предприятия;

- Положение о финансовой структуре Предприятия;

- Регламент формирования планов, исполнения бюджетов и сбора фактических данных;

- Положения о премировании сотрудников по результатам выполнения бюджета Предприятия;

- Организационно-распорядительные документы в части реализации функций Казначейства;

- Иные организационно-распорядительные документы Предприятий Холдинга.

документы методологического характера:

- Положение об управленческом учете на Предприятии;

- Альбом форм бюджетов (плановых и отчетных) для Мастер-бюджета;

- Альбом форм бюджетов (плановых и отчетных) для Оперативного бюджета;

- Бюджетная роспись;

- Методика формирования плановых бюджетов для Мастер-бюджета;

- Методика формирования плановых бюджетов для Оперативного бюджета;

- Методика сбора фактических данных об исполнении бюджета и формирования отчетов;

- Методика сверки ВГО и ВГЗ;

- Инструкция пользователя АСБУ;

- Иные документы Предприятия Холдинга, описывающие и регламентирующие СБУ;

- Стандарт о калькулировании продукции;

2. Бюджетная модель Предприятия, обеспечивающая формирование с необходимой детализацией следующих бюджетов Предприятия и ЦФО:

Мастер-бюджет;

Оперативный бюджет.

3. Участники бюджетного процесса, определенные в организационных документах, взаимодействующие между собой в соответствии с регламентирующими документами Системы;

4. ИТ-решение, автоматизирующее выполнение бюджетного процесса, в котором работают участники бюджетного процесса в соответствии с нормативно-методологической базой Системы.

Принципы Системы бюджетного управления Предприятия

Принципы определяют правила организации и функционирования системы бюджетного управления и служат основанием для ее дальнейшего развития и совершенствования.

Система бюджетного управления Предприятия основана на следующих принципах:

1. Принцип унификации и единства СБУ

СБУ едина и обязательна для применения всеми структурными единицами Предприятия. Все классификаторы, бюджетные формы Основного бюджета, алгоритмы расчетов и используемые методики являются унифицированными. Централизация формирования единых справочников:

Справочник контрагентов;

Справочник Договоров;

Справочник расчетных счетов;

Справочник статей затрат;

Справочник элементов затрат;

Иные справочники производственно - хозяйственной деятельности.

2. Принцип регламентации

Все процессы бюджетного управления четко регламентированы, т. е. определены ответственные лица за выполнение работ и сроки, а также мера их ответственности за неисполнение бюджета.

3. Принцип единообразия плановых и фактических данных

Принцип заключается в том, что факты хозяйственной деятельности отражаются единообразно при планировании и в учете. Выполнение принципа достигается за счет использования единых правил "Положения об управленческом учете на Предприятии" при планировании и учете хозяйственных операций и применения единообразных аналитических классификаторов в планировании и учете, что позволяет сопоставлять запланированные показатели с фактическими, а также сравнивать значения показателей за различные периоды времени.

4. Принцип полноты бюджетной модели

Принцип заключается в том, что для полноценного бюджетного управления необходимо формирование Основного бюджета, представленного:

- Бюджетом доходов и расходов;

- Бюджетом движения денежных средств;

- Прогнозным балансом.

5. Принцип системности

Принцип означает, что Основной бюджет формируется на основе финансового и экономического бюджетов, которые в свою очередь составляются на основании функциональных и операционных бюджетов, которые в свою очередь формируются из бюджетов более низкого уровня. Каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета верхнего уровня, и бюджетные показатели для отдельных участников бюджетного процесса устанавливаются исходя из задачи оптимизации конечных финансовых результатов Предприятия в целом [7, c.313].

6. Взаимодействие с ключевыми бизнес-процессами

Данный принцип означает, что в процессе функционирования Системы бюджетного управления определенные потоки финансовой информации связывают СБУ с другими системами управления или бизнес-процессами Предприятия и Холдинга "Вертолеты России" в целом. При этом бюджетное управление не подменяет и не выполняет функций, которые должны выполняться в рамках других ключевых бизнес-процессов или систем управления Предприятия и Холдинга.

7. Принцип вовлеченности